貨幣資金業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì).ppt

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情境三 主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 子情境一 貨幣資金業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境二 采購與付款業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境三 生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境四 銷售與收款業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境五 籌資業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境六 投資業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì) 情境三 主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 子情境一 貨幣資金業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算與報(bào)告方法的設(shè)計(jì) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 引例 齊魯公司是一家中型制造業(yè) 設(shè)出納員王某 會(huì)計(jì)員李某2人 1 收 付款原始憑證的復(fù)核和收 付款憑證的編制由出納員王某負(fù)責(zé) 2 公司的空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章 財(cái)務(wù)章都由王某一人保管 簽收手續(xù)也由王某一人執(zhí)行 3 每月銀行對(duì)賬單由王某自己取回與銀行核對(duì) 4 王某由于生病住院 休假兩個(gè)月 在此期間 公司指定由會(huì)計(jì)員李某兼任 引例 問題與任務(wù) 分析齊魯公司有哪些不妥之處 應(yīng)如何改進(jìn) 引例分析 齊魯公司違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定 1 出納員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員 會(huì)計(jì)檔案保管人員分離 2 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管 3 出納員應(yīng)與負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬的人員相分離 4 貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé) 其他人員不得接觸 5 出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員 會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離 知識(shí)準(zhǔn)備 貨幣資金的概念及特點(diǎn) 概念 貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn) 包括庫存現(xiàn)金 銀行存款和其他貨幣資金三部分 特點(diǎn) 流動(dòng)性強(qiáng) 盈利性低 具有同其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性 國家的宏觀管理要求嚴(yán)格 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 1 落實(shí)貨幣資金的經(jīng)營管理責(zé)任 保證貨幣資金的安全 2 便于貨幣資金的合理調(diào)度 滿足各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要 3 準(zhǔn)確 及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 真實(shí) 完整地提供貨幣資金的會(huì)計(jì)信息 4 借助于對(duì)貨幣資金的控制 理順并強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理 貨幣資金內(nèi)部控制的原則 4 嚴(yán)格職責(zé)分工 1 2 3 4 實(shí)行交易分開 實(shí)施定期輪崗制度 實(shí)行內(nèi)部稽核 任務(wù)處理 一 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度 貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度 貨幣資金的崗位分工制度 貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度 貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度 明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式 權(quán)限 程序 責(zé)任和相關(guān)控制措施 審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批 不得超越審批權(quán)限 規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù) 對(duì)于重要的貨幣資金業(yè)務(wù) 應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批 并建立責(zé)任追究制度 防范貪污 侵占 挪用貨幣資金行為 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金 貨幣資金的崗位 前提 建立建立崗位責(zé)任制 明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限 確保不相容崗位相互分離 制約和監(jiān)督 目標(biāo) 不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程 要求 1 貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé) 其他人不得接觸 貨幣資金的崗位分工制度 2 出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管 3 出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作 4 出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離 實(shí)施嚴(yán)格的審批制度 5 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管 6 出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員 會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離 7 出納員應(yīng)與負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬的人員相分離 我是公司的出納員小王 公司貨幣資金的收付及保管由我負(fù)責(zé) 貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé) 其他人員不得接觸 做中學(xué) 根據(jù)情境引例分析 齊魯公司違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定 出納員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員 會(huì)計(jì)檔案保管人員分離 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管 出納員應(yīng)與負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬的人員相分離 貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé) 其他人員不得接觸 出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員 會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離 企業(yè)的貨幣資金收入主要兩種情形 貨幣資金收入的控制程序 主要部門 收入貨款出具證明和發(fā)票 填制收款憑證 填制收款日?qǐng)?bào)表 出納崗位 收入款項(xiàng)并與收款憑證相核對(duì) 將款項(xiàng)存入銀行 根據(jù)銀行回單編制收款憑證 登記日記賬 將憑證傳遞會(huì)計(jì)崗位 開戶銀行 收取款項(xiàng) 出具回單 會(huì)計(jì)崗位 核對(duì)收款憑證 核對(duì)銀行回單和會(huì)計(jì)記錄 貨款及收款憑證 款項(xiàng)存 入銀行 取得回單 傳遞收款憑證 收款憑證 貨幣資金收入的控制程序 貨幣資金收入的其他控制制度 1 嚴(yán)格控制收款日期和收款金額 保證應(yīng)得的收入及時(shí)收取 不缺不漏并及時(shí)送存銀行 2 所有收款收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都必須連續(xù)編號(hào) 并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度 3 建立現(xiàn)金 支票 匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗(yàn)制度 貨幣資金支出的控制程序 支付申請(qǐng) 單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí) 應(yīng)提前向?qū)徟藛T提交貨幣資金支付申請(qǐng) 注明款項(xiàng)的用途 金額 預(yù)算 支付方式等內(nèi)容 并附有經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明 支付審批 審批人根據(jù)其職責(zé) 權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批 對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng) 審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn) 支付復(fù)核 審批人根據(jù)其職責(zé) 權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批 對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng) 審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn) 辦理支付 出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng) 按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù) 并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬 貨幣資金支出的控制程序 業(yè)務(wù)部門 1 填制業(yè)務(wù)付款憑證 2 交由有關(guān)人員批準(zhǔn) 出納崗位 1 根據(jù)審核后的付款憑證付款 2 登記日記賬 3 將付款憑證傳遞會(huì)計(jì)崗位 客戶 開戶銀行 支付款項(xiàng) 會(huì)計(jì)崗位 1 核對(duì)付款憑證 2 編制進(jìn)賬憑證并登賬 付款憑證 付款憑證 付款憑證 支付現(xiàn)金 款項(xiàng)存入銀行 貨幣資金支出的其他控制制度 按 現(xiàn)金管理暫行條例 規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金 落實(shí)庫存現(xiàn)金的限額管理制度 建立收支兩條制度 建立備用金制度 企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)支票等支付工具 并妥善保管 嚴(yán)格按票據(jù)順序號(hào)簽發(fā) 按 銀行賬戶管理辦法 和 支付結(jié)算辦法 等國家有關(guān)規(guī)定 遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律 出納人員及時(shí)加蓋圖章 建立其他貨幣資金的收支管理制度 對(duì)存出的保證金 押金和企業(yè)各部門的備用金等應(yīng)定期進(jìn)行清查核對(duì) 貨幣資金支出的其他控制制度 貨幣資金清查的內(nèi)部控制制度 1 庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)制度 1 出納人員的日常盤點(diǎn) 2 專門財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點(diǎn) 對(duì)比結(jié)果 盤盈 盤虧 庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告表2010年8月10日 盤點(diǎn)人簽章 劉偉出納員簽章 丁凡 企業(yè)與銀行的對(duì)賬制度 2 企業(yè)與銀行的對(duì)賬制度 概念 核對(duì)原因 為加強(qiáng)對(duì)銀行存款的監(jiān)控 除了由出納人員 隨時(shí)與銀行進(jìn)行對(duì)賬外 還必須建立由專門清查人員負(fù) 責(zé)的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核 檢查性核對(duì)制度 銀行存款是企業(yè)最重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一 它由銀行負(fù)責(zé)保管 企業(yè)與銀行之間的賬項(xiàng)往來頻繁 雙方都容易出現(xiàn)差錯(cuò) 存在未達(dá)賬項(xiàng)而不能及時(shí)入賬或沒有入賬 核對(duì)方法 對(duì)賬單法 企業(yè)出納員應(yīng)隨時(shí)根據(jù)銀行的對(duì)賬單及時(shí)與銀行對(duì)賬 企 業(yè)至少應(yīng)每月與銀行對(duì)一次賬 專門清查人員負(fù)責(zé)定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核 檢查性核對(duì)制度 案例分析 2000年7月 原北京某區(qū)教委出納員周某三次挪用 貪污公款達(dá)211萬元 被法院以挪用公款罪和貪污罪兩罪并罰判處有期徒刑20年 但200萬元的教育資金卻難以收回 周某在北京某區(qū)教育局財(cái)務(wù)科做了15年的出納 15年的工作經(jīng)歷使她對(duì)教育局的財(cái)務(wù)狀況了如指掌 其中的漏洞也心中有數(shù) 周某說 我可以據(jù)頂提取先進(jìn)的數(shù)量 支票 印鑒都有我保管 可隨時(shí)加蓋制片印鑒 會(huì)計(jì)每月與我只核對(duì)總額 而不進(jìn)行明細(xì)核對(duì) 我挪用公款銀行賬上有反映 但是我們的銀行對(duì)賬單由我保管 單位也不易發(fā)覺 問題與任務(wù) 試用會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)原理 說明該教育局違反了哪些規(guī)定 分析提示 不相容職務(wù)分離的規(guī)定 1 支票 印鑒全由周某一人承擔(dān) 導(dǎo)致他可以提取現(xiàn)金而不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) 2 出納與銀行對(duì)賬沒有分離 周某可以篡改銀行對(duì)賬對(duì)來掩蓋舞弊和犯罪行為 二 貨幣資金業(yè)務(wù)核算與報(bào)告方法的設(shè)計(jì) 一 庫存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì) 二 銀行存款核算方法的設(shè)計(jì) 三 其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì) 四 貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì) 一 庫存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì) 企業(yè)的庫存現(xiàn)金是通過 庫存現(xiàn)金賬戶進(jìn)行核算的 為了詳細(xì)了解庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況 及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯(cuò) 企業(yè)除了對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算以外 還須設(shè)置 庫存現(xiàn)金日記賬 進(jìn)行序時(shí)核算 表3 2 注意 應(yīng)采用訂本式賬簿 由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證 按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記 每日終了 應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù) 現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù) 結(jié)出賬面余額 并與實(shí)際庫存額核對(duì)相符 二 銀行存款核算方法的設(shè)計(jì) 銀行存款的入賬時(shí)間 1 銀行存款 賬戶與銀行存款日記賬 2 1 銀行存款的入賬時(shí)間 理論上 銀行存款的入賬時(shí)間應(yīng)以實(shí)際收付時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn) 即在實(shí)際收到銀行存款時(shí)記增加 實(shí)際付出銀行存款時(shí)記減少 但在實(shí)際工作中 由于銀行多種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的存在 企業(yè)無法確認(rèn)銀行何時(shí)實(shí)際收入和付出 因此 企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式下收到的不同原始憑證來分別確認(rèn)銀行存款的入賬時(shí)間 方式 1 采用支票結(jié)算方式 在這種方式下 收款單位對(duì)于收到的支票 應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制 進(jìn)賬單 連同支票一并送存開戶銀行 根據(jù)銀行蓋章退回的 進(jìn)賬單 的第一聯(lián)回單聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證 或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的由簽發(fā)人送交銀行支票后 經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證 付款單位對(duì)于付出的支票 應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證 以現(xiàn)金存入銀行的 應(yīng)根據(jù)銀行蓋退回的存款單聯(lián)編制現(xiàn)金付款憑證 以現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金的 根據(jù)取款存根編制銀行付款憑證 2 采用銀行本票結(jié)算方式 在這種方式下 收款單位按規(guī)定收到銀行本票后 填寫 進(jìn)賬單 一式三聯(lián) 連同銀行本票一并送交開戶銀行辦理進(jìn)賬 根據(jù)銀行蓋章后退回的 進(jìn)賬單 回單聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證 憑以記賬 付款單位使用銀行本票 應(yīng)向銀行填寫 銀行本票申請(qǐng)書 一式三聯(lián) 并將款項(xiàng) 送交開戶銀行 收到銀行簽章后 銀行本票申請(qǐng)書 回單聯(lián)據(jù)以編制付款憑證 憑以記賬 企業(yè)如因銀行本票超過付款期限或者其他原因要求退款時(shí) 在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行設(shè)和蓋章后 根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證 3 采用銀行匯票結(jié)算方式 在這種方式下 收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票 解訖通知和進(jìn)賬單送存銀行 根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單的和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證 付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后 根據(jù) 銀行匯票申請(qǐng)書 存根 編制付款憑證 如有多余款項(xiàng)或因匯票超過付款期限等原因二退款時(shí) 應(yīng)根據(jù)銀行的多余款項(xiàng)收賬通知或退票通知編制收款憑證 4 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 在這種方式下 收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的委托收款憑證 郵劃或電劃 一并繳存銀行辦理轉(zhuǎn)賬 根據(jù)銀行的收賬通知 據(jù)以編制收款憑證 付款單位在收到銀行的付款通知時(shí) 據(jù)以編制付款憑證 采用銀行承兌匯票方式的 收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的委托收款憑證 郵劃或電劃 一并繳存銀行辦理轉(zhuǎn)賬 根據(jù)收賬通知 據(jù)以編制收款憑證 付款單位在收到銀行的付款通知時(shí) 據(jù)以編制付款憑證 收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí) 應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證 連同匯票繳存銀行 根據(jù)銀行的收賬通知 據(jù)以編制收款憑證 5 采用委托收款結(jié)算方式 在這種方式下 收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng) 應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí) 據(jù)以編制收款憑證 付款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng) 應(yīng)在向銀行辦理匯款后 根據(jù)匯款回單編制付款憑證 6 采用匯兌結(jié)算方式 在這種方式下 收款單位對(duì)托收收款 根據(jù)銀行的收賬通知 據(jù)以編制收款憑證 付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后 根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證編制付款憑證 如在付款期滿前提前付款 應(yīng)于通知銀行付款之日 編制付款憑證 如拒絕付款的不作賬務(wù)處理 7 采用托收承付結(jié)算方式 在這種方式下 收款單位對(duì)于托收的款項(xiàng) 根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證據(jù)以編制收款憑證 付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng) 應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票等原始憑證 據(jù)以編制付款憑證 如拒絕付款 屬于全部拒付的 不做賬務(wù)處理 屬于部分拒付的 付款部分按上述規(guī)定處理 拒付部分不作賬務(wù)處理 2 銀行存款 賬戶與銀行存款日記賬 企業(yè)在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款業(yè)務(wù)是通過 銀行存款 賬戶進(jìn)行核算的 為了及時(shí)掌握銀行存款的收支和結(jié)存情況 便于與銀行核對(duì)賬目 及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行存款收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯(cuò) 企業(yè)除了對(duì)銀行存款進(jìn)行總分類核算以外 還必須按各開戶銀行開設(shè)的不同銀行賬號(hào)進(jìn)行明細(xì)核算 分別設(shè)置 銀行存款日記賬 有外幣銀行存款的企業(yè) 應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)核算 注意 應(yīng)采用訂本式賬簿 由出納人員根據(jù)銀行收款憑證 付款憑證及所附的有關(guān)原始憑證 按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記 每日終了 應(yīng)計(jì)算銀行存款收入合計(jì) 銀行存款支出合計(jì) 并結(jié)出賬面余額 銀行存款日記賬 三 其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì) 設(shè)計(jì) 其他貨幣資金 賬戶 設(shè)計(jì)核算方法 1 設(shè)計(jì) 其他貨幣資金 賬戶 企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì) 其他貨幣資金 賬戶 專門核算企業(yè)的外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證保證金存款和存出投資款等 本賬戶應(yīng)設(shè)置 外埠存款 銀行匯票 銀行本票 信用卡 信用證保證金 和 存出投資款 等明細(xì)賬戶 2 設(shè)計(jì)核算方法 1 外埠存款 2 銀行匯票存款 3 銀行本票存款 是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí) 匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng) 是指由企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng) 是指由企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng) 2 設(shè)計(jì)核算方法 4 信用卡存款 5 信用證保證金存款 6 存出投資款 是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng) 是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè) 為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng) 是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金 貨幣資金內(nèi)部報(bào)告 貨幣資金內(nèi)部報(bào)告 也稱日常報(bào)告 是為管理當(dāng)局及時(shí)了解當(dāng)日企業(yè)貨幣資金的流動(dòng) 結(jié)存情況 以便有效地調(diào)度貨幣資金而編制的 貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的核心是如何使企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解貨幣資金在本期的增加 減少和期末結(jié)存情況 其項(xiàng)目設(shè)置應(yīng)一目了然 具有嚴(yán)密的勾稽關(guān)系 編制方法應(yīng)簡便易行 設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出以下四點(diǎn) 1 2 3 4 1 本日結(jié)存貨幣資金 并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽系 2 表明貨幣資金存在的具體形式 3 披露其來源渠道和用途 4 能夠反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度 一般在每日營業(yè)終了 由出納人員負(fù)責(zé)編制 貨幣資金變動(dòng)情況表 其一般格式如下表3 2所示 貨幣資金變動(dòng)情況表3 2 編制單位 年月日 金額單位 會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 出納 制表 貨幣資金變動(dòng)情況表 接上 編制單位 年月日 金額單位 會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 出納 制表 知識(shí)拓展 知識(shí)拓展 備用金核算方法的設(shè)計(jì) 備用金控制制度設(shè)計(jì) 1 備用金控制制度設(shè)計(jì) 備用金是指財(cái)會(huì)部門按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定 撥付所屬報(bào)賬單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)與職能管理部門 用于零售找零 收購零星商品物資或日常業(yè)務(wù)零星開支的備用現(xiàn)金 定額備用金管理制度設(shè)計(jì) 2 定額管理制度 1 設(shè)置批準(zhǔn)制度 3 日常管理責(zé)任制度 4 清查盤點(diǎn)制度 對(duì)哪些部門 哪些業(yè)務(wù)實(shí)施備用金管理 應(yīng)建立一個(gè)規(guī)范的申請(qǐng) 批準(zhǔn)制度 對(duì)批準(zhǔn)使用備用金的部門 必須根據(jù)需要事先核定一個(gè)科學(xué)合理的備用金定額 使用部門必須對(duì)備用金指定專人管理 財(cái)會(huì)部門必須對(duì)備用金建立定期與不定期相結(jié)合的清查盤點(diǎn) 防止挪用或?yàn)E用 保證備用金的安全完整 5 審查入賬制度 進(jìn)行嚴(yán)格的審核后方能付款記賬 1 財(cái)會(huì)部門的 備用金 核算賬戶 企業(yè)的備用金在財(cái)會(huì)部門是通過 其他應(yīng)收款 XX部門備用金 賬戶 或單獨(dú)設(shè)置 備用金 賬戶進(jìn)行核算的 備用金使用部門必須對(duì)支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號(hào)與庫存現(xiàn)金一起妥善保管 并設(shè)立現(xiàn)金日記賬 按原始憑證號(hào)碼順序 逐筆反映備用金的收支情況 2 使用部門的收支登記辦法 2 備用金核算方法的設(shè)計(jì) 備用金使用部門領(lǐng)用時(shí)記入借方 收回時(shí)記入貸方 尚未收回時(shí) 本賬戶的余額表示核定的備用金定額 平時(shí)備用金使用部門報(bào)賬時(shí)不通過本賬戶核算 企業(yè)的備用金在財(cái)會(huì)部門是通過 其他應(yīng)收款 XX部門備用金 賬戶 或單獨(dú)設(shè)置 備用金 賬戶進(jìn)行核算的 財(cái)會(huì)部門的 備用金 核算賬戶 備用金使用部門必須對(duì)支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號(hào)與庫存現(xiàn)金一起妥善保管 并設(shè)立現(xiàn)金日記賬 按原始憑證號(hào)碼順序 逐筆反映備用金的收支情況 使用部門的收支登記辦法 本情景小結(jié) 致謝