財務管理考試試題和答案

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11、 1．母公司董事會作為集團最高決策管理當局，其職能定位于（ ）。 A．設計與執(zhí)行 B．歸納與總結 C．決策與督導 D．執(zhí)行與審計 2．實施財務控制的宗旨是（ ）。 A．為集團的財務管理提供控制保障 B．更好地發(fā)揮激勵機制的功能效應 C．激發(fā)子公司及其他成員企業(yè)的危機感 D．更好地發(fā)揮約束機制的功能效應 3．企業(yè)集團財務戰(zhàn)略總體目標的規(guī)劃與定位的立足點是企業(yè)集團的（ ）。 A．財務環(huán)境規(guī)劃 B．生產(chǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃 C．營銷戰(zhàn)略規(guī)劃 D．戰(zhàn)略發(fā)展結構規(guī)劃 4．

12、對于產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團，其預算目標必須以產(chǎn)品的（ ）為前提。 A．市場預測 B．生產(chǎn)能力 C．目標利潤 D．企業(yè)環(huán)境 5．（ ）是指管理總部依托核心能力的母體衍生或支持能力而對集團整體及各層階成員企業(yè)投資活動的有效范疇做出的限定。 A．投資政策 B．投資領域 C．投資財務標準 D．投資質量標準 6．在有關目標公司價值評估方面，集團總部面臨的最大困難是以（ ）的觀點，選擇恰當?shù)脑u估方法來進行。 A、持續(xù)經(jīng)營

13、 B、時間價值 C、會計分期假設 D、整體利益最大化 7．從資產(chǎn)規(guī)模的意義上講，分拆上市使母公司控制的資產(chǎn)規(guī)模（ ）。 A．變小 B．變大 C．不變 D．變化不明確 8．從融資的角度來講，企業(yè)集團融資管理的目標應立足于（ ）。 A．增加資金來源 B．預防財務危機 C．創(chuàng)造財務優(yōu)勢 D．形成規(guī)模經(jīng)濟 9．在下列股利支付方式中，（ ）通常被認為是企業(yè)承認自身處于財務困境的標志。 A．股票股利

14、 B．股票合并 C．增資配股 D．股票分割 10．假設企業(yè)股權資本為10000萬元，市場平均資本報酬率為25%，實際資本報酬率為32%，則剩余貢獻（剩余稅后利潤）為（ ）萬元。 A、570 B、2500 C、700 D、3200 四、計算及分析題：（共30分） 1．（本題10分）已知某公司銷售利潤率為10%，資產(chǎn)周轉率為1.5（即資產(chǎn)銷售率為150%），負債利息率10%，產(chǎn)權比率（負債/資本）2﹕1，所得稅率30% 要求：計算甲

15、企業(yè)資產(chǎn)收益率與資本報酬率。 2．（本題20分）已知某公司2005年的有關財務數(shù)據(jù)如下： 現(xiàn)金流入量4000萬元，其中營業(yè)現(xiàn)金流入量3500萬元；現(xiàn)金流出量2900萬元，其中營業(yè)現(xiàn)金流出量（含所得稅支出）2700萬元；該年需繳納增值稅300萬元，所得稅400萬元；開支維持性資本支出560萬元；到期債務本息360萬元，其中本金280萬元；當年所得稅率為30％。 要求：根據(jù)以上資料 （1）分別計算該公司2005年營業(yè)現(xiàn)金流量納稅保障率、維持當前現(xiàn)金流量能力保障率、營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻率、自由現(xiàn)金流量比率；。 （2）根據(jù)上述指標，并結合現(xiàn)金流量比率、營業(yè)現(xiàn)金流量比率等，對該公司2005年

16、的財務安全狀況做出綜合評價。 五、案例分析題：（共30分） 2005年1月初，KK產(chǎn)業(yè)經(jīng)營型集團公司得悉一個確切消息：有甲工廠擬轉讓其全部股權，開價100萬元,采取現(xiàn)金支付方式。甲工廠提供的其他資料如下：①截止2004年12月31日，賬面資產(chǎn)5000萬元，銀行負債3000萬元、其他應付款（累欠員工公司福利）500萬元。②甲工廠原系一家藥品生產(chǎn)企業(yè)，所稱轉讓原因是：廠房設備老化，產(chǎn)品缺乏銷路，連續(xù)數(shù)年虧損，拖欠全廠500名員工近一年的工資福利500萬元。 問題： 1．在企業(yè)集團并購的過程中，需要解決的關鍵問題有哪些？ 2．結合本案例，指出若收購甲工廠，KK集團公司可能遭遇的風險或陷阱。

17、 3．對于產(chǎn)業(yè)經(jīng)營型（主并）企業(yè),并購的戰(zhàn)略目標何在？在目標公司搜尋與抉擇上應確立怎樣的標準？ 4．單純從獲取資本利得的角度，你認為該工廠是否值得購買？為什么？ 試題答案及評分標準 二、單項選擇題：（每小題1分，共10分） 1、C 2、B 3、D 4、A 5、B 6、A 7、B 8、C 9、B 10、C 四、計算及分析題：（列出計算公式可酌情給分，共30分） 1．解：（本題10分） 該企業(yè)資產(chǎn)收益率＝銷售利潤率資產(chǎn)周轉率 ＝10%1.5＝15%

18、 （5分） 該企業(yè)資本報酬率 2 ＝〔資產(chǎn)收益率＋（－）〕（1－所得稅率） ＝[15%＋(15%-10%)](1-30%)＝17.5% （5分） 2．解：（本題20分） （1）營業(yè)現(xiàn)金流量納稅保障率 ＝ =[（3500－2700）+400+300]/（400+300） =2.14 （4分） 維持當前現(xiàn)金流量能力保障率 ＝ =800/ 560=1.43 （4分） 營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻率 ＝ （4分） ＝(800-560)/360=66.67% 自由現(xiàn)金流量比

19、率 ＝=[800-560-280-80(1-30%)]/800=-12% （4分） （2）從2005年的各項財務指標來看，反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況良好。但自由現(xiàn)金流量比率為－12%，說明該公司發(fā)生了財富損失，需要進一步提高收益的質量，提高現(xiàn)金流入水平，控制現(xiàn)金流出水平，控制財務風險。 （4分） 五、案例分析題：（共30分） 要點提示： 1．在企業(yè)集團整個并購過程中，需要解決的關鍵問題有：）并購目標的規(guī)劃、目標公司的搜尋與抉擇、目標公司價值評估、并購的資金融通、并購一體化整合、并購陷阱的防范。 （

20、6分） 2．就本案例而言，KK集團公司收購甲工廠，可能遭遇的風險或陷阱主要來自于信息錯誤，包括所披露的財務與非財務數(shù)據(jù)資料的真實性與全面性，其中也包括是否存在或有負債等。 （4分） 3．⑴并購戰(zhàn)略目標：對于產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團而言，并購目標公司的著眼點，或者是基于戰(zhàn)略發(fā)展結構調(diào)整上的需要──藉此而跨入新的具有發(fā)展前途、能給集團帶來長期利益的朝陽行業(yè)，而更多的則是為了收購后與企業(yè)集團原有資源進行“整合”──謀求更大的資源聚合優(yōu)勢，以進一步強化核心能力，拓展市場競爭空間，推動戰(zhàn)略發(fā)展結構目標的順利實現(xiàn)。 ⑵搜尋與抉擇標準：一是戰(zhàn)略符合性標準，即要求目標公司在生產(chǎn)

21、、銷售、技術等方面必須與主并企業(yè)存在著廣泛的協(xié)同互補性。二是財務標準，包括目標公司的規(guī)模標準與價格上限，前者取決于主并企業(yè)的管理與控制能力，后者與主并企業(yè)的財務資源的承荷或支持能力密切相關。 （10分） 4．從單純地獲取資本利得角度，甲工廠是否值得購買，判斷的標準是：甲企業(yè)變現(xiàn)價值大于甲企業(yè)出價100萬元。具體可從以下方面分析：⑴收購一家公司首先所得到的既非資產(chǎn)、也非股權，而必須首先背負著所有的負債,此外還包括員工的安置費甚至或有負債等。⑵對于所取得的資產(chǎn),也必須對其質量,特別是變現(xiàn)能力加以慎重考察，因為并非所有的資產(chǎn)項目均具有實在的變現(xiàn)

22、能力或變現(xiàn)價值，而變現(xiàn)能力的高低與賬面價值并無多大的關系。⑶就本案例案中的甲工廠而言,表面上看來似乎很合算,存在著1400(1500－100)萬元的賬面上的“資本利得”，但結合該企業(yè)出售的原因分析，由于其設備等均相當老化，5000萬元賬面資產(chǎn)的變現(xiàn)價值勢必大打折扣,以至可能遠低于3500萬元的負債,加上須承擔的員工安置費等,購買甲工廠所謂的1400萬元的“資本利得”可能是一個根本不存在的“餡餅”而已，甚至甲工廠的價值為負值。 （10分） 司葬鈍攬斡伍環(huán)熾習尼詛之灌垂扇測錢酒楚堵邯恤癬腺榆北匪棒借廖漠死摟樊余汝莊吏吱級友勁眶漠堤崩裴椰廖黎艷痰案罰鮑怨戀三線兆疲吧珊咕技巒試康攜樁濤矗抨涌豺借

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