【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】形成性考核冊答案(附題目、完整).doc

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借：應(yīng)收賬款 4 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4 000 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000 習(xí)題二 一、目的 練習(xí)存貨的期末計(jì)價(jià) 二、資料 K公司有A、B、C、D四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價(jià)，2007年末各種存貨的結(jié)存數(shù)量與成本的資料如表1： 表1 期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本表 金額：元 項(xiàng)目 結(jié)存數(shù)量（件） 單位成本 甲類 A商品 150 1400 B商品 90 1700 乙類 C商品 180 1100 D商品 60 1800 經(jīng)查，K公司已經(jīng)與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定2008年3月初，K公司需向佳庭公司銷售A商品160件，單位售價(jià)1500元；銷售C商品120件，單位售價(jià)1250元。目前K公司A、B、C、D四種商品的市場售價(jià)分別為1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根據(jù)公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售C商品，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)等銷售費(fèi)用平均為50元/件。 三、要求 1、確定K公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并將結(jié)果填入表2； 2、分別采用單項(xiàng)比較法、分類比較法和總額比較法，計(jì)算確定K公司期末存貨的期末價(jià)值，并將結(jié)果填入表2： 表2 期末存貨價(jià)值計(jì)算表 金額：元 項(xiàng)目 成本 可變現(xiàn)凈值 單項(xiàng)比較法 分類比較法 總額比較法 甲類 A存貨 B存貨 小計(jì) 乙類 C存貨 D存貨 小計(jì) 合計(jì) 3、根據(jù)單項(xiàng)比較法的結(jié)果，采用備抵法編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 解答： 1、確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值 A存貨可變現(xiàn)凈值＝1501 500＝225 000 B存貨可變現(xiàn)凈值＝901 400＝126 000 C存貨可變現(xiàn)凈值＝（1201 250）＋（601 200－50180）＝213 000 D存貨可變現(xiàn)凈值＝601 600＝96 000 2、填表 項(xiàng)目 成本 可變現(xiàn)凈值 單項(xiàng)比較法 分類比較法 總額比較法 甲類 A存貨 210000 225000 210000 B存貨 153000 126000 126000 小計(jì) 363000 351000 351000 乙類 C存貨 198000 213000 198000 D存貨 108000 96000 96000 小計(jì) 306000 309000 306000 合計(jì) 669000 660000 630000 657000 660000 3、會(huì)計(jì)分錄 借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 39 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 39 000 習(xí)題三 一、簡述會(huì)計(jì)信息使用者及其信息需要 答：1、投資者，需要利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)營者受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營中的重大事項(xiàng)做出決策。 2、債權(quán)人，他們需要了解資產(chǎn)與負(fù)債的總體結(jié)構(gòu)，分析資產(chǎn)的流動(dòng)性，評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力以及產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，從而做出向企業(yè)提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸款或改變信用條件的決策。 3、企業(yè)管理當(dāng)局，需要利用財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息對(duì)企業(yè)目前的資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流動(dòng)情況進(jìn)行分析。 4、企業(yè)職工，職工在履行參與企業(yè)管理的權(quán)利和義務(wù)時(shí)，必然要了解相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。 5、政府部門，⑴國民經(jīng)濟(jì)核算與企業(yè)會(huì)計(jì)核算之間存在著十分密切的聯(lián)系，企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料是國家統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)核算的重要資料來源。⑵國家稅務(wù)部門進(jìn)行的稅收征管是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。⑶證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無論是對(duì)公司上市資格的審查，還是公司上市后的監(jiān)管，都離不開對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)證券發(fā)行與交易進(jìn)行監(jiān)督管理的過程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息又是其對(duì)證券市場實(shí)施監(jiān)督的重要依據(jù)。 二、銀行的結(jié)算紀(jì)律有哪些？ 答：企業(yè)通過銀行辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)律 (1)合理使用銀行賬戶，不得轉(zhuǎn)借給其他單位和個(gè)人使用，不得利用銀行賬戶進(jìn)行非法活動(dòng)。 （2）不得簽發(fā)沒有資金保障的票據(jù)和遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用 （3）不得簽發(fā)，取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和其他人資金。 （4）不準(zhǔn)無理由拒絕付款，任意占用他人資金 （5）不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶 另外，企業(yè)支票必須由專人妥善保管，非指定人員一律不得簽發(fā)，作廢支票必須與存根聯(lián)合在一起，以便日后檢查。 電大天堂【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】形考作業(yè)二： 習(xí) 題 一 一、目的 練習(xí)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算。 二、資料 2007年1月2日，甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25％的股份；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬元、賬面價(jià)值17000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元、賬面價(jià)值4000萬元，尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2008年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。 三、要求 1．采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。 2．假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 解答：（單位：萬元） 1、權(quán)益法 ⑴取得股權(quán)日： 借：長期股權(quán)投資－成本 4 000 貸：銀行存款 4 000 ⑵年末資產(chǎn)負(fù)債表日： 借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整 425 貸：投資收益 425 ⑶乙公司宣告發(fā)放股利： 借：應(yīng)收股利 200 貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整 200 ⑷收到股利： 借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200 2、成本法 ⑴取得股權(quán)日 借：長期股權(quán)投資－成本 4 000 貸：銀行存款 4 000 ⑵乙公司宣告發(fā)放股利： 借：應(yīng)收股利 200 貸：投資收益 200 ⑶收到股利： 借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200 習(xí)題二 一、目的 練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算。 二、資料 某公司一項(xiàng)設(shè)備的原價(jià)為100000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元。 三、要求 分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年的折舊額（要求列示計(jì)算過程）。 解答： 1、平均年限法 應(yīng)計(jì)提折舊總額＝100 000－4 000＝96 000 每年折舊額＝96 0005＝19 200 2、雙倍余額遞減法 雙倍直線折舊率＝100%＝40% 第一年折舊額＝100 00040%＝40 000 第二年折舊額＝（100 000－40 000）40%＝24 000 第三年折舊額＝（100 000－40 000－240 00）40%＝14 400 第四、五年折舊額＝（100 000－40 000－24 000－14 400－4 000）/2＝8 800 3、年數(shù)總和法 年數(shù)總和＝5+4+3+2+1＝15 應(yīng)計(jì)提折舊總額=100 000－4 000＝96 000 第一年折舊額＝96 000＝32 000 第二年折舊額＝96 000＝25 600 第三年折舊額＝96 000＝19 200 第四年折舊額＝96 000＝12 800 第五年折舊額＝96 000＝6 400 習(xí) 題 三 一、目的 練習(xí)無形資產(chǎn)攤銷的核算。 二、資料 2005年1月2日，騰飛公司購入一項(xiàng)專利，價(jià)款800萬元，另發(fā)生相關(guān)費(fèi)用90萬元；該項(xiàng)專利有效使用年限為8年，騰飛公司估計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。 2006年12月31日，因與該項(xiàng)專利相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，可能導(dǎo)致其減值，騰飛公司估計(jì)該項(xiàng)專利的可收回金額為375萬元，原預(yù)計(jì)使用年限不變。 2007年2月31日，原導(dǎo)致該項(xiàng)專利減值的部分因素消除，本年末公司估計(jì)該項(xiàng)專利的可變現(xiàn)凈值為300萬元。 三、要求 編制騰飛公司對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)自購入起的2005年至2007年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 解答：（單位：萬元） 2005年1月2日購入專利權(quán)： 借：無形資產(chǎn)－專利權(quán) 890 貸：銀行存款 890 2005年12月31日攤銷： 借：管理費(fèi)用 148.33 貸：累計(jì)攤銷 148.33 2006年12月31日： 攤銷： 借：管理費(fèi)用 148.33 貸：累計(jì)攤銷 148.33 減值： 借：資產(chǎn)減值損失 218.34 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 218.34 2007年12月31日攤銷： 借：管理費(fèi)用 93.75 貸：累計(jì)攤銷 93.75 2007年12月31日 可變現(xiàn)凈值300＞賬面價(jià)值281.25（375－93.75），但不得轉(zhuǎn)回。 電大天堂【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】形考作業(yè)三： 習(xí) 題 一 一、目的： 練習(xí)債務(wù)重組的核算 二、資料： 甲公司欠乙公司購貨款305萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。經(jīng)雙方協(xié)商，由甲公司以一批存貨和持有的A公司股票償還債務(wù)。其中，一、抵償債務(wù)存貨的成本200萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，公允價(jià)值180萬元；二、甲公司持有的A公司股票10 000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本15萬元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益10萬元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)該項(xiàng)債券已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍然作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲乙均為一般納稅人。 三、要求： 分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 解答：（單位：萬元） 甲公司（債務(wù)人） 債務(wù)重組收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4 ⑴ 借：應(yīng)付賬款 350 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30.6 可供出售金融資產(chǎn)－成本 15 －公允價(jià)值變動(dòng) 10 投資收益 5 營業(yè)外收入 124.4 ⑵ 借：資本公積－其他資本公積 10 貸：投資收益 10 ⑶ 借：主營業(yè)務(wù)成本 200 貸：庫存商品 200 乙公司（債權(quán)人） 借：庫存商品 180 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30.6 交易性金融資產(chǎn) 30 壞賬準(zhǔn)備 105 營業(yè)外支出 4.4 貸：應(yīng)收賬款 350 習(xí) 題 二 一、目的： 練習(xí)借款費(fèi)用的核算 二、資料： 2007年1月1日，東方公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款2000萬元，借款期限2年，年利率6%。2007年公司除了上述專門借款外，還占用了一筆一般借款，該借款于2007年9月1日取得，金額為800萬元，3年期，年利率為8%，公司按年計(jì)算應(yīng)予以資本化或費(fèi)用化的利息金額。 2007年度公司為建造該辦公大樓的支出金額如下： 辦公大樓工程支出表 金額：萬元 日期 每期資產(chǎn)支出金額 資產(chǎn)累計(jì)支出金額 1月1日 500 500 2月1日 100 600 3月1日 300 900 4月1日 200 1100 9月1日 600 1700 10月1日 400 2100 11月1日 240 2340 12月1日 300 2640 因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2007年4月30日至2007年8月31日發(fā)生中斷。 三、要求： 計(jì)算東方公司2007年應(yīng)予以資本化或費(fèi)用化的利息金額，并編制年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。 解答：（單位：萬元） 1、2007年全年發(fā)生的專門借款和一般借款的利息 專門借款利息＝20006％＝120 一般借款利息＝8008％4/12＝21.33 2、計(jì)算占用一般借款的資本化利息 占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝1003/12＋2402/12＋3001/12＝90 占用一般借款的資本化利息＝908％＝7.2 3、計(jì)算暫停資本化利息＝20006%4/12＝40 4、計(jì)算應(yīng)予以資本化和費(fèi)用化的利息 資本化利息＝120－40＋7.2＝87.2 費(fèi)用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.13 5、會(huì)計(jì)分錄 借：在建工程 87.2 財(cái)務(wù)費(fèi)用 54.13 貸：應(yīng)付利息 141.33 習(xí) 題 三 一、目的： 練習(xí)應(yīng)付債券的核算 二、資料： B公司與2007年1月發(fā)行5年期債券一批，面值2 000萬元，票面利率4％，每半年末支付利息，到期一次還本。該批債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)為1 706萬元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券的折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，每半年?jì)息一次、同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。 三、要求： 1．計(jì)算半年的應(yīng)付利息、分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額以及實(shí)際利息費(fèi)用，并將結(jié)果填入表中。 利息費(fèi)用計(jì)算表 金額：元 期數(shù) 應(yīng)付利息 實(shí)際利息費(fèi)用 攤銷的折價(jià) 應(yīng)付債券攤余成本 2．作出B公司發(fā)行債券、預(yù)提及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。 解答： 1、計(jì)算半年的應(yīng)付利息、分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額以及實(shí)際利息費(fèi)用，將結(jié)果填入下表。 【實(shí)際利率測試結(jié)果=3.8431％】 利息費(fèi)用計(jì)算表 單位：元 期數(shù) 應(yīng)付利息 實(shí)際利息費(fèi)用 攤銷的折價(jià) 應(yīng)付債券攤余成本 2007.01.01 17 060 000 2007.06.30 400 000 655 633 255 633 17 315 633 2007.12.31 400 000 665 457 265 457 17 581 090 2008.06.30 400 000 675 659 275 659 17 856 749 2008.12.31 400 000 686 253 286 253 18 143 002 2009.06.30 400 000 697 254 297 254 18 440 256 2009.12.31 400 000 708 677 308 677 18 748 933 2010.06.30 400 000 720 540 320 540 19 069 473 2010.12.31 400 000 732 859 332 859 19 402 332 2011.06.30 400 000 745 651 345 651 19 747 983 2011.12.31 400 000 652 017 252 017 20 000 000 合計(jì) 4 000 000 6 940 000 2 940 000 2、作出B公司發(fā)行債券、預(yù)提以及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。 ⑴2007年1月1日發(fā)行債券： 借：銀行存款 17 060 000 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 2 940 000 貸：應(yīng)付債券－面值 20 000 000 ⑵2007年6月30日計(jì)提及支付利息 ①計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 655 633 貸：應(yīng)付利息 400 000 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 255 633 ②支付利息 借：應(yīng)付利息 400 000 貸：銀行存款 400 000 ⑶2007年12月31日～2011年12月31日的會(huì)計(jì)處理與⑵相同 ⑷2011年12月31日還本付息： 借：應(yīng)付債券－面值 20 000 000 應(yīng)付利息 400 000 貸：銀行存款 20 400 000 習(xí)題四 一、說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？ 答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。 二、試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容。 答：或有負(fù)債是由企業(yè)過去的建議或是想形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或由過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。 或有負(fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上不予確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的披露。因?yàn)榛蛴胸?fù)債的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和不確定性非常明顯，將來可能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生不利影響。從會(huì)計(jì)信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)對(duì)或有負(fù)債應(yīng)予以披露。 常見的或有負(fù)債包括：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票；未決訴訟、仲裁；債務(wù)擔(dān)保；產(chǎn)品質(zhì)量保證；追加稅款；應(yīng)收賬款抵借；環(huán)境污染整治；等等。 電大天堂【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】形考作業(yè)四： 習(xí)題一 一、目的： 練習(xí)所得稅的核算 二、資料： A公司在2007年實(shí)際發(fā)放工資360，000元，核定的全年計(jì)稅工資為300，000元；年底確認(rèn)國債利息收入8，000元；支付罰金4，000元；本年度利潤表中列支年折舊費(fèi)45，000元，稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57，000元。年末公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為450，000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為540，000元，“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的期初余額為0。A公司利潤表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤為1，000，000元，所得稅率是25％。假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 三、要求： 計(jì)算A公司2001年的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過程)： 1．遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債； 2．納稅所得額和應(yīng)交所得稅； 3．按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的所得稅費(fèi)用。 解答： 1、遞延所得稅資產(chǎn)＝（540 000－450 000）25％＝22 500（元） 2、納稅所得額＝1 000 000＋60 000－8 000＋4 000－（57 000－45 000）＝1 044 000（元） 應(yīng)交所得稅＝1 044 00025％＝26 1000（元） 3、所得稅費(fèi)用＝261 000－22 500＝238 500（元） 習(xí) 題 二 一、目的 練習(xí)利潤分配的核算。 二、資料 甲公司由A、B、C三方投資，所得稅率為25％。2007年年末發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1．年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為280萬元。 2．董事會(huì)決議用資本公積90萬元轉(zhuǎn)增資本金。該公司原有注冊資本2910萬元，其中A、B、C三方各占1/3。增資手續(xù)已按規(guī)定辦理。 3．用盈余公積400萬元彌補(bǔ)以前年度虧損。 4．提取盈余公積50萬元。 5．接受D公司作為新投資者，經(jīng)各方協(xié)商同意，D公司出資1500萬元取得甲公司25％的股份。D公司入股后，公司的注冊資本增至4000萬元。 三、要求 編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 解答： 1、 借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 貸：資本公積－其他資本公積 200 000 2、 借：資本公積 900 000 貸：實(shí)收資本－A公司 300 000 －B公司 300 000 －C公司 300 000 3、 借：盈余公積－法定盈余公積 4 000 000 貸：利潤分配－盈余公積補(bǔ)虧 4 000 000 4、 借：利潤分配－提取法定盈余公積 500 000 貸：盈余公積－法定盈余公積 500 000 5、 借：銀行存款 15 000 000 貸：實(shí)收資本－D公司 10 000 000 資本公積 5 000 000 6、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶 借：利潤分配－盈余公積補(bǔ)虧 4 000 000 貸：利潤分配－未分配利潤 4 000 000 借：利潤分配－未分配利潤 500 000 貸：利潤分配－提取法定盈余公積 500 000 習(xí)題三 一、目的 練習(xí)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理。 二、資料 佳庭公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17％，所得稅稅率為25％，公司按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積。2007年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會(huì)計(jì)部門更正： 1．2007年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。 2．2006年1月2日，公司以200萬元購入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但2006年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。 3．2006年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。 4．2007年1月1日，公司采用分期收款方式銷售一批商品，合同規(guī)定總價(jià)款400萬元，分4年并于每年末分別收款100萬元；該筆銷售業(yè)務(wù)滿足商品銷售收入的確認(rèn)條件，不考慮相應(yīng)的增值稅。公司編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：分期收款發(fā)出商品 2000000 貸：庫存商品 2000000 三、要求 分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 解答： 1、屬于本期差錯(cuò) ⑴借：周轉(zhuǎn)材料 150 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000 ⑵借：累計(jì)折舊 15 000 貸：管理費(fèi)用 15 000 ⑶借：周轉(zhuǎn)材料－在用 150 000 貸：周轉(zhuǎn)材料－在庫 150 000 ⑷借：管理費(fèi)用 75 000 貸：周轉(zhuǎn)材料－攤銷 75 000 2～3、屬于前期重大差錯(cuò) ⑴借：以前年度損益調(diào)整 250 000 貸：累計(jì)攤銷 250 000 ⑵借：以前年度損益調(diào)整 11 000 000 貸：庫存商品 11 000 000 ⑶借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 2 812 500 貸：以前年度損益調(diào)整 2 812 500 ⑷借：利潤分配－未分配利潤 8 437 500 貸：以前年度損益調(diào)整 8 437 500 ⑸借：盈余公積 843 750 貸：利潤分配－未分配利潤 843 750 4、本期差錯(cuò) ⑴借：長期應(yīng)收款4 000 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入4 000 000 ⑵借：主營業(yè)務(wù)成本2 000 000 貸：分期收款發(fā)出商品2 000 000 本題條件不夠，若告知折現(xiàn)率，則第一筆會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是： 借：長期應(yīng)收款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 未實(shí)現(xiàn)融資收益 習(xí)題四 一、試述商品銷售收入的確認(rèn)條件。 答：商品銷售收入確認(rèn)的條件包括： 1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給對(duì)方； 2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已出售的商品實(shí)施控制； 3、收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 4、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 二、簡要說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”的含義及差別。 答：本期損益觀：指編制利潤表時(shí)，僅將與當(dāng)期經(jīng)營有關(guān)的正常損益列入利潤表中。當(dāng)期發(fā)生的非常損益和前期損益調(diào)整直接列入利潤分配表。 本期損益觀；指編制利潤表時(shí)，一切收入、費(fèi)用以及非常損益、前期損益調(diào)整等項(xiàng)目都在利潤表中計(jì)列。 兩者的差別在與本期正常經(jīng)營無關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期利潤表中。 更多電大資料：（就為拿畢業(yè)證，一起努力吧！） 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