東財網(wǎng)院考試模擬題含答案企業(yè)納稅實務(wù)方案

《東財網(wǎng)院考試模擬題含答案企業(yè)納稅實務(wù)方案》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《東財網(wǎng)院考試模擬題含答案企業(yè)納稅實務(wù)方案（14頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、您可自由編輯】 東財網(wǎng)院考試模擬題含答案 企業(yè)納稅實務(wù) 《企業(yè)納稅實務(wù)》綜合練習(xí) 壹、單項選擇題（下列每小題的備選答案中，只有壹個符合題意的正確答案，多選、錯選、不選 均不得分。本題共30個小題，每小題1分。） 1. 獨立礦山或聯(lián)合企業(yè)，收購和本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)代扣代繳的資源稅等于（） A.收購數(shù)量X本單位相同礦種的單位稅額 B.收購數(shù)量X收購地相應(yīng)礦種的單位稅額 C.收購數(shù)量X主管稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額 D.收購數(shù)量X產(chǎn)地相應(yīng)礦種的單位稅額 【答案】B 2. 企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交納房產(chǎn)稅時，正確的會計分錄是（） A.借：管理費用，貸：固定資產(chǎn)

2、 B.借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交房產(chǎn)稅 C.借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：固定資產(chǎn) D.借：管理費用，貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交房產(chǎn)稅 【答案】D 3. 契稅以國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓和房屋買賣的成交價格為計稅依據(jù)，適用的稅率是（） A.3%的比例稅率 B.5%的比例稅率 C.3%-5%的幅度比例稅率 D.定額稅率 【答案】C 4. 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的根據(jù)是（） A.企業(yè)規(guī)模太小 B.不便于稅收的征收管理 C.企業(yè)本身沒有獨立的財產(chǎn)和所得 D.繳納的稅款較少 【答案】C 5. 企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品

3、、職工福利和利潤分配等 用途的，符合企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的處理方法是（） A.視同銷售貨物 B.不視同銷售貨物 C.視同貨物損失 D.視同企業(yè)利潤 【答案】A 6. 確認(rèn)權(quán)益性投資收益收入實現(xiàn)的時間是（） A.實際收到股息、紅利時 B.投資期滿半年時 C.被投資方做出利潤分配決定時 D.企業(yè)投資時 【答案】C 7. 企業(yè)所得稅準(zhǔn)予于稅前扣除的項目是（） A.向投資者支付的股息、紅利 B.繳納的消費稅和營業(yè)稅的稅金 C.超過年度利潤總額12%的公益性捐贈支出 D.企業(yè)的贊助支出 【答案】B 8. 企業(yè)發(fā)生的損失不得于稅前扣除的是（） A. 固定資產(chǎn)和存貨的盤

4、虧、毀損、報廢損失 B.責(zé)任人賠償和保險賠償?shù)膿p失部分 C. 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失、呆賬損失、壞賬損失 D. 自然災(zāi)害造成的損失 【答案】B 9. 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，于以后納稅年度全部收回或者部分收回時（） A.沖減銷售成本 B.沖減存貨成本 C.計入管理費用 D.計入當(dāng)期收入 【答案】D 10. 符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第壹筆生產(chǎn)運營收入所屬納稅年度 起，實行"三免三減半"優(yōu)惠政策，享受減免稅優(yōu)惠的項目，于減免期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，其稅收政策是 （） A.受讓方能夠于剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠 B.受讓方可享受"三免三減半”的6年期限的減

5、免稅優(yōu)惠 C.受讓方不享受剩余期限內(nèi)的減免稅優(yōu)惠 D.受讓方可重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠 【答案】A 11. 房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納，以房產(chǎn)原值壹次減除10%?30%后的余值為計稅依據(jù)，按（） 稅率計征。 A.10% B.12% C.1．2% D.1% 【答案】C 12. 納稅人兼營營業(yè)稅不同稅率的應(yīng)稅項目，如果不能分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷 售額的，壹律（） A.按不含稅的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額計算繳納增值稅 B.從高適用稅率計算繳納營業(yè)稅 C.從低適用稅率計算繳納營業(yè)稅 D.按納稅人自行選擇的稅率計算繳納營業(yè)稅 【答案】B 13. 金融企業(yè)，按收到的

6、委托貸款利息計算應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅時的會計分錄為（） A.借記"營業(yè)稅金及附加"科目，貸記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”科目 B.借記"應(yīng)付賬款"科目，貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅”科目 C.借記"其他業(yè)務(wù)支出"科目，貸記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”科目 D.借記"應(yīng)收賬款"，貸記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”科目 【答案】B 14. 按"建筑業(yè)"稅目征收營業(yè)稅的范圍不包括（） A.建筑、安裝 B.修繕、裝飾 C.道路修建 D.造船 【答案】D 15. 企業(yè)自建房屋對外銷售或無償贈送的，繳納建筑行為營業(yè)稅的組成計稅價格為（） A.組成計稅價格=工程成本X（1+成本利潤率）+（1+營業(yè)稅

7、稅率） B.組成計稅價格=工程成本X（1+成本利潤率）+（1—營業(yè)稅稅率） C.組成計稅價格=工程成本X（1—成本利潤率）+（1—營業(yè)稅稅率） D.組成計稅價格=工程成本X（1—成本利潤率）+（1+營業(yè)稅稅率） 【答案】B 16. 下列應(yīng)稅消費品同時適用比例稅率和定額稅率征收消費稅的是（） A.木制壹次性筷子、實木地板 B.汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油 C.卷煙、糧食白酒和薯類白酒 D.娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒 【答案】C 17. 對進口卷煙采取從價和從量混合計征的方法征收消費稅，其中從價計征消費稅的，按組成計 稅價格確定進口卷煙適用稅率，其組成計稅價格的計算公式為（）

8、 A.組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格+進口關(guān)稅+消費稅定額稅）+（1—45%） B.組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格+進口關(guān)稅+消費稅定額稅）+（1+45%） C.組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格+進口關(guān)稅+消費稅定額稅）+（1—30%） D.組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格+進口關(guān)稅+消費稅定額稅）+（1+30%） 【答案】C 18. 消費稅的出口退稅率是（） A.消費稅的稅率 B.增值稅的稅率 C.增值稅的退稅率 D.國家另行規(guī)定的退稅率 【答案】A 19. 從價計征的消費稅，計算應(yīng)退稅額的計稅價格是指（） A.外貿(mào)企業(yè)的出口離岸價格 B.工廠銷售價格（含增值稅） C

9、.工廠銷售價格（不含增值稅） D.外貿(mào)企業(yè)的出口報關(guān)價格 【答案】C 20. 委托方以銀行轉(zhuǎn)賬的方式向受托方支付委托加工產(chǎn)品的加工費50000元，增值稅8500元，代 收代繳消費稅1000元，委托方的會計處理應(yīng)為（） A.借：委托加工物資--消費稅1000 委托加工物資--加工費50000 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500 貸：銀行存款59500 B.借：營業(yè)稅金及附加1000 其他支出50000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500 貸：銀行存款59500 C.借：委托加工物資--加工費50000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500 應(yīng)交

10、稅金--應(yīng)交消費稅1000 貸：銀行存款59500 D.借：其他支出50000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500 貸：銀行存款58500 【答案】A 21. 企業(yè)所得稅不準(zhǔn)稅前扣除的項目是（） A.增值稅和企業(yè)所得稅 B.消費稅、營業(yè)稅 C.城市維護建設(shè)稅和教育費附加 D.土地增值稅 【答案】A 22. 企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)而計入當(dāng)期損益的， 計算應(yīng)納稅所得額時，于按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再按研究開發(fā)費用的（）加計扣除。 A.20% B.30% C.40% D.50% 【答案】D 23. 對進口應(yīng)稅消費

11、品按比例稅率征收消費稅的，以組成計稅價格為計稅依據(jù)，其組成計稅價格 的計算公式為（） A.組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅）+（1+消費稅稅率） B.組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅）+（1—消費稅稅率） C.組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+（1—消費稅稅率） D.組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+（1+消費稅稅率） 【答案】B 24. 我國從何年開始增值稅轉(zhuǎn)型試點（） A.2002年 B.2003年 C.2004年 D.2007年 【答案】C 25. 某外貿(mào)進出口公司為增值稅壹般納稅人，某月從國外進口鋼材壹批，取得海關(guān)開具的完說憑 證上注明的增值稅30萬元，本月

12、將該批進口鋼材全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元，該企業(yè) 本月應(yīng)納增值稅的稅額為（） A.850000元 B.799000元 C.550000元 D.300000元 【答案】C 26. 某生產(chǎn)企業(yè)具有自營出口運營權(quán)，本期出口貨物的離岸價格500萬元人民幣，增值稅的征稅 率為17%，退稅率為13%，本期不得免征和抵扣稅額是（） A.85萬元 B.65萬元 C.20萬元 D.150萬元 【答案】C 27. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅壹般納稅人，某月將生產(chǎn)用外購鋼材壹批用于建造廠房，鋼材的購進成 本為50000元。企業(yè)的會計處理為（） A.借記"于建工程"50000元，貸記

13、"原材料"50000元 B.借記“于建工程”55000元，貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”5000元， 貸記“原材料”50000元 C.借記“于建工程”58500元，貸記“原材料”50000元，貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進 項稅額轉(zhuǎn)出）”8500元 D.借記“于建工程”59350元，貸記“原材料”50000元，貸記—應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進 項稅額轉(zhuǎn)出）”9350元 【答案】C 28. 對進口貨物征收增值稅的計稅價格為（） A.進口貨物的到岸價格 B.進口貨物的國外支付價格 C.組成計稅價格 D.關(guān)稅完稅價格 【答案】C 29. 某自行車生產(chǎn)企業(yè)

14、（壹般納稅人）某月通過自設(shè)門市部向消費者銷售自行車取得收入14040 元，應(yīng)計提增值稅銷項稅額為（） A.2030元 B.2040元 C.2050元 D.2060元 【答案】B 30. 企業(yè)提取用于環(huán)保、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，企業(yè)所得稅法規(guī)定的處理方法是（） A.準(zhǔn)予于稅前扣除，但改變用途后，已經(jīng)扣除的部分，不調(diào)整應(yīng)納稅所得額 B.準(zhǔn)予于稅前扣除，但改變用途后，按已經(jīng)扣除的金額，調(diào)整應(yīng)納稅所得額 C.不準(zhǔn)于稅前壹次T扣除，可分3年攤銷 D.不準(zhǔn)于稅前扣除 【答案】B 31. 土地使用稅按年計算，分期繳納，年應(yīng)納稅額的計算公式是（） A.計稅土地的價值X年單位稅額

15、 B.計稅土地面積（m2）X年單位稅額 C.計稅土地面積（畝）X年單位稅額 D.生產(chǎn)車間占用土地的面積（m2）X年單位稅額 【答案】B 二、多項選擇題（下列每小題的備選答案中，有倆個或倆個之上符合題意的正確答案，多選、少 選、錯選、不選均不得分。本題共20個小題，每小題2分。） 1. 營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（） A.建筑安裝業(yè)的分包人 B.建筑安裝業(yè)的總承包人 C.保險業(yè)的初保人 D.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓者 【答案】B,C,D 2. 營業(yè)稅的納稅期限包括（） A.以1個月為壹期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅 B.于壹個月內(nèi)分期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅

16、款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅且結(jié)清 上月應(yīng)納稅額 C.保險業(yè)的納稅期限為1個月 D.扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限比照納稅人辦理 【答案】A,B,C,D 3. 從事廣告代理業(yè)務(wù)的企業(yè)計算應(yīng)納營業(yè)稅時（） A.支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費用準(zhǔn)予從營業(yè)額中扣除 B.支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費用不準(zhǔn)予從營業(yè)額中扣除 C.按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅 D.按3%的稅率計算繳納營業(yè)稅 【答案】A,C 4. 土地增值稅的扣除項目金額包括（） A.取得土地使用權(quán)所支付的金額 B.房地產(chǎn)開發(fā)成本 C.房地產(chǎn)開發(fā)費用 D.和轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 【答案】A,B,C,D 5. 房地產(chǎn)開發(fā)成本包

17、括（） A.土地征用及拆遷補償費、前期工程費 B.建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費 C.開發(fā)間接費用（直接組織項目開發(fā)而發(fā)生的工資、折舊、水電費、辦公費等） D.公共配套設(shè)施費（包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出） 【答案】A,B,C,D 6. 企業(yè)以外購液體鹽加工固體鹽銷售時（） A. 以加工固體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù)，按固體鹽的單位稅額征稅 B. 以外購液體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù)，按液體鹽的單位稅額征稅 C.所耗用液體鹽的已納資源稅準(zhǔn)予抵扣 D.所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵扣 【答案】A,C 7. 車輛購置稅以購置應(yīng)稅車輛的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人

18、為納稅人，其征稅范 圍包括（） A.購置的汽車 B.購置的摩托車 C.購置的電車、掛車和農(nóng)用運輸車 D.購置的兒童玩具車 【答案】A,B,C 8. 符合印花稅納稅人規(guī)定的是（） A.由倆方或倆方之上當(dāng)事人共同簽訂的應(yīng)稅憑證，以各方當(dāng)事人為納稅人 B.營業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人 C.權(quán)利、許可證照，以頒發(fā)人為納稅人 D.于國外書立但于國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，以使用人為納稅人 【答案】A,B,D 9. 企業(yè)所得稅法對稅率的規(guī)定是（） A.居民企業(yè)適用25%的稅率 B.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率計征 C.符合條件的小型微利企業(yè)，減按17%的稅率計征 D.

19、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率計征 【答案】A,B,D 10. 如果企業(yè)于境外設(shè)有營業(yè)機構(gòu)的，于匯總計算繳納企業(yè)所得稅時（） A.境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利 B.境外營業(yè)機構(gòu)的虧損能夠抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利 C.境外機構(gòu)的虧損，以境外機構(gòu)以后年度的盈利彌補，最長期限不得超過五年 D.境外機構(gòu)的虧損，以境內(nèi)機構(gòu)以后年度的盈利彌補，最長期限不得超過五年 【答案】A,C 11. 企業(yè)所得稅法對以下哪些支出項目規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（） A.招待費和廣告費 B.公益性捐贈支出和利息支出 C.職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出和工會經(jīng)費支出 D.工資薪

20、金支出和營業(yè)外支出 【答案】A,B,C 12. 企業(yè)接受其他企業(yè)委托代購代銷貨物的稅收政策是（） A.代購代銷貨物屬于運營活動，應(yīng)繳納增值稅 B.代購代銷貨物不屬于運營活動，不繳納增值稅 C.代購代銷貨物收取的手續(xù)費，應(yīng)按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅 D.代購代銷貨物收取的手續(xù)費，應(yīng)按3%的稅率計算繳納營業(yè)稅 【答案】A,C 13. 營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時間為（） A.扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項的當(dāng)天 B.扣繳義務(wù)人代納稅人取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天 C.扣繳義務(wù)人提供應(yīng)稅勞務(wù)且取得收入款項的當(dāng)天 D.扣繳義務(wù)人銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)且收取價款的當(dāng)天 【答案

21、】A,B 14. 逾期未仍的包裝物押金收入的稅務(wù)處理方法是（） A.按其他收入對待，不征收增值稅 B.視同價外費用，征收增值稅 C.按換算的不含稅收入額且入計稅銷售額計稅 D.按所包裝產(chǎn)品的適用稅率計算增值稅的銷項稅額 【答案】B,C,D 15. 企業(yè)采取以汽車換鋼材的銷售方式，征收增值稅的政策是（） A.應(yīng)按購進貨物和銷售貨物倆種業(yè)務(wù)進行稅務(wù)處理 B.應(yīng)分別開具合法的票據(jù) C.易出的貨物按不含稅銷售額計算銷項稅額 D.易進的貨物按含稅銷售額計算進項稅額 【答案】A,B,C 16. 壹般納稅人開具增值稅專用發(fā)票的范圍（） A.銷售應(yīng)稅貨物 B.銷售免稅貨物 C.

22、銷售報關(guān)出口的貨物 D.提供應(yīng)稅勞務(wù) 【答案】A,D 17. 于下列選項中，（）已納消費稅不得扣除（） A.用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾） B.工業(yè)企業(yè)不生產(chǎn)，只是購進后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石 C.工業(yè)企業(yè)外購化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，經(jīng)進壹步加工后出售 D.從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品的已納稅額 【答案】A,B,D 18. 對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征收土地增值稅時，其開發(fā)費用的扣除方法是（） A.按當(dāng)期實際發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用的金額扣除 B.根據(jù)財務(wù)費用中的利息支出情況，來確定開發(fā)費用的扣除金額 C.能夠按開發(fā)項

23、目分?jǐn)偫⒅С銮夷軌蛱峁┙鹑跈C構(gòu)貸款證明的，按取得土地使用權(quán)的支付金額 和房地產(chǎn)開發(fā)成本二者之和的5%（以內(nèi)）計算扣除 D.專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，允許按取得土地使用權(quán)的支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本（扣除計入 開發(fā)成本中的利息支出）倆項之和的20%計算加計扣除費用【答案】B,C,D19.于下列選項中，（）不允許抵扣增值稅進項稅額。 A.未按規(guī)定建立專用發(fā)票管理制度的 B.未按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊的 C.未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次的 D.丟失專用發(fā)票或損（撕）毀專用發(fā)票的 【答案】A,B,C,D 20. 于下列選項中，符合消費稅適用最高稅率征稅規(guī)定的包括（）

24、A.企業(yè)將適用不同稅率的消費品成套銷售的，根據(jù)銷售全額按最高稅率征稅 B.兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，不能分別核算的，按最高稅率征稅 C.既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)運營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，于 零售環(huán)節(jié)納稅的，壹律全額按金銀首飾征收消費稅 D.既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)運營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，于 生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅的，壹律從高適用稅率 【答案】A,B,C,D 三、判斷題（正確的填；錯誤的填“X”。本題共20小題，每小題1分。） 1.耕地占用稅，是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)） 和個人于占用

25、耕地的環(huán)節(jié)征收的壹種稅。 【答案】V 2. 耕地占用稅以納稅人計劃占用耕地的面積（m2）為計稅依據(jù)，按定額稅率（單位稅額）計征。 【答案】X 3. 企業(yè)因購建固定資產(chǎn)而占用耕地的，于繳納耕地占用稅時：借：于建工程（耕地占用稅），貸：銀行存款 【答案】V 4. 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，倆項合計額不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％（含）的部分準(zhǔn)予扣除；超過的部分不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 【答案】x 5. 企業(yè)發(fā)生的和生產(chǎn)運營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過 當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%0。 【答案】V 6. 未于中國境內(nèi)設(shè)立

26、機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益， 應(yīng)由支付所得的企業(yè)減按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。 【答案】V 7. 被投資企業(yè)發(fā)生運營虧損，投資方應(yīng)調(diào)減其投資成本，且確認(rèn)投資損失。 【答案】X 8. 企業(yè)所得稅實行按年計征、年終壹次性繳納的征收方法。 【答案】x 9. 企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)就其和關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來方案表。 【答案】V 10. 企業(yè)自建自用的房屋不納稅，但企業(yè)將自建的不動產(chǎn)對外銷售或無償贈送他人的，應(yīng)繳納建 筑行為和銷售不動產(chǎn)行為倆個環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。 【答案】V 11. 為安置自主

27、擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦企業(yè)，安置人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）之上的， 自取得稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服 務(wù)型企業(yè)（不含廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧），安置人數(shù)達到職工總?cè)藬?shù)30%且和其簽訂 壹年之上勞動合同的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及附征的城建稅、教育費附加。 【答案】V 12. 營業(yè)稅的納稅期限，包括稅款計算期和稅款申報繳納期。稅款計算期，分為5日、10日、15日或1個月。具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)依納稅數(shù)額的大小分別核定。保險業(yè)的納稅期限為1個月。不能按固定期限納稅的，按次納稅。 【答案】V 13. 我國出口應(yīng)稅消費品的退

28、稅政策是：生產(chǎn)企業(yè)出口免稅但不退稅；外貿(mào)企業(yè)出口先征后退。 【答案】V 14. 委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅納稅環(huán)節(jié)是委托方交付原材料的環(huán)節(jié)。 【答案】x 15. 除啤酒、黃酒外，企業(yè)對逾期未退仍包裝物押金視同銷售貨物收入，按規(guī)定計算應(yīng)納增值稅 和消費稅。 【答案】V 16. 自2009年1月1日起我國實行消費型增值稅，所有固定資產(chǎn)的進項稅額均允許抵扣。 【答案】x 17. 按征收率計算繳納增值稅的方法，僅適用于小規(guī)模納稅人。 【答案】x 18企業(yè)為生產(chǎn)增值稅的應(yīng)稅貨物而外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品，如果發(fā)生非正常損失，應(yīng)按損失貨物的 成本價值和13%的稅率計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

29、【答案】x 19. 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，壹律向企業(yè)所于地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納 稅。 【答案】X 20. 壹般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如果是于2009年1月1日前購進的用于非增值稅應(yīng)稅 項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按4%征收率減半征收增值稅，不得開具增 值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。 【答案】V 四、計算題（本類題共8小題） 1.某外貿(mào)進出口公司（增值稅壹般納稅人）某月進口貨物壹批，國外批發(fā)價格為85萬元，運抵到 我國輸?shù)攸c起卸前發(fā)生的運費、保險費及手續(xù)費等合計15萬元，已經(jīng)過海關(guān)審定（已知：關(guān)稅 的稅率為20%，增值稅稅

30、率為17%，消費稅稅率為10%）。 要求：計算海關(guān)應(yīng)征收的進口關(guān)稅稅額，海關(guān)應(yīng)代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅的稅額（保留 到百位）。 【答案】海關(guān)征收進口關(guān)稅的稅額=（85+15）X20%=100X20%0（萬元） 海關(guān)應(yīng)代征增值稅的稅額=（100+20）+（1—10%）X17%=133.33X1722為7（萬元）海關(guān)應(yīng)代征消費稅的稅額=（100+20）+（1—10%）X10%=133.33X10%B3（萬元）2.某生產(chǎn)企業(yè)2008年度的收入和支出情況如下： （1）產(chǎn)品銷售收入6000萬元； （2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)凈收入30萬元； （3）購買國庫券利息收入20萬元； （4）主營業(yè)務(wù)成本

31、3400萬元； （4）產(chǎn)品銷售稅金及附加300萬元； （5）銷售費用1200萬元（含廣告費支出1000萬元）； （6）管理費用220萬元（含業(yè)務(wù)招待費支出60萬元）； （7）財務(wù)費用180萬元； （8）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出110萬元（含非公益性捐贈支出50萬元）； （9）職工福利支出170萬元（未超過工資總額的14%）； 要求：計算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額。 【答案】 廣告費的支出限額=6000X10%4萬元），不得稅前扣除額為100萬元。 業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額60%計算的列支金額=60X63%⑨■元） 最高列支限額=6000X530=（萬元），準(zhǔn)予稅

32、前扣除30萬元，不得扣除額為30萬元。 應(yīng)納稅所得額=6000+30—3400-300—（1200—100）—（220—30）—180+70—（110 —50）=870（萬元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=870X25%5（=萬元） 3 .某建筑公司某月收到建筑施工款500萬元；于建筑現(xiàn)場制造水泥預(yù)制構(gòu)件的成本為190萬元（成 本利潤率為8%）直接用于建筑施工；附設(shè)工廠銷售生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件的銷售額212萬元，開 具普通發(fā)票。要求計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅的稅額。 【答案】建筑施工作業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=5005XT3%；壬 現(xiàn)場制造水泥構(gòu)件應(yīng)納營業(yè)稅=11+8%X）（+（1—5%）X

33、5% =216X5%40.8（萬元） 銷售預(yù)制構(gòu)件應(yīng)納增值稅=21-26%IX6%W2（萬元） 4 .某酒店某月取得酒店的住宿收入500萬元，餐飲收入200萬元，卡拉OK廳收入10萬元；為旅客 代購機票、火車票取得手續(xù)費收入2萬元，房間電話費用收入5萬元（其中向電話局支付電話費3 萬元）；為旅客提供送站服務(wù)取得收入8萬元（單獨核算）。要求計算該酒店本月應(yīng)納營業(yè)稅的稅 額。 【答案】按5%的稅率征稅的計稅營業(yè)額=500+200+2+（5—3）=704（萬元） 為旅客提供送站服務(wù)取得收入8萬元，按3%的稅率計征營業(yè)稅 應(yīng)納營業(yè)稅的稅額=704X5%+10X20%+8X3%=35.

34、2+2+0.24=37.44（萬元） 5 .某企業(yè)2008年5月10日，經(jīng)和其債權(quán)方協(xié)商同意，將自制應(yīng)稅消費品用于抵償債務(wù)600000元， 開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款500000元，稅金85000元。該消費品的成本為460000元，消 費稅稅率為10%。 要求：（1）計算該企業(yè)應(yīng)繳消費稅的稅額； （2）對關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)進行會計處理。 （1）計算稅額 應(yīng)納消費稅稅額= 500000 X 1 50%00 2）會計處理 借：應(yīng)付賬款585000 營業(yè)稅金及附加（消費稅）50000 貸：主營業(yè)務(wù)收入500000 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000 應(yīng)交稅費--

35、應(yīng)交消費稅50000 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本460000 貸：庫存商品460000 處理債務(wù)差額 未抵的債務(wù)=600000-585000 借：應(yīng)付賬款15000 貸：營業(yè)外收入15000 ） 6 .假定某居民企業(yè)2008年度來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為800萬元；設(shè)于A國的分支機構(gòu)取得所 得300萬元，已繳納企業(yè)所得稅90萬元（持完稅憑證）；設(shè)于B國的分支機構(gòu)取得所得100萬元， 已繳納境外企業(yè)所得稅20萬元（持完稅憑證）。 要求：計算該居民企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額且對計提所得稅業(yè)務(wù)作關(guān)聯(lián)會計處理。 【答案】該企業(yè)來源于境外倆個國家的所得，于計算抵免限額時應(yīng)

36、分國計算： 來源于A國所得的稅收抵免限額=300X725%年元）（2） 已向A國政府繳納企業(yè)所得稅為90萬元，超過抵免限額（75萬元），應(yīng)按限額75萬元抵免 （1） 來源于B國所得的稅收抵免限額=100義225%年元）（2） 已向B國政府繳納企業(yè)所得稅20萬元，未超過抵免限額（25萬元），按實際繳納稅額20萬元抵免。 （1） 應(yīng)抵免稅額=75+20=95（萬元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=（800+300+100）X25%-95（2） =1200X25%-95=205（萬元） 計提所得稅時的會計處理：（2） 借：所得稅費用--當(dāng)期所得稅2050000 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得

37、稅20500007.某工業(yè)企業(yè)為增值稅壹般納稅人，2009年9月發(fā)生的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)如下： （1）9月10日銷售貨物壹批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款100萬元，稅金17萬元。 （2） 9月15日銷售貨物壹批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為280000元，稅金47600元， 購買方已付款，且已做賬務(wù)處理。10天后購買方于驗收入庫時發(fā)現(xiàn)貨物存于質(zhì)量問題，經(jīng)購銷 雙方協(xié)商，銷售方同意給購貨方已售貨物價款5%的價格優(yōu)惠。購買方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均無法 退回。 （3） 3）9月20日購進原材料壹批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款600000元，稅金102000 元，貨款已付，允許抵扣

38、的進項稅額已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。 要求：（1）計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額。 （4） 2）對銷售折讓業(yè)務(wù)進行會計處理。 【答案】（1）計算應(yīng)納稅額 銷項稅額=170000+47600=217600（元） 銷貨方按銷售折讓的金額開具紅字專用發(fā)票： 應(yīng)沖減銷售收入的折讓金額=280000X5%=14000（元） 折讓金額應(yīng)沖減的銷項稅額=14000X17%=2380（元） 應(yīng)納稅額=217600—2380-102000=113220（元） （5） 2）銷貨方銷貨折讓的會計處理： 銷貨方根據(jù)開具的紅字發(fā)票進行會計處理： 借：應(yīng)收賬款16380（紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入14000（紅字） 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2380（紅字） 8.某生產(chǎn)企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費品壹批，接受委托方提供的原材料成本為230000元，支付的加 工費50000元（含代墊輔助材料費5000元），受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格（受托加工應(yīng)稅 消費品的消費稅稅率為30%，受托加工企業(yè)適用的增值稅稅率為17%）。 要求：計算受托方應(yīng)納增值稅的稅額和代收代繳的消費稅稅額。 【答案】應(yīng)納增值稅稅額=50000>8500%包）（2） 應(yīng)代收代繳的消費稅稅額=（230000+50000）+（1—30%）X30%=400000X30%隹0000 （元）（4）