《第十五章銷售與收款循環(huán)審計(jì)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《第十五章銷售與收款循環(huán)審計(jì)（27頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、 交易（業(yè)務(wù)）循環(huán)審計(jì)交易（業(yè)務(wù)）循環(huán)審計(jì)l按會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目組織實(shí)施的審計(jì)分項(xiàng)審計(jì)l按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實(shí)施的審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)l業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)運(yùn)用業(yè)務(wù)循環(huán)法了解、審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)及其執(zhí)行情況，從而對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性進(jìn)行審計(jì)的方法。l分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的關(guān)系業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)部分的學(xué)習(xí)方法業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)部分的學(xué)習(xí)方法l特點(diǎn)實(shí)務(wù)性較強(qiáng) 掌握的關(guān)鍵在于實(shí)際操作l學(xué)習(xí)主要方式自學(xué)（需要回顧會(huì)計(jì)課程的內(nèi)容）業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的基本過程業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的基本過程l1.對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制取得了解的程序l2.符合性測(cè)試程序l3.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序15 15 銷售與收款循環(huán)審計(jì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)Auditin
2、g sales and receivables cyclel主要內(nèi)容：本章主要介紹收入循環(huán)的主要內(nèi)部控制制度測(cè)試及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款的具體審計(jì)技能。l重點(diǎn)掌握：重點(diǎn)掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的函證。一、一、銷售與收款業(yè)務(wù)及其控制測(cè)試顧客定單貨運(yùn)單銷售發(fā)票銷售單銷售合同轉(zhuǎn)賬憑證價(jià)目表壞賬準(zhǔn)備日記賬收入明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬總賬（一）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)1、接受訂單 2、批準(zhǔn)賒銷 3、發(fā)運(yùn)產(chǎn)品 4、開具發(fā)票 5、記錄銷售 6、收取貨款 7、辦理和記錄銷貨退回、折扣與折讓 8、定期對(duì)賬和催收 9、注銷壞賬10、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（二）主要憑證和會(huì)計(jì)記錄（二）主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 （1）顧客訂貨單
3、。 （2）銷售單。 （3）發(fā)運(yùn)憑證（提貨單）。 （4）銷售發(fā)票。（5）商品價(jià)目表。 （6）貸項(xiàng)通知單。表示由于銷貨退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證。 （7）應(yīng)收賬款明細(xì)賬。（8）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。 （9）折扣與折讓明細(xì)表。（10）匯款通知書與銷售發(fā)票一同寄送顧客，顧客在付款時(shí)再寄回的憑證。（11）現(xiàn)金、銀行存款日記賬。（12）壞賬審批表。（13）顧客月末對(duì)賬單。（14）轉(zhuǎn)賬、收款憑證。（三）（三）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制l職責(zé)分離控制l授權(quán)批準(zhǔn)控制l會(huì)計(jì)記錄控制l定期核對(duì)控制l寄收對(duì)賬單控制l內(nèi)部核查程序控制（四）銷售與收款循環(huán)的符合性測(cè)試（四）銷售與收款
4、循環(huán)的符合性測(cè)試l了解與記錄內(nèi)部控制l測(cè)試內(nèi)部控制l評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)二、二、銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試l銷售的交易類別測(cè)試l收款的交易類別測(cè)試（15章）銷售的交易類別測(cè)試銷售的交易類別測(cè)試l銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)真實(shí)性l銷售業(yè)務(wù)是否完整完整性l銷售業(yè)務(wù)估價(jià)是否正確估價(jià)l銷售業(yè)務(wù)分類是否正確分類l銷售業(yè)務(wù)記錄是否及時(shí)截止l銷售業(yè)務(wù)是否正確入明細(xì)賬并準(zhǔn)確匯總機(jī)械準(zhǔn)確性三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)l審計(jì)目標(biāo)（P349）l收入確認(rèn)測(cè)試l截止測(cè)試l計(jì)價(jià)測(cè)試l分類和披露測(cè)試審計(jì)目標(biāo)管理當(dāng)局管理當(dāng)局的認(rèn)定的認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo)（一般）具體審計(jì)目標(biāo)（一般） 具體審計(jì)目標(biāo)（項(xiàng)目）具體審
5、計(jì)目標(biāo)（項(xiàng)目） 1.總體合理性總體合理性1.存在或發(fā)生存在或發(fā)生 2.真實(shí)性真實(shí)性2.完整性完整性 3.完整性完整性3.權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù) 4.所有權(quán)所有權(quán)4.估價(jià)或分?jǐn)偣纼r(jià)或分?jǐn)?5.估價(jià)估價(jià) 6.截止截止 7.機(jī)械準(zhǔn)確性機(jī)械準(zhǔn)確性5.表達(dá)與披露表達(dá)與披露 8.披露披露 9.分類分類重點(diǎn)關(guān)注以下環(huán)節(jié)重點(diǎn)關(guān)注以下環(huán)節(jié)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)2.分析性復(fù)核程序分析性復(fù)核程序3.實(shí)施主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試實(shí)施主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試4.抵減性收入的審計(jì)（含銷售退回、折讓折扣等）抵減性收入的審計(jì)（含銷售退回、折讓折扣等）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇三條審計(jì)路線實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇三條審
6、計(jì)路線實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止期測(cè)試：施營(yíng)業(yè)收入的截止期測(cè)試：l一是以賬簿記錄為起點(diǎn)。從報(bào)表日期前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。這種方法主要是為了防止高估計(jì)營(yíng)業(yè)收入。l二是以銷售發(fā)票為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。這種方法主要是為了防止低估營(yíng)業(yè)收入。三是以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定營(yíng)業(yè)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。這種方法主要也是為了防止低估營(yíng)業(yè)收入。四、應(yīng)收賬款審計(jì)四、應(yīng)收賬
7、款審計(jì)Auditing accounts payable（一）審計(jì)目標(biāo)（P355）（二）應(yīng)收賬款函證（三）未函證應(yīng)收賬款的審計(jì)（四）會(huì)計(jì)報(bào)表分類和披露的測(cè)試（二）應(yīng)收賬款函證函證的方式函證的范圍和對(duì)象詢證函的時(shí)間與控制函證結(jié)果的分析1函證的方式：函證的方式：l肯定式： 欠款金額大的 可能會(huì)有爭(zhēng)議的 C 內(nèi)部控制無效的 D 預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高l否定式： 內(nèi)部控制有效的 預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低 欠款金額小的 債權(quán)人能正確對(duì)待（回函）2函證的范圍和對(duì)象函證的范圍和對(duì)象l應(yīng)收賬款的重要性l應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的數(shù)量l內(nèi)部控制系統(tǒng)的強(qiáng)弱l以前年度函證的結(jié)果l檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)函證樣本量的影響l采用函證類型詢證函的時(shí)間與控制詢證
8、函的時(shí)間與控制l時(shí)間：接近資產(chǎn)負(fù)債表日。l注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接控制函證信的發(fā)出和收回。l肯定式無回函應(yīng)采用追查程序或替代審計(jì)程序。函證結(jié)果差異的分析函證結(jié)果差異的分析l發(fā)函時(shí)，債務(wù)人已付款，尚未收到l發(fā)函時(shí)，貨物已發(fā)出并計(jì)入銷售，債務(wù)人尚未收到l債務(wù)人已退貨，尚未收到l債務(wù)人對(duì)貨物有爭(zhēng)議，全部或部分拒付 （除以上差異外，均為實(shí)際錯(cuò)報(bào)）五、壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)五、壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（一）審計(jì)目標(biāo)確定壞賬準(zhǔn)備的方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否確定壞賬準(zhǔn)備的方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分；壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；壞充分；壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；壞賬準(zhǔn)備的披露是賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。否恰當(dāng)。（二）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序l重點(diǎn)關(guān)注以下環(huán)節(jié)：重點(diǎn)關(guān)注以下環(huán)節(jié)：1.計(jì)提會(huì)計(jì)政策的一貫性計(jì)提會(huì)計(jì)政策的一貫性2.計(jì)提金額的正確性計(jì)提金額的正確性3.已核銷的條件是否合規(guī)已核銷的條件是否合規(guī)4.核銷的會(huì)計(jì)處理是否正確核銷的會(huì)計(jì)處理是否正確六、其他賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試六、其他賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試l應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試l應(yīng)交稅金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試l預(yù)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試l營(yíng)業(yè)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試l主營(yíng)業(yè)務(wù)收入稅金及附加的實(shí)質(zhì)性測(cè)試l其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
第十五章銷售與收款循環(huán)審計(jì)
