其他貨幣資金概述及銀行匯票存款.ppt

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(一)其他貨幣資金的概述,第三節(jié)其他貨幣資金,外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往外地銀行開立采購專戶的款項。,銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。,銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。,信用卡存款是指企業(yè)為了取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項。,信用證存款是指企業(yè)為了取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項。,存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未購買股票、債券、基金的資金。,為了反映其他貨幣資金的增減變動和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶。該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其減少數(shù)，期末余額在借方反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。,二其他貨幣資金的核算,其他貨幣資金業(yè)務(wù)通過設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶核算，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。,為了反映詳細(xì)情況，該賬戶應(yīng)設(shè)置“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用保證金存款”、“存出投資款”、“外埠存款”等明細(xì)賬戶。,(一)銀行匯票存款的核算,企業(yè)辦理銀行匯票，需要將款項交存銀行，并添制銀行匯票申請書。對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，未用的銀行匯票存款也應(yīng)及時辦理退款。,[例2-5]：某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的銀行匯票存款收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄,(1)企業(yè)申請辦理銀行匯票，將款項40000元交存銀行。取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，做如下會計分錄：,借：其他貨幣資金——銀行匯票存款40000貸：銀行存款40000,(2)收到收款單位發(fā)票等賬單，采購原材料34000，增值稅5780，價款共計39780元，材料已驗收入庫。,借：原材料34000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5780貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款39780,,(3)收到多余款項退回通知，將余款220元收妥入賬。,借：銀行存款220貸：其他貨幣資金——銀行匯票220,