《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教學(xué)課件 小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

《《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教學(xué)課件 小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教學(xué)課件 小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（271頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一章第一章 總論總論 教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí),使學(xué)生初步了解小企業(yè)使學(xué)生初步了解小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的適用范圍、制定原則、核算前提和原會(huì)計(jì)制度的適用范圍、制定原則、核算前提和原則、小企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、與企業(yè)會(huì)計(jì)制定的則、小企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、與企業(yè)會(huì)計(jì)制定的差異等，樹立專業(yè)思想差異等，樹立專業(yè)思想,熱愛會(huì)計(jì)工作熱愛會(huì)計(jì)工作.為學(xué)習(xí)本課為學(xué)習(xí)本課程奠定基礎(chǔ)程奠定基礎(chǔ) 。 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算的基本前提和原則、教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算的基本前提和原則、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的差異。

2、制度的差異。第一章總論主要內(nèi)容第一章總論主要內(nèi)容 第一節(jié)第一節(jié) 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和原則會(huì)計(jì)核算的基本前提和原則 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第四節(jié)第四節(jié) 小企業(yè)會(huì)計(jì)科目及其他有關(guān)規(guī)定小企業(yè)會(huì)計(jì)科目及其他有關(guān)規(guī)定第一節(jié)第一節(jié) 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介一、一、 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度適用范圍適用范圍1、一般意義上的小企業(yè)：、一般意義上的小企業(yè)：規(guī)模極小的類似個(gè)體工商戶的小企業(yè)規(guī)模極小的類似個(gè)體工商戶的小企業(yè)依據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法和合伙企業(yè)法設(shè)立的一些依據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法和合伙企業(yè)法設(shè)立的一些個(gè)人獨(dú)資和合伙形式的小企業(yè)個(gè)人獨(dú)資和合

3、伙形式的小企業(yè)2、小企業(yè)的組織形式、小企業(yè)的組織形式絕大部分為有限責(zé)任公司形式絕大部分為有限責(zé)任公司形式部分外商投資企業(yè)部分外商投資企業(yè)其他：合伙企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等其他：合伙企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等3、適用小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的小企業(yè)：是指不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的、適用小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的小企業(yè)：是指不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資及合伙等不具有法人資格的小企業(yè)。企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資及合伙等不具有法人資格的小企業(yè)。1）不對(duì)外籌集資金：指不公開發(fā)行股票或債券，不包括向銀行）不對(duì)外籌集資金：指不公開發(fā)行股票或債券，不包括向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款。等金融機(jī)構(gòu)借款。2）經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小指：）經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小指

4、：國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等四部門界定的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指出：國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等四部門界定的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指出： 中型企業(yè)必須同時(shí)滿足：中型企業(yè)必須同時(shí)滿足：工業(yè)企業(yè)：資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)：資產(chǎn)總額4000萬及以上、銷售額萬及以上、銷售額3000萬及以上、萬及以上、職工人數(shù)職工人數(shù)300人及以上；人及以上；批發(fā)零售業(yè)：銷售額批發(fā)零售業(yè)：銷售額1000萬及以上、職工人數(shù)萬及以上、職工人數(shù)100人及以上。人及以上。建筑企業(yè)：資產(chǎn)總額建筑企業(yè)：資產(chǎn)總額4000萬及以上、銷售額萬及以上、銷售額3000萬及以上、萬及以上、職工人數(shù)職工人數(shù)600人及以上；人及以上；除中型企業(yè)外，其余為小型企業(yè)。除中型企業(yè)外，其余為小型企業(yè)。4、其他說

5、明、其他說明1）確定是小企業(yè)，原執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的不得轉(zhuǎn)）確定是小企業(yè)，原執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的不得轉(zhuǎn)為小企業(yè)制度，原執(zhí)行小企業(yè)制度，需公開發(fā)行為小企業(yè)制度，原執(zhí)行小企業(yè)制度，需公開發(fā)行股票等可轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。選擇后，只能股票等可轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。選擇后，只能執(zhí)行兩者之一，不能混合使用。執(zhí)行兩者之一，不能混合使用。2）集團(tuán)內(nèi)部的子公司按母公司制度執(zhí)行。）集團(tuán)內(nèi)部的子公司按母公司制度執(zhí)行。二、制度二、制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的原則的原則考慮小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的要求考慮小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的要求實(shí)行會(huì)計(jì)與稅收相分離實(shí)行會(huì)計(jì)與稅收相分離減少執(zhí)行過程中的職業(yè)判斷，主要指長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

6、不要求。減少執(zhí)行過程中的職業(yè)判斷，主要指長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不要求。相同交易盡量采用相同原則，簡(jiǎn)化。相同交易盡量采用相同原則，簡(jiǎn)化。三、三、 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容的內(nèi)容會(huì)計(jì)要素和重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)計(jì)量報(bào)告會(huì)計(jì)要素和重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)計(jì)量報(bào)告會(huì)計(jì)科目及說明會(huì)計(jì)科目及說明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告四、四、 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)的特點(diǎn)使用重點(diǎn)是有一定規(guī)模的小企業(yè)，盡量簡(jiǎn)化操作。使用重點(diǎn)是有一定規(guī)模的小企業(yè)，盡量簡(jiǎn)化操作。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和原則會(huì)計(jì)核算的基本前提和原則 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 會(huì)計(jì)核算的基本前提又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是指組織會(huì)計(jì)工作應(yīng)

7、當(dāng)明確的前會(huì)計(jì)核算的基本前提又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是指組織會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)明確的前提條件，是對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域中某些不確定因素所作的合乎事理的假定。提條件，是對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域中某些不確定因素所作的合乎事理的假定。 （一）會(huì)計(jì)主體：（一）會(huì)計(jì)主體：1、會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體 是指會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位或組織。企業(yè)的組織形式一般是指會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位或組織。企業(yè)的組織形式一般有：獨(dú)資、合伙、有限責(zé)任公司、股份有限公司。有：獨(dú)資、合伙、有限責(zé)任公司、股份有限公司。 2、會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)主體 與與 法律主體（法人）不一定法律主體（法人）不一定 統(tǒng)一，一般來說，法律主體都統(tǒng)一，一般來說，法律主體都是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

8、有限責(zé)任公司和股份有限是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。有限責(zé)任公司和股份有限公司都可以用企業(yè)本身的名義對(duì)外承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，所以它們公司都可以用企業(yè)本身的名義對(duì)外承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，所以它們既是會(huì)計(jì)主體，又是法律主體。既是會(huì)計(jì)主體，又是法律主體。3、會(huì)計(jì)主體這一基本前提要求企業(yè)不僅要分清會(huì)計(jì)主體與法律主體的會(huì)計(jì)主體這一基本前提要求企業(yè)不僅要分清會(huì)計(jì)主體與法律主體的關(guān)系，還要求企業(yè)在組織會(huì)計(jì)核算時(shí)，分清企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他關(guān)系，還要求企業(yè)在組織會(huì)計(jì)核算時(shí)，分清企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系，以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與投資者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系，以及企業(yè)

9、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與投資者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系。 （二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)： 持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng) 是指會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將無限期地延續(xù)下去，在可以預(yù)見的未是指會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將無限期地延續(xù)下去，在可以預(yù)見的未來不會(huì)面臨破產(chǎn)清算。在這一前提下，資產(chǎn)按原定用途使用，負(fù)債也將按原定來不會(huì)面臨破產(chǎn)清算。在這一前提下，資產(chǎn)按原定用途使用，負(fù)債也將按原定條件清償，企業(yè)能夠正確地解決財(cái)產(chǎn)的計(jì)價(jià)和收益的確認(rèn)問題。條件清償，企業(yè)能夠正確地解決財(cái)產(chǎn)的計(jì)價(jià)和收益的確認(rèn)問題。（三）會(huì)計(jì)分期：三）會(huì)計(jì)分期： 會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期 指將會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為地劃分為若干會(huì)計(jì)期指將會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為地

10、劃分為若干會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目，按期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。間，以便分期結(jié)算賬目，按期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 會(huì)計(jì)期間通常為一年。我國(guó)會(huì)計(jì)年度為日歷年度，也可以自會(huì)計(jì)期間通常為一年。我國(guó)會(huì)計(jì)年度為日歷年度，也可以自7月月1日至下年日至下年6月月30日。年度內(nèi)又可分為月度、季度、半年度。日。年度內(nèi)又可分為月度、季度、半年度。 （四）貨幣計(jì)量：（四）貨幣計(jì)量： 貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量 指會(huì)計(jì)核算以某一種貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，并且假定幣值保指會(huì)計(jì)核算以某一種貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，并且假定幣值保持不變。持不變。 在我國(guó)，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支在我國(guó)，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支 以外幣為主

11、的以外幣為主的 企業(yè)，企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)必須折合成人民幣反也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)必須折合成人民幣反映。我國(guó)映。我國(guó) 在境外設(shè)立的企業(yè)，一般以當(dāng)?shù)氐呢泿胚M(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但在向國(guó)內(nèi)報(bào)在境外設(shè)立的企業(yè)，一般以當(dāng)?shù)氐呢泿胚M(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但在向國(guó)內(nèi)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣反映。送會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣反映。二、會(huì)計(jì)核算的一般原則二、會(huì)計(jì)核算的一般原則1、總體性要求原則、總體性要求原則客觀性（真實(shí)性）原則客觀性（真實(shí)性）原則 指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)

12、濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。 可比性原則可比性原則 指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，提供相互可比的會(huì)計(jì)核算指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，提供相互可比的會(huì)計(jì)核算資料。便于不同類型企業(yè)橫向比較?？杀刃栽瓌t要求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)資料。便于不同類型企業(yè)橫向比較。可比性原則要求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度制定時(shí)應(yīng)盡可能減少會(huì)計(jì)政策的可選擇性。制度制定時(shí)應(yīng)盡可能減少會(huì)計(jì)政策的可選擇性。 一貫性（一致性）原則一貫性（一致性）原則 指企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，要求企業(yè)在一般情況指企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，要求企業(yè)在一般情

13、況下不得隨意變更，便于不同時(shí)期的會(huì)計(jì)信息的縱向比較。下不得隨意變更，便于不同時(shí)期的會(huì)計(jì)信息的縱向比較。 一貫性原一貫性原則并不否認(rèn)企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法的適當(dāng)變更，確有必要變更的應(yīng)按照統(tǒng)則并不否認(rèn)企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法的適當(dāng)變更，確有必要變更的應(yīng)按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度變更，并將變更原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說明。一會(huì)計(jì)制度變更，并將變更原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說明。2、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求原則、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求原則相關(guān)性原則相關(guān)性原則 指會(huì)計(jì)主體提供的會(huì)計(jì)信息必須滿足有關(guān)信息使用者的需要。這要求指會(huì)計(jì)主體提供的會(huì)計(jì)信息必須滿足有關(guān)信息使用者的需要。這要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在收集、處理、傳遞會(huì)計(jì)信息過程中，要考慮

14、信息使用者的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在收集、處理、傳遞會(huì)計(jì)信息過程中，要考慮信息使用者的不同特點(diǎn)，確保企業(yè)內(nèi)外各方面對(duì)信息的需要。不同特點(diǎn)，確保企業(yè)內(nèi)外各方面對(duì)信息的需要。 及時(shí)性原則及時(shí)性原則 及時(shí)性原則要求會(huì)計(jì)信息的收集、處理、傳遞要及時(shí)進(jìn)行，以便于會(huì)及時(shí)性原則要求會(huì)計(jì)信息的收集、處理、傳遞要及時(shí)進(jìn)行，以便于會(huì)計(jì)信息的及時(shí)利用。計(jì)信息的及時(shí)利用。 明晰性原則明晰性原則 指會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告必須清晰、簡(jiǎn)明，便于理解和使用，避免使用指會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告必須清晰、簡(jiǎn)明，便于理解和使用，避免使用晦澀難懂的會(huì)計(jì)概念，表述要大眾化?；逎y懂的會(huì)計(jì)概念，表述要大眾化。3、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量要求原則、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量要

15、求原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 指收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的為標(biāo)準(zhǔn)，不依據(jù)款項(xiàng)是否支付。指收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的為標(biāo)準(zhǔn)，不依據(jù)款項(xiàng)是否支付。權(quán)責(zé)發(fā)生制是與收付實(shí)現(xiàn)制相對(duì)應(yīng)的概念。權(quán)責(zé)發(fā)生制是與收付實(shí)現(xiàn)制相對(duì)應(yīng)的概念。 配比原則配比原則 指企業(yè)的收入應(yīng)當(dāng)與成本、費(fèi)用相配比，企業(yè)應(yīng)根據(jù)一定期間收入指企業(yè)的收入應(yīng)當(dāng)與成本、費(fèi)用相配比，企業(yè)應(yīng)根據(jù)一定期間收入與費(fèi)用之間的因果關(guān)系進(jìn)行配合。與費(fèi)用之間的因果關(guān)系進(jìn)行配合。 歷史成本原則歷史成本原則 指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)應(yīng)按取得時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)應(yīng)按取得時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 劃分收益性支出與資本性支出原則劃分收益

16、性支出與資本性支出原則 指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)修訂性慣例要求原則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)修訂性慣例要求原則謹(jǐn)慎原則謹(jǐn)慎原則/穩(wěn)健原則穩(wěn)健原則 指在對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)有不同處理方法和程序可供選擇時(shí)，指在對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)有不同處理方法和程序可供選擇時(shí)，在不影響合理性的前提下，進(jìn)可能選擇不虛增利潤(rùn)和夸大收益的做法，在不影響合理性的前提下，進(jìn)可能選擇不虛增利潤(rùn)和夸大收益的做法，要求企業(yè)合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。要求企業(yè)合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。 重要性原則重要性原則 指會(huì)計(jì)信息在全面完整反映企

17、業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基礎(chǔ)上，對(duì)于指會(huì)計(jì)信息在全面完整反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基礎(chǔ)上，對(duì)于重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)單獨(dú)揭示。重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)單獨(dú)揭示。 實(shí)質(zhì)重于形式原則實(shí)質(zhì)重于形式原則 指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照他們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。例合并報(bào)表。照他們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。例合并報(bào)表。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素（一）資產(chǎn)：（一）資產(chǎn)： 資產(chǎn)是指由過去的交易或事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)是指由過去的交易或事項(xiàng)所形成的 由企業(yè)擁有或者控制的由企業(yè)擁有或者控制的 能帶來能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。未來經(jīng)

18、濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。 資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。資產(chǎn)。（二）負(fù)債：（二）負(fù)債： 負(fù)債負(fù)債 是指由過去的交易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)有義務(wù)，這種義務(wù)需要企業(yè)在是指由過去的交易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)有義務(wù)，這種義務(wù)需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償，從而引起經(jīng)濟(jì)利益的流出。將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償，從而引起經(jīng)濟(jì)利益的流出。 負(fù)債按照償還期限的長(zhǎng)短可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。負(fù)債按照償還期限的長(zhǎng)短可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。（三）所有者權(quán)益：（三）所有者權(quán)益： 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有

19、的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括投入資本、資本公積、盈余公積和未分配去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括投入資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。利潤(rùn)等。（四）收入：（四）收入： 收入收入 是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。收入不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。（五）費(fèi)用：（五）費(fèi)用： 費(fèi)

20、用費(fèi)用 是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的各種耗是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的各種耗費(fèi)。費(fèi)用按其與收入的關(guān)系可分為營(yíng)業(yè)成本與期間費(fèi)用。費(fèi)。費(fèi)用按其與收入的關(guān)系可分為營(yíng)業(yè)成本與期間費(fèi)用。（六）利潤(rùn)：（六）利潤(rùn)： 利潤(rùn)利潤(rùn) 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是收入與費(fèi)用的差是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是收入與費(fèi)用的差額。它包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。額。它包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 第四節(jié)第四節(jié) 小企業(yè)會(huì)計(jì)科目及其他有關(guān)規(guī)定小企業(yè)會(huì)計(jì)科目及其他有關(guān)規(guī)定一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目 分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成

21、本類、損益類五大類成本類、損益類五大類 小企業(yè)會(huì)計(jì)設(shè)置小企業(yè)會(huì)計(jì)設(shè)置60個(gè)一級(jí)科目、個(gè)一級(jí)科目、48個(gè)二級(jí)個(gè)二級(jí)科目、科目、9個(gè)三級(jí)科目個(gè)三級(jí)科目 小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)科目做必要小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)科目做必要的增減或合并的增減或合并二、其他相關(guān)規(guī)定（二、其他相關(guān)規(guī)定（ 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度條文原文，引用總說明下的序條文原文，引用總說明下的序號(hào)）號(hào)）（五）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)（五）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)中設(shè) 置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員;不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托不具備設(shè)置條

22、件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì) 計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。（六）小企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)按照（六）小企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和和會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。的規(guī)定執(zhí)行。（七）小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。會(huì)（七）小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。會(huì)計(jì)核計(jì)核 算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目，會(huì)計(jì)期末編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目，會(huì)計(jì)期末編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。告。本制度所稱的會(huì)

23、計(jì)期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期本制度所稱的會(huì)計(jì)期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。確定。 會(huì)計(jì)期末，是指月末和年末。會(huì)計(jì)期末，是指月末和年末。（八）小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。（八）小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金

24、額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或業(yè)務(wù)率或業(yè)務(wù) 發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位本位 幣。幣。（九）小企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。（九）小企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。（十）小企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記（十）小企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可錄可 以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文

25、字。以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 （十二）小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應(yīng)按以下原則處理（十二）小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應(yīng)按以下原則處理:1.以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià) 值。值。2.非貨幣性交易中如果發(fā)生補(bǔ)價(jià)，應(yīng)區(qū)別不同情況處理非貨幣性交易中如果發(fā)生補(bǔ)價(jià)，應(yīng)區(qū)別不同情況處理:（1）支付補(bǔ)價(jià)的小企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)）支付補(bǔ)價(jià)的小企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān) 稅稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（2）收到補(bǔ)價(jià)的小企業(yè)，

26、應(yīng)按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值和應(yīng)確認(rèn)的）收到補(bǔ)價(jià)的小企業(yè)，應(yīng)按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值和應(yīng)確認(rèn)的 損損益益:換入資產(chǎn)入賬價(jià)值換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-（補(bǔ)價(jià)（補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)公允價(jià)值）換出資產(chǎn)公允價(jià)值）換出換出 資產(chǎn)資產(chǎn)賬面價(jià)值賬面價(jià)值-（補(bǔ)價(jià)（補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)公允價(jià)值）換出資產(chǎn)公允價(jià)值）應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加+應(yīng)支付應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的損益應(yīng)確認(rèn)的損益=補(bǔ)價(jià)補(bǔ)價(jià)1-（換出資產(chǎn)賬面價(jià)值（換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加）應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加）換出資產(chǎn)公允價(jià)值換出資產(chǎn)公允價(jià)值3.在非貨幣性交易中，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，

27、應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)在非貨幣性交易中，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額和應(yīng)支付的相關(guān)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。稅費(fèi)等進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（十三）小企業(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項(xiàng)，應(yīng)按以下規(guī)定處理（十三）小企業(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項(xiàng)，應(yīng)按以下規(guī)定處理:1.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面面 價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公積價(jià)

28、值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公積;債權(quán)人應(yīng)將重組債債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值權(quán)的賬面價(jià)值 與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)現(xiàn) 金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失失;債權(quán)人應(yīng)將債權(quán)人應(yīng)將 重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。如果債務(wù)人以多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)

29、人應(yīng)按取得的各項(xiàng)非現(xiàn)金如果債務(wù)人以多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按取得的各項(xiàng)非現(xiàn)金資資 產(chǎn)的公允價(jià)值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)重組應(yīng)收債權(quán)產(chǎn)的公允價(jià)值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值和的賬面價(jià)值和 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和進(jìn)行分配，按分配后的價(jià)值作為應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和進(jìn)行分配，按分配后的價(jià)值作為各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià) 值。值。3.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán) 而享而享有的股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為資本公積有的股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)

30、為資本公積;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬 面價(jià)值作為受讓的股權(quán)的入賬價(jià)值。面價(jià)值作為受讓的股權(quán)的入賬價(jià)值。4.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)分別情況處理以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)分別情況處理:（1）作為債務(wù)人，如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)付金額，應(yīng)將重組債）作為債務(wù)人，如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)付金額，應(yīng)將重組債 務(wù)務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積的賬面價(jià)值減記至將來應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積;如果重組債務(wù)如果重組債務(wù)的的 賬面價(jià)值等于或小于將來應(yīng)付金額，則不作賬務(wù)處理。賬面價(jià)值等于或小于將來應(yīng)付金額，則不作賬務(wù)處理。（

31、2）作為債權(quán)人，如果重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)收金額，應(yīng)將重組債）作為債權(quán)人，如果重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)收金額，應(yīng)將重組債 權(quán)權(quán)的賬面價(jià)值減記至將來應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失的賬面價(jià)值減記至將來應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失;如果重組債權(quán)如果重組債權(quán)的的 賬面余額等于或小于將來應(yīng)收金額，則不作賬務(wù)處理。賬面余額等于或小于將來應(yīng)收金額，則不作賬務(wù)處理。（十五）小企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目（十五）小企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目:1.在不影響對(duì)外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增在不影響對(duì)外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況

32、自行增 設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目。設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目。2.明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。下，可以根據(jù)需要自行確定。3.本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱 賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，空號(hào)， 供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。（十六）小企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，除應(yīng)當(dāng)包括本制度

33、規(guī)定的基本會(huì)計(jì)報(bào)表（十六）小企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，除應(yīng)當(dāng)包括本制度規(guī)定的基本會(huì)計(jì)報(bào)表 外，還應(yīng)提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。本制度中規(guī)定的基本會(huì)計(jì)報(bào)表是指資外，還應(yīng)提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。本制度中規(guī)定的基本會(huì)計(jì)報(bào)表是指資產(chǎn)負(fù)債產(chǎn)負(fù)債 表和利潤(rùn)表。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。表和利潤(rùn)表。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。小企業(yè)應(yīng)按照本制度規(guī)定，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)不得小企業(yè)應(yīng)按照本制度規(guī)定，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)不得 違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不法，不 得隨

34、意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。（十七）執(zhí)行本制度的小企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行（十七）執(zhí)行本制度的小企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)政時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)政 策及其變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。策及其變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。三、三、企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度與與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的主要差別的主要差別（難點(diǎn)，了解。詳細(xì)資料有一份差異對(duì)照表（難點(diǎn)，了解。詳細(xì)資料有一份差異對(duì)照表DOC版）版）1、會(huì)計(jì)期間的差異、會(huì)計(jì)期間的差異2、對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的差異、對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的差異3、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的差異、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的差異4、資產(chǎn)

35、減值準(zhǔn)備的差異：、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差異： 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度僅要求對(duì)短期僅要求對(duì)短期投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)計(jì)提減計(jì)提減值準(zhǔn)備，不要求對(duì)長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資值準(zhǔn)備，不要求對(duì)長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。5、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法的差異：只按投資總體計(jì)提。、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法的差異：只按投資總體計(jì)提。6、應(yīng)收股利、利潤(rùn)、債權(quán)利息差異：核算科目簡(jiǎn)化。、應(yīng)收股利、利潤(rùn)、債權(quán)利息差異：核算科目簡(jiǎn)化。7、庫(kù)存材料、包裝物核算差異：核算科目簡(jiǎn)化。、庫(kù)存材料、包裝物核算差

36、異：核算科目簡(jiǎn)化。8、接收捐贈(zèng)物資入賬價(jià)值的差異：無需估計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。、接收捐贈(zèng)物資入賬價(jià)值的差異：無需估計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。9、出租、出借包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)的差異：一次結(jié)轉(zhuǎn)。、出租、出借包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)的差異：一次結(jié)轉(zhuǎn)。10、盤盈盤虧貨物差異：不通過待處理財(cái)產(chǎn)損益，直接進(jìn)損益。、盤盈盤虧貨物差異：不通過待處理財(cái)產(chǎn)損益，直接進(jìn)損益。11、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算差異：考慮到小企業(yè)投資的情況較少，、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算差異：考慮到小企業(yè)投資的情況較少，完全運(yùn)用完全運(yùn)用企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度中關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算規(guī)定中關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算規(guī)定可能存在困難，可能存在困難，小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)于小

37、企業(yè)對(duì)被投資單對(duì)于小企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的投資，僅要求按照簡(jiǎn)化的權(quán)益法核算。位具有重大影響的投資，僅要求按照簡(jiǎn)化的權(quán)益法核算。12、購(gòu)入長(zhǎng)期債券手續(xù)費(fèi)核算差異：直接進(jìn)損益，不用區(qū)分金、購(gòu)入長(zhǎng)期債券手續(xù)費(fèi)核算差異：直接進(jìn)損益，不用區(qū)分金額大小攤銷。額大小攤銷。13、購(gòu)入長(zhǎng)期債券溢折價(jià)攤銷差異：直線法，不需實(shí)際利率法。、購(gòu)入長(zhǎng)期債券溢折價(jià)攤銷差異：直線法，不需實(shí)際利率法。14、融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值核算差異：簡(jiǎn)化，租入資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使、融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值核算差異：簡(jiǎn)化，租入資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前的支出金額做成本。用狀態(tài)前的支出金額做成本。15、補(bǔ)貼收入差異：小企業(yè)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收

38、入。、補(bǔ)貼收入差異：小企業(yè)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。16、實(shí)際發(fā)生費(fèi)用大于已預(yù)提費(fèi)用處理差異：不再攤銷。、實(shí)際發(fā)生費(fèi)用大于已預(yù)提費(fèi)用處理差異：不再攤銷。17、因融資租賃產(chǎn)生長(zhǎng)期應(yīng)付款差異、因融資租賃產(chǎn)生長(zhǎng)期應(yīng)付款差異18、資本公積明細(xì)科目設(shè)置差異、資本公積明細(xì)科目設(shè)置差異19、盈余公積明細(xì)科目設(shè)置差異、盈余公積明細(xì)科目設(shè)置差異20、利潤(rùn)分配明細(xì)科目設(shè)置差異、利潤(rùn)分配明細(xì)科目設(shè)置差異21、生產(chǎn)成本明細(xì)科目的差異、生產(chǎn)成本明細(xì)科目的差異22、所得稅費(fèi)用核算差異：只有應(yīng)付稅款法、所得稅費(fèi)用核算差異：只有應(yīng)付稅款法23、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的差異：披露內(nèi)容少，簡(jiǎn)化、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的差異：披露內(nèi)容少，簡(jiǎn)化第二章貨幣資金

39、及應(yīng)收款項(xiàng)第二章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) 教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)了解銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)了解銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式和其他貨幣資金的內(nèi)容：理解貨幣資金的范圍及庫(kù)存現(xiàn)金和其他貨幣資金的內(nèi)容：理解貨幣資金的范圍及庫(kù)存現(xiàn)金的管理、銀行存款的管理：掌握庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算、庫(kù)的管理、銀行存款的管理：掌握庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算、庫(kù)存現(xiàn)金清查、銀行存款收付的核算與銀行存款的核對(duì)，以存現(xiàn)金清查、銀行存款收付的核算與銀行存款的核對(duì)，以及其他貨幣資金的核算，了解應(yīng)收帳款的性質(zhì)與范圍，票及其他貨幣資金的核算，了解應(yīng)收帳款的性質(zhì)與范圍，票據(jù)的種類；掌握應(yīng)收帳款發(fā)生與收回的核算、應(yīng)收帳款的據(jù)的種類；掌握

40、應(yīng)收帳款發(fā)生與收回的核算、應(yīng)收帳款的明細(xì)核算、壞帳的核算，收到應(yīng)收票據(jù)和票據(jù)到期的核算、明細(xì)核算、壞帳的核算，收到應(yīng)收票據(jù)和票據(jù)到期的核算、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算，及其他應(yīng)收款的核算。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算，及其他應(yīng)收款的核算。 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的的核教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的的核算、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款的核算是重點(diǎn)；難點(diǎn)是銀行結(jié)算算、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款的核算是重點(diǎn)；難點(diǎn)是銀行結(jié)算的方式和票據(jù)貼現(xiàn)、壞賬損失的處理。的方式和票據(jù)貼現(xiàn)、壞賬損失的處理。第二章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)主要內(nèi)容第二章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)主要內(nèi)容 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金 第二節(jié)第二節(jié)

41、 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 第四節(jié)第四節(jié) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金貨幣資金的性質(zhì)貨幣資金的性質(zhì) 定義：立即投入流通、流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)、定義：立即投入流通、流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)、 唯一能轉(zhuǎn)化為其他任何資唯一能轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)。產(chǎn)形態(tài)。范圍：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金范圍：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 注意：不能立即支付使用則不能視為貨幣資金。如凍結(jié)存款注意：不能立即支付使用則不能視為貨幣資金。如凍結(jié)存款一、現(xiàn)金一、現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金管理制度1 1、現(xiàn)金使用范圍：、現(xiàn)金使用范圍：8 8條條2 2、庫(kù)存現(xiàn)金限額、庫(kù)存現(xiàn)金限額

42、: : 3-53-5天的日常零星開支；多于天的日常零星開支；多于5 5天、不得超過天、不得超過1515天日常的天日常的零星開支。零星開支。3 3、現(xiàn)金收支的規(guī)定、現(xiàn)金收支的規(guī)定 ：收到當(dāng)日送存銀行，支付不得坐收坐支，不得公款：收到當(dāng)日送存銀行，支付不得坐收坐支，不得公款私存、設(shè)小金庫(kù)、白條抵庫(kù)等，違反，銀行給予處罰。私存、設(shè)小金庫(kù)、白條抵庫(kù)等，違反，銀行給予處罰。 （二）現(xiàn)金的核算（二）現(xiàn)金的核算重點(diǎn)介紹現(xiàn)金總賬賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)及其運(yùn)用。重點(diǎn)介紹現(xiàn)金總賬賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)及其運(yùn)用。 1 1、帳戶設(shè)置：現(xiàn)金，資產(chǎn)類帳戶，反映現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。借、帳戶設(shè)置：現(xiàn)金

43、，資產(chǎn)類帳戶，反映現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方，表示現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方，表示現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。2 2、現(xiàn)金收入的核算、現(xiàn)金收入的核算 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入/ /其他應(yīng)收款等其他應(yīng)收款等3 3、現(xiàn)金支出的核算、現(xiàn)金支出的核算 借：銀行存款借：銀行存款/ /管理費(fèi)用管理費(fèi)用/ /其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款/ /應(yīng)付工資等應(yīng)付工資等 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 4 4、“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù) 發(fā)生順序逐筆發(fā)生順序逐

44、筆登記。訂本賬，三欄式。登記。訂本賬，三欄式。 5、現(xiàn)金清查的核算、現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金清查：庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)，實(shí)地盤點(diǎn)法。現(xiàn)金清查：庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)，實(shí)地盤點(diǎn)法。賬實(shí)不符的處理賬實(shí)不符的處理(小企業(yè)簡(jiǎn)化處理）：小企業(yè)簡(jiǎn)化處理）：盤盈：借：現(xiàn)金盤盈：借：現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入/ 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款盤虧：借：其他應(yīng)收款盤虧：借：其他應(yīng)收款/管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金核算舉例核算舉例 1.從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款貸：銀行存款2.將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額將現(xiàn)金存入銀行，

45、按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額借：銀行存款借：銀行存款貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金3.因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款等借：其他應(yīng)收款等貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）借：現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）4.每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短

46、缺或溢余（1） 如為現(xiàn)金短缺如為現(xiàn)金短缺借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金（按應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑┙瑁浩渌麘?yīng)收款、現(xiàn)金（按應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?管理費(fèi)用（按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮墓芾碣M(fèi)用（按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）金額）貸：現(xiàn)金（按實(shí)際短缺的金額）貸：現(xiàn)金（按實(shí)際短缺的金額）（2） 如為現(xiàn)金溢余如為現(xiàn)金溢余借：現(xiàn)金（按實(shí)際溢余的金額）借：現(xiàn)金（按實(shí)際溢余的金額）貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）營(yíng)業(yè)外收入（按實(shí)際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的營(yíng)業(yè)外收入（按實(shí)際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或

47、單位的部分后的金額）部分后的金額）二、銀行存款二、銀行存款 銀行存款指企業(yè)存放于銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款指企業(yè)存放于銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 開設(shè)銀行存款帳戶后，可采用的結(jié)算方式：支票、本票、開設(shè)銀行存款帳戶后，可采用的結(jié)算方式：支票、本票、匯票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等。以上結(jié)算匯票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等。以上結(jié)算方式的核算均通過銀行存款科目方式的核算均通過銀行存款科目 銀行存款收付的核算銀行存款收付的核算 設(shè)置設(shè)置“銀行存款銀行存款”帳戶，屬于資產(chǎn)類帳戶。借方登記銀行帳戶，屬于資產(chǎn)類帳戶。借方登記銀行存款存入數(shù)，貸方登記支出數(shù)，借方余額表示銀行存

48、款的存款存入數(shù)，貸方登記支出數(shù)，借方余額表示銀行存款的結(jié)余數(shù)。結(jié)余數(shù)。（二）區(qū)別不同結(jié)算方式的核算（二）區(qū)別不同結(jié)算方式的核算1、支票、支票 支票是存款人簽發(fā)的，委托其開戶銀行在見票時(shí)無條件支付一定金額給收款人或支票是存款人簽發(fā)的，委托其開戶銀行在見票時(shí)無條件支付一定金額給收款人或持票人的票據(jù)。持票人的票據(jù)。（1）支票的適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換地區(qū)的款項(xiàng)結(jié)算均可以使用支）支票的適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換地區(qū)的款項(xiàng)結(jié)算均可以使用支票。票。（2）支票的種類：分為現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票和普通支票。）支票的種類：分為現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票和普通支票。（3）支票的特點(diǎn)）支票的特點(diǎn) ：有效期：有效期

49、10天，從簽發(fā)之日起計(jì)算，到期日為節(jié)假日時(shí)依次順延；天，從簽發(fā)之日起計(jì)算，到期日為節(jié)假日時(shí)依次順延；可以掛失；可以掛失； 現(xiàn)金支票只可用于從銀行提取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票一般可在同城或票據(jù)交現(xiàn)金支票只可用于從銀行提取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票一般可在同城或票據(jù)交換地區(qū)的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算中使用，只能通過銀行劃撥轉(zhuǎn)賬，換地區(qū)的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算中使用，只能通過銀行劃撥轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金；支票可以背書轉(zhuǎn)讓。不能支取現(xiàn)金；支票可以背書轉(zhuǎn)讓。 2、匯兌、匯兌 匯兌是付款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。匯兌是付款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。1.1.適用范圍適用范圍

50、匯兌結(jié)算適用于單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，除清理舊欠和匯兌結(jié)算適用于單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，除清理舊欠和資金調(diào)拔外，一般可用于先款后貨的交易。資金調(diào)拔外，一般可用于先款后貨的交易。 2.2.匯兌結(jié)算的種類匯兌結(jié)算的種類 匯兌分為信匯和電匯兩種。匯兌分為信匯和電匯兩種。 電匯是指匯款人委托銀行通過電報(bào)方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過電報(bào)方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。 3.3.匯兌結(jié)算的特點(diǎn)匯兌結(jié)算的特點(diǎn)匯兌結(jié)算主要適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。匯兌結(jié)算主要適用于異地之間的各

51、種款項(xiàng)結(jié)算。3、托收承付、托收承付 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式?？铐?xiàng)，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。1.適用范圍適用范圍使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。制工業(yè)企業(yè)。 2.托收承付業(yè)務(wù)的種類托收承付業(yè)務(wù)的種類 承付貨款分為驗(yàn)單付款與驗(yàn)貨付款兩種，

52、這在雙方簽訂合同時(shí)約定。承付貨款分為驗(yàn)單付款與驗(yàn)貨付款兩種，這在雙方簽訂合同時(shí)約定。3.托收承付業(yè)務(wù)的特點(diǎn)托收承付業(yè)務(wù)的特點(diǎn) （1）收付款人間必須簽訂符合）收付款人間必須簽訂符合經(jīng)濟(jì)合同法經(jīng)濟(jì)合同法的購(gòu)銷合同；的購(gòu)銷合同； （2）代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算；）代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算；4、委托收款、委托收款 委托收款結(jié)算是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托收款結(jié)算是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。1.適用范圍適用范圍委托收款結(jié)算適用于在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位間委托收款結(jié)算適用于在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單

53、位間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算。的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算。2.委托收款結(jié)算的種類委托收款結(jié)算的種類委托收款分郵寄委托收款（郵劃）和電報(bào)委托收款（電劃）兩委托收款分郵寄委托收款（郵劃）和電報(bào)委托收款（電劃）兩種。種。3.委托收款結(jié)算的特點(diǎn)委托收款結(jié)算的特點(diǎn)（1）委托收款結(jié)算在同城、異地結(jié)算均可使用；）委托收款結(jié)算在同城、異地結(jié)算均可使用；（2）委托收款結(jié)算不受金額的限制；）委托收款結(jié)算不受金額的限制；（3）委托收款結(jié)算的付款期為）委托收款結(jié)算的付款期為3天。天。以上四種結(jié)算方式均通過以上四種結(jié)算方式均通過“銀行存款銀行存款”賬戶核算賬戶核算核算舉例：核算舉例：1、開

54、出支票支付購(gòu)買的辦公用品、開出支票支付購(gòu)買的辦公用品借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：銀行存款貸：銀行存款2、采用委托收款方式銷售商品，發(fā)貨時(shí)、采用委托收款方式銷售商品，發(fā)貨時(shí)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等收到銀行收款通知時(shí)收到銀行收款通知時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款（三）銀行存款明細(xì)分類核算（三）銀行存款明細(xì)分類核算設(shè)置銀行存款日記賬，訂本式，三欄賬，根據(jù)銀行存款收付設(shè)置銀行存款日記賬，訂本式，三欄賬，根據(jù)銀行存款收付款憑證逐日逐筆登記?？顟{證逐日逐筆登記。（四）銀行存款的清查（四）銀行存款的清查1、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余

55、額核對(duì)。、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)。2、與銀行對(duì)賬單不符的原因主要有三種：、與銀行對(duì)賬單不符的原因主要有三種：計(jì)算錯(cuò)誤；計(jì)賬錯(cuò)漏；未達(dá)賬項(xiàng)。計(jì)算錯(cuò)誤；計(jì)賬錯(cuò)漏；未達(dá)賬項(xiàng)。3、未達(dá)賬項(xiàng)的概念及四種表現(xiàn)情況、未達(dá)賬項(xiàng)的概念及四種表現(xiàn)情況 P244、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（課本例題）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（課本例題）調(diào)整后的余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的款項(xiàng)，銀行存款余調(diào)整后的余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的款項(xiàng)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起對(duì)賬作用，不做為調(diào)賬的依據(jù)。額調(diào)節(jié)表只起對(duì)賬作用，不做為調(diào)賬的依據(jù)。三、其他貨幣資金三、其他貨幣資金 除現(xiàn)金，銀行存款外，外埠存款、銀行本票、匯票存

56、款、信除現(xiàn)金，銀行存款外，外埠存款、銀行本票、匯票存款、信用證保證金、信用卡、存出投資款等通過其他貨幣資金核算。用證保證金、信用卡、存出投資款等通過其他貨幣資金核算。（一）外埠存款（一）外埠存款1、異地采購(gòu)，匯往采購(gòu)地采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。、異地采購(gòu)，匯往采購(gòu)地采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。2、特點(diǎn)：不計(jì)息，只付不收，付完清戶。除采購(gòu)員可提少量、特點(diǎn)：不計(jì)息，只付不收，付完清戶。除采購(gòu)員可提少量現(xiàn)金，一律轉(zhuǎn)帳結(jié)算。現(xiàn)金，一律轉(zhuǎn)帳結(jié)算。3、核算舉例：、核算舉例：P25（二）銀行匯票（二）銀行匯票 銀行匯票結(jié)算是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由其在見票時(shí)按照銀行匯票結(jié)算是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算

57、金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。1.適用范圍適用范圍銀行匯票的適用范圍廣泛，單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人向異銀行匯票的適用范圍廣泛，單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人向異地、同城支付各種款項(xiàng)時(shí)都可以使用。地、同城支付各種款項(xiàng)時(shí)都可以使用。 2.銀行匯票的特點(diǎn)銀行匯票的特點(diǎn)（1）銀行匯票一律記名；）銀行匯票一律記名；（2）銀行匯票必須由銀行簽發(fā)和解付；）銀行匯票必須由銀行簽發(fā)和解付；（3）轉(zhuǎn)賬銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓；）轉(zhuǎn)賬銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓；（4）多余款可由銀行代為退回；）多余款可由銀行代為退回；（5）銀行匯票的提示付款期限自出票之日起一個(gè)月；）銀行匯票的提

58、示付款期限自出票之日起一個(gè)月；（6）持票人超過付款期限提示付款的銀行匯票，代理付款）持票人超過付款期限提示付款的銀行匯票，代理付款人不予受理。人不予受理。 3、核算舉例：、核算舉例：P26（三）銀行本票（三）銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?；蛘叱制比说钠睋?jù)。 1.適用范圍適用范圍單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支取各種款項(xiàng)，均可以使用銀行單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支取各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。本票。2.銀行本票的種類銀行本票的種類銀行本票分為不定額銀行本票和

59、定額銀行本票。銀行本票分為不定額銀行本票和定額銀行本票。3.銀行本票的特點(diǎn)銀行本票的特點(diǎn) 定額銀行本票面額為定額銀行本票面額為1000元、元、5000元、元、10000元和元和50000元。元。 （1）無金額起點(diǎn)限制；）無金額起點(diǎn)限制；（2）一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；）一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；（3）結(jié)算快捷，見票即付；）結(jié)算快捷，見票即付；（4）銀行本票的付款期為）銀行本票的付款期為2個(gè)月，逾期的銀行本票，兌付銀行不予受理。個(gè)月，逾期的銀行本票，兌付銀行不予受理。 4、核算舉例：、核算舉例：P27（四）信用證保證金存款（四）信用證保證金存款為開立信用證而存入銀行的信用證保證金專戶款項(xiàng)。為開立信用

60、證而存入銀行的信用證保證金專戶款項(xiàng)。核算舉例：核算舉例：P27（六）存出投資款（六）存出投資款存入證券公司用于短期證券投資的款項(xiàng)。存入證券公司用于短期證券投資的款項(xiàng)。核算舉例：核算舉例：P28（五）信用卡（五）信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。1.信用卡的種類信用卡的種類信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。通卡。2.信

61、用卡的特點(diǎn)信用卡的特點(diǎn)（1）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，交存現(xiàn)金， 不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶；不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶；（2）單位卡一律不得用于）單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算；項(xiàng)的結(jié)算；（3）單位卡不得支取現(xiàn)金；）單位卡不得支取現(xiàn)金；（4）信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，其透支額金）信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，其透支額金卡最高不得超過卡最高不得超過10 000元，普通卡最高不得超過元，普通卡最高不得超過5 000元；元

62、；（5）信用卡透支期限最長(zhǎng)為）信用卡透支期限最長(zhǎng)為60天。天。其他貨幣資金核算舉例：其他貨幣資金核算舉例：1.將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款貸：銀行存款貸：銀行存款收到采購(gòu)員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)收到采購(gòu)員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)借：在途物資借：在途物資材料材料庫(kù)存商品庫(kù)存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行借：銀行存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外

63、埠存款外埠存款2.將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理銀行匯票存款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理銀行本票存款銀行本票存款貸：銀行存款貸：銀行存款使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證借：在途物資借：在途物資材料材料庫(kù)存商品庫(kù)存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款銀行本票存款銀行本票存款如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項(xiàng)如有多余款或因超過付款期等原因而退回款

64、項(xiàng)借：銀行存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款銀行本票存款銀行本票存款 3.將款項(xiàng)存入銀行以取得信用卡以及信用卡使用過程中向其賬戶續(xù)存資將款項(xiàng)存入銀行以取得信用卡以及信用卡使用過程中向其賬戶續(xù)存資金金借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款貸：銀行存款貸：銀行存款使用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用使用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用借：有關(guān)科目借：有關(guān)科目貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款4.向銀行開立信用證，交納保證金向銀行開立信用證，交納保證金借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用證保證金存款信用證保證金存款貸：銀行存款貸：銀行存款根據(jù)開證

65、行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額借：庫(kù)存商品等借：庫(kù)存商品等應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用證保證金存款信用證保證金存款銀行存款銀行存款5.向證券公司劃出資金時(shí)，按實(shí)際劃出的金額向證券公司劃出資金時(shí)，按實(shí)際劃出的金額借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款貸：銀行存款貸：銀行存款購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額借：短期投資等借：短期投資等貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票

66、據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的定義及內(nèi)容一、應(yīng)收票據(jù)的定義及內(nèi)容1、應(yīng)收票據(jù)就是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是、應(yīng)收票據(jù)就是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在付款日期無條件支付確定金額給收款人出票人簽發(fā)的，委托付款人在付款日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的一種票據(jù)。或持票人的一種票據(jù)。 2、商業(yè)匯票按其承兌人的不同又可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按、商業(yè)匯票按其承兌人的不同又可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按其面值中是否帶息不同又可分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。其面值中是否帶息不同又可分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。3、商業(yè)匯票一般有三個(gè)當(dāng)事人，即出票人、收款人和付款人。、商業(yè)匯票一般有三個(gè)當(dāng)事人，即出票人、收款人和付款人。 4、商業(yè)承兌匯票到期，付款人賬戶不足支付，銀行將出具未付款通知書交、商業(yè)承兌匯票到期，付款人賬戶不足支付，銀行將出具未付款通知書交持票人，銀行承兌匯票到期，銀行承兌要收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)，承持票人，銀行承兌匯票到期，銀行承兌要收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)，承兌行無條件付款，出票人賬戶資金不足的，對(duì)未支付金額