注冊稅務師考試 稅法一 考前預測試題及答案解析【內(nèi)部資料】

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1、2013年注冊稅務師考試 稅法二 考前預測試題及答案解析【內(nèi)部資料】 一、單項選擇題 1、稅收是經(jīng)濟學概念，稅法是法學概念。下列關于稅法的陳述，不正確的是（）。 A、稅法是有權的國家機關制定的有關調(diào)整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范總和 B、國家最高立法機關可以授權行政機關制定某些稅法，獲得授權的行政機關也是制定稅法的主體 C、將省級人民代表大會制定的地方稅收法規(guī)稱為稅法，是從廣義上講的 D、稅法直接調(diào)整的是稅收分配關系 【正確答案】 D 【答案解析】 稅法調(diào)整的是稅收權利義務關系，而不是直接調(diào)整稅收分配關系。 【答疑編號10528216,點擊提問】 2、下列

2、稅種中，實行地區(qū)差別比例稅率的是（）。 A、消費稅 B、城市維護建設稅 C、土地增值稅 D、城鎮(zhèn)土地使用稅 【正確答案】 B 【答案解析】 消費稅實行產(chǎn)品比例稅率；土地增值稅實行超率累進稅率；城鎮(zhèn)土地使用稅實行地區(qū)差別定額稅率。 【答疑編號10528217,點擊提問】 3、關于稅法的效力，下列表述錯誤的是（ ）。 A、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的 B、我國人大制定的稅法在主權管轄的全部領域發(fā)生效力 C、在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于實體法，主要是為了確保國家課稅權的實現(xiàn) D、我國稅法采用屬人與屬地相結合的原則 【正確答案】 B 【答案

3、解析】 我國人大制定的稅法在原則上必須適用主權管轄的全部領域發(fā)生效力，但是具體情況有所不同的，區(qū)分為在全國范圍內(nèi)有效但是個別特殊地區(qū)除外。 【答疑編號10528218,點擊提問】 4、關于稅法與其他部門法關系的陳述，正確的是（）。 A、稅法和憲法缺少必要的銜接，所以在制定稅法時可以不依據(jù)憲法來制定 B、稅法屬授權性法規(guī)，經(jīng)濟法屬于義務性法規(guī) C、就法律責任的承擔形式來說，對刑事法律責任的追究形式是多重的 D、從長遠看，應當修改憲法，增設直接與稅收有關的條款和制定稅收基本法來加強兩者的聯(lián)系 【正確答案】 D 【答案解析】 選項A，稅法屬部門法，其位階低于憲法，稅法從總體講是依

4、據(jù)憲法制定的；選項B，稅法屬義務性法規(guī)，而經(jīng)濟法基本上屬于授權性法規(guī)；選項C，就法律責任的承擔形式來說，對稅收法律責任的追究形式是多重的，而對刑事法律責任的追究只能采用自由刑和財產(chǎn)刑的刑罰形式。 【答疑編號10528219,點擊提問】 5、關于稅務規(guī)章，下列說法中正確的是（ ）。 A、稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章不具有同等效力 B、稅務規(guī)章的效力低于稅收法規(guī) C、稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致時，必須由全國人大常委會裁決 D、稅務規(guī)章一律在公布之日起30日后施行 【正確答案】 B 【答案解析】 選項A，稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力；選項C，稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對

5、同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有國務院認為應該適用稅務規(guī)章的，才提請全國人大常委會裁決；選項D，稅務規(guī)章一般應當自公布之日起30日后施行，在特殊情況下也可以自公布之日起實施。 【答疑編號10528220,點擊提問】 6、居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補征。這種稅收優(yōu)惠方法在國際稅收中稱為（?。??！? A、分國限額抵免法 B、綜合限額抵免法 C、稅收饒讓 D、免稅法 【正確答案】 C 【答案解析】 稅收饒讓是指居住國政府對跨國納稅人在非居住國得到減免的那一部分稅額，視同已經(jīng)繳納，

6、不再按本國規(guī)定的稅率予以補征。 【答疑編號10528221,點擊提問】 7、依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。 A、房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋 B、供電局銷售電力 C、房屋中介公司提供中介服務 D、飯店提供餐飲服務 【正確答案】 B 【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅；飯店提供餐飲服務、房屋中介公司提供中介服務按“服務業(yè)”征收營業(yè)稅。 【答疑編號10528223,點擊提問】 8、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計算納稅的是()。 A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、

7、石灰 B、黏土實心磚、瓦 C、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 D、用人或動物的血液或組織制成的生物制品 【正確答案】 B 【答案解析】 稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡易辦法依照6％的征收率計算繳納增值稅： (1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。 (2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 (3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。 (4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 (5)自來水。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6％征收率征收增值稅，

8、不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。 (6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土) 。 【答疑編號10528225,點擊提問】 9、2012年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金2340元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款35100元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠2012年3月計算的增值稅銷項稅額應為（ ）元。 A、21900 B、19907

9、 C、19040 D、19097.8 【正確答案】 C 【答案解析】 增值稅銷項稅＝（80000+23401.17+351001.17）17%＝19040（元） 【答疑編號10528227,點擊提問】 10、某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（）元。 A、1208 B、1158.75 C、1510 D、1525 【正確答案】 A 【答案解析】 因管理不善造成的損失不得抵扣進項稅。準予抵

10、扣的進項稅=（1000013%+30007%）（1-1/5）=1208（元） 【答疑編號10528230,點擊提問】 11、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月把資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機器設備，取得收入9200元；銷售使用過2年的小轎車1輛，取得收入64000元；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材，取得收入35000元。該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅為（ ）元。（以上收入均為含稅收入） A、6916.24 B、5594.70 C、6493.16 D、6316.24 【正確答案】 C 【答案解析】 應納增值稅=（9200+64000）（1

11、＋4%）4%50％+35000（1＋17%）17%＝6493.16（元） 【答疑編號10528232,點擊提問】 12、某造紙廠系一般納稅人，綜合利用蔗渣為原料生產(chǎn)紙張， 2012年4月份用蔗渣為原料（生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%）生產(chǎn)紙張并全部銷售，取得不含稅銷售收入為50萬元，本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票8張，合計進項稅額3.2萬元，均通過認證，則本月實際繳納增值稅（）萬元。 A、0 B、2.65 C、8.5 D、5.3 【正確答案】 B 【答案解析】 以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品，生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%的，實行即征即退50%的

12、政策。應納增值稅=5017%－3.2=5.3（萬元），即征即退后實際應納增值稅5.32＝2.65（萬元）。 【答疑編號10528237,點擊提問】 13、某大型超市為一般納稅人，主要批發(fā)零售各種食品，2012年12月份發(fā)生如下業(yè)務：銷售蔬菜取得收入3萬元，銷售牛肉、羊肉冷凍肉取得收入2萬元；銷售方便面取得不含稅收入8萬元；當月向方便面生產(chǎn)企業(yè)采購方便面，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為2萬元，因此發(fā)生運費2000元，取得承運企業(yè)開具的符合規(guī)定的運費發(fā)票；另外該超市還按銷售額的一定比例從方便面生產(chǎn)企業(yè)取得返還收入，金額為1170元。則該大型超市就上述業(yè)務應繳納增值稅（）元。 A、167

13、30 B、14130 C、10060 D、10230 【正確答案】 D 【答案解析】 自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅；自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的增值稅；與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應按照平銷返利的規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。應納增值稅＝8000017%－[2000017%＋20007%－1170/（1＋17%）17%]＝10230（元） 【答疑編號10528239,點擊提問】 14、某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年2月購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額103000元；經(jīng)批準初次購進購進稅控系統(tǒng)專用設備一臺，取得增

14、值稅專用發(fā)票，注明價款3000元，稅款510元；本月銷售貨物取得零售收入共計154500元。該超市2月應繳納的增值稅為( )元。 A、990 B、2080 C、3990 D、4500 【正確答案】 A 【答案解析】 增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。應納增值稅＝154500(1＋3％)3％－（3000+510）＝990 (元) 【答疑編號10528243,點擊提問】 15、關于增值稅一

15、般納稅人注銷時稅務處理的說法，正確的是()。 A、增值稅留抵稅額可申請退稅 B、企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設備 C、企業(yè)應將結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關繳銷 D、尚未銷售的存貨對應的增值稅進項稅額應作轉出處理 【正確答案】 C 【答案解析】 增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。 【答疑編號10528246,點擊提問】 16、主管稅務機關應在納稅人輔導期結束后的（ ），一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅余額。 A

16、、15日內(nèi) B、30日內(nèi) C、第一個月內(nèi) D、一個征期之內(nèi) 【正確答案】 C 【答案解析】 主管稅務機關應在納稅人輔導期結束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅余額。 【答疑編號10528248,點擊提問】 17、下列項目中，應征收消費稅的是（　?。? A、影視演員用的上妝油 B、成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油 C、以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒 D、農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎 【正確答案】 C 【答案解析】 選項A，舞臺、戲劇、影視演員用的上妝油、卸裝油、油彩，不征消

17、費稅；選項B，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅；選項D，農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎不征消費稅。選項C，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。 【答疑編號10528251,點擊提問】 18、依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的是（）。 A、果啤 B、白酒 C、調(diào)味料酒 D、葡萄酒 【正確答案】 B 【答案解析】 果啤屬于啤酒，啤酒是單一從量征收消費稅；調(diào)味料酒不屬于消費稅的征收范圍；葡萄酒是其他酒，適用單一從價征收消費稅。 【

18、答疑編號10528253,點擊提問】 19、某酒廠5月生產(chǎn)銷售無醇啤酒40噸，每噸售價2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為10%，該廠當月應納消費稅（）元。 A、2566.67 B、8616.60 C、9616.67 D、8800.00 【正確答案】 C 【答案解析】 無醇啤酒比照啤酒征收消費稅；啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售無醇啤酒應納消費稅為：40220＝8800（元）；自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價

19、格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用應納消費稅為： 組成計稅價格＝350000.2（1＋5%）（1－10%）＝8166.67（元） 藥酒應納消費稅＝8166.6710%＝816.67（元） 合計應納稅額＝8800＋816.67＝9616.67（元） 【答疑編號10528255,點擊提問】 20、某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進口一批汽車輪胎，關稅完稅價格為150萬元，進口關稅60萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的汽車輪胎的60%領用生產(chǎn)小汽車，當月將生產(chǎn)的小汽車對外銷售，不含稅價款為3000萬元。該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)應繳納的消費稅（　?。┤f元。（汽車輪胎消費稅稅率3

20、%，小汽車消費稅稅率為12%） A、360 B、246.49 C、186.81 D、158.4 【正確答案】 A 【答案解析】 用汽車輪胎生產(chǎn)小汽車，不可以抵扣已納消費稅。應繳納的消費稅額=300012%＝360（萬元） 【答疑編號10528258,點擊提問】 21、下列關于金銀首飾消費稅計稅依據(jù)的說法中，表述不正確的是（）。 A、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅 B、帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅 C、納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應

21、按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù) D、納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價作為計稅依據(jù) 【正確答案】 D 【答案解析】 納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)。 【答疑編號10528260,點擊提問】 22、應稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。下列應稅消費品應由國家稅務總局核定計稅價格的是（ ）。 A、游艇 B、高爾夫球 C、高檔手表 D、卷煙 【正確答案】 D 【答案解析】 應稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格，卷煙、白酒和小汽車的計

22、稅價格由國家稅務總局核定。 【答疑編號10528262,點擊提問】 23、下列有關營業(yè)稅政策的表述中，正確的是（）。 A、單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，只允許退還已征稅款，不可以從納稅人以后營業(yè)額中減除 B、營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)批準可以抵免當期營業(yè)稅稅額，不足抵免的，下期不可繼續(xù)抵免 C、單位和個人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，不允許從營業(yè)額中減除 D、營業(yè)稅的組成計稅價格公式為：計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本（1＋成本利潤率）（1－營業(yè)稅稅率） 【正確答案】 D 【答案解析】 單位和個

23、人提供營業(yè)稅應稅勞務發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后營業(yè)額中減除；營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)批準可以抵免當期營業(yè)稅稅額，不足抵免的，可以在下期繼續(xù)抵免；單位和個人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。 【答疑編號10528264,點擊提問】 24、某商業(yè)銀行2012年三季度吸收存款800萬元，取得自有資金貸款利息收入60萬元，辦理結算業(yè)務取得手續(xù)費收入20萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入10萬元，辦理貼現(xiàn)取得收入20萬元，轉貼現(xiàn)業(yè)務取得收入15萬元，轉讓某種債券的收入為120萬元，其買入

24、價為100萬元，代收水、電、煤氣費300萬元，支付給委托方價款290萬元，出納長款收入1萬元。該銀行本季度應納營業(yè)稅額( )萬元。 A、7.75 B、6.5 C、6 D、7 【正確答案】 D 【答案解析】 轉貼現(xiàn)業(yè)務屬于金融機構往來業(yè)務，不征收營業(yè)稅。出納長款收入也不征收營業(yè)稅。應納營業(yè)稅額=(60+20+10+20+120-100+300-290)5%=7(萬元) 【答疑編號10528265,點擊提問】 25、某旅游公司組織120人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，故宮游費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，

25、則旅游公司應納營業(yè)稅為( )元。 A、22000 B、23580 C、23600 D、24230 【正確答案】 B 【答案解析】 旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。該旅游公司應納營業(yè)稅＝(5000-350-100-270-350)1205%＝23580(元) 【答疑編號10528266,點擊提問】 26、2012年6月，某運輸公司取得貨運收入180萬元，包裹運費收入15萬元，倉儲收入80萬元；取得客運收入65萬元，行李保管費5萬元，補票手續(xù)費10萬元；將閑置的汽車出租取得租金收

26、入76萬元，發(fā)生汽車修理費支出12萬元。2012年6月該運輸公司應繳納營業(yè)稅(　)萬元。 A、15.69 B、13.40 C、12.40 D、16.05 【正確答案】 D 【答案解析】 該運輸公司應繳納營業(yè)稅＝(180＋15＋65+5＋10)3％＋(76＋80)5％＝16.05(萬元) 【答疑編號10528267,點擊提問】 27、某公司2011年1月以一座寫字樓作抵押，向銀行貸款1600萬元，2012年1月到期后本息合計1750萬元；因該公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權威機構評估，該房屋價值1250萬元，剩余款項銀行和公司進行了價款結算。寫字樓購置價為9

27、80萬元，已提取折舊150萬元。則該公司應納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅為（ ）萬元。 A、87.5 B、13.5 C、62.5 D、85.6 【正確答案】 B 【答案解析】 該公司以房抵債，房產(chǎn)的產(chǎn)權已經(jīng)發(fā)生了轉移，屬于轉讓不動產(chǎn)，應依法繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅。 該公司應納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅＝（1250-980）5％＝13.5（萬元） 【答疑編號10528268,點擊提問】 28、下列各項中，符合營業(yè)稅有關納稅地點的具體規(guī)定的是（ ）。 A、納稅人轉讓土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 B、納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅

28、C、境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務的營業(yè)稅納稅地點為電信單位機構所在地 D、納稅人出租機器設備的，應當向機器設備使用地的主管稅務機關申報納稅 【正確答案】 C 【答案解析】 選項A，應該是向土地所在地稅務機關申報；選項B，應該是向機構所在地稅務機關申報；選項D，應該是向機構所在地稅務機關申報。 【答疑編號10528269,點擊提問】 29、某市區(qū)一家外商投資企業(yè)2012年3月繳納進口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進口環(huán)節(jié)消費稅26.47萬元；本月實際繳納增值稅36萬元，消費稅80萬元，營業(yè)稅18萬元。在稅務檢查過程中，稅務機關發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務收入50萬元，本月被查補相關稅金。該

29、企業(yè)3月份應納城市維護建設稅及教育費附加為（ ）元。 A、136500 B、124579 C、171050 D、0 【正確答案】 A 【答案解析】 自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅。當月查補的營業(yè)稅屬于企業(yè)實際繳納的營業(yè)稅稅額，應作為城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)；3月份應納城市維護建設稅及教育費附加=（36＋80＋18）（7%+3％）＋505%（7%+3％）=13.65（萬元）=136500（元） 【答疑編號10528270,點擊提問】 30、下列關于城建稅的表述，不正確的是（）。 A、城建稅是一種附加稅 B、城建稅專門

30、用于城市公共事業(yè)、設施的維護建設 C、城建稅根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模不同，差別設置稅率的辦法，照顧了城市建設的不同需要 D、海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅，同時代征城建稅 【正確答案】 D 【答案解析】 海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅，不代征城建稅。 【答疑編號10528272,點擊提問】 31、下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是()。 A、銷售食用鹽的商店 B、進口鐵礦石原礦的企業(yè) C、在境內(nèi)開采黑色金屬礦原礦的企業(yè) D、在境外開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè) 【正確答案】 C 【答案解析】 資源稅的納稅人為在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和

31、個人。 【答疑編號10528273,點擊提問】 32、根據(jù)資源稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收資源稅的是（）。 A、原油 B、煤炭 C、銅礦石 D、天然氣 【正確答案】 C 【答案解析】 扣繳義務人主要是對那些稅源小、零散、不定期開采，稅務機關難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個人，在收購其未稅礦產(chǎn)品時代扣代繳其應納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。 【答疑編號10528275,點擊提問】 33、某鉛鋅礦石礦山所在地為甲省，其礦山分布在甲、乙兩省。2012年8月份位于甲省的礦井開采鉛鋅礦50萬噸，本月銷售20萬噸，

32、該礦的資源稅單位稅額為10元／噸；位于乙省的鉛鋅礦開采25萬噸，本月銷售12萬噸，該鐵礦的資源稅單位稅額為15元／噸。該礦山當月在甲省應繳納的資源稅額為（）萬元。 A、57.6 B、120 C、200 D、216 【正確答案】 C 【答案解析】 位于乙省的鉛鋅礦開采的鉛鋅礦，應當向乙省繳納資源稅。在甲省應繳納的資源稅額＝2010＝200（萬元）。 【答疑編號10528276,點擊提問】 34、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將（）作為課稅數(shù)量。 A、加工出的精礦數(shù)量 B、由稅務機關核定耗用的原礦數(shù)量 C、企業(yè)自行估計耗用的原礦數(shù)量

33、 D、精礦按選礦比折成原礦數(shù)量 【正確答案】 D 【答案解析】 金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。 【答疑編號10528278,點擊提問】 35、下列關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的說法是( )。 A、分期收款銷售方式，收到貨款當天繳納資源稅 B、自產(chǎn)自用的應稅產(chǎn)品，移送使用的當天繳納資源稅 C、代扣代繳資源稅，為支付貨款的當天 D、預收貨款銷售方式，發(fā)出應稅產(chǎn)品當天繳納資源稅 【正確答案】 A 【答案解析】 納稅人采用分期收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生的時間為銷售合同規(guī)定的

34、收款日期的當天。 【答疑編號10528279,點擊提問】 36、關于車輛購置稅的計算，下列說法正確的是（?。?。 A、進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，不包括消費稅 B、進口舊車不需要再繳納車輛購置稅 C、銷售汽車的納稅人代收的保險費，一律不計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅 D、底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70% 【正確答案】 D 【答案解析】 選項A，進口自用的應稅小汽車的計稅價格包含關稅完稅價格、關稅及消費稅；選項B，進口舊車，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格；選項

35、C，代收款項應區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取的款項，應視為代收單位價外收費用，購買者支付的價款，應并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務收取手續(xù)費的款項，不并入計稅價格中征收車輛購置稅。 【答疑編號10528282,點擊提問】 37、某汽車貿(mào)易公司2012年3月進口20輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售16輛，取得含稅銷售收入480萬元；2輛企業(yè)自用；2輛贈送給合作單位，合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應納車輛購置稅（ ）萬元。（小轎車關稅稅率28％，消費稅稅率9％） A、7.03 B、5.00 C、7.50 D

36、、10.55 【正確答案】 A 【答案解析】 該公司應納車輛購置稅=2（25+2528%）（1-9%）10%=7.03（萬元） 【答疑編號10528283,點擊提問】 38、某外國駐華使館自2012年2月購買我國生產(chǎn)的一輛小汽車自用，支付價款35萬元、支付保險費5萬元（收取保險公司開具的發(fā)票）；2012年12月專家將該小轎車轉讓給我國某公民，成交價為18萬元，該型號車最新核定的同類型車輛最低計稅價格為43萬元，則下列處理正確的是（　?。?。 A、該專家2012年購置小汽車時應繳納的車輛購置稅為35000元 B、該公民由于購買的是舊車，所以不需要繳納車輛購置稅 C、該公民2012

37、年應繳納的車輛購置稅為43000元 D、該公民2012年應繳納的車輛購置稅為30100元 【正確答案】 C 【答案解析】 外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅；免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10％；使用10年（含）以上的，計稅依據(jù)為零。未滿一年的應稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。中國公民應納車輛購置稅＝43000010％＝43000（元）。 【答疑編號10528284,點擊提問】 39、關于關稅稅率的適用，下列說法錯誤的是（ ）。

38、A、進出口貨物應按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅 B、加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經(jīng)批準轉為內(nèi)銷，應按向海關申報轉為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅 C、暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施稅率征稅 D、進出口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅 【正確答案】 C 【答案解析】 加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經(jīng)批準轉為內(nèi)銷，應按向海關申報轉為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅；如未經(jīng)批準擅自轉為內(nèi)銷的，則按海關查獲日期所施行的稅率征稅；暫時進口貨物轉讓正式進口需予補稅時，應按其申報正式進

39、口之日實施的稅率征收，故C項不正確。 【答疑編號10528285,點擊提問】 40、某外貿(mào)公司3月1日進口一批應稅消費品，該批貨物的貨價為350萬元人民幣，支付境外途中運輸費40萬元，保險費10萬元；關稅稅率10%，消費稅稅率30%，增值稅稅率17%。3月1日海關填了稅款繳納書，但該公司3月30日才一次繳清關稅（增值稅、消費稅已在規(guī)定日期繳清）。該外貿(mào)公司本月應納稅金和滯納金合計為（?。┤f元。 A、197.75 B、227.75 C、335.43 D、335.73 【正確答案】 D 【答案解析】 關稅＝（350＋40＋10）10%＝40（萬元）；消費稅＝（400＋40）（1

40、－30%）30%＝188.57（萬元）；增值稅＝440（1－30%）17%＝106.86（萬元）；滯納金＝400.5‰15＝0.3（萬元）；合計＝40＋188.57＋106.86＋0.3＝335.73（萬元） 【答疑編號10528287,點擊提問】 二、多項選擇題 1、下列關于稅法特點的敘述，正確的有（）。 A、從立法過程來看，稅法屬于制定法 B、從立法過程來看，稅法屬于習慣法 C、從法律性質來看，稅法屬于義務性法規(guī) D、稅法屬于義務性法規(guī)，是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權利 E、從內(nèi)容看，稅法具有綜合性 【正確答案】 ACE 【答案解析】 稅法的特點： （1）從立法過程來

41、看，稅法屬于制定法而不是習慣法。 （2）從法律性質看，稅法屬于義務性法規(guī)。稅法屬于義務性法規(guī)的道理在于以下幾點：①從定義推理，稅收是納稅人的經(jīng)濟利益向國家的無償讓渡。②權利義務對等，是一個基本的法律原則。③稅法屬于義務性法規(guī)，并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權利，而是說納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的，并且這些權利從總體上看不是納稅人實體權利，而是納稅人的程序性權利。 （3）從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合法律體系。其結構大致有：憲法加稅收法典；憲法加稅收基本法加稅收單行法律、法規(guī)；憲法加稅收單行法律、法規(guī)等不同類型。 【答疑編號105

42、28291,點擊提問】 2、關于稅收法律關系的特點，下列表述正確的有（）。 A、具有財產(chǎn)所有權單向轉移的性質 B、主體的一方只能是國家 C、權利義務關系具有不對等性 D、稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件 E、調(diào)整平等主體間的財產(chǎn)關系 【正確答案】 ABC 【答案解析】 稅收法律關系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。 【答疑編號10528293,點擊提問】 3、可以作為法庭判案的直接依據(jù)的稅法解釋有（）。 A、各級行政執(zhí)法機構的行政解釋 B

43、、立法解釋 C、司法解釋 D、各級檢查機構作出的檢查解釋 E、國家稅務總局作出的規(guī)范性文件解釋 【正確答案】 BC 【答案解析】 可以作為法庭判案的直接依據(jù)的稅法解釋有立法解釋、司法解釋。 【答疑編號10528294,點擊提問】 4、下列選項中，屬于納稅人的權利的有（）。 A、知情權 B、辦理稅務登記權 C、申請延期申報權 D、稅收監(jiān)督權 E、委托稅務代理權 【正確答案】 ACDE 【答案解析】 納稅人的權利：1.知情權2.保密權3.稅收監(jiān)督權4.納稅申報方式選擇權5.申請延期申報權6.申請延期繳納稅款權7.申請退還多繳稅款權8.依法享受稅收優(yōu)惠權9.委托稅務代

44、理權10.陳述權與申辯權11.對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權12.稅收法律救濟權13.依法要求聽證權14.索取有關稅收憑證的權利。 【答疑編號10528296,點擊提問】 5、下列關于國際稅法的陳述，正確的有（）。 A、國際稅法的效力必定高于國內(nèi)稅法 B、國際稅法的調(diào)整對象包括：國家和涉外納稅人的涉外稅收征納關系、國家之間的稅收分配關系 C、國際稅收協(xié)定的典型形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本” D、國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定 E、任何人、國家和國際組織都必須尊重他國的稅收主權 【正確答案】 BCDE 【答案解析】 只有得到一國政府和立法機關的法律

45、承認，國際稅法的效力才會高于國內(nèi)稅法，所以A選項是不對的。 【答疑編號10528297,點擊提問】 6、關于稅收管轄權的陳述，正確的有（）。 A、稅收管轄權是一個主權國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權力 B、稅收管轄權具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務時不受外來干涉、控制和支配 C、稅收管轄權在國際稅收形成后，才真正在國際稅收形成和出現(xiàn) D、目前世界上將稅收管轄權分為來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權 E、公民管轄權的管轄范圍是本國的居民 【正確答案】 ABD 【答案解析】 在國際稅收形成前，稅收管轄權比較簡單，沒有引起國際社會的廣泛注意；公

46、民管轄權的管轄范圍是公民。 【答疑編號10528300,點擊提問】 7、下列關于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（?。?。 A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅 B、以舊換新方式銷售貨物，一律以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅 C、還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅 D、銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額 E、銷售折讓方式銷售貨物，可以從計稅銷售額中扣減折扣額 【正確答案】 CDE 【答案解析】 以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務，分別按購銷業(yè)務處理；以舊換新業(yè)務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收

47、取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。 【答疑編號10528302,點擊提問】 8、下列收入或者貨物不需要繳納增值稅的有（）。 A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費收入 B、體育彩票的發(fā)行收入 C、供應或開采未經(jīng)加工的天然水 D、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標準書號編序的圖書 E、增值稅納稅人收取的會員費收入 【正確答案】 BCE 【答案解析】 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費屬于增值稅的征稅范圍，應該繳納增值稅，所以選項A錯誤；選項B、C、E均屬于不征收增值稅的貨物和收入；選項D，印

48、刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。 【答疑編號10528304,點擊提問】 9、下列行為中屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的有( )。 A、藥品專營店為藥廠代銷特殊藥品 B、食品公司將外購的糧食用于職工福利 C、機械制造廠將外購的鋼材用于車間的加固 D、國有企業(yè)將外購的空調(diào)用于職工集體宿舍 E、汽車制造廠將自產(chǎn)的卡車用于對外投資 【正確答案】 AE 【答案解析】 代銷貨物視同銷售，應計算征收增值稅；BCD三項均是外購貨物不得抵扣進項稅的情形；將自產(chǎn)貨物用于對外投資，視同銷售，計征增值稅。

49、【答疑編號10528306,點擊提問】 10、下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退100%政策的有（） A、增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的黏土實心磚、瓦 B、銷售自產(chǎn)的以建筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料 C、以廢棄的動物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級混合油 D、以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā) E、銷售利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白 【正確答案】 CD 【答案解析】 選項A，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的黏土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅；選項B，對銷售自產(chǎn)的以建筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅；選項E, 利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白實行即征即退50%的政策。 【答

50、疑編號10528307,點擊提問】 11、根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有（）。 A、對從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅 B、供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅 C、油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)相互提供的生產(chǎn)性勞務繳納增值稅 D、進口黃金和黃金礦砂免征進口環(huán)節(jié)增值稅 E、發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，不征收增值稅 【正確答案】 ABDE 【答案解析】 油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)相互提供的生產(chǎn)性勞務不繳納增值稅。 【答疑編號10528309

51、,點擊提問】 12、下列各項中，關于增值稅納稅地點規(guī)定表述正確的有（）。 A、固定業(yè)戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 B、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或提供應稅勞務的，應向其主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明 C、進口貨物應由進口人或代理人向報關地海關申報納稅 D、總機構和分支機構不在同一縣（市）的，一律分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅 E、未開具證明的固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 【正確答案】 ABC 【答案解析】 總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅，經(jīng)國務院財政、稅

52、務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅；未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應稅勞務的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。 【答疑編號10528311,點擊提問】 13、下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（）。 A、來料加工復出口的貨物 B、以旅游購物貿(mào)易方式報關出口的貨物 C、外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品和用具 D、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品出口 E、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的汽車 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的汽車，是可以享受出口免稅并退稅政策的。 【答疑編號10

53、528313,點擊提問】 14、下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有（ ）。 A、酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位 B、卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙 C、卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙 D、汽車廠將自產(chǎn)的應稅小汽車贊助給某藝術節(jié)組委會 E、地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工 【正確答案】 ACDE 【答案解析】 卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅。 【答疑編號10528314,點擊提問】 15、根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。 A、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對

54、外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅 B、未經(jīng)國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙屬于非法生產(chǎn)，暫不征收消費 C、計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復使用的塑料周轉箱的押金 D、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格 E、委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅 【正確答案】 ACDE 【答案解析】 未經(jīng)國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標準箱150元計征定額稅率。 【答疑編號10528316,點擊提問】

55、16、按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（ ）。 A、用于抵債的應稅消費品 B、用于饋贈的應稅消費品 C、用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品 D、用于換取消費資料的應稅消費品 E、對外投資入股的應稅消費品 【正確答案】 ACDE 【答案解析】 納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。 【答疑編號10528318,點擊提問】 17、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有（ ）。 A、

56、以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙 B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾 C、以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車 D、以已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車 E、以已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板 【正確答案】 ABDE 【答案解析】 以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購汽車輪胎已納消費稅。該題目考核稅法規(guī)定的可以抵扣已納消費稅的行為。 【答疑編號10528320,點擊提問】 18、下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的陳述，說法正確的有（ ）。 A、某汽車廠銷售汽車采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日期為10月份，實際收到貨款為11月份，納稅義務發(fā)生時間為11月份 B、某汽車廠采用預收貨款方式結算

57、，其納稅義務發(fā)生時間為預收貨款的當天 C、某汽車廠采用托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天 D、某金銀珠寶店銷售首飾，已收取價款，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天 E、某化妝品企業(yè)進口一批高檔化妝品，其納稅義務發(fā)生時間為提貨當天 【正確答案】 CD 【答案解析】 選項A，納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；選項B，納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天；選項E，納稅人進口應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。 【答疑編號10528323,點擊提問】

58、 19、關于營業(yè)稅納稅義務人與扣繳義務人，下列表述正確的有()。 A、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，以承包人為納稅人 B、單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務時，不是營業(yè)稅納稅人 C、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，其應納稅款以代理者、受讓者或購買者為扣繳義務人 D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應稅行為，在中國境內(nèi)設立經(jīng)營機構的，以代理人為扣繳義務人 E、依法不需要辦理稅務登記的內(nèi)設機構不是營業(yè)稅的納稅人 【正確答案】 BCE 【答案解析】 選項A，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人

59、、被掛靠人名義對外經(jīng)營，并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人；選項D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應稅行為，在中國境內(nèi)設立經(jīng)營機構的，自行申報繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構的，以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人。 【答疑編號10528325,點擊提問】 20、下列屬于混合銷售行為應征營業(yè)稅的有（?。?。 A、一商場大樓1至4層設商品柜臺，5層設餐廳，為顧客提供多方位服務 B、一餐廳既經(jīng)營餐飲業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè) C、建筑安裝企業(yè)承包工程并負責施工的同時，給建設單位提供外購的建筑材料 D、一運輸公司銷售貨物并負

60、責運輸所售貨物 E、財考網(wǎng)既提供網(wǎng)上輔導業(yè)務，又從事銷售書籍業(yè)務 【正確答案】 CD 【答案解析】 選項A、B、E均是兼營行為。 【答疑編號10528326,點擊提問】 21、外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設有經(jīng)營機構和代理機構。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。對于上述業(yè)務，下列營業(yè)稅稅務處理正確的有（）。 A、甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅 B、甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務機關申報納稅 C、甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為1

61、60萬元，由乙企業(yè)代扣代繳 D、乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅 E、乙企業(yè)應納營業(yè)稅15萬元 【正確答案】 CD 【答案解析】 甲企業(yè)屬于境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為的納稅義務人，應該由乙企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅160萬元（32005%）；乙企業(yè)將不動產(chǎn)投資入股，共擔風險的，不征收營業(yè)稅。 【答疑編號10528327,點擊提問】 22、下列各項收入免征或不征收營業(yè)稅的有( )。 A、對金融機構小額貸款的利息收入 B、人民銀行對企業(yè)的貸款的利息收入 C、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入 D、郵政企業(yè)2012年為郵儲銀行代辦金融業(yè)務取得的代理金融業(yè)務收入 E、社?；鹄硎?/p>

62、會運用社?；鹳I賣債券的價差收入 【正確答案】 ACDE 【答案解析】 選項B，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。 【答疑編號10528328,點擊提問】 23、下列關于郵電通信業(yè)營業(yè)稅相關政策表述正確的有（?。? A、中國網(wǎng)絡通信集團公司以業(yè)務銷售附帶贈送的實物，不征收營業(yè)稅 B、境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務的營業(yè)稅納稅地點，為電信單位機構所在地 C、電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電信業(yè)務，按取得的全部價款計征營業(yè)稅 D、國家郵政局及其所屬郵政單位提供黨報黨刊發(fā)行取得的收入減半征收營業(yè)稅 E、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供

63、郵政電信業(yè)務及其他服務并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入為計稅營業(yè)額 【正確答案】 AB 【答案解析】 選項C，電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電信業(yè)務，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務電信部門的價款后的差額為營業(yè)稅計稅依據(jù)；對參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門，按各自取得的全部價款為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。選項D，自2006年1月1日起，對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務和特殊服務業(yè)務(具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發(fā)行)取得的收入免征營業(yè)稅。享受免稅的黨報黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報刊發(fā)行收入的70％計算。選項E，郵政電信

64、單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其他服務并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。 【答疑編號10528329,點擊提問】 24、根據(jù)營業(yè)稅有關規(guī)定，下列說法正確的有()。 A、對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定對象出租廉價住房的租金收入，按3%征收營業(yè)稅 B、單位轉讓購置的不動產(chǎn)，按轉讓價格減去購置不動產(chǎn)原價后的余額計算營業(yè)稅 C、企業(yè)產(chǎn)權轉讓過程中轉讓的不動產(chǎn)，按轉讓價格減去購置不動產(chǎn)原價后的余額計算營業(yè)稅 D、旅游企業(yè)組織旅游團境內(nèi)旅游改由其他旅游團接團的，以全程旅游費收入減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額計

65、算營業(yè)稅 E、納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費后的余額為計稅依據(jù) 【正確答案】 BDE 【答案解析】 選項A，對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定對象出租廉價住房的租金收入，免征營業(yè)稅；選項C，企業(yè)產(chǎn)權轉讓不涉及營業(yè)稅。 【答疑編號10528330,點擊提問】 25、下列各項中，關于城市維護建設稅說法正確的有（ ）。 A、城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額 B、貨運業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按營業(yè)稅稅款7%預征城市維護建設稅 C、城

66、市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人 D、納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設稅的計稅依據(jù) E、對鐵道部應納城市維護建設稅的稅率，其計稅依據(jù)為鐵道部實際集中繳納的營業(yè)稅稅額，稅率統(tǒng)一規(guī)定為3% 【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項D，稅法規(guī)定，納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)；選項E，對鐵道部應納城市維護建設稅的稅率，其計稅依據(jù)為鐵道部實際集中繳納的營業(yè)稅稅額，稅率統(tǒng)一規(guī)定為5%。 【答疑編號10528331,點擊提問】 26、在資源稅中，關于伴選礦的稅收政策，下列說法正確的有（ ）。 A、以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應稅品目 B、伴選礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定單位稅額 C、伴選礦是以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品 D、對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅 E、伴選礦是指在同一礦床內(nèi)，除主要礦種外，并含有