財務報表分析存在的問題及其解決 會計財務管理專業(yè)

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1、 財務報表分析存在的問題及其解決 英文題目： Problems and Solutions of Financial Statement Analysis 目 錄 中文摘要及關鍵詞 3 英文摘要及關鍵詞 3 引言 4 一、財務報表分析概述 4 二、財務報表分析存在的問題 5 （一）財務報表分析的局限性 5 （二）分析方法的局限性 6 （三）會計比率體系的局限性 7 （四）財

2、務報表分析人的局限性 8 （五）存在無保留審計意見報告 9 三、針對財務報表分析局限性的改進措施 9 （一）對財務報表本身的改進 9 （二）對財務報表分析方法的改進 11 （三）強化企業(yè)財務報表分析指標的優(yōu)化工作 12 （四）提高分析人員分析水平 12 （五）對審計監(jiān)督與評價的改進 12 參考文獻 13 財務報表分析存在的問題及其解決 【摘要】隨著經(jīng)濟的發(fā)展，使得財務報表這項作為會計信息載體的工具愈發(fā)重要起來，通過專業(yè)的會計分析工具以及專業(yè)的會計人員而制作的財務報表可以有效分析出一個企業(yè)的經(jīng)營狀況以及發(fā)展趨勢等。但目前的會計行業(yè)的財務報表因為某些分析方法

3、或是分析指標的原因依舊存在一些問題，為了幫助信息使用者做出正確的決策，本文對財務報表分析進行了概述，并對財務報表分析存在的問題進行探討并提出一些解決方法。 【關鍵詞】財務會計報告；現(xiàn)狀分析；發(fā)展趨勢；改進措施 Problems and Solutions of Financial Statement Analysis Abstract：With the development of the economy, making the financial statements as an accounting information carrier tools become mor

4、e important, through professional accounting analysis tools and professional accounting staff and the production of financial statements can effectively analyze the business situation and development trends Wait. However, the financial statements of the current accounting industry are still some pro

5、blems because of some analytical methods or analysis of indicators. In order to help the information users make the right decisions, this paper provides an overview of the financial statements and analyzes the financial statements To discuss and put forward some solutions. Keywords：financial accoun

6、ting report ;current situation analysis ;development trend; improvement measures 引言 隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈與白熱化，競爭的方式和領域也呈現(xiàn)多樣化。面對市場競爭的白熱化，財務報表作為一個公開透明、高質(zhì)量的信息載體，其參考價值也越來越發(fā)揮著重要的作用。通過專業(yè)的分析工具及其專業(yè)的分析方法做出的財務報表能過揭示一個企業(yè)的經(jīng)營狀況的優(yōu)劣以及管理水平的高低，為報表的使用者快速提供企業(yè)的狀況以及改善的可靠依據(jù)，使其做出正確的決策，促進企業(yè)的快速發(fā)展，同時避免時間的浪費以及資金上無效

7、投資等。財務報表既然能幫助人們快速判斷一個企業(yè)的狀況，但在當今社會，目前的財務報表因為分析的工具、方法以及分析指標的局限性等，使得財務報表信息使用者的判斷有失客觀，并不能完全發(fā)揮其真正的作用。本文就此進行討論。 一、 財務報表分析概述 企業(yè)財務報表分析是指企業(yè)利用財務報表以及其他的資料信息等，運用某種分析方法，評價企業(yè)過去以及現(xiàn)在的經(jīng)營狀況和財務變動等，目的在于了解企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績，通過目前企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和資產(chǎn)水平等預測到未來企業(yè)的發(fā)展水平和趨勢，幫助信息使用者做出正確的決策，改善企業(yè)的經(jīng)營狀況。財務報表分析最基礎的功能就是為集團利益者提供對企業(yè)有效的信息，如企業(yè)的財務狀況是否健全，企業(yè)

8、的經(jīng)營成果是否優(yōu)良等，這樣的分析需要對大量的財務報表數(shù)據(jù)進行加工、整理、比較、分析。 由于財務報表分析中所使用到的大部分數(shù)據(jù)是來自于企業(yè)發(fā)布的財務報表，所以能夠正確理解企業(yè)的財務報表是進行財務報表分析的重要前提。財務報表分析能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項管理水平、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)情況以及發(fā)展水平提供依據(jù)，但是，由于財務報表分析存在一定的局限性，導致財務報表分析不能完全發(fā)揮其真正的作用，為企業(yè)管理者提供正確的決策依據(jù)。本文就財務報表分析存在的局限性進行了探討并提出了一些改進措施。 二、財務報表分析存在的問題 （一）財務報表分析的局限性 財務報表分析所使用的資料主要是資產(chǎn)負債表，現(xiàn)金流量表，利潤表等，由于

9、這些會計報表本身所存在的局限性從而導致財務報表分析自身會存在一些局限性。財務報表自身存在的局限性在于： 1.報表數(shù)據(jù)的時效性問題 財務報表分析使用到的會計報表多是一個企業(yè)以前年度的報表，但是企業(yè)做財務報表分析是為了解決目前的問題，而往年的財務報表可能不能考慮到通貨膨脹和物價這些問題，不能準確提供信息。會計分析是以原始成本為基礎，如果這些數(shù)據(jù)不加以調(diào)整，顯然會受到諸如通貨膨脹等影響。所以現(xiàn)在的財務報表分析會受到物價水平的影響，不能及時反映企業(yè)的資產(chǎn)、負債、費用的實際價值，這就使得財務報表的使用者不能做出及時判斷。 2.報表數(shù)據(jù)的真實性問題 財務報表分析能發(fā)揮重要作用的前提是財務報表所提

10、供的數(shù)據(jù)真實可靠，但是，往往某些分析人員為了滿足報表使用者的期望，或是某些報表使用者為了一些目的使用一些虛假的數(shù)據(jù)進行分析，這就可能造成財務報表的分析與企業(yè)的真實情況大相徑庭，失去了其真正的價值，報表使用者就不能依據(jù)財務報表分析做出正確的決策。 3.報表數(shù)據(jù)的可比性問題 財務報表的編制依是據(jù)會計原則、會計假設和會計政策與會計估計的可選擇性，這些方面可能會導致財務報表數(shù)據(jù)被修改。根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)的存貨發(fā)出計算方法，固定資產(chǎn)折舊法和無形資產(chǎn)的攤銷年限等都可以在一定范圍內(nèi)進行選擇，需要企業(yè)的會計人員依照自己的經(jīng)驗和企業(yè)的實際情況進行會計估計，這就使得企業(yè)的這些數(shù)據(jù)可能存在一定的主觀

11、因素。年終是，由于會計與稅法之間存在差異，需要進行納稅調(diào)整，調(diào)整的數(shù)據(jù)可能也會對財務報表造成影響。因此，由于會計政策，會計估計的存在必然會導致財務報表數(shù)據(jù)受到影響。 4.報表數(shù)據(jù)的完整性問題 隨著時代發(fā)展，知識等無形資產(chǎn)愈發(fā)重要了起來，企業(yè)的價值中無形資產(chǎn)的貢獻也越來越大，成為企業(yè)價值的核心資源。但是，由于會計準則的規(guī)定，某些無形資產(chǎn)的價值不能被可靠的計量，所以不能在財務報表中顯示出來，這就導致企業(yè)的價值被低估，賬面價值與現(xiàn)實價值情況不一致。同時，現(xiàn)在的財務報表只能記載一些能夠用貨幣計量的信息，從時間上看記錄和反映的是已經(jīng)發(fā)生的會計信息，不能反映出決策者當時為未來發(fā)展做出的決策所體現(xiàn)的價

12、值。 （二）分析方法的局限性 財務報表分析的分析方法有比率分析法、比較分析法和因素分析法，但是無論是哪一種分析方法都是對過去經(jīng)濟的反映。隨著時間的發(fā)展，環(huán)境必然會所變化，但是會計人員在進行分析是可能只考慮到了數(shù)據(jù)的變化，而沒有考慮到環(huán)境的變化，這樣會造成分析結(jié)論的不全面。 1.比較分析法的局限性 比較分析法是財務分析最主要以及最基礎的分析方法之一，但是比較分析法的要求較為嚴苛，其注重經(jīng)濟指標的對比分析，從而確定指標的差異等。比較分析時需要雙方具有可比性，比如計算數(shù)據(jù)的方法相同或時間長度相同，雙方企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)相似，企業(yè)規(guī)模接近等。由于這些條件的限制，使得比較分析法的使用范圍隨之受限。此外

13、，不同地區(qū)的物價水平不用，導致各地相同物品價格不一樣，價格水平的波動，使得數(shù)據(jù)更加沒有可比性，這些因素4也會限制報表的比價分析。 2.比率分析法的局限性 比率分析法是財務報表分析中使用的最廣泛的分析方法之一，利用大量的數(shù)據(jù)進行分析出指標的發(fā)展趨勢，但正因為如此，這樣的分析方法受到數(shù)據(jù)本身的限制，過于依賴報表所使用到的數(shù)據(jù)，將重心放在數(shù)據(jù)之上，而忽視了問題的本質(zhì)。某些數(shù)據(jù)僅僅是會計人員的估計得來的，更有甚者，某些企業(yè)內(nèi)部人員可能為了某些目的，人為操作影響會計比率，這些都會導致結(jié)果可能會出現(xiàn)偏差，。其次，報表的某些數(shù)據(jù)畢竟是往年的匯總，并不能完全可靠預測出企業(yè)的未來發(fā)展。 3.趨勢分析法的局

14、限性 趨勢分析法是將一個企業(yè)不同時期的指標進行對比分析，一般是將企業(yè)不同時期的財務報表進行對比分析，這樣的分析方法確實是要比單看一個財務報表分析了解到更多的信息，更能看出企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。但是趨勢方法本身也是具有一定的局限性，其一，其使用的數(shù)據(jù)具有局限；其二，企業(yè)不同時期的財務報表可能采用了不同的編制方法，導致財務報表本身沒有可比性。 （三）會計比率體系的局限性 1.會計比率體系不嚴密 每一種會計比率都注重于其本身所反映的企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢，因為我們不能單單從一個會計比率出發(fā)去考慮問題，而是要綜合各方面會計比率去分析，不能以偏概全。 2.會計比率所反映的情況具有相對性 我們

15、在對某個會計比率進行判斷，或者是根據(jù)會計比率對一個企業(yè)的經(jīng)營狀況進行判斷時，必須要注意的是，會計比率所反映的狀況具有相對性，所以要掌握好對會計比率的所謂信任度。 3.會計比率的評價標準不統(tǒng)一 人們對某些會計比率可能存在一定的判斷標準，但是在現(xiàn)實生活中這樣的判斷標準可能并不一致，例如，大家認為速動比率的合理性為1，可是不同的企業(yè)有不一定的比率，大量使用現(xiàn)金的企業(yè)可能并沒有那么多應收賬款，企業(yè)的速動比率小于1 是很正常的，而那些應收賬款比較多的企業(yè)，他們的速動比率極有可能大于1，這樣的情況比比皆是。因此，不同行業(yè)的會計比率的標準并不一定統(tǒng)一，不利于進行對比。 4.會計比率的計算口徑不一致

16、某些企業(yè)對于會計比率的計算口徑可能并不一致，如對存貨周轉(zhuǎn)率的計算，有的企業(yè)可能采用的是銷售收入/存貨，而有的企業(yè)卻是采用的卻是銷售成本/存貨，這些都會導致計算產(chǎn)生不一樣的結(jié)果，不便于進行對比分析。 （四）財務報表分析人的局限性 財務報表分析人的局限性是指由于分析人員自己的主觀因素而導致財務報表分析有所差異，不一樣的人在面對同一份報表進行分析時都會有自己不同的理解，分析時加上自己的主觀理解很有可能導致一份報表的分析產(chǎn)生兩種完全不同的結(jié)果，具體表現(xiàn)有幾下幾點： 1.報表分析者進行財務報表分析目的的局限性 報表分析人員在進行分析時可能會伴隨著某種目的而去分析，這就使得報表分析人員分析時會將重

17、心放在自己所關注的方面，而管理層在查看財務報表時可能并不會完整了解整個財務報表，只會去查看自己想要了解的部分，這樣從財務報表一部分進行分析極有可能會導致管理層在做出決策時出現(xiàn)失誤。 2.報表分析者在進行財務報表分析時的心理定勢 企業(yè)的管理層在進行財務報表分析時對出現(xiàn)的財務問題，極有可能會出現(xiàn)主觀因素方面的辯解，而非直接承認自己的失誤，將財務報表分析出現(xiàn)的問題推脫到客觀因素。這樣的心理會導致報表使用者在對未來的發(fā)展做出決策時忽視自己所帶來的影響，從主觀方面進行判斷。 3.報表分析者分析能力的局限性 財務報表分析者的分析能力存在差異，對財務報表分析的結(jié)果自然有所不同。分析人員的分析水平取決

18、于其掌握的會計經(jīng)濟方面的知識水平以及財務報表分析方法的理解等。分析人員的經(jīng)驗不足等，也有可能會導致其分析的結(jié)果不夠深入，不能透徹理解財務報表分析的各項指標的涵義。一般說來，一份財務報表的分析是通過多項會計指標分析得來的，分析的會計指標越多，所能了解的企業(yè)的發(fā)展趨勢，所以一個經(jīng)驗豐富的會計分析人員所分析的財務報表更對企業(yè)有益。 4.財務報表分析人的風險偏好 財務報表分析人員對于風險的偏好也會導致財務報表分析存在差異，某些分析人員可能會認為高風險帶來高收益，而有些分析人員會認為平穩(wěn)的發(fā)展才是最為有效的，所以他們在看待同一個指標時會因為風險的偏好得出不一樣的結(jié)論，從而做出不一樣的決策。 5.報

19、表分析者有意操縱會計指標的行為 眾所周知，企業(yè)的目的在于盈利，而想到達到盈利這個目的，大家的做法也有所不同，有些人會通過正當?shù)耐緩饺カ@取利益，但自然，也會有人利用不正當?shù)耐緩?。報表分析者在進行報表分析時會利用會計指標例如權(quán)責發(fā)生制進行一些虛假交易，使得企業(yè)的表面數(shù)據(jù)非常華麗，以達到自己想要到目的，造成大規(guī)模的信用危機。 （五）存在無保留審計意見報告 注冊會計師一直被認為是經(jīng)濟世界的監(jiān)督者，但是近幾年總是會有各個國家地區(qū)的企業(yè)被曝出各種財務報表審計失敗的事件，會計舞弊層出不窮。而在會計審計報告中對這些事件卻發(fā)表無保留審計意見，這極大情況說明了CPA這個職業(yè)道德尚有缺陷，他們更加注重商業(yè)化的

20、能力而非專業(yè)的審計水平，使得這些由會計專業(yè)人員制作的無保留意見審計失去了其應有的意義。 三、針對財務報表分析局限性的改進措施 為了使財務報表分析適應社會的發(fā)展，更加發(fā)揮其作用，為企業(yè)決策者提供更加準確有益的意見，充分揭示企業(yè)的經(jīng)營活動和發(fā)展趨勢，為此我在這里提出一些改進意見。 （一） 對財務報表本身的改進 1.對財務報表編制的改進 進行預測財務報表編制是改進財務報表自身局限性的有效手段之一。財務報表本身是企業(yè)對外展現(xiàn)實力最有力的手段之一，是分析人員最能直接分析出企業(yè)經(jīng)營狀況的手段，所以一個有利的財務報表會給企業(yè)帶來更好的發(fā)展機會。預測財務報表和我們普通編制的財務報表的不同之處在于，他

21、主要是對企業(yè)未來的發(fā)展情況、經(jīng)營狀況進行的分析預測，由企業(yè)內(nèi)部的分析人員編制，能更好的為管理者提供企業(yè)的內(nèi)部管理信息，更加準確地做出未來企業(yè)發(fā)展情況的決策。由于預測編制表是對企業(yè)未來經(jīng)營狀況的預測，因此其編制方法類似于企業(yè)的預算表。既然是預測財務報表，那么對于企業(yè)財務報表數(shù)據(jù)滯后性問題就要提出相應的解決方便，這就需要企業(yè)將財務報表的公布周期盡量縮短以此保證財務報表數(shù)據(jù)的時效性。因此，企業(yè)需要在國家會計準則規(guī)定下，選取最為恰當?shù)陌l(fā)布財務報表的時間。 2. 加強財務報表附注披露制度的嚴格要求和執(zhí)行 財務報表附注是對前三張報表的解釋和總結(jié)，其重要性和前三張表一樣，因此，財務報表編制人員在進行財務

22、報表附注是要嚴格按照規(guī)定，遵循實事求是的原則，保證財務報表附注內(nèi)容真實完整。而且分析人員在進行財務報表分析是也要關注財務報表附注部分，看是否有內(nèi)容出現(xiàn)差錯，報表數(shù)據(jù)是否真實，財務報表的編制是否與往年一致，期間是否發(fā)生過重大會計變更等。 3. 財務會計報告內(nèi)容的拓展 郭如青針對財務會計報告的現(xiàn)狀給出的改進思路是：應該改變只以六大會計要素為內(nèi)容的財務報告方式，通過提供分類別的事項信息，讓使用者自己去取舍、分析、研究、整合、運用這些信息，進行經(jīng)濟決策，構(gòu)建以經(jīng)濟事項為對象的財務報告體系郭如青.財務報告模式的新發(fā)展及改進建議.商業(yè)會計.2009（10） 。對于未來財務報表拓展的內(nèi)容，簡單來說，我

23、們可以總結(jié)成以下幾個方面：其一是非財務信息，主要內(nèi)容是企業(yè)的文化背景，企業(yè)的管理層或者其他高層對企業(yè)財務報表的分析等；其二是未來預測信息，主要內(nèi)容是是企業(yè)管理層對企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃以及企業(yè)未來可能面臨的風險等；其三是知識資本信息，主要內(nèi)容是企業(yè)的無形資產(chǎn)以及那些不能被可靠計量的無形資產(chǎn)，企業(yè)的人力資源信息等。 （二） 對財務報表分析方法的改進 現(xiàn)代經(jīng)濟不斷發(fā)展，空間環(huán)境也日新月異，財務報表分析也發(fā)揮這越來越重要的作用，一份準確的財務分析報告可以為企業(yè)指明正確的前進道路，避免很多決策上的失誤。但是僅僅使用一種財務報告分析方法制作出來的財務報告分析可能是不完整的，我們需要將多種分析方式相互結(jié)合

24、，使得財務報告分析更加準確。以下是我提出的一些會計分析方法的結(jié)合。 1.堅持定量分析與定性分析相結(jié)合 現(xiàn)代社會，企業(yè)面臨的不僅僅是來自企業(yè)內(nèi)部的變幻莫測的環(huán)境的考驗，還要接受來自企業(yè)外部環(huán)境的影響。這些因素對企業(yè)經(jīng)營狀況的影響是無法計量的，所以需要依靠經(jīng)驗豐富的會計分析人員依靠自己的經(jīng)驗以及企業(yè)的實際情況進行估計。因此，我們在進行定量分析的同時需要與會計估計相結(jié)合，使得財務報表分析能夠更加精確。 2. 堅持動態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合 分析人員在進行財務報表分析時可能查看到是某一時期的財務報告，這樣的財務報表是靜態(tài)的，只能反映出企業(yè)在過去某一時間段內(nèi)的經(jīng)營狀況，但是企業(yè)的發(fā)展畢竟是持續(xù)進行

25、的，是一個動態(tài)的過程。因此，我們在進行分析時，在掌握企業(yè)過去經(jīng)營狀況的同時，需要對當前動態(tài)的情況相結(jié)合，去預測出未來企業(yè)的發(fā)展情況。并且一個指標的會計變化不能代表什么，我們還要從這個指標出發(fā)，分析出和這個指標有關系的各項指標的變化，從而做出決策。 3. 將經(jīng)營環(huán)境與會計指標結(jié)合起來分析 在采用趨勢分析法時，我們是將企業(yè)過去的各時期的財務報表結(jié)合分析，但過去的的財務報表所處的會計環(huán)境與現(xiàn)在畢竟不同，所以過去的數(shù)據(jù)放在現(xiàn)在可能是不合理的。所以在進行實際對比時，要將會計指標與經(jīng)營環(huán)境相結(jié)合。 （三）強化對企業(yè)財務報表分析指標的優(yōu)化工作 為了使財務報表分析的內(nèi)容更加精確優(yōu)化，我們需要對會計報表

26、分析的指標進行優(yōu)化，使得財務報表分析的數(shù)據(jù)更加科學完整。例如企業(yè)財務報表在盈利能力比率方面的指標，主要有毛利率、營業(yè)利潤率等。其中營業(yè)利潤率是由企業(yè)主要業(yè)務組成的，但是隨著企業(yè)的發(fā)展以及更新，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務也越來越廣。所以，企業(yè)在進行核算時，需要對不同的營業(yè)收入進行核算。運用這樣的方法，強化企業(yè)的財務報表分析指標，可以讓財務報表的分析更加準確。 （四）提高分析人員分析水平 財務報表的分析人員的分析水平與財務報表分析結(jié)果是最為直接掛鉤的，一個經(jīng)驗豐富、知識水平儲備高的會計分析人員能夠提供一份讓管理者最為滿意的結(jié)果。因此，需要對會計分析人員的分析水平、財務水平以及對企業(yè)的了解程度等有所要求

27、，會計分析人員需要熟練掌握現(xiàn)代化的會計分析方法和工具，提高分析問題以及判斷的能力。此外，還可以選擇外部會計分析人員對企業(yè)財務報表進行分析，從另一方面減少會計分析人員的主觀因素帶來的失誤。企業(yè)也應該對財務報表的分析結(jié)果加以重視，這樣財務分析人員才會更加盡心盡力的進行分析，分析的結(jié)果才能更好的為企業(yè)管理者做決策是提供正確的依據(jù)。 （五）對審計監(jiān)督與評價的改進 越來越多的審計失真事件表明會計行業(yè)內(nèi)部的道德規(guī)范性越來越低，審計的人為可操作性大，而且會計信息的披露的無規(guī)范性使得審計難度較大。因此，對審計的監(jiān)督也應該提上日程，可以借鑒國外的方法，加大對審計失真的懲罰力度，以此避免越來越多的審計失真事件

28、的發(fā)生。 【參考文獻】 [1]李海.財務報表分析存在的問題及其方法的研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2015.(9) [2]廖潔.論財務報表分析存在的問題及改進方法[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2012.(18). [3]李群奎.企業(yè)財務報表分析中存在的問題及解決對策[J].中國集體經(jīng)濟.2014,(7). [4]范冬宇.財務報表分析存在的問題及對策研究[J].智富時代.2016. [5]李群奎.企業(yè)財務報表分析中存在的問題及解決對策[J].中國集體經(jīng)濟.2014. [6]陳世安.企業(yè)財務報表分析局限性問題及其對策探討[J].財經(jīng)界(學術(shù)版).2013. [7]房靜.上市公司財務

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