專接本高財(cái)四章的題目

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1、第一章 外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì) 一、 單項(xiàng)選擇題 1、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際收到的外幣投資額在折算為記賬本位幣時(shí)，所選用的匯率是（ ） A、合同約定匯率B、遠(yuǎn)期匯率C、即期匯率D、即期匯率的近似匯率 2、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中不應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的是（ ） A、固定資產(chǎn)B、應(yīng)付賬款C、無形資產(chǎn)D、實(shí)收資本 3、采用貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)按現(xiàn)行匯率折算的是（ ） A、應(yīng)收賬款B、存貨C、固定資產(chǎn)D、實(shí)收資本 4、企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需要變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用（

2、 ）將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。 A、變更當(dāng)日的即期匯率的近似匯率B、變更當(dāng)日的即期匯率C、當(dāng)期平均匯率D、當(dāng)期期末匯率 5、外幣賬務(wù)報(bào)表折算的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容是指（ ） A、實(shí)際的貨幣轉(zhuǎn)換B、不同外幣之間的兌換C、計(jì)算外幣業(yè)務(wù)的匯兌損益D、將以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)換為以編報(bào)貨幣表示的報(bào)表形式 6、企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為母公司記賬本位幣的是（ ） A、資本公積B、盈余公積C、未分配利潤(rùn)D、營(yíng)業(yè)外收入 7、某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，下列項(xiàng)目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是（ ） A、與中國(guó)

3、銀行發(fā)生的外幣借款業(yè)務(wù)B、與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算的銷售業(yè)務(wù) C、與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價(jià)結(jié)算的購(gòu)銷業(yè)務(wù)D、與中國(guó)銀行之間發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù) 8、我國(guó)的某企業(yè)記賬本位幣為美元，不列說法中正確的是（ ） A、該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易 B、該企業(yè)以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易 C、該企業(yè)的編報(bào)貨幣為美元，不需要折算為人民幣 D、該企業(yè)的編報(bào)貨幣必須由美元折算為人民幣 9、甲公司是中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。注冊(cè)資本為400萬美元，該公司合同約定分兩次投入，合同約定的折算匯率為1：7.25，中、外投

4、資者分別于20X7年8月1日和11月1日投入300萬美元和100萬美元。20X7年8月1日、11月1日和12月31日美元對(duì)人民幣匯率分別是1：7.20、1：7.25和1：7.30，該企業(yè)20X7年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。 A、2885 B、2467.75 C、247.5 D、288.5 10、甲公司的記賬本位幣為人民幣。20X7年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入A公司10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=7.6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，20X7年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的A公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為

5、1美元=7.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（ ）元人民幣。 A、3400 B、800 C、10000 D、4600 11、企業(yè)收到投資者以外投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用（ ）折算 A、交易發(fā)生日即期匯率B、收到外幣款項(xiàng)當(dāng)月月初的市場(chǎng)匯率 C、即期匯率的近似匯率 D、合同約定的匯率 12、外幣報(bào)表中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目采用現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算的方法為（ ） A、流動(dòng)與非流動(dòng)性項(xiàng)目法 B、貨幣與非貨幣項(xiàng)目法 C、現(xiàn)行匯率法 D、時(shí)態(tài)法 13、在單一交易觀點(diǎn)下，外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的購(gòu)貨成本或銷售收入，最終

6、取決于它們的（ ） A、結(jié)算日匯率B、合同簽訂日匯率 C、期初日匯率D、交易發(fā)生日匯率 14、企業(yè)在采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時(shí)所產(chǎn)生的匯總損益，是指（ ） A、銀行買入價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額 B、銀行賣出價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額 C、賬面匯率與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額 D、賬面匯率與當(dāng)日銀行賣出價(jià)之差所引起的折算差額 15、外幣是指記賬本位幣以外的貨幣計(jì)量單位，這一概念是從（ ）角度進(jìn)行定義的。（ ）A、本國(guó)貨幣和外國(guó)貨幣的區(qū)別B、國(guó)際結(jié)算的支付手段 C、人民幣以外的貨幣D、會(huì)計(jì) 1

7、6、在兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)下，外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的購(gòu)貨成本或銷售收入，最終取決于它們匯率（ ） A、合同簽訂日B、交易發(fā)生日C、結(jié)算日D、期初日 17、某外貿(mào)企業(yè)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生日市場(chǎng)匯率為折算匯率，4月15日向工商銀行出售10萬美元，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)是1美元=7.25元人民幣，賣出價(jià)是1美元=7.35元人民幣，市場(chǎng)匯率是1美元=7.28元人民幣，則該企業(yè)出售外匯時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為（ ） A、借方7000元 B、貸方7000元 C、借方3000元 D、貸方3000元 18、將外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額作為遞延處理的折算方法是（ ） A、現(xiàn)行匯率法B、流動(dòng)

8、與非流動(dòng)項(xiàng)目法C、貨幣與非貨幣項(xiàng)目法D、時(shí)態(tài)法 19、資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期借款按照歷史匯率折算的方法是（ ） A、現(xiàn)行匯率法B、流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法C、貨幣與非貨幣項(xiàng)目法D、時(shí)態(tài)法 20、甲公司接受外商投資，收到100萬美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元等于7.8元人民幣。按照投資協(xié)議約定匯率為1美元等于8.0元人民幣。對(duì)于甲公司有關(guān)賬務(wù)處理中，正確的是（ ） A、甲公司的銀行存款為800萬人民幣 B、甲公司的實(shí)收資本為800萬人民幣 C、甲公司的實(shí)收資本為780萬人民幣 D、甲公司的資本公積為20萬人民幣 二、 多項(xiàng)選擇題 1、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)的核算

9、原則有（ ） A、外幣賬戶同時(shí)用記賬本位幣和外幣記賬 B、按照企業(yè)所在東道國(guó)傾向確定記賬本位幣 C、對(duì)所有外幣賬戶的余額按月末匯率進(jìn)行調(diào)整 D、采肜單項(xiàng)交易觀或者兩項(xiàng)交易觀進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 E、采用即期匯率與即期近似匯率折算為記賬本位幣金額 2、我國(guó)企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)的核算原則有（ ） A、對(duì)所有外幣賬戶期末余額要按期末匯率進(jìn)行調(diào)整 B、對(duì)所有外幣賬戶期末余額要按平均匯率進(jìn)行調(diào)整 C、外幣賬戶既要采用外幣記賬，又要折算為記賬本位幣記賬 D、交易發(fā)生時(shí)，采用遠(yuǎn)期匯率或遠(yuǎn)期匯率的近似匯率折算記賬本位幣金額 E、交易發(fā)生時(shí)，采用即期匯率或即期匯率的近似匯率折算記賬本位幣金額

10、 3、企業(yè)選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ） A、境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性 B、境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易所占有的比重 C、境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量 D、境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù) E、境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時(shí)匯回 4、外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的項(xiàng)目有（ ） A、固定資產(chǎn)B、實(shí)收資本C、資本公積D、長(zhǎng)期借款E、應(yīng)收賬款 5、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算時(shí)，下列哪些是正確的（ ） A、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目，采取資產(chǎn)負(fù)債

11、日的即期匯率折算 B、資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目，采取資產(chǎn)負(fù)債日的即期匯率折算 C、所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算 D、利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算 E、產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示 6、根據(jù)匯兌損益產(chǎn)生的不同，常見的匯兌損益類型有 A、交易匯兌損益B、兌換匯兌損益C、調(diào)整外幣匯兌損益D、外幣折算匯兌損益E、通貨膨脹匯兌損益 7、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的項(xiàng)目有（ ）A、所得稅費(fèi)用B、資本公積

12、C、在建工程D、預(yù)計(jì)負(fù)債E、盈余公積 8、我國(guó)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算中，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（ ） A、短期借款B、固定資產(chǎn)C、實(shí)收資本D、營(yíng)業(yè)收入E、管理費(fèi)用 三、 簡(jiǎn)答題 1、簡(jiǎn)述試述匯兌損益及其類型。 2、說明現(xiàn)行匯率法的涵義和基本特點(diǎn)。 3、說明外幣報(bào)表折算時(shí)態(tài)法和涵義和基本內(nèi)容。 四、核算題 1、甲公司外幣交易采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。2009年5月31日，即期匯率為1美元=7.6元人民幣。有關(guān)外幣賬戶期末余額如下表所示： 外幣賬戶期末余額表 項(xiàng)目 外幣賬戶金額（＄）

13、 匯率 記賬本位幣金額（￥） 銀行存款 200000 7.6 應(yīng)收賬款 100000 7.6 760000 應(yīng)付賬款 50000 7.6 380000 甲股份有限公司6月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi)）： （1）6月3日，對(duì)外賒銷產(chǎn)品1000件，每件單價(jià)200美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7.5元人民幣； （2）6月8日，從銀行借入短期外幣借款180000美元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7.5元人民幣； （3）6月19日，賒購(gòu)原材料一批，價(jià)款總計(jì)160000美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7.65元人民幣； （4）

14、6月20日收到外方投資200000美元，收到外幣款項(xiàng)時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元=7.7元人民幣，投資合同規(guī)定的匯率為1美元=8.00元人民幣； （5）6月25日將250000美元到銀行兌換成人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=7.65元人民幣，中間價(jià)為1美元=7.75元人民幣。 要求：以元為單位，編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。 2、某公司2007年12月末有關(guān)外幣賬戶的余額及人民幣的賬面余額如下： 外幣賬戶名稱 美元余額 調(diào)整前的人民幣余額 銀行存款 2000 18000 應(yīng)

15、收賬款 0 600 應(yīng)付賬款 600 4400 短期借款 4000 36000 2007年12月末即期匯率為＄1=￥7.80 要求：計(jì)算期末匯兌損益（列出計(jì)算過程），并編制外幣賬戶的調(diào)整分錄。 3、某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率作為折合匯率，年終時(shí)按年末的市場(chǎng)匯率對(duì)外匯類賬戶進(jìn)行調(diào)整，該企業(yè)某年度發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）3月10日銷售一批商品，售價(jià)為22000美元，

16、當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.5元人民幣，貨款尚未收到，假設(shè)不考慮稅費(fèi)。 （2）4月6日，用人民幣從銀行買入外幣10000美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.7元人民幣，銀行賣出價(jià)為1美元=7.8元人民幣。 （3）5月5日，收到上述銷貨款中的18000美元結(jié)售給銀行，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.7元人民幣，銀行買入價(jià)為1美元=7.6元人民幣。 （4）6月10日，用美元銀行存款償還應(yīng)付賬款90000美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.7元人民幣。 （5）12月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=7.5元人民幣，該企業(yè)有關(guān)外幣類賬戶的余額如下： “應(yīng)收賬款”賬戶（借方）：20000美元，人民幣15500

17、0元； “應(yīng)付賬款”賬戶（貸方）；14000美元，人民幣110000元； “短期借款”賬戶（貸方）；60000美元，人民幣460000元。 要求：根據(jù)以上資料編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 4、A公司采用人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日即期匯率作為記賬匯率，2009年6月30日“應(yīng)收賬款——美元戶”賬戶的外幣余額為10000美元，人民幣余額為70000元。 該公司7月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)： （1）10日銷售給甲企業(yè)產(chǎn)品一批，貨款20000美元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.82元人民幣；（假設(shè)不考慮稅費(fèi)） （2）20日收回甲企業(yè)前欠貨款10

18、000美元，存入銀行，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。 （3）7月31日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。 要求：根據(jù)上述資料，為A企業(yè)編制7月份的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （1）7月10日銷售商品時(shí)。 （2）7月20日收回部分貨款時(shí)。 （3）7月31日對(duì)：應(yīng)收賬款——美元戶：賬戶余額進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)相關(guān)的匯兌損益。 5、資料：紫藍(lán)股份有限責(zé)任公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。假設(shè)20X7年11月30日，市場(chǎng)匯率為1美元=7.4元人民幣。有關(guān)外幣賬戶期末余額見下表： 項(xiàng)目 外幣賬戶金額（＄） 匯率 記賬本位幣金額（￥） 銀行存款 2000

19、00 7.40 應(yīng)收賬款 100000 7.40 740000 短期借款 0 7.40 0 應(yīng)付賬款 50000 7.40 370000 紫藍(lán)股份有限公司20X7年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi)）： （1）12月5日，對(duì)外賒銷產(chǎn)品1000件，每件單價(jià)200美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.30元人民幣； （2）12月10日，從銀行借入短期外幣借款180000美元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.3元人民幣； （3）12月12日，從國(guó)外進(jìn)口原材料一批，價(jià)款共計(jì)220000美元，款項(xiàng)用外幣存款支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.30元

20、人民幣； （4）12月18日，賒購(gòu)原材料一批，價(jià)款總計(jì)160000美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.35元人民幣； （5）12月20日，收到12月5日賒銷貨款100000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.35元人民幣； （6）12月31日，償還借入的短期外幣借款180000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.35元人民幣。 要求： （1）計(jì)算12月31日，銀行存款、應(yīng)收賬款、短期借款、應(yīng)付賬款四個(gè)外幣賬戶的外幣和本幣余額； （2）計(jì)算應(yīng)收賬款賬戶的期末匯兌損益； （3）計(jì)算應(yīng)付賬款賬戶的期末匯兌損益； （4）計(jì)算短期借款賬戶的期末匯兌損益； （5）計(jì)算銀行存款賬戶

21、的期末匯兌損益； （6）編制期末損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。 6、華東公司所屬的一個(gè)境外子公司的外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的總括資料如下：（單位：千美元 ）該企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為120000千美元 ，期初未分配利潤(rùn)為20000千美元（折合人民幣146000千元）本年末發(fā)放股利100000千美元。期初時(shí)的匯率為＄1=￥7.3元人民幣，期末時(shí)的匯率為＄1=￥7.5元人民幣，該期平均匯率為＄1=￥7.4元人民幣，對(duì)境外投資時(shí)的歷史匯率為＄1=￥7.6元人民幣。要求：按現(xiàn)行匯率法將上述會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目折合為人民幣金額，并計(jì)算“外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額”項(xiàng)目的金額。（列出計(jì)算過程） 資產(chǎn)負(fù)債表 華東公司

22、 （單位：千美元） 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款 應(yīng)收賬款 固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 1800 6200 622000 20000 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 實(shí)收資本 未分配利潤(rùn) 7000 3000 600000 40000 合計(jì) 650000 合計(jì) 650000 第二章 所得稅會(huì)計(jì) 一、 單項(xiàng)選擇題 1、在所得稅會(huì)計(jì)中，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣的暫時(shí)性差異的納稅影響，應(yīng)借記“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，貸記（ ） 2、某企業(yè)2010年利潤(rùn)總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生

23、的交易和事項(xiàng)有：取得國(guó)債利息收入40萬元；支付違約罰款金20萬元；年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元。據(jù)此計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)交所得稅為（ ） A、240萬元 B、250萬元 C、260萬元 D、270萬元 3、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求采用的所得稅會(huì)計(jì)核算方法是（ ） A、利潤(rùn)表債務(wù)法B、應(yīng)付稅款法C、資產(chǎn)負(fù)債表遞延法D、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 4、根據(jù)所得稅準(zhǔn)則，我國(guó)所得稅的核算應(yīng)采?。? ） A、應(yīng)付稅款法B、以利潤(rùn)表為基礎(chǔ)的納稅影響會(huì)計(jì)法、 C、遞延法和債務(wù)法D、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 5、下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的是（ ） A、當(dāng)期確認(rèn)

24、的應(yīng)交所得稅B、因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) C、因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 D、因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 6、某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，20X8年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元，本年非公益性捐贈(zèng)支出30萬元，發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異32萬元，20X8年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無余額，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)20X8年凈利潤(rùn)為（ ）萬元。 A、458.5 B、450.5 C、442.5 D、426.5 7、下列事項(xiàng)中，屬可抵扣暫時(shí)性差異的是（ ）

25、 A、企業(yè)以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項(xiàng)目 B、企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券取得的利息收入 C、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) D、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)、 8、某項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為45萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為50萬元，則該存貨產(chǎn)生（ ） A、50萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B、50萬元的可抵扣暫時(shí)性差異 C、5萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 D、5萬元的可抵扣暫時(shí)性差異 9、當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生（ ） A、永久性差異B、時(shí)間性差異C、可抵扣暫時(shí)性差異D、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 10、下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（ ） A、因漏稅受到稅務(wù)部門處罰，尚未支付罰金B(yǎng)、計(jì)提應(yīng)付

26、職工薪酬 C、取得國(guó)債利息收入 D、對(duì)庫(kù)存商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 11、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的是（ ） A、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 B、期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異 C、期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 D、期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 二、 多項(xiàng)選擇題 1、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ） A、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

27、 B、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) C、負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) D、負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) E、資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ) 2、下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ ） A、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) C、負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) D、負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) E、資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ) 3、某企業(yè)發(fā)生的下列各事項(xiàng)中，形成所得稅會(huì)計(jì)核算時(shí)的暫時(shí)性差異的有（ ） A、取得國(guó)債利息收入10萬元 B、向稅務(wù)部門支付滯納金2萬元 C、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元 D、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變

28、動(dòng)50萬元 E、向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)100萬元 4、稅法與會(huì)計(jì)的主要差異有（ ） A、目標(biāo)不同B、依據(jù)不同C、計(jì)算方法不同D、操作流程不同E、核算基礎(chǔ)不同 5、下列資產(chǎn)中，可能存在暫時(shí)性差異的項(xiàng)目有（ ） A、銀行存款B、應(yīng)收賬款C、存貨D、長(zhǎng)期股權(quán)投資E、投資性房地產(chǎn) 6、下列有關(guān)暫時(shí)性差異正確的表述有（ ） A、暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間不同的差額 B、未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額為零 C、可抵扣暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額 D、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期

29、間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異E、可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn) 7、下列負(fù)債中，可能存在暫時(shí)性差異的項(xiàng)目有（ ） A、應(yīng)付賬款B、短期借款C、預(yù)收賬款D、應(yīng)付票據(jù)E、因銷售商品、提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 8、“所得稅費(fèi)用”賬戶核算的內(nèi)容，正確的有（ ） A、借方登記當(dāng)期所得稅費(fèi)用 B、貸方登記遞延所得稅費(fèi)用的增加額 C、借方登記遞延所得稅費(fèi)用的增加額 D、貸方登記遞延所得稅費(fèi)用的減少額 E、期末本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶 三、簡(jiǎn)答題 1、簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表法下所得稅會(huì)計(jì)的核算程序 2、以利潤(rùn)表為基

30、礎(chǔ)的債務(wù)法與資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法有什么區(qū)別？ 四、核算題 1、A企業(yè)是2008年1月1日注冊(cè)成立的公司，適用的所得稅稅率為25%，2008年度有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的資料如下： （1）本年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)400萬元； （2）取得國(guó)債利息收入10萬元； （3）持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升20萬元； （4）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元； （5）本年度開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為100萬元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的使用年限為10年，假定稅法規(guī)定的折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，折舊費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)年損益。（2008年度除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)

31、整事項(xiàng)） 要求：（1）采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算本年度應(yīng)交的所得稅。 （2）計(jì)算本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額 （3）計(jì)算應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用，并做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2、乙公司是2009年1月1日注冊(cè)成立的公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。該公司2009年利潤(rùn)總額為800萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下： （1）2009年年初開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為750萬元。按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用情況，乙公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)估計(jì)其使用壽命為5年；計(jì)稅時(shí)，按照適用稅法規(guī)定，其最低折舊年限為10年。假定

32、會(huì)計(jì)與稅收均按年限平均法計(jì)列折舊，凈殘值均為零。折舊費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)年損益。 （2）以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值上升60萬元； （3）計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備25萬元； （4）取得國(guó)債利息收入40萬元； （5）違反稅收法規(guī)定應(yīng)支付罰款10元。 其他相關(guān)資料： （1） 假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。 （2） 甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 要求：以萬元為單位做出以下業(yè)務(wù)處理； （1） 計(jì)算本期應(yīng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異，并說明該暫時(shí)性差異是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異。 （2） 計(jì)算本年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)

33、生額、遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額、應(yīng)納稅所得額，以及應(yīng)交所得稅。 （3） 做出本年度有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。 3、某企業(yè)2008年12月31日購(gòu)入價(jià)值50000元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假設(shè)該企業(yè)適用稅率為25%，該企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。要求：計(jì)算該企業(yè)各年度設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異以及遞延所得稅，并編制各年的會(huì)計(jì)分錄。 4、華星公司2008年度的暫時(shí)性差異計(jì)算表列示：可抵扣暫時(shí)性差異為600000元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為800000元，該公司適用的所稅稅率為25%。該公司2008年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得

34、稅負(fù)債的余額為0.2008年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該公司本年度的應(yīng)納稅所得額為500萬元。 要求：（1）計(jì)算華星公司2008年度的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用的金額。 （2）編制華星公司該年度有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。 5、某企業(yè)2007年虧損1000萬元，預(yù)計(jì)2008年至2010年每年應(yīng)納稅所得額分別為：300萬元、400萬元和500萬元。確定該企業(yè)適用的所得稅率一直為25%，稅法規(guī)定企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損可以在以后5年內(nèi)用所得彌補(bǔ)，無其他暫時(shí)性差異。 請(qǐng)編制2007年的可抵扣虧損對(duì)2008-2010各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。 6、某企業(yè)20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)

35、目情況如下： 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異 應(yīng)納稅 可抵扣 交易性金融資產(chǎn) 存貨 預(yù)計(jì)負(fù)債 130000 50000 100000 0 30000 100000 50000 總計(jì) 30000 150000 假定該企業(yè)適用的所得稅率為25%，20X8年按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)納稅所得額為50萬元。預(yù)計(jì)該企業(yè)會(huì)持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。 要求：計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并編制20X8年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。 7、2008年12月25日，甲企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，該制備的入賬價(jià)值為

36、60萬元，預(yù)計(jì)使用期限為3年，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定應(yīng)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限也為３年，預(yù)計(jì)凈殘值為０。 2009年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為300萬元，無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用要求計(jì)算2009年： （1）資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)； （2）暫時(shí)性差異并確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅； （3）應(yīng)交的所得稅 （4）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 8、甲公司20X9年應(yīng)納稅所得額為600萬元，資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示，所得稅稅率為25%，假定除所列項(xiàng)目外，其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目不存在會(huì)計(jì)與稅法的差異。年初遞延所得稅資產(chǎn)為15萬元，年初遞延所得稅

37、負(fù)債為12萬元。 甲公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時(shí)性差異計(jì)算表 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 存貨 100 120 無形資產(chǎn) 80 0 交易性金融資產(chǎn) 160 180 預(yù)計(jì)負(fù)債 30 0 總計(jì) 要求： （1） 計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目暫時(shí)性差異 （2） 計(jì)算當(dāng)期所得稅； （3）計(jì)算遞延所得稅； （4）計(jì)算所得稅費(fèi)用；（ （5）編制與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 第三章 上市公司會(huì)計(jì)信息披露 一、 單項(xiàng)選擇題 1、在確認(rèn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列不屬于關(guān)鍵管理人

38、員的是（ ） A、董事長(zhǎng)B、總經(jīng)理C、財(cái)務(wù)總監(jiān)D、監(jiān)事會(huì)主席 2、下列上市公司定期報(bào)告中，必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是（ ） A、月度報(bào)告B、季度報(bào)告 C、中期報(bào)告D、年度報(bào)告 3、上市公司招股說明書與上市公告書相同之處是（ ） A、兩者編制的目的相同 B、兩者編制的主體相同 C、兩者反映的內(nèi)容相同 D、兩者公布的時(shí)間相同 4、下列不屬于上市公司信息披露內(nèi)容的是（ ） A、上市公告書B、招股說明書 C、年度報(bào)告D、公司管理辦法 5、下列不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（ ） A、甲公司董事長(zhǎng)同時(shí)兼任乙公司的總經(jīng)理，甲公司和乙公司的關(guān)系 B、A公司和B

39、公司同受W公司的控制，A和B之間的關(guān)系 C、E公司擁有F公司12%的股份，F(xiàn)公司生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)資料依賴于E公司，E公司和F公司的關(guān)系 D、丙公司擁有丁公司15%的股份，雙方不具有實(shí)質(zhì)重大影響，丙公司和丁公司之間 6、上市公司經(jīng)營(yíng)階段信息披露的主要形式是（ ） A、上市公告書和定期報(bào)告 B、年度報(bào)告和招股說明書 C、招股說明書和公司收購(gòu)報(bào)告 D、定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告 7、在上市公司信息披露中占重要地位的是（ ） A、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)信息B、主要合同簽訂信息 C、公司董事、監(jiān)事簡(jiǎn)歷信息D、定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告 8、目前我國(guó)規(guī)定有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本最低限額為人民幣（ ）

40、A、3萬元B、10萬元C、50萬元D、500萬元 9、股份有限公司申請(qǐng)股票上市，公司股本總額應(yīng)不少于（ ） A、1000萬元 B、2000萬元 C、3000萬元D、5000萬元 10、下列不屬于上市公司披露信息的內(nèi)容是（ ） A、公司管理辦法B、上市公告書C、招股說明書D、年度報(bào)告 11、上市公司年度報(bào)告與臨時(shí)報(bào)告的相同點(diǎn)是（ ） A、兩者都屬于公司上市階段披露的信息 B、兩者都屬于公司經(jīng)營(yíng)階段披露的信息 C、兩者編制的目的完全相同 D、兩者披露的內(nèi)容完全相同 12、股份有限公司申請(qǐng)股票上市，要求公司最近無重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無記載。（ ）A、1

41、年 B、2年 C、3年 D、5年 13、下列關(guān)于招股說明書與上市公告書的敘述，不正確的是（ ） A、招股說明書與上市公告書二者編制的主體和發(fā)布的方式相同，有時(shí)使用的資料也相同 B、公布的時(shí)間不同，上市公告書在前，招股說明書在后 C、標(biāo)志不同，上市公告書的發(fā)布標(biāo)志著股份有限公司已成為上市公司 D、編制目的不同，招股說明書面向股票一級(jí)市場(chǎng)，上市公告書則面向股票二級(jí)市場(chǎng) 14、在上市公司信息披露中占重要地位的是（ ） A、公司內(nèi)容管理信息B、主要合同簽訂信息C、公司董事、監(jiān)事簡(jiǎn)歷信息D、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)信息 二、多項(xiàng)選擇題 1、企業(yè)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，需要特殊考

42、慮的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求有（ ） A、相關(guān)性 B、可靠性 C、重要性 D、謹(jǐn)慎性 E、及時(shí)性 2、在確定業(yè)務(wù)分部時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理要求，并考慮下列因素（ ） A、各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)，包括產(chǎn)品或勞務(wù)的規(guī)格、型號(hào)、最終用途等 B、生產(chǎn)過程的性質(zhì)，包括采用勞動(dòng)密集或資本密集方式組織生產(chǎn)、使用相同或者相似設(shè)備和原材料、采用委托生產(chǎn)或加工方式等 C、產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型，包括大宗客戶、零散客戶等 D、銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式，包括批發(fā)、零售、自產(chǎn)自銷、委托銷售、承包等 E、外匯管理規(guī)定與外匯風(fēng)險(xiǎn) 3、企業(yè)在確定業(yè)務(wù)分部時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合其內(nèi)容管理要求，并考慮的因素有（

43、 ） A、各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì) B、生產(chǎn)過程的性質(zhì) C、產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型 D、銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式 E、生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響 4、在主要報(bào)告形式下，都應(yīng)當(dāng)披露的分部信息有（ ） A、分部收入 B、分部費(fèi)用 C、分部利潤(rùn)（虧損） D、分部資產(chǎn) E、分部負(fù)債 5、中期財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)提供的前期比較財(cái)務(wù)報(bào)表有（ ） A、本中期的資產(chǎn)負(fù)債表和上年本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表 B、本中期的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表 C、本中期的利潤(rùn)表以及上年度可比期間的利潤(rùn)表 D、年初至中期末的利潤(rùn)表以及上年度可比期間的利潤(rùn)表 E、年初至本中期末的現(xiàn)金

44、流量表和上年度年初至可以本中期末的現(xiàn)金流量表 6、以下屬于某企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在形式的有（ ） A、該企業(yè)的母公司B、該企業(yè)的子公司C、與該企業(yè)發(fā)生日常往來的政府部門 D、該企業(yè)的供應(yīng)商E、對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方 7、滿足下述條件之一的分部即可確定為報(bào)告分部，這些條件是（ ） A、一個(gè)分部的營(yíng)業(yè)收入達(dá)到各分部營(yíng)業(yè)收入總額的10%或以上 B、一個(gè)分部的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)達(dá)到各分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)虧損總額兩者絕對(duì)值中較大者的10%或以上 C、一個(gè)分部的營(yíng)業(yè)虧損達(dá)到各分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)虧損總額兩者絕對(duì)值中較大者的10%或以上 D、一個(gè)分部資產(chǎn)總額達(dá)所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%

45、或以上 E、一個(gè)分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額的10%或以上 8、下列有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（ ） A、中期會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)采用與年度會(huì)計(jì)報(bào)表相一致的會(huì)計(jì)政策 B、中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)年度年初至本中期末為基礎(chǔ)編制 C、中期會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) D、對(duì)于會(huì)計(jì)年度內(nèi)不均勻取得的收入，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中不能采用預(yù)計(jì)方法處理 E、對(duì)于會(huì)計(jì)年度內(nèi)不均勻發(fā)生的費(fèi)用，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提方法處理 9、中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)定，中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括（ ） A、資產(chǎn)負(fù)債表B、利潤(rùn)表C、現(xiàn)金流量表D、所有者權(quán)益變動(dòng)

46、表E、附注 三、簡(jiǎn)答題 1、簡(jiǎn)述招股說明書與上市公告書的聯(lián)系與區(qū)別 2、什么是關(guān)聯(lián)方？簡(jiǎn)述其特征。 3、關(guān)聯(lián)方關(guān)系如何認(rèn)定？試舉例常見的關(guān)聯(lián)方關(guān)系 第四章 租賃會(huì)計(jì) 一、 單項(xiàng)選擇題 1、在下列租賃業(yè)務(wù)中，由出租人承擔(dān)購(gòu)買租賃資產(chǎn)所需全部資金的是（ ） A、轉(zhuǎn)租賃B、杠桿租賃C、直接租賃D、售后租回 2、興華公司2009年12月31日融資租入一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為500萬元，租賃期為4年，每年末支付租qqqq150dnv元，按租賃合同規(guī)定的利率折合現(xiàn)值為540萬元，則在租賃期開始日，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ） A、500萬元 B、540萬元

47、 C、600萬元 D、150萬元 3、上題中，興華公司對(duì)融資租入的設(shè)備進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，未確認(rèn)融資費(fèi)用是（ ） A、0萬元 B、40萬元 C、60萬元 D、100萬元 4、甲公司將一臺(tái)設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃給乙公司，租賃期為3年，租金為110000元，免租期為2個(gè)月，另外，甲公司還承擔(dān)了乙公司的費(fèi)用2000元，則乙公司每月應(yīng)分?jǐn)偟淖饨馂椋? ）元。 A、3000 B、3055.56 C、3176.47 D、3235.29 5、從融資方式上看，租賃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是（ ） A、租賃資產(chǎn)的所有權(quán)與使用權(quán)分離B、以融資為形式，達(dá)

48、到融物的目的 C、以融物為形式，達(dá)到融資的目的D、租賃資產(chǎn)分期獲得補(bǔ)償 6、A企業(yè)2007年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從甲公司租入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值400萬元，租賃期為5年，租賃合同規(guī)定：租金在每年年初支付，第5年為免租期，第1-4年的租金分別為40萬元、60萬元、80萬元和100萬元。甲公司為A企業(yè)承擔(dān)5萬元費(fèi)用，A公司的該項(xiàng)租賃發(fā)生初始直接費(fèi)用和或有租金分別是4萬元和2萬元。A企業(yè)采用直線法攤銷租金費(fèi)用。則A企業(yè)對(duì)該項(xiàng)租賃應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用為（ ）萬元。 A、57 B、55 C、59 D、56 7、當(dāng)承租人租賃資產(chǎn)滿足下列（ ）條件時(shí)，應(yīng)認(rèn)定為融資租賃 A、租賃期滿，承

49、租人取得資產(chǎn)的所有權(quán)B、租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的75%以上（不含75%） C、租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的85%（含85%）以上 D、承租人有購(gòu)買資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)遠(yuǎn)高于行使選擇時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值 8、如果固定資產(chǎn)系融資租賃，則折舊應(yīng)由（ ） A、出租方計(jì)提B、承租方計(jì)提C、出租方和承租方計(jì)提D、出租方或承租方計(jì)提 9、在融資租賃租入的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，承租人攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（ ）科目 A、管理費(fèi)用B、銷售費(fèi)用C、累計(jì)折舊D、財(cái)務(wù)費(fèi)用 10、租賃業(yè)務(wù)按其目的不同分為（ ） A、經(jīng)營(yíng)租賃和杠桿

50、租賃 B、杠桿租賃和融資租賃 C、經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃 D、直接租賃和杠桿租賃 11、在經(jīng)營(yíng)租賃性質(zhì)的售后回租業(yè)務(wù)中，承租人因出售資產(chǎn)而獲取的收入超過資產(chǎn)賬面凈額的差額，應(yīng)作為（ ） A、營(yíng)業(yè)外收入 B、非常項(xiàng)目C、當(dāng)期損益 D、遞延收益 12、下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)的核算原則，正確的是（ ） A、租出固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊 B、租出固定資產(chǎn)不單獨(dú)設(shè)賬核算 C、租入固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊 D、租入固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移了所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬 13、A租賃公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給B公司。雙方簽訂合同，該設(shè)備租賃期4年，租賃期屆滿B企業(yè)歸還給A公司設(shè)備。

51、每6個(gè)月月未支付租金525萬元，B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為300萬元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為450萬元，未擔(dān)保余值為150萬元，初始直接費(fèi)用10萬元。則最低租賃收款額為萬元（ ） A、5400 B、4960 C、4210 D、5560 14、承租人對(duì)融資租人的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵? ） A、銀行同期貸款利率 B、租賃合同中規(guī)定的利率 C、出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險(xiǎn)利率D、使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率 15、在經(jīng)營(yíng)租賃性質(zhì)的售后回購(gòu)業(yè)務(wù)中，承租人因

52、出售資產(chǎn)而獲取的收入超過資產(chǎn)賬面凈額的差額，應(yīng)作為（ ）處理。 A、遞延收益 B、當(dāng)期損益 C、營(yíng)業(yè)外收入 D、非常項(xiàng)目 16、租賃業(yè)務(wù)按租賃資產(chǎn)投資來源不同可分為（ ） A、融資租賃和杠桿租賃 B、售后回租和杠桿租賃 C、經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃 D、直接租賃、杠桿租賃、售后回租和轉(zhuǎn)租賃 二、多項(xiàng)選擇題 1、在融資租賃會(huì)計(jì)中，承租人分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，可以選擇的分?jǐn)偮视校? ）。 A、租賃內(nèi)含利率B、銀行同期貸款利率C、銀行同期存款利率D、租賃合同中規(guī)定的利率E、使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率 2、下列各項(xiàng)中，不屬于最低租賃

53、付款額的有（ ） A、或有租金 B、履約成本 C、承租人支付的租金 D、由承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值 E、由獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 3、根據(jù)租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于出租人核算融資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)容有（ ） A、租賃期開始日出租人對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)確認(rèn) B、未確認(rèn)融資收益的分配C、初始費(fèi)用的分配D、或有租金的會(huì)計(jì)處理E、租賃期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理 4、租期屆滿，融資租賃資產(chǎn)的處理方法有（ ） A、變賣B、退租C、清理 D、續(xù)租E、留購(gòu) 5、承租人核算融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)，設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有（ ） A、固定資產(chǎn)B、未擔(dān)保余值C、未確認(rèn)融資費(fèi)

54、用D、融資租賃資產(chǎn)E、長(zhǎng)期應(yīng)付款 6、租賃雙方在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的相關(guān)費(fèi)用，正確的處理方法有（ ） A、在融資租賃下，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值 B、在融資租賃下，出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用 C、在融資租賃下，出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值 D、在經(jīng)營(yíng)租賃下，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值 E、在經(jīng)營(yíng)租賃下，出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 7、企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)與一般商品交易相比，具有以下特點(diǎn) A、租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)分離 B、“融資”與“融物”

55、相結(jié)合 C、租賃期滿，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)歸承租方 D、承租人將租賃資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)處理 E、租賃資產(chǎn)分期獲得補(bǔ)償 8、按我國(guó)有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，融資租賃承租人的會(huì)計(jì)核算中應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有（ ） A、長(zhǎng)期應(yīng)付款B、未擔(dān)保余值C、未確認(rèn)租賃收益 D、未確認(rèn)租賃費(fèi)用E、固定資產(chǎn)——融資租入資產(chǎn) 9、根據(jù)租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于承租人核算融資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)容有（ ） A、租賃期開始日承租人對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)確認(rèn) B、未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)? C、租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提 D、或有租金的會(huì)計(jì)處理 E、租賃期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理 10、關(guān)于經(jīng)營(yíng)租賃，出租人的處理，正確的有（

56、 ） A、出租人應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)的性質(zhì)，將用作經(jīng)營(yíng)租賃的資產(chǎn)包括在資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi) B、對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃的租金，出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益；其他方法更為系統(tǒng)合理的，也可以采用其他方法 C、出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租賃資產(chǎn)的成本 D、對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，出租人應(yīng)當(dāng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策計(jì)提提折舊；對(duì)于其他經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行攤銷 E、或有租金應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 三、簡(jiǎn)答題 1、根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)認(rèn)定為融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)有哪些？ 2、與一般商品交易相比，企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)具有哪些特點(diǎn)？ 四、核

57、算題 1、東華公司是一家季節(jié)性制造企業(yè)，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，按協(xié)議租入一臺(tái)設(shè)備，租期3個(gè)月，共計(jì)應(yīng)付租金27000元，每月支付9000元，并要預(yù)先支付押金4000元，以上各項(xiàng)款項(xiàng)均以銀行存款支付。要求編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 1、預(yù)付及收回押金的處理 （1）預(yù)付押金時(shí)： （2）收回押金時(shí)： 2、按期支付租金的處理 （1）按租賃協(xié)議支付第一期租金時(shí) （2）若租賃協(xié)議規(guī)定租金于租賃月份次月初支付，在發(fā)生租金的當(dāng)月： （3）下月支付時(shí)： 3、寧遠(yuǎn)公司2008年3月計(jì)劃經(jīng)營(yíng)租出資產(chǎn)300萬元，資產(chǎn)使用年限為10年，采用直線法折舊，預(yù)期無殘值，年折舊率10%。3月1日將設(shè)備租出，租期2個(gè)月，月租金8000元。請(qǐng)編制寧遠(yuǎn)公司與該租金業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （1）出租資產(chǎn)時(shí) （2）計(jì)提折舊（按月計(jì)提）時(shí) （3）收到租金時(shí) （4）到期收回資產(chǎn)時(shí) 4、華達(dá)公司20X8年1月1日租出價(jià)值250000元的資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)使用年限為10年，采用直線法折舊，年折舊率為10%，租期為12個(gè)月，月租金600元，每半年收取一次租金（前半年收取租金時(shí)間為6月30日，后半年收取租金時(shí)間為12月31日）。 要求：根據(jù)上述資料，為通理公司編制與經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的出租資產(chǎn)、年度計(jì)提折舊、每次收取租金，以及到期收回出租資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 18 / 18文檔可自由編輯打印