資產(chǎn)負債表與利潤表會計學(xué).ppt

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1,第十四章資產(chǎn)負債表與利潤表本章結(jié)構(gòu)財務(wù)報告概述所得稅利潤表與利潤分配表資產(chǎn)負債表,2,財務(wù)報告概述財務(wù)報告的內(nèi)容會計報表的分類按反映內(nèi)容分類按編報時間分類按編制單位分類按服務(wù)對象分類報表編制要求,3,所得稅應(yīng)納稅所得額稅前會計利潤永久性差異時間性差異賬戶設(shè)置,財務(wù)會計和稅法分別遵循各自的原則、法規(guī)，服務(wù)于不同的目的，產(chǎn)生相異的收入、費用、利潤。會計利潤與應(yīng)稅利潤往往不相同。,4,所得稅應(yīng)付稅款法(會計處理)納稅影響會計法遞延法會計處理,在稅率變動或開征新稅時，對“遞延稅款”的賬面余額不作調(diào)整。資產(chǎn)負債表上反映的遞延稅款余額，不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)。本期發(fā)生的時間性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算；以前發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)回的各項時間性差異影響所得稅的金額，用當(dāng)初的原有稅率計算。,5,所得稅納稅影響會計法債務(wù)法會計處理,在稅率變動或開征新稅時，遞延稅款的賬面余額按現(xiàn)行稅率進行相應(yīng)的調(diào)整。本期時間性差異預(yù)計對未來所得稅的影響金額在資產(chǎn)負債表上作為將來應(yīng)付稅款的債務(wù)或作為代表預(yù)付未來稅款的資產(chǎn)。對本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異的所得稅影響，均用現(xiàn)行稅率計算確定。,6,利潤表利潤表作用利潤表編制利潤表編制練習(xí),7,利潤分配表利潤分配表,利潤分配表的起始項目是利潤表中的稅后利潤,而最后一項——未分配利潤,又正好與資產(chǎn)負債表中的未分配利潤一致,因此,該表被視為利潤表和資產(chǎn)負債表的紐帶。,8,資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表中反映的信息流動性資本結(jié)構(gòu)財務(wù)彈性資產(chǎn)負債表的局限性,企業(yè)短期償債能力主要反映在流動性上。,企業(yè)的長期償債能力一方面取決于它的獲利能力，另一方面取決于它的資本結(jié)構(gòu)。,資產(chǎn)負債表所展示的資源分布情形及對資源所有權(quán)，有助于解釋、評價、預(yù)測企業(yè)的財務(wù)彈性。,9,資產(chǎn)負債表（二）資產(chǎn)負債表項目分類,資產(chǎn)負債表項目的基本分類：資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)流動負債長期投資長期負債固定資產(chǎn)所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)投資資本其它資產(chǎn)留存利潤,10,資產(chǎn)負債表（二）按流動性分類資產(chǎn)類項目——流動資產(chǎn)資產(chǎn)類項目——非流動資產(chǎn),11,資產(chǎn)負債表（三）按流動性分類負債類項目——流動負債負債類項目——長期負債負債類項目——遞延稅款所有者權(quán)益項目,所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，一般按實收資本（股本）、資本公積、盈作公積、未分配利潤分別列示。,12,資產(chǎn)負債表（四）按貨幣性、非貨幣性分類貨幣性項目——以貨幣形態(tài)存在或?qū)⒁载泿判问绞栈氐馁Y產(chǎn)，以及將以貨幣形式抵償?shù)膫鶆?wù)，包括貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負債；非貨幣性項目——以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)或?qū)⒁苑秦泿判再Y產(chǎn)抵償?shù)膫鶆?wù)，包括非貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性負債。,13,資產(chǎn)負債表（五）資產(chǎn)負債表格式資產(chǎn)負債表編制根據(jù)有關(guān)總賬余額合計數(shù)填列根據(jù)明細賬戶余額計算填列年內(nèi)到期轉(zhuǎn)列為流動項目負數(shù)的填列其余項目以總賬賬戶期末余額填列,14,資產(chǎn)負債表（六）資產(chǎn)負債表示例,