電力企業(yè)貨幣資金收付業(yè)務(wù).ppt

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電力企業(yè)貨幣資金收付業(yè)務(wù),控制制度設(shè)計(jì),引言,發(fā)供電企業(yè)在企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)中，貨幣資金的流動(dòng)不僅頻繁而且數(shù)量非常巨大，因此對(duì)貨幣資金的管理要加大控制力度。如發(fā)電企業(yè)(右圖)(1)在貨幣資金收入方面主要是與電網(wǎng)公司進(jìn)行結(jié)算，關(guān)鍵是上網(wǎng)電量的劑量要正確。(2)在貨幣資金支出方面主要是與燃料的采購(gòu)、電力設(shè)備的采購(gòu)和新建項(xiàng)目的投資活動(dòng)。,大唐武安發(fā)電公司,一.貨幣資金的循環(huán)與控制意義,貨幣資金循環(huán)是對(duì)資金的各個(gè)運(yùn)作環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程、確定控制目標(biāo)和控制點(diǎn)，并對(duì)貨幣資金的收支等會(huì)計(jì)行為實(shí)施監(jiān)督與控制，以保證貨幣資金的安全，提高資金的使用效率。由于貨幣資金控制的極端重要性，所以需要十分重視對(duì)貨幣資金的有效控制，并將控制目標(biāo)具體化。資金內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)是為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，降低資金使用成本，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證貨幣資金的使用效率，保護(hù)貨幣資金的安全完整。,意義在銷售與收款、采購(gòu)與付款、存貨與倉(cāng)存和籌資與投資四個(gè)交易循環(huán)中都涉及到貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)。最近頻繁出現(xiàn)挪用公款炒股；利用改組、改制、拍賣、租賃等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)中飽私囊；在辦理采購(gòu)、銷售、投資、工程項(xiàng)目等一些業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取巨額回扣等與貨幣資金有關(guān)的腐敗案件。貨幣資金的控制在企業(yè)的內(nèi)部控制中占有重要的地位，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制對(duì)貨幣資金支出合理合法、貨幣回收安全可靠、恰當(dāng)保管庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款、防止貪污舞弊和偷盜行為的發(fā)生等具有重要的操作價(jià)值和現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)意義。,二.貨幣資金內(nèi)部控制,(一)貨幣資金內(nèi)部控制遵循的原則。一般來(lái)說(shuō)，良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該遵循以下原則：l、貨幣資金收支與記賬的崗位分離；2、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)；3、全部收支及時(shí)準(zhǔn)確人賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；4、控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行；5、按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符；6、實(shí)行崗位輪換制度；7、加強(qiáng)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。,案例1:偽造銀行對(duì)賬單，挪用兩億判死緩曾在國(guó)家某科研基金管理機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)卞某涉嫌貪污挪用公款2億元一案，是北京市建國(guó)以來(lái)涉案金額最高的一起職務(wù)侵占案件，最終卞某被法院判為死緩。從媒體報(bào)道來(lái)看，卞某在案發(fā)前的八年期間里，利用掌管該科研基金的專項(xiàng)資金下?lián)軝?quán)，采用謊稱支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行進(jìn)賬單和信匯憑證、偽造銀行對(duì)賬單等手段貪污、挪用公款人民幣兩億余元。卞某擔(dān)負(fù)著資金收付的出納職能，同時(shí)所有的銀行單據(jù)和銀行對(duì)賬單也都由他一手經(jīng)辦，使得他得以作案長(zhǎng)達(dá)八年，卻一直沒有被察覺。審計(jì)部門曾經(jīng)對(duì)該基金委的財(cái)務(wù)狀況多次審計(jì)，但一直沒有發(fā)現(xiàn)卞中挪用資金的問(wèn)題。案發(fā)當(dāng)年的春節(jié)剛過(guò)，基金委財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處剛來(lái)的一名大學(xué)生提前休假回來(lái)，去銀行辦事時(shí)順手將此前都是由卞某經(jīng)手的銀行對(duì)賬單取回，而此時(shí)卞某還沒有對(duì)這次的對(duì)賬單作假，上班伊始便到定點(diǎn)銀行拿對(duì)賬單，以往這一工作由會(huì)計(jì)卞中負(fù)責(zé)。取回對(duì)賬單后，這名大學(xué)生開始將對(duì)賬單和內(nèi)部賬目進(jìn)行核對(duì)，一筆金額為2090萬(wàn)元的支出引起了這名大學(xué)生注意，在其印象里他沒有聽說(shuō)此項(xiàng)開支。這個(gè)初入社會(huì)的大學(xué)生找到卞中刨根問(wèn)底，慌亂之下卞中道出實(shí)情，這樁涉案金額超過(guò)2億元的大案也因此浮出水面。據(jù)辦案人員介紹：“作為入賬憑證，每一筆資金的流向都體現(xiàn)在銀行的對(duì)賬單上，而在基金委，卞某既管記賬又管撥款，身份是會(huì)計(jì)卻又掌握出納的職能，這樣就給他實(shí)施貪污挪用提供了職務(wù)上的便利。比如說(shuō)他挪出去3000萬(wàn)或者1980萬(wàn)，他把真對(duì)賬單拿下來(lái)自己留下以后，在假對(duì)賬單里，這筆錢他自己做得根本不體現(xiàn)出來(lái)。”“咱們銀行對(duì)賬單，都是從電腦打出來(lái)的，既然是電腦做的，卞某也有電腦，他也可以按照那種紙張和程序往下打?！贝蛴〕鰧?duì)賬單后還必須要加蓋銀行印章，卞某長(zhǎng)期和銀行打交道，與銀行工作人員之間非常熟悉，有時(shí)候銀行直接就把印章給他，讓他自己蓋，這時(shí)候卞某就可以一次蓋很多。卞某貪污、挪用巨額公款長(zhǎng)達(dá)八年才案發(fā)，從一定意義上講，暴露出了科研基金管理機(jī)構(gòu)在基金管理方面的漏洞。卞某案發(fā)前，該基金管理機(jī)構(gòu)有400萬(wàn)元科研基金因管理不善而流失，有關(guān)責(zé)任人被判刑6個(gè)月。參與該案辦理的一名檢察官認(rèn)為，該基金委員會(huì)財(cái)務(wù)制度管理不規(guī)范和基金審批與監(jiān)管環(huán)節(jié)中的漏洞給了卞某以可乘之機(jī)。辦案組在偵查中發(fā)現(xiàn)，該基金委員會(huì)會(huì)計(jì)部門賬務(wù)極其混亂，卞某擔(dān)任會(huì)計(jì)期間，主管部門沒有很好地查過(guò)財(cái)務(wù)賬，而且主管部門的財(cái)務(wù)做賬也不嚴(yán)格，讓卞某鉆了空子。,案例2：上市公司出納挪用公款炒股案湖南某上市公司出納梁某，采取偷蓋公司銀行印鑒和法人章，使用作廢的、沒有登記的現(xiàn)金支票等方法，在近五年期間先后挪用3000多萬(wàn)元用于炒股。給單位造成損失1137.8萬(wàn)余元。長(zhǎng)沙市中級(jí)法院以挪用公款罪和挪用資金罪，判處梁某17年徒刑。貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，企事業(yè)單位的貨幣資金遭挪用、貪污和詐騙等案例可以說(shuō)屢見報(bào)端，而這些案例的發(fā)生與單位的貨幣資金內(nèi)部控制不健全或未能有效執(zhí)行有密切關(guān)系。前述兩個(gè)案例可以說(shuō)非常典型，其作案手段并不復(fù)雜，就是利用單位內(nèi)控漏洞，挪用資金，并通過(guò)偽造相關(guān)憑證、賬單、印鑒或偷蓋印鑒等手法掩蓋舞弊行為，而單位監(jiān)督、檢查機(jī)制的不健全，使得舞弊行為長(zhǎng)期未能被發(fā)現(xiàn)。,(二)貨幣資金與交易循環(huán)的關(guān)系,三.電力公司貨幣資金流程現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題,(一)電力公司貨幣資金控制流程現(xiàn)狀1、每年年初，各職能部門向財(cái)務(wù)部上報(bào)本年度資金收支預(yù)算并由會(huì)計(jì)主管審核，然后經(jīng)總會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理簽字；2、如遇到重大事故或突發(fā)事件由公司總經(jīng)理根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整收支預(yù)算；3、在收支預(yù)算內(nèi)的支出。首先，由各職能部門經(jīng)辦人提出申請(qǐng)，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審查確認(rèn)；然后，由財(cái)務(wù)經(jīng)理或經(jīng)其授權(quán)的人對(duì)預(yù)支部門主管簽字同意的現(xiàn)金借款單進(jìn)行審核；最后由出納人員根據(jù)已經(jīng)審核確認(rèn)的現(xiàn)金借款單，預(yù)支現(xiàn)金，會(huì)計(jì)人員根據(jù)出納簽章的借款單登記日記賬；4、在收支預(yù)算外的支出。由各職能部門經(jīng)辦人提出申請(qǐng)，部門負(fù)責(zé)人審查確認(rèn)，公司財(cái)務(wù)部審核，公司總會(huì)計(jì)師審批，公司財(cái)務(wù)部劃撥資金并辦理成本費(fèi)用列支手續(xù)；,5、公司差旅費(fèi)用批準(zhǔn)和報(bào)銷程序。部門提出申請(qǐng)后由公司總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，到財(cái)務(wù)部辦理借款。出差人員回來(lái)后，提出費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)，部門負(fù)責(zé)人審查確認(rèn)，公司總會(huì)計(jì)師簽字審批后，到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)；6、公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)批準(zhǔn)和報(bào)銷程序。各部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由經(jīng)辦人提出申請(qǐng)，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，到財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，公司總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)后到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)；7、工薪的現(xiàn)金支出。首先，由人力資源部門編制工薪支付單然后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)人力資源部門主管簽字同意的工薪支付單來(lái)提取和發(fā)放現(xiàn)金。,(二)電力公司貨幣資金控制流程存在的問(wèn)題,(1)成本費(fèi)用支出過(guò)多，國(guó)有資產(chǎn)流失較嚴(yán)重。電力設(shè)施的投資建設(shè)(資金投入大，設(shè)施分散)；電費(fèi)收入(資金分散,數(shù)額巨大)；資金管理制度不完善，缺乏必要的監(jiān)督管理(2)會(huì)計(jì)信息失真，缺乏誠(chéng)信。票據(jù)真實(shí)性的審核；賬外賬、假賬，小金庫(kù)(3)資金支付結(jié)算審批不能完全按照收支預(yù)算執(zhí)行。簡(jiǎn)單的月資金需用量的統(tǒng)計(jì)與上報(bào)；貨幣資金各項(xiàng)指標(biāo)指導(dǎo),四.電力公司貨幣資金控制流程的完善,(一)貫徹執(zhí)行貨幣資金管理規(guī)章制度以及不定期檢查規(guī)章制度。①電費(fèi)收繳的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出；②單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金；③電費(fèi)收繳的現(xiàn)金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”和不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；④單位應(yīng)當(dāng)不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。,（二）建立健全完善的資金管理制度，為做好資金管理提供制度保證。近幾年，制定了一系列資金管理制度，如河南省電力公司制定了《貨幣資金管理辦法》、《收支兩條線管理辦法》、《銀行賬戶管理辦法》、《融資管理辦法》、《資金信息監(jiān)控管理辦法》和《貨幣資金基礎(chǔ)工作規(guī)范》。這些制度對(duì)于進(jìn)一步規(guī)范公司資金管理、防范資金風(fēng)險(xiǎn)、提高資金效益起到了重要作用。,（三）加強(qiáng)現(xiàn)金、銀行存款及各類票據(jù)的管理，從源頭上保護(hù)資金安全。1．嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶管理辦法，精簡(jiǎn)銀行賬戶，杜絕公款私存和出借銀行賬戶的現(xiàn)象。2．從事貨幣資金業(yè)務(wù)的各級(jí)操作人員都嚴(yán)格按權(quán)限操作，主管銀行資金的經(jīng)辦人員、復(fù)核人員的權(quán)限由本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人授權(quán)批準(zhǔn)。3．現(xiàn)金及銀行存款的支付有嚴(yán)格的審批程序，各個(gè)崗位之間相互牽制，權(quán)力制約。嚴(yán)格崗位分離約束，出納人員不能兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管及收入、費(fèi)用、支出、債權(quán)與債務(wù)賬務(wù)的登記工作。,4．嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度，單位的所有收入及時(shí)存入收入賬戶，無(wú)論是生產(chǎn)性資金和資本性資金借款、費(fèi)用報(bào)銷都嚴(yán)格按授權(quán)批準(zhǔn)程序，按規(guī)定的渠道支付，并按資金的限額，通過(guò)省公司或當(dāng)?shù)劂y行支付，防止出現(xiàn)資金挪用、借出現(xiàn)金等違法違紀(jì)現(xiàn)象。5．借助會(huì)計(jì)電算化的推廣和運(yùn)用，實(shí)行定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。6．加強(qiáng)貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序。,(四)通過(guò)資金的合理運(yùn)作，提高電費(fèi)上交率，提高資金的使用效益。1．電費(fèi)互抵。發(fā)電廠上網(wǎng)電費(fèi)和用電費(fèi)之間的互抵，集團(tuán)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)上網(wǎng)電費(fèi)和用電費(fèi)之間的互抵、物電互抵等；2．將電費(fèi)回收中收到的承兌匯票，背書支付應(yīng)付購(gòu)電費(fèi)和工程款；3．對(duì)在經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)中收取的承兌匯票，盡可能地協(xié)調(diào)銀行進(jìn)行貼現(xiàn)。,（五）以預(yù)算管理為平臺(tái)，制定嚴(yán)格的內(nèi)控體系，完善資金管理流程。1．對(duì)于公司的所有支出包括經(jīng)營(yíng)性支出和資本性支出，都要納入預(yù)算管理，對(duì)經(jīng)營(yíng)性支出實(shí)行限額控制管理，資本性支出實(shí)行項(xiàng)目管理，限額控制使用。公司所有資金使用納入預(yù)算管理，對(duì)無(wú)預(yù)算或超預(yù)算支出項(xiàng)目，不予付款。2．建立資金的審批制度和規(guī)定資金的審批權(quán)限，實(shí)行資金審批的“多層面、多條線、無(wú)縫隙”立體管理模式，即對(duì)于生產(chǎn)費(fèi)用、工程支出、其他費(fèi)用分多條線，按照不同內(nèi)容，規(guī)定兩個(gè)資金限額，劃分三個(gè)層面，實(shí)行階梯式簽字形式，分別由部門領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師、主管經(jīng)理、經(jīng)理簽字，重大項(xiàng)目投資要召開黨政聯(lián)席會(huì)集體通過(guò)。,3.加強(qiáng)預(yù)算剛性的主要措施是實(shí)行分析、考核制度。以資金管理為切入點(diǎn)，結(jié)合各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況，開展資金管理制度的效能檢查，通過(guò)預(yù)算的檢查、分析和考核，可以發(fā)現(xiàn)資金管理的規(guī)律和不足之處，以便進(jìn)一步建立健全管理制度，提高制度執(zhí)行力，保證資金管理措施的順利實(shí)施，提高資金使用效率。4.規(guī)定財(cái)務(wù)收支流程，明確各流程責(zé)任。(“六關(guān)”，即經(jīng)辦人→部門領(lǐng)導(dǎo)簽證→領(lǐng)導(dǎo)審批→會(huì)計(jì)審核制證→稽核審核→出納付款),（六）領(lǐng)導(dǎo)的支持、各部門的配合是財(cái)務(wù)部門做好資金管理工作的必要條件做好資金管理工作的宣傳工作，把資金管理工作當(dāng)作一個(gè)“窗口”工程營(yíng)造，在領(lǐng)導(dǎo)的支持下、各部門配合下，建立相應(yīng)的責(zé)任機(jī)制，把抓好資金管理工作也列入單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任范疇，把按資金管理工作要求辦事作為各部門人員的責(zé)任，并納入獎(jiǎng)懲考核，使搞好資金管理工作成為全員的自覺行動(dòng)。（七）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、大局意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)。結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，加大培訓(xùn)力度，分層次對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，開展崗位練兵、技術(shù)比武等,逐步提高會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的責(zé)任意識(shí)、大局意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)。,,科右中旗電力公司啟用貨幣資金余額預(yù)警功能,北極星農(nóng)電網(wǎng)訊:為進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算，蒙東公司組織財(cái)務(wù)管控項(xiàng)目組開發(fā)了貨幣資金余額預(yù)警功能，當(dāng)新增憑證的貸方發(fā)生數(shù)導(dǎo)致貨幣資金相關(guān)科目余額為負(fù)時(shí)，會(huì)自動(dòng)預(yù)警，并不允許制證。此項(xiàng)功能能夠有效地控制會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性，切實(shí)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；完善資金信息化管理流程?！百Y金是企業(yè)的血液”。公司高度重視資金管理工作，結(jié)合ERP工程實(shí)施，實(shí)現(xiàn)資金管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)模塊、預(yù)算模塊、財(cái)務(wù)模塊等集成，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)資金管理的事前、事中控制作用；建立科學(xué)的現(xiàn)金預(yù)測(cè)模型，完善資金預(yù)警和應(yīng)對(duì)機(jī)制，保持最佳的貨幣資金存量；探索建立銀企合作機(jī)制，充分發(fā)揮資金使用的最大效益。,,右中電力公司牢牢把握以財(cái)務(wù)集約化管理工作為主線，推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化各項(xiàng)措施的實(shí)用化、常態(tài)化；以規(guī)范化為重點(diǎn)夯實(shí)基礎(chǔ)工作，以信息化、標(biāo)準(zhǔn)化為重點(diǎn)增強(qiáng)管控力度，切實(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)保障能力、資源配置能力、風(fēng)險(xiǎn)防范能力，不斷提升公司系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化水平。,TheEnd謝謝大家,五.結(jié)束語(yǔ),企業(yè)在選擇和設(shè)計(jì)資金管理模式時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)在不同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和不同的實(shí)際情況選擇最適合本企業(yè)的資金管理模式。因地制宜，因勢(shì)利導(dǎo)，改變和完善公司貨幣資金管理模式，促進(jìn)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)發(fā)展，駕馭和控制公司貨幣資金，提高資金的使用效果。,