財務(wù)共享中心的內(nèi)部控制研究—以中興通訊為例 會計財務(wù)管理專業(yè)

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1、 II 財務(wù)共享中心的內(nèi)部控制研究 ——以中興通訊為例 摘 要 財務(wù)共享服務(wù)中心是和經(jīng)濟取得進展以及集團公司的分布形式應(yīng)運而生的，屬于一種新型財務(wù)管理方式，能夠高效降低超額成本并且提升工作成效。因此，它被許多大型跨國公司和跨區(qū)域公司的高度評價。本文基于金融共享服務(wù)中心的現(xiàn)狀，歸納了金融共享服務(wù)中心內(nèi)控情況，對金融共享服務(wù)中心的關(guān)鍵價值以及內(nèi)部控制的特征進行探究。通過中興通訊作為例子，探討了中興通訊服務(wù)共享服務(wù)中心現(xiàn)階段狀況以及其內(nèi)部控制，剖析了中興通訊財務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部控制當(dāng)中出現(xiàn)的弊端，并且給出了相應(yīng)策略。 關(guān)鍵詞：財務(wù)共享服

2、務(wù)中心；內(nèi)部控制；中興通訊  Research on Internal Control of Financial Shared Service Center——taking ZTE as an example Abstract The financial sharing service center is a new type of financial management which can reduce the excess cost efficiently and improve the working result. As a result, it i

3、s highly valued by many large multinational and cross-regional companies. Based on the current situation of financial sharing service center, this paper summarizes the internal control situation of financial sharing service center, and probes into the key value of financial sharing service center an

4、d the characteristics of internal control. Through ZTE as an example, this paper discusses the current situation of ZTE service sharing service center and its internal control, and analyzes the total finance of ZTE. The disadvantages in the internal control of the shared service center and the corre

5、sponding strategies are given. Key words: financial sharing service center; FSSC; Zte group 目 錄 摘 要 I Abstract II 一、緒 論 1 二、財務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部控制相關(guān)概述 1 （一）財務(wù)共享服務(wù)中心的含義 1 （二）財務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部控制的特點 1 1.財務(wù)核算集中化 1 2.財務(wù)數(shù)據(jù)信息化 2 3.財務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化 2 三、中興通訊集團財務(wù)共享服務(wù)中心的內(nèi)部控制現(xiàn)狀 2 （一）中興通訊集團的簡介 2 （

6、二）中興通訊集團財務(wù)共享服務(wù)中心的內(nèi)部控制現(xiàn)狀 2 1.內(nèi)部環(huán)境 2 2.風(fēng)險評估 3 3.控制活動 4 4.信息與溝通現(xiàn)狀 4 5.內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀 4 四、中興通訊集團財務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部控制存在的問題 4 （一）內(nèi)控環(huán)境存在職業(yè)發(fā)展障礙 4 （二）風(fēng)險評估的機構(gòu)與體系存在缺陷 5 （三）控制活動的財務(wù)審核不周密 6 （四）跨部門溝通存在多樣化風(fēng)險 7 （五）內(nèi)部監(jiān)督體系不完善 8 五、中興通訊集團財務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部控制優(yōu)化對策 8 （一）建立更具體的內(nèi)部制度 8 （二）調(diào)整完善風(fēng)險評估機構(gòu)體系 8 （三）對財務(wù)審核環(huán)節(jié)進行優(yōu)化 9 （四）加強全方位的信息溝通

7、渠道 9 （五）提升內(nèi)部監(jiān)督的效率 10 六、結(jié) 論 10 參考文獻 12 致 謝 13 一、緒 論 經(jīng)濟發(fā)展開始超越國界，一種新的運營管理模式相伴而生，也就是共享服務(wù)。最具有代表性的是金融共享服務(wù)中心。在這里，利用統(tǒng)一的形式針對大型計費任務(wù)、分散的和具有重復(fù)性的計費任務(wù)進行統(tǒng)一處理。對資產(chǎn)負債進行處理不需要擁有太多的會計知識。處理模塊不僅減少了人工費用。而且確保了會計的準(zhǔn)確性和可靠性，并使司庫的角色更加清晰。有利于員工進行績效評估。不過，會計集中化使公司內(nèi)部控制氛圍發(fā)生了變化，使公司風(fēng)險更為集中。把FSSC內(nèi)控指標(biāo)和公司的總體規(guī)劃指標(biāo)進行融合，并且強化FSSC

8、內(nèi)部控制，屬于專家學(xué)者和管理人員需要進一步探究和處理的問題。本文重點利用文獻檢索以及案例研究方式。先是對文獻方面的探究對金融共享服務(wù)中心和內(nèi)部控制的相關(guān)理論有深刻的了解，并熟悉國內(nèi)外相關(guān)研究成果。然后，采用案例研究的方法，分析了中興金融共享服務(wù)中心的具體情況及其內(nèi)部控制，并研究了各種問題。根據(jù)現(xiàn)有問題提出有針對性的建議和解決方案。 本文分為五個部分。第一部分描述與金融服務(wù)中心內(nèi)部控制有關(guān)的理論。第二部分根據(jù)理論分析了中興通訊金融共享服務(wù)中心的現(xiàn)狀和內(nèi)部控制。第三部分解決了這個問題。第四部分包含針對此問題的適當(dāng)措施和建議。第五部分總結(jié)全文。 二、財務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部控制相關(guān)概述 （一）

9、財務(wù)共享服務(wù)中心的含義 財務(wù)共享服務(wù)中心的定義不具備廣泛性。廣義的金融共享服務(wù)中心包含金融共享服務(wù)中心（從狹義上講，它們具有建立金融共享服務(wù)的能力），外包，共享服務(wù)的混合模型，自助服務(wù)開發(fā)和外包。嚴(yán)格定義的金融共享服務(wù)中心是公司運營的金融共享服務(wù)，不包括任何服務(wù)外包。 （二）財務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部控制的特點 1.財務(wù)核算集中化 財務(wù)共享服務(wù)中心集中管理和計算每個分支機構(gòu)的特定和冗長的財務(wù)流程，并將財務(wù)管理職能退還給總部。它加強了總部的財務(wù)監(jiān)督職能，并為公司提供了戰(zhàn)略目標(biāo)有力支持。集中式財務(wù)會計可以幫助您管理整個業(yè)務(wù)。此外，擴展的影響可以幫助您最大化運營和財務(wù)會計成本。 2.財務(wù)數(shù)據(jù)信息

10、化 建立基于ERP系統(tǒng)的財務(wù)共享服務(wù)中心，充分利用ERP系統(tǒng)，規(guī)范財務(wù)流程，匯總各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和分支機構(gòu)到總部的財務(wù)收入，并將其發(fā)送并啟用接收，存儲和提取的集成。利用財務(wù)信息的實時傳遞和公開來提升會計信息的質(zhì)量。 3.財務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化 財務(wù)共享服務(wù)中心利用統(tǒng)一的形式管控分布在所有分支部門當(dāng)中的財務(wù)內(nèi)容，構(gòu)建，公布和施行統(tǒng)一的規(guī)范和準(zhǔn)則，構(gòu)建起財務(wù)處理步驟以及可進行多次操作的文檔和材料的統(tǒng)一可重復(fù)機制。它使財務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)更為簡單化，促使工作成效得到提升、服務(wù)品質(zhì)得到提升、財務(wù)信息精準(zhǔn)度得到提升。 三、中興通訊集團財務(wù)共享服務(wù)中心的內(nèi)部控制現(xiàn)狀 （一）中興通訊集團的簡介 中興通訊屬于世界

11、范圍內(nèi)擁有領(lǐng)先技術(shù)的電信處理方案提供商。 中興通訊經(jīng)營范圍分布到160多個國家和地區(qū)，為這些國家和地區(qū)產(chǎn)品經(jīng)營單位給出處理規(guī)劃以及創(chuàng)新技術(shù)服務(wù)。我為全球用戶提供所有服務(wù)的訪問權(quán)限，包括語音，多媒體，數(shù)據(jù)和無線寬帶。隨著中興通訊發(fā)展規(guī)模的逐步擴大和組織結(jié)構(gòu)的逐步完善，形成了目前的管理模式。 根據(jù)其功能，它可以分為市場，銷售，人力資源，物流和財務(wù)部門。它們是獨立的，并且在運行過程中彼此合作。 （二）中興通訊集團財務(wù)共享服務(wù)中心的內(nèi)部控制現(xiàn)狀 1.內(nèi)部環(huán)境 中興通訊財務(wù)共享服務(wù)中心重點劃分為下面這個機構(gòu)：財務(wù)會計組，現(xiàn)金結(jié)算組，資產(chǎn)管理組，成本組，預(yù)算和財務(wù)分析組以及稅務(wù)管理組。 圖 3

12、-1 公司財務(wù)共享服務(wù)中心組織架構(gòu)圖 財務(wù)會計團隊負責(zé)開發(fā)和改進收入會計系統(tǒng)和流程，在報告期末審核與收入相關(guān)的會計憑證和子帳戶，并為與收入相關(guān)的帳戶開票。分析與銷售相關(guān)的會計和業(yè)務(wù)信息以識別異常。 資金清算團隊負責(zé)組織公司的付款分析和計劃，以確保向管理層提供有關(guān)付款數(shù)據(jù)分析的及時，準(zhǔn)確和有價值的報告。在全國各地設(shè)有長期，短期和保險理賠單客戶的退款，汽車保險理賠匹配以及維修和修理店付款信息，以確認(rèn)是否存在雙重退款并可以使用相關(guān)人員系統(tǒng)。輸入有關(guān)退款成功的信息，以檢查退款狀態(tài)。資產(chǎn)管理團隊開發(fā)和改進固定資產(chǎn)的會計系統(tǒng)和流程，規(guī)范固定資產(chǎn)的財務(wù)會計，收集有關(guān)固定資產(chǎn)的買賣信息，處理固定資產(chǎn)

13、的會計憑證，以及管理固定資產(chǎn)。負責(zé)及時準(zhǔn)確的計費。期末，需要了解固定資產(chǎn)的狀態(tài)，定期檢查賬簿中的固定資產(chǎn)的價值，查找減值狀態(tài)或時間標(biāo)志，并進行正確的會計處理。 根據(jù)每月的需求，成本費用組會創(chuàng)建準(zhǔn)確，及時的成本會計憑證，跟蹤大型市場和技術(shù)合同的付款，輸入市場成本的賬簿和折舊表并注銷國家支出。您負責(zé)審查和匯總表格和帳單費用。獲取準(zhǔn)確，及時且無錯誤的跟蹤記錄。預(yù)算和財務(wù)分析團隊負責(zé)建立和完善預(yù)算和財務(wù)分析系統(tǒng)，創(chuàng)建長期和短期預(yù)算，并組織全面實施預(yù)算管理。它還管理，跟蹤，評估和控制各種公司的預(yù)算，對各種財務(wù)指標(biāo)（例如公司的財務(wù)運營和盈利能力）進行多維統(tǒng)計和分析，確定內(nèi)部原因并提供管理要求信息報告。

14、 稅務(wù)管理團隊負責(zé)：計算，報告，支付，準(zhǔn)備和提交相關(guān)的納稅申報表，包括本集團及其子公司，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)咨詢機構(gòu)的統(tǒng)一增值稅和所得稅。保持與2.的關(guān)系。進行財務(wù)折扣，管理結(jié)算和付款事宜，處理適當(dāng)?shù)拿舛惿暾?，確保及時準(zhǔn)確的納稅申報表，確保準(zhǔn)確和完整的退稅，制定稅務(wù)檢查和免稅并采取適當(dāng)?shù)拇胧?稅收政策和稅收程序的制定已得到有效實施。 2.風(fēng)險評估 中興通訊將在整個金融共享中心實施風(fēng)險管理和管理策略，并將在董事會下初步建立審核委員會，以開發(fā)和監(jiān)控風(fēng)險管理系統(tǒng)。內(nèi)部控制大樓小組是在審核委員會之下成立的，主要負責(zé)各種業(yè)務(wù)活動。內(nèi)部審計部門負責(zé)進行內(nèi)部審計。 但是，財務(wù)共享中心的當(dāng)前風(fēng)險評估仍處

15、于公司級別，因此未涵蓋。 目前，該公司已經(jīng)建立了基于業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評估程序，但尚未系統(tǒng)地評估每個業(yè)務(wù)流程，并且尚未完成支持每個流程的評估系統(tǒng)。 中興通訊金融共享服務(wù)中心歸納了內(nèi)部控制當(dāng)中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，并且依照具體情況進行風(fēng)險等級劃分。將其劃分為重大風(fēng)險，主要風(fēng)險和一般風(fēng)險。這當(dāng)中，重大風(fēng)險指的是會在很長的一個時間段內(nèi)給企業(yè)帶來重大傷害的風(fēng)險。重大風(fēng)險指的是來自共享中心多個方面的風(fēng)險，這些風(fēng)險有可能持續(xù)很長的一個時間段，并且給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟損失。一般風(fēng)險是不具備太大影響，不會造成長期對公司帶來重大危害的風(fēng)險。這類風(fēng)險僅存在于某個部門當(dāng)中不會被擴散。 表3-1顯示了在每個過程中識別風(fēng)險并劃

16、分特定風(fēng)險點的結(jié)果： 表 3-1 中興通訊財務(wù)共享服務(wù)中心的風(fēng)險點識別分類 重大風(fēng)險 重要風(fēng)險 一般風(fēng)險 銷售管理 19 2 1 成本費用 16 3 3 資金管理 13 10 0 車輛管理 13 6 1 固定資產(chǎn) 1 4 1 3.控制活動 FSSC成立時，中興通訊為其子公司的業(yè)務(wù)流程實施了統(tǒng)一的計劃，并對公司的內(nèi)部管理進行了統(tǒng)一，包括標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)處理流程，標(biāo)準(zhǔn)化的處理連接和標(biāo)準(zhǔn)化的機制，以滿足客戶的需求。通過整個流程的設(shè)計，組織了中興FSSC的基本財務(wù)工作，并確保了該中心業(yè)務(wù)流程的具體標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計。 以債務(wù)人流程為例，中興的FSSC主要關(guān)

17、注訂單傳遞和合同驗證，銷售驗證，發(fā)票管理，調(diào)整反饋和內(nèi)部控制。 4.信息與溝通現(xiàn)狀 信息化的建立已成為公司現(xiàn)代化和轉(zhuǎn)型的重要戰(zhàn)略工具，建立金融配送中心的新模式離不開信息系統(tǒng)的支持。至此，中興通訊已經(jīng)建立了一個信息交換平臺，可以交換物理，圖像和信息。在建立和交流公司財務(wù)共享中心信息系統(tǒng)時，中興通訊采用了更為傳統(tǒng)的財務(wù)會計系統(tǒng)，并使用信息模塊來交流某些業(yè)務(wù)流程。 5.內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀 中興通訊的內(nèi)部監(jiān)督主要是對審計委員會內(nèi)部控制的監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)控是對公司日常運營中的績效指標(biāo)和自我評估系統(tǒng)的監(jiān)控，以實現(xiàn)對某些業(yè)務(wù)流程的目標(biāo)監(jiān)控。 財務(wù)共享服務(wù)中心最重要的績效指標(biāo)之一是監(jiān)視滿意度，成本和效率。

18、 四、中興通訊集團財務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部控制存在的問題 （一）內(nèi)控環(huán)境存在職業(yè)發(fā)展障礙 內(nèi)部控制環(huán)境包含有關(guān)聯(lián)的組織架構(gòu)，治理部門、人才態(tài)度、董事會、審計部門、員工水平估測、權(quán)利和責(zé)任的配置等指導(dǎo)性內(nèi)容。內(nèi)部控制環(huán)境是構(gòu)建內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，并構(gòu)成其他幾個要素的基礎(chǔ)。它在一定程度上反映了管理模式和部門或公司的特征以及內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和要求。研究表明，在實施中興通訊內(nèi)部FSSC控制時，內(nèi)部環(huán)境的缺陷主要涉及通信中心和共享中心員工的發(fā)展。 中興FSSC設(shè)立的共享中心可以劃分成全球中心，區(qū)域中心和各個國家中心。不過在FSTE建立之初，中興通訊在世界范圍內(nèi)僅僅建立起一個共享中心，也就是西安共享中心。

19、它涵蓋了眾多國家和地區(qū)。出現(xiàn)了語言、時差以及其他方面的差異性，這些差異將引起許多問題。在財務(wù)緊急情況下，F(xiàn)SSC員工之間的通信可能會由于延遲而被延遲，例如，這會增加工作時間并影響工作效率。同時，中興通訊在建立FSTE時最初采用了成本原則。結(jié)果，勞動力相對較小，并且服務(wù)中心人員可能會在區(qū)域溝通期間干擾口頭溝通。這增加了審核員的工作量并降低了服務(wù)中心的效率。 關(guān)于員工的職業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)大致可以分為兩個層次。經(jīng)理的培訓(xùn)和技能要求較低，并且員工很多，但是經(jīng)理的要求很高，合格者很少。由于工作限制，經(jīng)理人很難在晉升過程中晉升為管理人員，并且大多數(shù)人都晉升為較小的工作區(qū)域。 上述原因直接導(dǎo)致中興人才的流失，并

20、導(dǎo)致諸如信息安全威脅和業(yè)務(wù)服務(wù)質(zhì)量下降等問題。 一系列連鎖反應(yīng)最終導(dǎo)致財務(wù)會計不佳，并加劇了公司的財務(wù)風(fēng)險。 此外，與一般財務(wù)部門相比，F(xiàn)SSC對財務(wù)人員有特定的職能和要求，對他們的技能和素質(zhì)也有不同的要求。由于分工過于精確，每個人的工作內(nèi)容相對固定。 FSSC作業(yè)類別有兩種類型：塊和時期。在臨時職位上，員工負責(zé)整個模塊，例如B.索賠和負債。在這種情況下，業(yè)務(wù)量的增加和物理距離的變化使員工容易疲勞，缺乏溝通技巧的風(fēng)險。隨著時間的流逝，在指定地點工作的員工只有一份工作和許多重復(fù)性任務(wù)。員工很難完全了解系統(tǒng)的財務(wù)知識。這也會導(dǎo)致職業(yè)瓶頸，從而影響員工對未來職業(yè)規(guī)劃的擔(dān)憂。結(jié)果，存在這樣的風(fēng)險，即

21、員工不太可能屬于團隊，具有更大的機動性并且不穩(wěn)定。盡管部門不同，但是有些員工會說：這可能會導(dǎo)致偏見和精神失衡。例如，有些員工因為沒有強調(diào)自己的興趣并阻礙了他們的專業(yè)發(fā)展而獲得了CPA證書，因此需要另辟出路。 （二）風(fēng)險評估的機構(gòu)與體系存在缺陷 風(fēng)險評估是識別，分析和解決與內(nèi)部控制目的有關(guān)的風(fēng)險的單位或公司。 識別風(fēng)險后，總經(jīng)理根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及管理和成本效益原則確定風(fēng)險管理策略。 這樣可以確保其余風(fēng)險符合公司的期望。 目前，中興通訊財務(wù)共享中心的內(nèi)部控制問題并未充分考慮風(fēng)險識別。 該公司在董事會上沒有專職的風(fēng)險管理委員會，也不負責(zé)確定整個公司的風(fēng)險。 目前，風(fēng)險管理職能主要負責(zé)公司董事

22、會的審計委員會。實際上，審計委員會的風(fēng)險管理仍處于一定的業(yè)務(wù)水平。 金融服務(wù)中心成立后，沒有充分考慮新流程中的風(fēng)險風(fēng)險，也沒有考慮金融服務(wù)中心內(nèi)部控制風(fēng)險對公司整體活動的影響。 建立風(fēng)險機構(gòu)時，F(xiàn)STE是中興通訊的組成部分，也是內(nèi)部風(fēng)險管理的組成部分。它主要負責(zé)實施風(fēng)險管理。在風(fēng)險管理部門的統(tǒng)一指導(dǎo)下，他將制定，完善和執(zhí)行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的各項任務(wù)，并與公司一起審查各個公司的風(fēng)險管理和控制。但是，在調(diào)查過程中，中興通訊風(fēng)險管理委員會沒有采取足夠的措施規(guī)范和實施內(nèi)部控制活動，忽略了各種類型的內(nèi)部控制流程，并努力獲取有關(guān)內(nèi)部控制活動的信息。我知道我不在這里對風(fēng)險進行分類并創(chuàng)建風(fēng)險列表。這些

23、任務(wù)最終屬于建設(shè)項目內(nèi)部控制團隊的任務(wù)，直接影響建設(shè)項目內(nèi)部控制團隊的工作效率。風(fēng)險管理委員會在風(fēng)險管理中沒有發(fā)揮足夠的作用，建設(shè)項目內(nèi)部控制團隊的工作不穩(wěn)定，內(nèi)部組織容易混亂。當(dāng)風(fēng)險管理委員會將風(fēng)險分類任務(wù)分配給內(nèi)部控制設(shè)計團隊時，金融服務(wù)中心無疑會增加風(fēng)險評估的風(fēng)險，并使某些風(fēng)險管理任務(wù)難以更新。 從風(fēng)險評估系統(tǒng)的角度來看，中興通訊此時建立了風(fēng)險評估系統(tǒng)，并任命了負責(zé)風(fēng)險評估流程的經(jīng)理。我們分析和識別流程各個方面的風(fēng)險，并進行風(fēng)險管理。在一定范圍內(nèi)。但是，風(fēng)險評估系統(tǒng)的不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，風(fēng)險評估方法存在時間長，成本高，難度大，準(zhǔn)確性高的問題。這直接關(guān)系到風(fēng)險管理者的能

24、力和風(fēng)險識別的水平，以及公司風(fēng)險評估的不完整過程。其次，從實踐的角度來看，金融共享服務(wù)中心無法應(yīng)對風(fēng)險，也無法及時有效地適應(yīng)公司的外部市場環(huán)境。金融共享服務(wù)中心可以設(shè)計不同的公司并增加工作量，但是幾個風(fēng)險類別直接給公司帶來財務(wù)風(fēng)險。 此外，公司的審計委員會主要對接部門進行了訪談，以了解對現(xiàn)有風(fēng)險的認(rèn)識和預(yù)期水平，并確定管理層是否可以解決關(guān)鍵風(fēng)險。最后，內(nèi)部控制部門會評估現(xiàn)有內(nèi)部控制的有效性，并在必要時提供治療計劃。 通常，管理層對風(fēng)險的反應(yīng)始終如一，其基礎(chǔ)是緩解風(fēng)險，缺乏針對緊急情況的緊急機制以及缺乏針對主要風(fēng)險的應(yīng)急計劃和預(yù)警機制。 （三）控制活動的財務(wù)審核不周密 由于中興通訊擁有眾多

25、子公司和業(yè)務(wù)領(lǐng)域的復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)，因此不可能使每個部門都參與財務(wù)審計職位的制定。為了確保財務(wù)成本控制在一定范圍內(nèi)，中興通訊不向業(yè)務(wù)部門預(yù)約財務(wù)審計，而是通過財務(wù)共享服務(wù)中心進行財務(wù)審計。該模型有助于在一定程度上降低財務(wù)審計的人工成本，并削弱財務(wù)管理和管理的作用。但是，中興通訊對科學(xué)技術(shù)的高要求增加了研究，開發(fā)和管理成本，營業(yè)收入相對下降。在金融共享服務(wù)中心中建立一個財務(wù)審查站，并將贖回業(yè)務(wù)完全轉(zhuǎn)移到金融共享中心。金融共享中心有自己的業(yè)務(wù)障礙。雙方之間的溝通存在一個問題，即無法有效減輕與高管審查，識別，批準(zhǔn)和控制相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險。 另外，財務(wù)審計的管理也不嚴(yán)格。 在檢查金融共享服務(wù)中心時，審核員過

26、分注意原始憑證的格式。必須執(zhí)行必要的檢查，以驗證發(fā)票真實有效，批準(zhǔn)過程有效，符合支出標(biāo)準(zhǔn)以及發(fā)票內(nèi)容和定價等信息可靠。這些問題的原因可能是審核員不了解每個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的具體情況，以及偽造的本地代理商開出了不正確的發(fā)票并提供了不正確的信息。 （四）跨部門溝通存在多樣化風(fēng)險 財務(wù)共享服務(wù)中心是一個部門，負責(zé)集成和審查公司范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)。目標(biāo)是通過整合跨地區(qū)的基本會計流程來降低人工成本并且促使財務(wù)機構(gòu)效率提升。不過，同時財務(wù)信息在即時和安全方面也會降低。金融服務(wù)中心要和數(shù)量眾多的機構(gòu)進行交流，同時用獨立存在于公司的特殊業(yè)務(wù)范圍。財務(wù)人員針對業(yè)務(wù)進行審計，可能出現(xiàn)錯誤，因為他們都是剛剛接觸業(yè)務(wù)流程。此外

27、，金融共享服務(wù)中心沒有更快地處理文檔，并且某些業(yè)務(wù)部門和會計師的工作沒有直接同步。因此，信息交換有偏差，這對金融和共享服務(wù)中心的審核員對信息處理的及時性提出了更高的要求。 目前，該公司當(dāng)前的內(nèi)部通信系統(tǒng)很少使用，功能不完善，缺少移動設(shè)備且缺乏業(yè)務(wù)人員的經(jīng)驗。但是，財務(wù)經(jīng)理可以依靠當(dāng)前的內(nèi)部通信系統(tǒng)來交換信息，這破壞了財務(wù)經(jīng)理與公司之間的聯(lián)系。各種合同涵蓋的業(yè)務(wù)活動很復(fù)雜，執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)也不同。財務(wù)員工不了解業(yè)務(wù)事故或特殊情況，記錄不及時，并且會影響財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。當(dāng)財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)缺乏業(yè)務(wù)信息時，他們可以在Intranet上查找關(guān)鍵的業(yè)務(wù)員工信息，并在轉(zhuǎn)移特定業(yè)務(wù)員工之前通過即時消息傳遞軟

28、件與部門經(jīng)理聯(lián)系。經(jīng)常有。此方法通常無法提供業(yè)務(wù)部門負責(zé)人的及時反饋。效率低下，并且會嚴(yán)重影響會計信息的及時性。 除了業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員之間的溝通渠道不暢之外，公司財務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)各個部門之間以及下級部門之間的溝通也存在特定的障礙。標(biāo)準(zhǔn)流程中的分工不僅說明了金融服務(wù)中心內(nèi)的分工，而且使一組員工無法正確理解其他組的工作。如果出現(xiàn)財務(wù)問題，則無法及時找到合適的部門，頻繁的人員變動會增加內(nèi)部溝通成本。金融共享服務(wù)中心的辛勤工作減少了員工之間的溝通。下屬和下屬溝通的內(nèi)容主要包括日常工作的組織以及員工支持與職業(yè)發(fā)展計劃之間缺乏溝通。在高風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險方面，管理人員和下屬之間缺乏詳細的溝通和溝通，導(dǎo)致財

29、務(wù)人員對公司財務(wù)風(fēng)險的了解不足。由于缺乏金融監(jiān)管機構(gòu)的經(jīng)驗或其他原因，如果業(yè)務(wù)發(fā)生變化，可能無法及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險。因此，不能及時與上級溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。 此外，在為每個特定的業(yè)務(wù)部門處理文檔后，財務(wù)共享中心已經(jīng)收集了大量數(shù)據(jù)和信息，必須進行整合，以便向中興通訊管理層生成定期的財務(wù)報告。 從業(yè)務(wù)流程的實際角度來看，所提供的財務(wù)報告對管理層的業(yè)務(wù)決策影響很小。 在中興通訊的財務(wù)報告中，數(shù)據(jù)反復(fù)表明該公司的研發(fā)和管理成本很高，這表明這是該公司當(dāng)前利潤下降的主要原因之一。管理層沒有完全使用金融共享服務(wù)中心的內(nèi)部報告進行更正。這表明財務(wù)報告服務(wù)中心對財務(wù)報告的影響有限，而內(nèi)部報告的影響則中等。 （

30、五）內(nèi)部監(jiān)督體系不完善 內(nèi)部監(jiān)控是內(nèi)部控制實施和運行的重要保證。它用于監(jiān)視和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制質(zhì)量。其主要目的是確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和標(biāo)準(zhǔn)化。中興通訊董事會將根據(jù)公司《內(nèi)部控制評價指南》的有關(guān)規(guī)定，將內(nèi)部控制建設(shè)項目小組和內(nèi)部控制評估部門的職能分開，以實現(xiàn)公司內(nèi)部評估的有效性。如果內(nèi)部控制團隊需要促進公司業(yè)務(wù)，組織和匯總工作協(xié)議，以及建立內(nèi)部控制項目團隊以提高自我評估，則需要降低自我評估的獨立性。那你呢此外，F(xiàn)SSC不僅必須承擔(dān)管理和控制責(zé)任，還必須執(zhí)行服務(wù)任務(wù)，并且公司必須根據(jù)實際發(fā)展專注于各種目標(biāo)。中興通訊目前的監(jiān)管分為四個主要部分：滿意度，效率，成本和質(zhì)量。在這四個因素的測量過

31、程中，目標(biāo)系統(tǒng)的重點是服務(wù)器。結(jié)果，F(xiàn)SSC的監(jiān)管作用并未得到充分履行，并且與FSSC的內(nèi)部控制目標(biāo)有所不同。 五、中興通訊集團財務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部控制優(yōu)化對策 （一）建立更具體的內(nèi)部制度 中興通訊的全球員工需要適應(yīng)時差問題，并可以根據(jù)時差問題制定一系列例行工作表以匹配時差。員工可以根據(jù)工作表適當(dāng)安排輪班，共享服務(wù)中心可以保持溝通渠道暢通，避免因未接電話或員工短缺而導(dǎo)致通話效率低下。同時，我們還可以召集語言專家組成一個語言團隊，以便中心的員工可以在不同地點處理財務(wù)文件，以滿足來自不同國家/地區(qū)外部客戶對中心服務(wù)的要求。同時，可以通過標(biāo)準(zhǔn)化術(shù)語并減少由于翻譯，語言和文化差異而造成的人力

32、資源浪費來實現(xiàn)知識共享。對于硬件設(shè)備，該公司遵守FSSC接口，以確保FSSC與業(yè)務(wù)部門之間交換信息，確保內(nèi)部數(shù)據(jù)的順利傳輸，并在財務(wù)和分支機構(gòu)之間建立有效的聯(lián)系。需要設(shè)置網(wǎng)絡(luò)傳輸設(shè)備。其次，網(wǎng)絡(luò)通信渠道必須解鎖，中興通訊必須加大對網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的投入，以確保通信網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性。 （二）調(diào)整完善風(fēng)險評估機構(gòu)體系 為了滿足公司發(fā)展的要求，公司對財務(wù)共享服務(wù)引入了新的發(fā)展要求。但是，它必須從源頭開始，完善公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機構(gòu)，并且對公司當(dāng)中的所有組織架構(gòu)進行調(diào)節(jié)，要求董事會直接對監(jiān)事會加以管控。監(jiān)事會屬于董事會工作的支撐，對公司內(nèi)控進行審查。并且依照審查得到的結(jié)論為公司內(nèi)控提供相關(guān)意見?？荚囄瘑T

33、會是考試機構(gòu)和內(nèi)部控制機構(gòu)組合而來。內(nèi)部控制機構(gòu)劃分為多個內(nèi)部控制項目小組。在金融共享服務(wù)取得進展的同時，公司要針對金融風(fēng)險加以管理。企業(yè)風(fēng)險管理需要集成到共享服務(wù)中，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)并明確定義每個職能的權(quán)利和義務(wù)。 此外，該公司的FSSC目前活躍于財務(wù)預(yù)算，現(xiàn)金管理和金融服務(wù)咨詢領(lǐng)域。 盡管這些部門的建立使公司的管理組織更加完善，但還必須設(shè)立這些新部門以防止產(chǎn)生細微的新風(fēng)險，建立有效的風(fēng)險控制機制。 （三）對財務(wù)審核環(huán)節(jié)進行優(yōu)化 FSSC成立后，中興通訊在一定程度上降低了人工成本。換句話說，該部門的招聘要求不高，從而提高了帳戶質(zhì)量。因此，建議合格的辦公室建立初步的財務(wù)審計職位。財務(wù)審計師

34、的初步職位主要集中于將財務(wù)數(shù)據(jù)從分支機構(gòu)轉(zhuǎn)移到服務(wù)中心，以確認(rèn)財務(wù)審計后的初始審計，以及由于地方分支機構(gòu)經(jīng)理不正確的批準(zhǔn)和程序而導(dǎo)致的財務(wù)管理風(fēng)險。 同時，避免了由于FSSC無法直接參與分支機構(gòu)財務(wù)人員的審計和管理而導(dǎo)致的財務(wù)信息不規(guī)則所造成的財務(wù)風(fēng)險。在初步財務(wù)輸入中確認(rèn)財務(wù)信息，并將非標(biāo)準(zhǔn)信息直接發(fā)送到分行財務(wù)部門，分行財務(wù)部由財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)。 同時，可以為財務(wù)員工組織培訓(xùn)課程，以提高他們的業(yè)務(wù)知識和工作管理。 這樣，中心的工作人員可以在審查文件時充分評估法律草案的合理性和標(biāo)準(zhǔn)化，并改善財務(wù)共享中心的使用。還可以部署高級系統(tǒng)來驗證發(fā)票，并向掃描系統(tǒng)添加接觸式印章，以提高發(fā)票的可靠性。 （

35、四）加強全方位的信息溝通渠道 考慮到公司的內(nèi)部環(huán)境，公司必須首先提高對財務(wù)知識的認(rèn)識，并減少因溝通不當(dāng)造成的公司管理不善。 FSSC要在操作員工報銷內(nèi)容時盡可能的不運用術(shù)語，并且提升業(yè)務(wù)工作者對金融服務(wù)中心工作的掌握情況。另外，為了促使財務(wù)信息更為精準(zhǔn)，財務(wù)應(yīng)該將著重點放在加大力度促使企業(yè)和外部環(huán)境進行互動上，并且為客戶構(gòu)建一致的收費標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)發(fā)生發(fā)票違約時，客戶管理系統(tǒng)會及時向客戶提供反饋，以確保財務(wù)信息的真實完整性和資金的安全性。同時，公司必須在業(yè)務(wù)活動中加強與地方當(dāng)局的聯(lián)系，并為供應(yīng)商，客戶和政府部門建立一個信息平臺，讓他們可以參與和交換信息。如果相關(guān)票證信息可用，則財務(wù)共享服務(wù)中心登錄

36、到批準(zhǔn)平臺以查找所需信息是有利的。 第二是提高內(nèi)部報告的重要性。財務(wù)共享中心基于財務(wù)會計創(chuàng)建有關(guān)當(dāng)前條款和條件的內(nèi)部報告以及相關(guān)數(shù)據(jù)，并為內(nèi)部控制活動和戰(zhàn)略發(fā)展決策提供指導(dǎo)和建議。市場環(huán)境的變化，尤其是針對改進管理成本、研制開發(fā)成本、企業(yè)毛利率方面，將加大力度進行財務(wù)成本管控。公司需要更加注意財務(wù)共享中心的內(nèi)部報告。首先，從報告階段開始，需要加大在信息技術(shù)方面的投入，更好的保證內(nèi)部報告信息真實、合理、可靠。公司需要仔細分析內(nèi)部報告。報告是您進行業(yè)務(wù)決策的重要基礎(chǔ)。 最后，需要構(gòu)建起完善完備的規(guī)范化服務(wù)流程。FSSC現(xiàn)階段出現(xiàn)的多種問題，關(guān)鍵是因為針對供應(yīng)商以及客戶權(quán)利和責(zé)任沒有清晰的認(rèn)知

37、。這就需要中興通訊構(gòu)建起一個完整的，規(guī)范化的服務(wù)流程。促使金融服務(wù)中心給客戶帶來標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)，并且減少因為其他員工問題而與客戶發(fā)生沖突。同時，從業(yè)務(wù)服務(wù)的角度來看，員工仍必須具有服務(wù)意識。 與客戶溝通的風(fēng)險的另一個原因是員工之間缺乏服務(wù)意識。 公司必須嚴(yán)格執(zhí)行員工的服務(wù)流程并制定發(fā)展計劃以提高客戶滿意度。 （五）提升內(nèi)部監(jiān)督的效率 首先，需要建立一個內(nèi)部自我評估部門。中興通訊目前的自我評估職能不是很獨立，因此必須將自我評估任務(wù)委派給項目團隊以外的其他職能進行內(nèi)部控制開發(fā)，以確保自我評估的獨立性和公平性。為了加強內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)可以在審計機構(gòu)以下構(gòu)建起自我評估小組，從而促使FSSC完成內(nèi)部的自我

38、評價。與此同時，服務(wù)中心要將關(guān)注點放在自我評估上，并且依照自我評估架構(gòu)生成內(nèi)部控制自我評估報告。 FSSC需要在日常經(jīng)營當(dāng)中受到內(nèi)部審計和外部審計兩個方面的監(jiān)督。并且，依照內(nèi)部設(shè)計小組的引導(dǎo)開展內(nèi)部建設(shè)。 另外，要對性能評估進行改進完善。 FSSC必須執(zhí)行服務(wù)任務(wù)并承擔(dān)管理和控制角色。至此，中興通訊已經(jīng)建立了包括滿意度，效率，成本和質(zhì)量在內(nèi)的全面的動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)。但是，忽略控制功能將逐漸脫離FSSC在內(nèi)部監(jiān)視和檢查中的作用。有可能 內(nèi)部控制目標(biāo)。這表明，在評估績效時，公司可以增加公司評估在整體績效評估中的份額，以確保財務(wù)管理的有效性此外，中興通訊密切關(guān)注客戶需求，采用新技術(shù)實現(xiàn)不同數(shù)據(jù)的有機

39、結(jié)合和連接，提高了金融共享服務(wù)中心業(yè)務(wù)流程的自動化程度，提高了智能水平。同時，它通過大數(shù)據(jù)處理以及分析服務(wù)帶來更多的客戶，從而相伴而來的是更多的利潤。 六、結(jié) 論 隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，公司之間的競爭越來越激烈。一些大型集團已開始開發(fā)多地區(qū)的生產(chǎn)和運營，以開拓更大的市場和地區(qū)并吸引更多的客戶。新的業(yè)務(wù)模型中出現(xiàn)了新的財務(wù)管理模型：財務(wù)共享服務(wù)。國內(nèi)外許多大型集團，特別是全球500家領(lǐng)先企業(yè)，已經(jīng)建立或引入了金融共享服務(wù)中心，可以有效降低超額成本并提高工作效率。分析中興通訊財務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部管理的實施情況，并將內(nèi)部管理問題有效地整合到特定的管理任務(wù)中。通過針對中興財務(wù)共享服務(wù)公司內(nèi)

40、部控制體系結(jié)構(gòu)的有針對性的優(yōu)化建議和意見，提高了內(nèi)部控制水平并降低了風(fēng)險。  參考文獻 [1] 楊彩虹. 構(gòu)建財務(wù)共享中心提升企業(yè)財務(wù)管理水平[J]. 中國商論, 2018(34): 131-132. [2] 史春. 財務(wù)共享服務(wù)中心的運行研究——以西門子財務(wù)共享中心為例[J]. 中國集體經(jīng)濟, 2019(01): 148-150. [3] 王彥. 淺析如何通過財務(wù)共享中心提升財務(wù)管理水平[J]. 納稅, 2018, 12(34): 109+111. [4] 陳浩. 擔(dān)當(dāng)作為構(gòu)建財務(wù)共享中心增強本領(lǐng)助力轉(zhuǎn)型實踐——基于“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)集團財務(wù)共享模式探析[J]. 經(jīng)

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43、vices.Finance Shared Services and Outsourcing[J]. , 2015(28): 11-13.  致 謝 本文是在蔡軍老師的精心指導(dǎo)下完成的。論文從選題到完成的整個過程中，得到了蔡老師的熱情幫助和精心指導(dǎo)。蔡老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、淵博的專業(yè)知識、敏銳的學(xué)術(shù)眼光、精益求精的精神給我留下了深刻的印象，并對我的學(xué)習(xí)和工作產(chǎn)生極大地促進作用。在論文完成之際，我要感謝周老師對我在四年學(xué)習(xí)和生活中的關(guān)心和教誨，特向周老師表示深深的敬意和感謝！ 在此，還要感謝代婷、龐美艷等老師在四年的學(xué)習(xí)中給我的幫助和支持。他們所講授的《審計學(xué)》、《VBSE財務(wù)共享服務(wù)中心實踐教學(xué)平臺》等課程給我思想的啟迪，從他們所講授的課程中我了解到財務(wù)核算流程，這些實訓(xùn)課程在我研究的過程中發(fā)揮了巨大的作用，使我能夠順利完成課題的研究和論文的寫作。衷心感謝代婷、龐美艷等老師給予的幫助！同時我還要感謝輔導(dǎo)員周金娣、周陽陽無微不至的關(guān)懷！感謝李明珍老師、唐斌老師等所有任課老師的精心授業(yè)和教輔人員的辛勤工作！ 本文在寫作過程中參考了大量的文獻資料，主要文獻資料已開列出來，本文的有些句子或段落引自這些參考文獻。在此向所有的作者表示深深的感謝！ 14