中國(guó)企業(yè)內(nèi)控共性問題.ppt

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1 中國(guó)企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀 自上世紀(jì)90年代以來 我國(guó)企業(yè)逐漸開始重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的積極作用 這一方面是隨著公司規(guī)模的日益擴(kuò)大 出于應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和滿足業(yè)務(wù)擴(kuò)張的需要另一方面的動(dòng)力主要來源于國(guó)內(nèi)外各種監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求 目前 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制水平差異化非常大 既有管理水平高 內(nèi)部控制工作在國(guó)際上處于領(lǐng)先地位的公司 也有內(nèi)部控制基本缺失 管理還處在非常原始狀態(tài)的公司 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 一 概況 基于甫瀚咨詢對(duì)中國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)期觀察 中國(guó)企業(yè)從內(nèi)控水平看 可以分為三個(gè)層級(jí) 第一層級(jí) 第二層級(jí) 第三層級(jí) 中國(guó)在海外上市公司 特別是美國(guó) 日本 香港上市公司 以及銀行業(yè) 中國(guó)內(nèi)地上市公司及非上市大中型企業(yè) 非上市的中小型企業(yè) 在海外上市的公司 為了滿足監(jiān)管地的要求 一般都建立了相對(duì)完善的內(nèi)部控制體系 銀行業(yè)由于其行業(yè)的特殊性和高風(fēng)險(xiǎn)性 行業(yè)監(jiān)管規(guī)定多 檢查勤 內(nèi)部控制水平一般較高 這類企業(yè)雖然具備相對(duì)完善的內(nèi)部控制體系 但是其內(nèi)部控制體系一般側(cè)重財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)準(zhǔn)確性目標(biāo) 對(duì)保證企業(yè)戰(zhàn)略制定和實(shí)施 經(jīng)營(yíng)效率及效果 資產(chǎn)安全完整及法律合規(guī)目標(biāo)關(guān)注不足 也缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)體系 第一層級(jí) 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 內(nèi)地上市公司 中國(guó)內(nèi)地上市公司的內(nèi)部控制水平總體上要低于中國(guó)在海外上市的公司水平 但是基于監(jiān)管要求和企業(yè)發(fā)展的需要 大部分企業(yè)已經(jīng)著手開始內(nèi)部控制建設(shè) 第二層級(jí) 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 非上市大中型企業(yè) 當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模 分子公司數(shù)量多 跨區(qū)域經(jīng)營(yíng) 跨產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng) 由于管理分散 難度大 最高管理層不易掌握下屬企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息 往往會(huì)出于自身的需要提出內(nèi)部控制的需求 因此 大中型企業(yè)開展內(nèi)部控制工作相對(duì)較早 但是 由于缺乏外部監(jiān)管要求 所以非上市企業(yè)的內(nèi)部控制水平完全取決于其最高管理者的理念和意愿 既有內(nèi)控水平非常高企業(yè) 也有內(nèi)部控制還處于初級(jí)階段的企業(yè) 第二層級(jí) 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 非上市的中小型企業(yè)的內(nèi)部控制總體都非常薄弱一方面 非上市的中小型企業(yè)規(guī)模一般較小 管理者往往可以通過集權(quán)化的管理嚴(yán)格控制企業(yè)的所有業(yè)務(wù) 因此 企業(yè)一般是通過幾個(gè)關(guān)鍵管理人員來管理企業(yè) 而沒有把內(nèi)部控制作為管理企業(yè)的關(guān)鍵 另外一方面 非上市的中小型企業(yè)往往還在為生存而努力 主要關(guān)注于盈利指標(biāo) 對(duì)于不能馬上見到經(jīng)濟(jì)成效的內(nèi)部控制工作往往并不感興趣 第三層級(jí) 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 返回 二 內(nèi)控實(shí)施現(xiàn)狀 內(nèi)控規(guī)范實(shí)施計(jì)劃時(shí)間表 2011年 我國(guó)68家境內(nèi)外同時(shí)上市的公司和216家內(nèi)控試點(diǎn)上市公司依據(jù) 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 和 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 實(shí)施內(nèi)部控制基本規(guī)范2012年 上海證券交易所 深圳證券交易所主板上市公司按照上述要求全面實(shí)施內(nèi)部控制基本規(guī)范2014年1月3日 證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了 公開發(fā)行證券的公司信息披露編制規(guī)則第21號(hào) 年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定 要求納入強(qiáng)制實(shí)施范圍的上市公司遵照?qǐng)?zhí)行 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 依據(jù) 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 以及 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 廈門大學(xué)內(nèi)控課題組構(gòu)建了一套系統(tǒng)的內(nèi)部控制指數(shù)評(píng)價(jià)體系 確定了內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督5個(gè)一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo) 24個(gè)二級(jí)指標(biāo) 43個(gè)三級(jí)指標(biāo)和144個(gè)四級(jí)指標(biāo)的四級(jí)指標(biāo)體系 并采用層次分析法和功效系數(shù)法確定指標(biāo)的權(quán)重 該指數(shù)采用百分制 分值在區(qū)間 90 100 的為 級(jí) 在區(qū)間 80 90 的為 級(jí) 在區(qū)間 70 80 的為 級(jí) 分值在區(qū)間 60 70 的為 級(jí) 在區(qū)間 50 60 的為 級(jí) 在區(qū)間 40 50 的為 級(jí) 中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù) 陳漢文 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 圖一描述了我國(guó)近五年內(nèi)部控制水平 圖二描述了2014年上市公司內(nèi)部控制等級(jí)的分布情況 圖一表明 這五年中我國(guó)內(nèi)部控制水平呈上升趨勢(shì) 但值得注意的是 我國(guó)整體的內(nèi)部控制水平不高 內(nèi)部控制總體平均分僅處于 級(jí) 從圖二可以看出 2014年我國(guó)沒有一家公司的內(nèi)控指數(shù)達(dá)到 級(jí) 九成以上企業(yè)的內(nèi)控指數(shù)處于 級(jí) 圖一 圖二 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 上圖描述了我國(guó)內(nèi)部控制指數(shù)均值排名前三與倒數(shù)兩名的行業(yè) 從圖上可以看出 金融保險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制指數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)以及全國(guó)內(nèi)部控制指數(shù)均值 這與我國(guó)對(duì)金融保險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管力度密切相關(guān) 披露了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的披露數(shù)量以及企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露數(shù)量等數(shù)據(jù) 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 迪博 中國(guó)上市公司內(nèi)部控制白皮書 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 上圖描述了2011年至2014年中國(guó)上市公司披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與未披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的比率 以及兩者在內(nèi)部控制指數(shù)均值上的差異 從圖上可以看出 披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的公司數(shù)量呈上升趨勢(shì) 并且結(jié)合內(nèi)部控制指數(shù)來看 披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的公司的內(nèi)控指數(shù)均值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于未披露公司 這說明內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告有助于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè) 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制水平呈現(xiàn)上升趨勢(shì) 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 上圖描述了2011年至2014年中國(guó)上市公司披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告與未披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的比率 以及兩者在內(nèi)部控制指數(shù)均值上的差異 從圖上可以看出 越來越多的企業(yè)選擇披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 并且披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告企業(yè)的內(nèi)控指數(shù)均值也高于未披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的企業(yè) 這也說明我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控水平呈現(xiàn)上升趨勢(shì) 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 德勤 2012中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查分析報(bào)告 為了進(jìn)一步了解并研究中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀 德勤公司對(duì)中國(guó)企業(yè)進(jìn)行了內(nèi)部控制調(diào)查 調(diào)查主要涉及四個(gè)方面 一 企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知 二 企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施現(xiàn)狀 三 企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施中存在的主要問題 四 內(nèi)部控制實(shí)施未來采取的措施 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀歷年調(diào)查情況回顧 上市公司在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在較大的欠缺 大部分的上市公司認(rèn)為自身缺乏完善的內(nèi)部控制體系 尚無法完全滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求 2007年 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀歷年調(diào)查情況回顧 企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面取得了一定的發(fā)展 但也存在諸如缺乏統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 執(zhí)行力不足等問題 2008年 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀歷年調(diào)查情況回顧 上市公司在內(nèi)部控制的實(shí)施以及評(píng)價(jià)等各方面有了積極的進(jìn)展 在金融危機(jī)的形勢(shì)下 企業(yè)提高了對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度 但同時(shí)也發(fā)現(xiàn) 內(nèi)控建設(shè)出現(xiàn)一定的盲目性 企業(yè)偏重控制活動(dòng)的建設(shè) 而缺少了對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的重視 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的牽頭部門不合適 評(píng)價(jià)基礎(chǔ)有待考量等 2009年 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀歷年調(diào)查情況回顧 內(nèi)部控制的效果逐漸顯現(xiàn) 部分企業(yè)的內(nèi)控工作達(dá)到了其管理層的期望 但仍然存在一定的問題 例如內(nèi)部控制專業(yè)人才儲(chǔ)備不足 企業(yè)缺乏與內(nèi)部控制相關(guān)的信息系統(tǒng) 以及制度的執(zhí)行力不強(qiáng)等等 2010年 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀歷年調(diào)查情況回顧 企業(yè)的內(nèi)部控制工作在持續(xù)進(jìn)步 收到了較以前年度更為明顯的效果 但仍有相當(dāng)一部分企業(yè)在內(nèi)控工作中存在一些誤區(qū) 如部分受訪者認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控的成本過高 僅僅為了滿足監(jiān)管要求等 高管重視 仍然是內(nèi)控推行過程中存在的一個(gè)老問題 2011年 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀2012 在內(nèi)部控制與現(xiàn)有管理體系融合方面64 的受訪者聲稱完全能夠?qū)?nèi)部控制要求與現(xiàn)有管理體系恰當(dāng)融合27 的受訪者認(rèn)為本企業(yè)能夠部分融合9 的企業(yè)表示無法確定或做不到 去年僅四分之一的受訪者認(rèn)為本企業(yè)能夠做到 今年64 的受訪者認(rèn)為能夠做到內(nèi)控與管理體系融合 有了較大的提升 說明企業(yè)在內(nèi)控持續(xù)建設(shè)過程中 逐步提高了認(rèn)識(shí) 避免了內(nèi)控要求與實(shí)際運(yùn)營(yíng) 兩張皮 的現(xiàn)象 是否已經(jīng)把內(nèi)部控制與流程管理 ISO管理體系等其他管理手段相結(jié)合 形成一套整體的管理體系36 的受訪者自信地認(rèn)為本企業(yè)已經(jīng)把這些管理手段結(jié)合成一套整體的體系38 的受訪者認(rèn)為本企業(yè)能夠部分結(jié)合26 的受訪者不確定或者做不到與上一個(gè)問題結(jié)合起來看 說明相當(dāng)多的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制與現(xiàn)有管理體系融合的認(rèn)識(shí)還無法完全落實(shí)到業(yè)務(wù)管理中 需要繼續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的落地 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀2012 在信息系統(tǒng)的利用方面49 的受訪者確認(rèn)能夠充分利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部控制 安全有效地傳達(dá)信息41 的受訪者確認(rèn)能夠做到一部分 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀2012 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀2012 實(shí)施內(nèi)控對(duì)提高財(cái)務(wù)報(bào)告編制效率和可靠性方面61 的受訪者 完全同意 30 的受訪者 部分同意 通過實(shí)施內(nèi)部控制能夠有效地提高了財(cái)務(wù)報(bào)告的編制效率 使之更加可靠9 的受訪者表示不確定 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀2012 管理提升效果方面71 的受訪者認(rèn)為通過實(shí)施內(nèi)部控制 實(shí)現(xiàn)了管理提升 提高了風(fēng)險(xiǎn)防范水平26 的受訪者確認(rèn)能夠做到一部分僅有3 的受訪者不確定或不認(rèn)為實(shí)現(xiàn)了管理提升 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀2012 關(guān)于內(nèi)控的實(shí)施能否有效地遏制了舞弊現(xiàn)象基本認(rèn)同這個(gè)觀點(diǎn)的受訪者為86 另有2 的受訪者不認(rèn)同這一點(diǎn)不確定的12 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀2012 針對(duì)實(shí)施內(nèi)控后 管理水平未有顯著轉(zhuǎn)變 只是表面上滿足了監(jiān)管要求 這一問題 上市公司與非上市公司的受訪者的看法存在著顯著的差別 上市公司中 反對(duì)這一消極看法的占比為61 而非上市公司中持反對(duì)意見的僅占40 基本認(rèn)為內(nèi)控實(shí)施工作淪為作秀工具的上市公司受訪者占30 而非上市公司中這一比例為44 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 內(nèi)部控制的效果逐漸顯現(xiàn) 除 提高了財(cái)務(wù)報(bào)告的編制效率 使之更可靠 外 內(nèi)部控制的其他效果也顯現(xiàn)出來 如認(rèn)為 將內(nèi)部控制與現(xiàn)有管理體系恰當(dāng)融合 避免出現(xiàn)內(nèi)部控制與管理體系 兩張皮 現(xiàn)象或內(nèi)部控制無法落地 的受訪者占91 認(rèn)為 通過實(shí)施內(nèi)部控制 實(shí)現(xiàn)了管理提升 提高了風(fēng)險(xiǎn)防范水平 的受訪者占97 認(rèn)為 遏制了舞弊現(xiàn)象 的受訪者占86 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)中的作用已得到充分認(rèn)同 97 的受訪者認(rèn)為 應(yīng)設(shè)置獨(dú)立 權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或職能 對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督 此觀點(diǎn)與 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 中 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查 的規(guī)定一致 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 內(nèi)部控制工作未來應(yīng)延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理 授權(quán)優(yōu)化 流程優(yōu)化等領(lǐng)域 94 的受訪者認(rèn)為 內(nèi)部控制工作應(yīng)適當(dāng)延伸 如在風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)量化及預(yù)警監(jiān)控 授權(quán)管理 流程管理及優(yōu)化等角度對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行延伸 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 內(nèi)控的實(shí)施應(yīng)考慮投資收益 調(diào)查中 認(rèn)為本企業(yè)實(shí)施內(nèi)控工作花費(fèi)成本過高的受訪者占33 反對(duì)這一說法的受訪者占45 管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視 55 的受訪者 同意 管理層的意識(shí)不到位 或監(jiān)督檢查或獎(jiǎng)懲機(jī)制不到位 導(dǎo)致建立的內(nèi)部控制體系難以有效運(yùn)行 比上一年度的調(diào)查結(jié)果48 有小幅提升 缺乏實(shí)施內(nèi)部控制的專業(yè)技術(shù)人才 54 的受訪者 認(rèn)為本企業(yè)缺乏內(nèi)控人才 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀2012 從五部委正式頒布 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 到本次調(diào)查 已經(jīng)過了四年半的時(shí)間 配套指引已經(jīng)發(fā)布了近三年 監(jiān)管要求和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)都已經(jīng)明確 為企業(yè)加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制提供了明確的監(jiān)管時(shí)間表和技術(shù)參考標(biāo)準(zhǔn) 盡管如此 并不是所有企業(yè)的內(nèi)控實(shí)施工作都如期望的那么深入 那么成功 最重要的原因還是高管重視程度不夠 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀2012 高管的重視 不只是高管在各種會(huì)議上強(qiáng)調(diào) 在內(nèi)控工作安排上優(yōu)先保證資源 更重要的是 還包括高管的身體力行 積極參與并定期考察內(nèi)控工作進(jìn)展情況 聽取工作進(jìn)度匯報(bào) 及時(shí)解決工作中遇到的問題 甚至親自與咨詢機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)師進(jìn)行討論 帶頭遵守各項(xiàng)規(guī)章制度 不搞特權(quán) 以實(shí)際行動(dòng)來向所有員工傳達(dá) 高管重視 的信息 三 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 迪博2015一是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露格式不規(guī)范如仍有19 26 的上市公司未按照 公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào) 年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定 證監(jiān)會(huì)公告 2014 1號(hào) 進(jìn)行披露 其中 已納入強(qiáng)制實(shí)施范圍的主板上市公司中 分別有5 91 的滬市主板公司 8 84 的深市主板公司未按照規(guī)范要求進(jìn)行披露 深市中小板和深市創(chuàng)業(yè)板上市公司中 分別有21 95 39 38 的公司未按照規(guī)范要求進(jìn)行披露 在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露方面也存在類似問題 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 三 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 迪博2015二是內(nèi)部控制缺陷信息披露不完整 可用性差2014年度 32 10 的上市公司披露的內(nèi)部控制缺陷信息不完整 可用性差 三是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及信息披露工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)2014年度 共有17家上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告存在重大不一致 此外 有24家主板公司在年報(bào)中說明內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告已披露 但是通過巨潮資訊網(wǎng) 公司官網(wǎng) 中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站及交易所網(wǎng)站等各種渠道都無法找到其報(bào)告 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 三 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 迪博2015四是對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論有效性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)理解存在差異2014年度 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論非整體有效的公司占比1 43 而內(nèi)部控制存在重大缺陷的公司占比1 62 兩者之間存在明顯的不一致 這主要是由于上市公司對(duì)監(jiān)管規(guī)則中關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論有效性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的理解存在差異 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 三 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 迪博2015五是上市公司在資產(chǎn)管理和資金活動(dòng)管控方面問題比較集中2014年度 上市公司披露的內(nèi)部控制缺陷中 資產(chǎn)管理類缺陷和資金活動(dòng)類缺陷表現(xiàn)最為突出 占比分別為13 25 12 41 同時(shí) 對(duì)2014年度上市公司披露了具體內(nèi)容的93項(xiàng)內(nèi)部控制重大缺陷 以及導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)為否定意見的53項(xiàng)內(nèi)部控制重大缺陷的分類統(tǒng)計(jì)顯示 資金活動(dòng)類重大缺陷均最為突出 在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)重大缺陷與內(nèi)部控制審計(jì)重大缺陷中占比分別為23 66 26 42 明顯高于其他類重大缺陷 屬于上市公司重大缺陷發(fā)生的重災(zāi)區(qū) 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 三 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 迪博2015六是中小板 創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)范性有待加強(qiáng)與主板上市公司相比 中小板 創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露比例略高 但其披露報(bào)告的規(guī)范性卻明顯低于主板上市公司 非規(guī)范報(bào)告披露比例分別為21 95 39 38 是主板上市公司的3 42倍 6 14倍 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 三 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 迪博2015七是注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提高剔除因非財(cái)報(bào)內(nèi)部控制缺陷等因素導(dǎo)致的不一致 2014年度 共有54家上市公司內(nèi)部控制審計(jì)意見與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見存在顯著差異 此外 仍有1 95 的上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中 僅描述了導(dǎo)致非標(biāo)意見的事件過程 并未對(duì)重大缺陷的性質(zhì) 產(chǎn)生原因 導(dǎo)致影響 整改情況等進(jìn)行說明還有超過286家上市公司披露的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告沒有會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的蓋章或簽名 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 四 政策建議 迪博2015一是 統(tǒng)一內(nèi)部控制監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn) 提高上市公司內(nèi)部控制實(shí)施的規(guī)范性 目前 上市公司在內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 審計(jì)等方面可遵循的監(jiān)管規(guī)則眾多 由于不同的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)之間的關(guān)系并未明確 從而給部分上市公司提供了選擇性披露的機(jī)會(huì) 建議監(jiān)管機(jī)構(gòu)盡快統(tǒng)一上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn) 明確不同標(biāo)準(zhǔn)之間的層級(jí)關(guān)系 及時(shí)廢止舊的 不適用的監(jiān)管規(guī)則 提高上市公司內(nèi)部控制實(shí)施的規(guī)范性 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 四 政策建議 迪博2015二是 完善內(nèi)部控制缺陷信息披露 加強(qiáng)對(duì)上市公司內(nèi)部控制缺陷整改的監(jiān)管建議上市公司嚴(yán)格按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容與格式要求 客觀全面地做好內(nèi)控評(píng)價(jià)信息披露工作 充分如實(shí)地披露內(nèi)部控制缺陷信息 切實(shí)提高公司內(nèi)控缺陷的披露質(zhì)量 為報(bào)告使用者提供更多有效的內(nèi)控信息 建議監(jiān)管機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)上市公司內(nèi)部控制缺陷整改的監(jiān)管力度 督促上市公司積極落實(shí)缺陷整改和信息披露 提升內(nèi)部控制水平 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 四 政策建議 迪博2015三是 加強(qiáng)對(duì)上市公司資產(chǎn)管理和資金活動(dòng)的信息披露監(jiān)管 防范資產(chǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)建議監(jiān)管機(jī)構(gòu)特別關(guān)注對(duì)上市公司資產(chǎn)管理和資金活動(dòng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息披露監(jiān)管 促進(jìn)上市公司建立健全資產(chǎn)管理和資金管控制度 切實(shí)防范上市公司資產(chǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn) 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 四 政策建議 迪博2015四是 逐步在中小板 創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系 提升對(duì)投資者的保護(hù)力度建議逐步在中小板 創(chuàng)業(yè)板上市公司執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系 提高中小板 創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制水平和信息披露質(zhì)量 提升對(duì)中小板 創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)投資者的保護(hù)力度 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 四 政策建議 迪博2015五是 強(qiáng)化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)管 提高其執(zhí)業(yè)質(zhì)量建議監(jiān)管機(jī)構(gòu)強(qiáng)化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)管力度 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照監(jiān)管規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì) 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)過程中存在的各種失職行為進(jìn)行懲罰 切實(shí)發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督作用 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 四 政策建議 迪博2015六是 積極探索建立內(nèi)部控制可交易指數(shù) 引導(dǎo)投資者回歸價(jià)值投資建議監(jiān)管機(jī)構(gòu)與第三方中介機(jī)構(gòu)合作探索建立內(nèi)部控制可交易指數(shù) 提高上市公司與投資者對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注程度 引導(dǎo)投資者回歸理性的價(jià)值投資 促進(jìn)上市公司積極主動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制體系 不斷提升上市公司質(zhì)量 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 三 內(nèi)部控制的典型問題 甫瀚1 海外上市公司內(nèi)部控制存在的典型問題 1 以 合規(guī) 為終極目標(biāo) 內(nèi)部控制建設(shè)流于形式 表現(xiàn)在 第一 為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的一步到位或 多快好省 地實(shí)現(xiàn) 合規(guī) 的目標(biāo) 一些公司直接拋棄固有的管理基礎(chǔ)而照搬所謂標(biāo)桿公司的成功經(jīng)驗(yàn) 導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)與公司實(shí)際相脫節(jié) 后續(xù)落實(shí)及推廣工作難以開展 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 三 內(nèi)部控制的典型問題 甫瀚1 海外上市公司內(nèi)部控制存在的典型問題 1 以 合規(guī) 為終極目標(biāo) 內(nèi)部控制建設(shè)流于形式 表現(xiàn)在 第二 按照合規(guī)要求 內(nèi)部控制偏重財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí) 準(zhǔn)確而忽略其他的管理目標(biāo) 例如 關(guān)注投資的計(jì)價(jià)及減值準(zhǔn)備等會(huì)計(jì)相關(guān)控制 忽略投資決策的科學(xué)性等問題 關(guān)注應(yīng)收賬款的記錄 對(duì)賬 賬齡分析 減值準(zhǔn)備等控制 忽略客戶信用管理等前端控制 因此 未能全面展現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)公司的價(jià)值 逐漸被認(rèn)為僅是監(jiān)督檢查的工具 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 三 內(nèi)部控制的典型問題 甫瀚1 海外上市公司內(nèi)部控制存在的典型問題 1 以 合規(guī) 為終極目標(biāo) 內(nèi)部控制建設(shè)流于形式 表現(xiàn)在 第三 一些公司雖然花費(fèi)大量的人力 物力完成了內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)工作 滿足合規(guī)的目的 但事實(shí)上 管理層對(duì)內(nèi)部控制并沒有深入的理解 不能從業(yè)務(wù)出發(fā)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)而考慮控制活動(dòng)的恰當(dāng)性 造成內(nèi)部控制跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展 每年外部顧問或者注冊(cè)審計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制檢查都會(huì)發(fā)現(xiàn)由于新增業(yè)務(wù)或者業(yè)務(wù)變化造成的新的控制缺失 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 三 內(nèi)部控制的典型問題 甫瀚1 海外上市公司內(nèi)部控制存在的典型問題 2 缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念及風(fēng)險(xiǎn)管理體系一些上市公司雖然為了滿足 合規(guī) 的目標(biāo)完成了控制活動(dòng)的梳理 但是仍未能站在戰(zhàn)略的角度上關(guān)注風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng) 風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)能力不足 財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制體系比較完善 但海外上市公司主要是針對(duì)工作細(xì)節(jié) 高度不夠 一些上市公司雖然已經(jīng)開展風(fēng)險(xiǎn)管理 但是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)還停留在對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)的管理 如期貨風(fēng)險(xiǎn)管理等 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 三 內(nèi)部控制的典型問題 甫瀚2 內(nèi)地上市公司及非上市大中型企業(yè)內(nèi)部控制存在的典型問題 其工作目標(biāo)更加現(xiàn)實(shí) 往往更加關(guān)注業(yè)務(wù)領(lǐng)域 特別是特性強(qiáng) 風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域 其存在的典型問題 1 內(nèi)部控制工作缺乏規(guī)劃和體系 頭痛醫(yī)頭 腳痛醫(yī)腳 2 基層員工參與內(nèi)部控制的積極性不足 3 績(jī)效考核注重短期業(yè)績(jī) 導(dǎo)致內(nèi)部控制失效 4 公司治理結(jié)構(gòu)不完善 5 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)較為薄弱 財(cái)務(wù)分析不足 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 三 內(nèi)部控制的典型問題 甫瀚3 信息系統(tǒng)常見的內(nèi)部控制問題 1 對(duì)IT內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足或存在偏差 第一 對(duì)IT內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足第二 對(duì)IT內(nèi)部控制的收益認(rèn)識(shí)不足第三 IT內(nèi)部控制流于形式 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 三 內(nèi)部控制的典型問題 甫瀚3 信息系統(tǒng)常見的內(nèi)部控制問題 2 未能建立完善的IT內(nèi)部控制體系 第一 缺乏IT內(nèi)部控制實(shí)踐指導(dǎo)和經(jīng)驗(yàn)第二 IT內(nèi)部控制組織與職能不健全第三 IT內(nèi)部控制人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)有待完善第四 IT內(nèi)部控制缺乏持續(xù)性 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 三 內(nèi)部控制的典型問題 甫瀚3 信息系統(tǒng)常見的內(nèi)部控制問題 3 IT治理不完善 第一 作為業(yè)務(wù)支撐部門和傳統(tǒng)意義上的成本費(fèi)用部門 IT部門規(guī)模通常被嚴(yán)格控制 人手相對(duì)緊張 再加上一些企業(yè)IT管控本身就不夠規(guī)范 人員兼職現(xiàn)象嚴(yán)重 相對(duì)賦予工作權(quán)限過多 同時(shí)又缺乏有效的審計(jì)與監(jiān)控 導(dǎo)致相應(yīng)的IT風(fēng)險(xiǎn)較高 第二 缺乏完善的IT內(nèi)部控制文檔 一些企業(yè)在IT內(nèi)部控制方面已經(jīng)落實(shí)部分工作 但工作成果只是散亂的一個(gè)個(gè)表單 未進(jìn)行有效的梳理和評(píng)估以形成完善的流程文檔和控制文檔 在面臨外部檢查或知識(shí)轉(zhuǎn)移的時(shí)候措手不及 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 四 企業(yè)內(nèi)部控制問題全面解決方案 甫瀚1 內(nèi)部環(huán)境 1 公司治理 包括 評(píng)價(jià)公司治理的合規(guī)性 對(duì)治理結(jié)構(gòu) 崗位設(shè)定及職責(zé)劃分進(jìn)行規(guī)劃 并制訂實(shí)施方案 以規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則 明確決策 執(zhí)行 監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限 形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 四 企業(yè)內(nèi)部控制問題全面解決方案 甫瀚1 內(nèi)部環(huán)境 2 反舞弊 包括 舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估舞弊程序與控制數(shù)據(jù)挖掘與分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估舞弊審計(jì)舞弊調(diào)查 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 四 企業(yè)內(nèi)部控制問題全面解決方案 甫瀚2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及應(yīng)對(duì) 包括 確定企業(yè)所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的政策制度 工作步驟以及報(bào)告模板 2 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警建設(shè) 包括 建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制制定關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及預(yù)警值制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的運(yùn)行方案 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 四 企業(yè)內(nèi)部控制問題全面解決方案 甫瀚3 控制活動(dòng) 1 流程優(yōu)化 包括對(duì)業(yè)務(wù)流程中所應(yīng)包含的控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià) 并針對(duì)所存在的缺陷提供改善建議 以促進(jìn)企業(yè)改善控制活動(dòng) 提高控制能力 做到確實(shí)有效地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 2 制度建設(shè) 根據(jù)基本規(guī)范的要求 建立和完善重要的企業(yè)政策制度 并針對(duì)政策制度的發(fā)布 更新 使用和管理提供有效的解決方案 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 四 企業(yè)內(nèi)部控制問題全面解決方案 甫瀚3 控制活動(dòng) 3 收入保障 具體包括 從整體全面的角度對(duì)收入流程進(jìn)行優(yōu)化 為收入最大化提供合理的保障 進(jìn)而達(dá)到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo) 通過定性和定量的方法 識(shí)別削弱企業(yè)收入的因素 制定解決方案來改善盈利能力 用戶服務(wù) 流程和績(jī)效 從而全面改善經(jīng)營(yíng)效益 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 四 企業(yè)內(nèi)部控制問題全面解決方案 甫瀚3 控制活動(dòng) 4 工程項(xiàng)目管理 具體包括 工程建設(shè)審計(jì)工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)咨詢工程建設(shè)施工流程及內(nèi)部控制審查解決工程建設(shè)爭(zhēng)議工程建設(shè)施工流程重組工程建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì) 管理外包 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 四 企業(yè)內(nèi)部控制問題全面解決方案 甫瀚3 控制活動(dòng) 5 業(yè)務(wù)持續(xù)性管理 BCM 主要內(nèi)容包括但不限于 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)持續(xù)性計(jì)劃 BCP 制定業(yè)務(wù)影響性分析用戶培訓(xùn)業(yè)務(wù)持續(xù)性策略選擇BCP演練 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 四 企業(yè)內(nèi)部控制問題全面解決方案 甫瀚4 信息與溝通 1 應(yīng)用系統(tǒng)解決方案 包括 ERP系統(tǒng)選型基于ERP系統(tǒng)的流程優(yōu)化ERP實(shí)施保障ERP系統(tǒng)審計(jì) 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 四 企業(yè)內(nèi)部控制問題全面解決方案 甫瀚4 信息與溝通 2 安全管理 包括 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估滲透測(cè)試薄弱點(diǎn)評(píng)估ISO27001評(píng)估針對(duì)個(gè)別技術(shù)的安全評(píng)估安全檢查 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀 四 企業(yè)內(nèi)部控制問題全面解決方案 甫瀚5 內(nèi)部監(jiān)督 1 內(nèi)部審計(jì) 2 控制自我評(píng)估 3 IT審計(jì) 中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀