財務(wù)會計ch2貨幣資金.ppt

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1,第二章貨幣資金,2,基本內(nèi)容,庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金,3,貨幣資金,貨幣資金：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。分類：根據(jù)貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金可以分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。,4,第一節(jié)庫存現(xiàn)金,庫存現(xiàn)金：是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。特征：具有貨幣性、通用性和無限制可流通性等基本特征,5,庫存現(xiàn)金,一、庫存現(xiàn)金的管理（一）庫存現(xiàn)金使用范圍的界定：8條,1.職工工資、津貼；2.個人勞務(wù)報酬；3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7.結(jié)算起點以下的零星支出；8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。,6,庫存現(xiàn)金,（二）庫存現(xiàn)金限額的管理庫存現(xiàn)金限額：是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。所核定的庫存現(xiàn)金限額一般不超過該單位3-5天正常零星開支所需，距銀行較遠的單位經(jīng)核定可放寬至最多不超過15天正常零星開支所需。,7,庫存現(xiàn)金,（三）庫存現(xiàn)金收支的管理開戶單位的現(xiàn)金收入應(yīng)于當天營業(yè)終了前送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；不得“坐支”現(xiàn)金不準用不符合財務(wù)會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金,8,庫存現(xiàn)金,不準“白條頂庫”；不準編造用途套取現(xiàn)金；不準互相借用現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金；不準將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行；不準“公款私存”；不準設(shè)置“小金庫”等,9,庫存現(xiàn)金,二、庫存現(xiàn)金的核算（一）庫存現(xiàn)金的序時核算——通過設(shè)置并登記現(xiàn)金日記賬的方法來進行（二）庫存現(xiàn)金的總分類核算——企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目以滿足核算的需要,企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目進行核算,10,庫存現(xiàn)金,三、備用金的核算1.備用金的定義：是指企業(yè)撥付給內(nèi)部用款部門或職工個人為辦理企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所需的日常零星開支的備用款項，比如差旅費、零星辦公費支出等。2.備用金的管理（2種方式）（1）定額備用金制——是指單位對經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。,11,,定額備用金制的核算,庫存現(xiàn)金,撥付備用金：借：備用金貸：庫存現(xiàn)金,,,報銷，補足定額：借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金,,取消定額管理：借：庫存現(xiàn)金貸：備用金,12,（2）不定額備用金制——又稱臨時備用金，是指單位根據(jù)內(nèi)部各部門或工作人員臨時的用款需要經(jīng)批準并預(yù)付的備用款項。,庫存現(xiàn)金,財務(wù)部門根據(jù)用款憑證一次性審批報賬，采用多退少補的方法予以結(jié)賬。,13,,不定額備用金制的核算,庫存現(xiàn)金,撥付備用金：借：備用金貸：庫存現(xiàn)金,,,報銷：借：管理費用庫存現(xiàn)金貸：備用金,,14,庫存現(xiàn)金,四、庫存現(xiàn)金的清查1.現(xiàn)金清查的方法：定期或不定期地進行實地盤點2.清查要求：做到日清月結(jié)，賬款相符3.賬務(wù)處理（1）單純記賬錯誤：按規(guī)定方法予以更正（2）待查原因：通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算,15,,現(xiàn)金清查的核算——盤盈,庫存現(xiàn)金,發(fā)現(xiàn)多余款：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢,,,經(jīng)查原因不明：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入,,經(jīng)查屬于多收應(yīng)退回款：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款,16,,現(xiàn)金清查的核算——盤虧,庫存現(xiàn)金,發(fā)現(xiàn)短缺：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金,,,經(jīng)查原因不明：借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢,經(jīng)查屬于少收應(yīng)補收款：借：其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢,,17,第二節(jié)銀行存款,一、銀行存款的管理,根據(jù)中國人民銀行1997年9月19日頒布的《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當?shù)劂y行開設(shè)結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)。企業(yè)在銀行開立人民幣存款賬戶的，應(yīng)當遵守中國人民銀行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的各項規(guī)定。,18,銀行存款,1.銀行存款開立賬戶的管理,銀行結(jié)算賬戶按用途可分為基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶,,19,銀行存款,基本存款賬戶：是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶一般存款賬戶：是存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶臨時存款賬戶：是存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶專用存款賬戶：是存款人因特定用途需要開立的賬戶,20,銀行存款,（1）企業(yè)在銀行開立結(jié)算賬戶中，不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶（2）也不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶（3）存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶（4）企業(yè)在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶后，除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行（5）在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶辦理結(jié)算（除有其他規(guī)定外）。,21,銀行存款,2.銀行結(jié)算紀律的規(guī)定銀行結(jié)算紀律：是指通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的各單位或個人，在辦理具體結(jié)算業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當遵守的行為規(guī)范。,22,銀行存款,具體要求如下：(1)不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用。(2)不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金。(3)不準無理拒絕付款，任意占用他人資金。(4)不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。,23,銀行存款,二、銀行存款的核算（一）銀行存款的序時核算——通過設(shè)置并登記銀行存款日記賬的方法來進行（二）銀行存款的總分類核算——企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目以滿足核算的需要,24,銀行存款,三、銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算：是指單位之間的款項收付不是動用現(xiàn)金進行，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,25,銀行存款,（一）銀行本票1.定義：銀行本票是由申請人先將款項交存銀行，再由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2.使用區(qū)域范圍：適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他款項的結(jié)算。3.分類：分為不定額本票和定額本票兩種。不定額銀行本票的金額用壓數(shù)機壓?。欢~銀行本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。,26,銀行存款,4.付款期限：提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月（按次月對日計算，到期日遇例假日順延）5.特點：見票即付，具有信譽高、支付能力強6.規(guī)定⑴允許背書轉(zhuǎn)讓；背書：是指在票據(jù)背面或者粘單上記載轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利或授權(quán)他人一定的票據(jù)權(quán)利事項并簽章的票據(jù)行為。轉(zhuǎn)讓人稱為背書人，被轉(zhuǎn)讓人稱為被背書人。被轉(zhuǎn)讓人可以再加背書，再轉(zhuǎn)讓出去。,27,銀行存款,⑵只辦理全額結(jié)算（多余款以支票或現(xiàn)金方式退回付款單位）；⑶銀行本票遺失不予掛失7.會計核算設(shè)置科目“其他貨幣資金——銀行本票”科目,,28,銀行存款,（二）銀行支票1.定義：支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2.使用區(qū)域范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。3.分類：分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票,29,銀行存款,4.付款期限：提示付款期限自出票日起10日，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。5.特點：手續(xù)簡便，收付款及時，支付能力強6.規(guī)定⑴轉(zhuǎn)賬支票在批準的地區(qū)允許背書轉(zhuǎn)讓，付款期10天；⑵現(xiàn)金支票可以掛失(聲明作廢)，轉(zhuǎn)賬支票和空白支票不能掛失；,30,銀行存款,⑶不得簽發(fā)空頭支票,否則銀行將予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行將停止其簽發(fā)支票。7.會計核算設(shè)置科目：“銀行存款”科目,31,銀行存款,（三）銀行匯票1.定義：銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。2.使用區(qū)域范圍：適用于單位和個人用于異地的各種款項結(jié)算（銀行匯票的出票和付款，全國范圍限于中國人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構(gòu)辦理）。尤其適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。,32,銀行存款,3.付款期限：提示付款期限自出票日起1個月4.特點：票隨人到、使用靈活、兌現(xiàn)性強5.規(guī)定⑴銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準；⑵銀行匯票可辦理差額結(jié)算，其多余金額由出票銀行退交申請人；,33,銀行存款,⑶銀行匯票不慎遺失時，如遺失的銀行匯票是填明“現(xiàn)金”字樣的應(yīng)立即向兌付銀行、開戶銀行請求掛失；如遺失的銀行匯票填明收款單位的，銀行不予掛失6.會計核算設(shè)置科目“其他貨幣資金——銀行匯票”科目,,34,銀行存款,（四）商業(yè)匯票1.定義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2.使用區(qū)域范圍：適用于單位和個人用于同城或異地的各種款項的結(jié)算。,35,銀行存款,3.付款期限：最長不得超過6個月，商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日內(nèi)。4.規(guī)定⑴結(jié)算雙方必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票；⑵允許背書轉(zhuǎn)讓，可向銀行申請貼現(xiàn)；貼現(xiàn)：又稱貼息兌現(xiàn)，是指票據(jù)持票人將未到期的票據(jù)在背書后轉(zhuǎn)交銀行，經(jīng)銀行受理后，從票據(jù)的到期值中預(yù)扣按銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼息后，獲取余款的一種票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。,36,銀行存款,5.分類按承兌人不同6.會計核算設(shè)置科目：“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目,銀行承兌匯票,商業(yè)承兌匯票,,37,銀行存款,商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票：是由付款人簽發(fā)并承兌，或是由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。如果匯票到期，付款人的存款戶余額不足支付，其開戶銀行將商業(yè)承兌匯票退還給收款人，由其自行處理。同時，銀行按規(guī)定對付款人處以一定金額的罰款。如商業(yè)承兌匯票到期前已辦理貼現(xiàn)，銀行則將以貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)人，并對貼現(xiàn)人執(zhí)行扣款，扣款不足按逾期貸款處理，同時對付款人處以罰款。,,38,銀行存款,銀行承兌匯票銀行承兌匯票：是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，并由銀行予以承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票由銀行承兌。銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。匯票到期日，如付方無力支付，銀行照付，并對付方實行扣款，扣款不足部分按逾期貸款處理，每天以萬分之五計收利息。,,39,銀行存款,（五）匯兌1.定義：匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。2.使用區(qū)域范圍：用于單位和個人異地之間各種款項的結(jié)算3.分類：可分為信匯、電匯兩種,40,銀行存款,4.特點：⑴劃撥款項簡便、靈活；⑵企業(yè)到外地進行臨時的、零星采購時，可在異地開設(shè)采購專戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。會計上稱該臨時存款為外埠存款。5.會計核算設(shè)置科目“銀行存款”科目,,41,銀行存款,（六）委托收款1.定義：委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。2.使用區(qū)域范圍：委托收款在同城、異地均可以使用。3.分類：可分郵寄和電報兩種4.付款期限：付款人應(yīng)在接到通知日的次日起3日內(nèi)主動通知銀行付款,42,銀行存款,5.規(guī)定：⑴收款人辦理委托收款時，應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明；⑵結(jié)算中如有爭議由雙方自行處理。6.會計核算設(shè)置科目“應(yīng)收賬款”科目、“銀行存款”科目,,43,銀行存款,（七）異地托收承付1.定義：托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。2.使用區(qū)域范圍：異地結(jié)算3.使用條件：⑴使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；,44,銀行存款,⑵辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算；⑶收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《經(jīng)濟合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式；⑷收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件（包括鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)運單、運單副本和郵局包裹回執(zhí)）或其他證明；,45,銀行存款,⑸托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1千元。4.分類：分郵寄和電報兩種5.規(guī)定⑴收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后，委托銀行辦理托收。⑵付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當及時通知付款人。,46,銀行存款,⑶付款人承付貨款的方式分為驗單付款和驗貨付款兩種；驗單付款：驗單付款的承付期為3天驗貨付款：驗貨付款的承付期為10天⑷付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付，其不足部分，按逾期付款處理，根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計算逾期付款賠償金，賠償金的扣付列為企業(yè)銷貨收入扣款順序的首位；,47,銀行存款,⑸付款人在承付期內(nèi)，可根據(jù)充分依據(jù)，向銀行提出全部或部分拒絕付款。6.會計核算設(shè)置科目“應(yīng)收賬款”科目、“銀行存款”科目,,48,銀行存款,（八）信用卡1.定義：信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。2.使用區(qū)域范圍：同城、異地均可以使用。3.分類按使用對象分為單位卡和個人卡按信譽等級分為金卡和普通卡,49,銀行存款,4.規(guī)定⑴持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡；⑵單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。單位卡一律不得支取現(xiàn)金。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算；,50,銀行存款,⑶信用卡透支額，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不得超過5千元。信用卡透支期限最長為60天。信用卡透支利息，自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計算；⑷信用卡喪失，可向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。5.會計核算設(shè)置科目“其他貨幣資金——信用卡”科目,,51,銀行存款,（九）信用證1.定義：信用證（簡稱L/C）結(jié)算方式是開證銀行應(yīng)進口商的要求，向出口商開立信用證，出口商按照信用證規(guī)定的條件，開立以信用證指定付款人付款的匯票，開證銀行承擔付款責任，議付銀行解付貨款的結(jié)算方式。2.使用區(qū)域范圍：主要是國際貿(mào)易結(jié)算,52,銀行存款,3.規(guī)定⑴在信用證結(jié)算方式下，收款單位收到信用證后，即備貨裝運，簽發(fā)有關(guān)發(fā)票賬單，連同運輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證；⑵付款單位在接到開證行的通知時，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。4.會計核算設(shè)置科目“其他貨幣資金——信用證保證金”科目,,53,銀行存款,四、銀行存款的清查1.清查的方法：賬目核對法2.賬實不符的原因：記賬差錯或是存在未達賬項3.未達賬項的調(diào)整⑴定義：主要是指由于企業(yè)和銀行雙方在記賬時間上的不一致而引起的一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的款項。,54,銀行存款,⑵具體有四種情況企業(yè)已記收款而銀行未記收款的賬項B.企業(yè)已記付款而銀行未記付款的賬項C.銀行已記收款而企業(yè)未記收款的賬項D.銀行已記付款而企業(yè)未記付款的賬項⑶調(diào)整方法：應(yīng)編制”銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,55,銀行存款余額調(diào)節(jié)表年月日單位：,,X,Y,C,A,D,B,P,,P,56,銀行存款,⑷說明經(jīng)過余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后銀行存款余額是企業(yè)銀行存款的實有數(shù)；銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對賬的作用；余額表中所調(diào)整的未達賬項，待有關(guān)結(jié)算憑證到達后，再登記入賬。,57,第三節(jié)其他貨幣資金,其他貨幣資金：是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。,58,其他貨幣資金,設(shè)置科目其他貨幣資金——銀行本票——銀行匯票——外埠存款——信用證保證金——信用卡——存出投資款,59,其他貨幣資金,一、銀行匯票存款的核算1.企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”并將款項交存開戶銀行，取得匯票時借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款,60,其他貨幣資金,2.使用銀行匯票支付款項后，應(yīng)根據(jù)收到的發(fā)票賬單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證借：材料采購（或原材料或庫存商品）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票,61,其他貨幣資金,3.銀行匯票使用完畢，如實際采購支付后銀行匯票有余額，多余部分應(yīng)作如下賬務(wù)處理借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票4.匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項時借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票,62,其他貨幣資金,5.收款單位收到銀行匯票后，填制進賬單一并送交開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等作如下賬務(wù)處理借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,63,其他貨幣資金,二、銀行本票存款的核算1.企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票時借:其他貨幣資金——銀行本票貸:銀行存款,64,其他貨幣資金,2.企業(yè)使用銀行本票支付款項后，根據(jù)收到的發(fā)票賬單等憑證，經(jīng)核對無誤后進行賬務(wù)處理。如結(jié)算中有多余，收款方在收妥銀行本票后可采用支票、現(xiàn)金等方式將多余款退回企業(yè)。借:材料采購（或原材料或庫存商品）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）庫存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他貨幣資金——銀行本票,全額結(jié)算下多余款的退回,,65,其他貨幣資金,3.如企業(yè)因本票超過付款期限等原因未曾使用而要求銀行退還款項時借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行本票4.收款單位收到銀行本票，辦理轉(zhuǎn)賬收款時借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）庫存現(xiàn)金,全額結(jié)算下多余款的退回,66,其他貨幣資金,三、外埠存款的核算1.企業(yè)將款項委托開戶銀行匯往采購地開立專戶時借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證借：材料采購（或原材料或庫存商品）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款,67,其他貨幣資金,3.采購?fù)戤?，如外埠存款尚有剩余款項時借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款,68,其他貨幣資金,四、信用卡存款的核算1.企業(yè)申領(lǐng)信用卡，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)填制“信用卡申請表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行借：其他貨幣資金——信用卡貸：銀行存款2.企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用借：管理費用貸：其他貨幣資金——信用卡,69,其他貨幣資金,3.企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其他賬戶續(xù)存資金的借：其他貨幣資金——信用卡貸：銀行存款4.銷卡時，單位卡科目余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)金借：銀行存款貸：其他貨幣資金——信用卡,70,其他貨幣資金,五、信用證保證金存款的核算1.企業(yè)向銀行申請開立信用證借:其他貨幣資金——信用證保證金貸：銀行存款2.根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后進行賬務(wù)處理借：材料采購（或原材料或庫存商品）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——信用證保證金,71,其他貨幣資金,3.如果企業(yè)收到未用完的信用證存款余額時借：銀行存款貸：其他貨幣資金——信用證保證金,72,其他貨幣資金,六、存出投資款1.企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款2.企業(yè)購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金——存出投資款,