[內(nèi)部控制,事業(yè)單位,現(xiàn)狀]行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進(jìn)的措施

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1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進(jìn)的措施 摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，行政事業(yè)單位也需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)的管理力度，會(huì)計(jì)的日 常工作行為和單位財(cái)務(wù)都應(yīng)加強(qiáng)規(guī)范。若內(nèi)部控制得到很好的發(fā)揮，那么行政事業(yè)單位管 理的效率和效果必定能夠有效提高，這也是行政事業(yè)單位應(yīng)如何管理財(cái)務(wù)的重要組成部分。 文章主要是以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性為出發(fā)點(diǎn)，分析我國(guó)目前行政事業(yè)單位主要 存在的問(wèn)題，同時(shí)提出增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)策略。 關(guān)鍵詞：行政事業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀及措施 一、刖百 伴隨著我國(guó)目前行政改革的不斷深入，國(guó)家對(duì)于行政事業(yè)內(nèi)部控制的要求也越來(lái)越嚴(yán)格， 內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中也越來(lái)越重要。行

2、政事業(yè)單位是不具備盈利性質(zhì)的政府單 位，其財(cái)政主要通過(guò)實(shí)施集中支付方式以及部門預(yù)算方式實(shí)現(xiàn)的，內(nèi)部控制制度的擬定主 要參照“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章”，因此涉及范圍上還比較狹隘。本文通過(guò)探討行政事業(yè)單位 的內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題，明確行政事業(yè)單位的目標(biāo)，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，減少 風(fēng)險(xiǎn)。 二、內(nèi)部控制的主要作用 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是由于內(nèi)部控制單位為了增強(qiáng)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保資產(chǎn)數(shù)據(jù) 信息的完整和安全所制定的一系列措施方法。內(nèi)部控制制度的擬定要遵循標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)章 制度、法律，其中的條例不能與國(guó)家法律相抵觸。單位內(nèi)部控制是如今單位管理中最主要 的組成部分，是單位運(yùn)行范圍不斷擴(kuò)大與單位逐漸資本

3、結(jié)合的產(chǎn)物。因此，為了保證單位 的資金安全以及財(cái)務(wù)信息的完整，我們必須建立一個(gè)強(qiáng)大的內(nèi)部控制系統(tǒng)。 內(nèi)部控制能夠禁止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，部分的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系已經(jīng) 得到逐步的改善和健全，但是新體系與之前傳統(tǒng)體系的轉(zhuǎn)變?cè)鰪?qiáng)了如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜化 程度。許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)低，因?yàn)樵谶@樣復(fù)雜的背景下各種違法違規(guī)行為 層出不窮。例如，一些行政事業(yè)單位使用國(guó)家撥下來(lái)的款項(xiàng)超額消費(fèi)、原本低成本的會(huì)議 被夸張擴(kuò)大化、平時(shí)的招待費(fèi)用鋪張浪費(fèi)居高不下，造成了嚴(yán)重的浪費(fèi)、超支腐敗現(xiàn)象。 這種現(xiàn)象的產(chǎn)生不僅僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的失職，更是因?yàn)閱挝蝗鄙賰?nèi)部控制的管理。因此, 我們必須要增強(qiáng)實(shí)

4、施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，從根本上有效地禁止當(dāng)今社會(huì)存在的腐 敗現(xiàn)象。 實(shí)行內(nèi)部控制體系能夠強(qiáng)有力的避免虛假會(huì)計(jì)信息制造，保障行政單位的財(cái)產(chǎn)安全以及數(shù) 據(jù)信息的完整性。我們可以通過(guò)改變內(nèi)部控制的體系，將業(yè)務(wù)處理的程序按照標(biāo)準(zhǔn)的步驟 走，促使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在相互制約的相對(duì)條件下生成，避免行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作者偽造、 編造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)資料。合理的內(nèi)部控制體系能夠保障行政單位財(cái)務(wù)信息核算的準(zhǔn)確性 以及真實(shí)性。同時(shí)，，增加行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的力度能夠維護(hù)好資產(chǎn)的安全和資料的完 整，禁止發(fā)生盜竊、貪污等重大違反規(guī)定的行為，合理改善后的內(nèi)部控制促進(jìn)單位資金收 支的規(guī)范化，使得會(huì)計(jì)工作有法可依。 行

5、政事業(yè)單位的本身進(jìn)步需要內(nèi)部控制，伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位的往 來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐漸增多，自身的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。行政單位要發(fā)展，就必須發(fā)展多樣化的經(jīng) 濟(jì)內(nèi)容，例如對(duì)外借款、提供貸款擔(dān)保等，以多元化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)增強(qiáng)行政單位經(jīng)營(yíng)的力度。 因此，行政事業(yè)單位需要擬定一系列的政策、措施去管理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最 小，提高工作的效益，促進(jìn)行政事業(yè)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 三、行政事業(yè)單位的問(wèn)題和現(xiàn)狀 (-)內(nèi)部控制的意識(shí)低 大多數(shù)的行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制體系缺少一定程度的了解，并未充分意識(shí)到內(nèi)部控制 對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展的必要性，普遍認(rèn)為內(nèi)部控制實(shí)際意義上就是規(guī)章制定，內(nèi)部控制的 思想意識(shí)很

6、低。例如，行政事業(yè)單位管理者沒(méi)有清楚認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制會(huì)對(duì)單位整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò) 程起到動(dòng)態(tài)監(jiān)控的作用，并且各單位領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于各個(gè)部門所擁有的職能權(quán)限意識(shí)模糊。 完整的行政事業(yè)單位規(guī)章制度是保證內(nèi)部控制正常運(yùn)行的基本前提，但是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)者的意 識(shí)缺乏，大部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的規(guī)章制度沒(méi)有嚴(yán)格制定或是并未制定。當(dāng)前我 們內(nèi)部制度主要存在著以下三點(diǎn)問(wèn)題：首先，即使是小部分單位依據(jù)法律擬定出了自己的 內(nèi)部控制制度，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)行為起到了一定的制約作用，但是實(shí)際生活中 往往由于各種主觀或是客觀上的因素導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)施難以得到完全的發(fā)揮，執(zhí)行起來(lái) 得不到預(yù)期的效果；其次，內(nèi)部控制的制定不夠合理化，

7、對(duì)于制度的要點(diǎn)并未進(jìn)行詳細(xì)的 介紹，會(huì)計(jì)職位的設(shè)置也不夠合理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在處理問(wèn)題時(shí)有著很大的困擾，一些小 規(guī)模的單位甚至?xí)霈F(xiàn)一崗多職的現(xiàn)象，會(huì)讓、出納、稽核應(yīng)該職權(quán)分離的職位也并未實(shí) 行職權(quán)分離；最后，部分單位雖然存在內(nèi)部控制制度，但制度的管理范圍太小，并沒(méi)有涵 蓋單位的所有人員和所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在內(nèi)部控制的過(guò)程中沒(méi)有很好的做到獎(jiǎng)懲分明，內(nèi) 部控制沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。 (二)內(nèi)部審計(jì)部門控制系統(tǒng)不夠完善 單位內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)各個(gè)部門的檢查審核實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的任務(wù)， 進(jìn)而加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。但是在大多數(shù)單位中并沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì) 部門，或是在建立內(nèi)部

8、審計(jì)部門時(shí)與會(huì)計(jì)部門對(duì)等化，缺少獨(dú)立性以及權(quán)威性。其次，由 于單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力集中很嚴(yán)重，甚至出現(xiàn)一人發(fā)言，眾人服從的盲目現(xiàn)象，審計(jì)部門 在監(jiān)督內(nèi)容上能夠涉及的效率評(píng)定很少。審計(jì)部門如同形式般的存在，不能起到監(jiān)督制約 的作用。 四、提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施 (-)增加單位內(nèi)部控制的意識(shí) 依據(jù)國(guó)家發(fā)布的相關(guān)法律性文件規(guī)定，行政事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人要對(duì)本單位內(nèi)部控制的科 學(xué)性以及有效性負(fù)責(zé)。我們應(yīng)該從加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控意識(shí)，讓單位領(lǐng)導(dǎo)層人員帶動(dòng)整個(gè)單 位的工作人員提高自身的內(nèi)部控制意識(shí)，增加全體人員的風(fēng)險(xiǎn)防范思想，充分了解內(nèi)部控 制的必要性。同時(shí)要及時(shí)的改善單位內(nèi)部控制制度，有目的性地對(duì)不

9、同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制定出有 效的監(jiān)控方案。 （二）完善內(nèi)部控制制度 我們目前為止并沒(méi)有發(fā)布關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的統(tǒng)一規(guī)定，行政事業(yè)單位可以根據(jù) 自己本身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況確定各個(gè)層次的職權(quán)關(guān)系。完善內(nèi)部控制制度我們可以從以下幾 點(diǎn)做起，一是合理的設(shè)置單位人員的崗位，盡可能的禁止一人多崗的現(xiàn)象發(fā)生；二是要禁 止貪污現(xiàn)象，確定好相關(guān)負(fù)責(zé)人的權(quán)利管理，對(duì)于重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要按照規(guī)定的程序走， 不能越權(quán)實(shí)行；三是對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理要確定各方之間的責(zé)任關(guān)系，安排專人負(fù) 責(zé)資產(chǎn)的采購(gòu)、領(lǐng)用。 （三）加強(qiáng)監(jiān)督控制 內(nèi)部控制的監(jiān)督是行政事業(yè)單位能夠正常運(yùn)行的重要保障，當(dāng)前很多單位的內(nèi)部控制監(jiān)督 大多數(shù)都只是說(shuō)到卻做不到，并沒(méi)有從根本上落實(shí)，使內(nèi)部控制監(jiān)督失去了它原本的意義。 所以，我們應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的力度，建立專門的審計(jì)部門，提高審 計(jì)人員的專業(yè)能力以及增強(qiáng)職業(yè)道德能力建設(shè)。保證各項(xiàng)工作能夠公開(kāi)、公正、合理的進(jìn) 行。做好事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督三大方面的工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，做到 在經(jīng)過(guò)單位內(nèi)審之后整個(gè)單位的內(nèi)部控制效率有所提高。行政事業(yè)單位在合理使用內(nèi)部審 計(jì)作用的同時(shí)也應(yīng)該逐步改善相對(duì)應(yīng)的外部監(jiān)控體系，將會(huì)計(jì)部門和審計(jì)部門有機(jī)的結(jié)合 起來(lái)，實(shí)行不定期的內(nèi)部控制監(jiān)管，合理的發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)以及審計(jì)部門監(jiān)督的作用。