稅務(wù)學專業(yè) 中小企業(yè)所得稅納稅籌劃

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1、三、我國中小企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀 中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，是國家稅收的重要來源，截止2006年底我國中小企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的99.8%，無論在高新技術(shù)領(lǐng)域還是在新興服務(wù)業(yè)，中小企業(yè)的創(chuàng)新都十分活躍，在國民經(jīng)濟中起到的作用越來越大。 中小企業(yè)所得稅納稅籌劃工作面臨著復雜的外部環(huán)境。首先，目前我國所得稅納稅籌劃起步較晚，發(fā)展較緩慢，與西方發(fā)達國家相比，我國中小企業(yè)開展納稅籌劃工作的情況不普遍，而且水平有限。其次，我國稅法宣傳力度不夠，中小企業(yè)很難系統(tǒng)全面地了解稅法相關(guān)規(guī)定，也無法及時了解稅法變化，影響企業(yè)納稅籌劃工作展開。從中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境看來，由于中小企業(yè)經(jīng)營管理水平偏低，財務(wù)人員納稅

2、籌劃專業(yè)素質(zhì)不高，相關(guān)知識欠缺，使得企業(yè)不能夠成功進行所得稅納稅籌劃工作。 （一）中小企業(yè)對納稅籌劃不夠重視 中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)很大比例，但是大多數(shù)小企業(yè)都是采用家族式管理模式，再加上管理者專業(yè)素質(zhì)偏低，經(jīng)營理念落后，對于財務(wù)管理納稅籌劃管理沒有給予充分的重視。由于中小企業(yè)規(guī)模較小，多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)立專門的納稅籌劃機構(gòu)或是聘請專業(yè)的納稅籌劃人員。中小企業(yè)普遍對納稅籌劃的認識普遍停留在降低稅負層面上，缺少考慮長遠、整體稅負下降的戰(zhàn)略性規(guī)劃。 （二）中小企業(yè)對納稅籌劃認識上的誤區(qū) 在我國，納稅籌劃納稅籌劃還是一個新興事物，多數(shù)中小企業(yè)的決策者對納稅籌劃的認識存在誤區(qū)，認為所得稅納稅

3、籌劃就是“關(guān)系稅”、“人情稅”，只要通過賄賂的手段和稅務(wù)機關(guān)、地方政府搞好關(guān)系就可以減少納稅額，殊不知納稅籌劃是稅收法律法規(guī)賦予企業(yè)的權(quán)利。 此外，中小企業(yè)對于納稅籌劃的概念界定不清，將企業(yè)納稅籌劃與偷稅、漏稅、逃稅等違法行為混為一談。納稅人通常將納稅籌劃等同與避稅，鉆稅收制度的空子，這種認知是錯誤的。下表是納稅籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅的對比： 表3-1 納稅籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅對比 項目 行為 偷稅 避稅 節(jié)稅 納稅籌劃 法律性質(zhì) 違法 非違法 合法 合法 政府態(tài)度 制裁處罰 反對 倡導 鼓勵 風險性 高風險 風險較高

4、 低風險 多因素風險 立法意圖 違反 違背 體現(xiàn) 順應(yīng) 經(jīng)濟影響 違反公平競爭原則，破壞經(jīng)濟秩序 影響以致破壞市場規(guī)則 鼓勵促進經(jīng)濟發(fā)展 鼓勵促進經(jīng)濟發(fā)展 （三）中小企業(yè)缺乏納稅籌劃的專業(yè)人才 納稅籌劃涉及會計、稅法、財務(wù)管理等多個學科的專業(yè)知識，是一門綜合性較強的學科，但是中小企業(yè)具備稅收籌劃專業(yè)技能的人才非常稀缺。大多數(shù)中小企業(yè)的管理者和財務(wù)人員對納稅籌劃問題一知半解，認為只要單方面掌握財務(wù)和稅收知識就可以進行納稅籌劃。企業(yè)的財務(wù)部門是中小企業(yè)納稅籌劃工作的主要部門，但是會計人員的相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)不夠，水平不高，再加上對信息了解不充分導致對稅收政策不能及時掌握和運用，

5、使得企業(yè)納稅籌劃存在許多問題。 我國納稅籌劃起步較晚，稅收籌劃理論系統(tǒng)及實踐經(jīng)驗還不夠完善，而中小企業(yè)納稅籌劃技能較弱，業(yè)務(wù)操作水平低下。企業(yè)納稅籌劃方法較少，且可供選擇的方案不豐富，不能滿足中小企業(yè)納稅籌劃需求。甚至有些中小企業(yè)生搬硬套其他企業(yè)的納稅籌劃方案，或是鉆稅收漏洞，這很容易陷入稅法陷阱，反而繳納更多稅款，增加成本。目前我國中小企業(yè)很少關(guān)注高層次的納稅籌劃，但是高層次的納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展具有重大影響。 （4） 一味強調(diào)減低稅負而不重視整體效果 減低稅負是納稅籌劃的直接目的，而所得稅納稅籌劃的最終目的是提高經(jīng)濟利益，所以不能只一味地強調(diào)降低負稅而不考慮整體效果。所得稅納稅籌劃方案

6、在實施的過程中是要付出一定的籌劃成本的，其中包括設(shè)計成本、機會成本、管理成本和風險成本。如果納稅人的通過所得稅納稅籌劃的實際收益低于納稅籌劃的成本支出，那么該項納稅籌劃就沒有達到其既定目標，這無疑是一次失敗的納稅籌劃。因此，企業(yè)在設(shè)計和選擇納稅籌劃方案時，不能只顧眼前利益而忽略了所得稅納稅籌劃引起的相關(guān)成本，企業(yè)應(yīng)該統(tǒng)籌全局，考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標，將降低的稅負與所付出的成本相比較，如果降低的稅負小于成本，那么該方案是成功的，反之則是失敗的。 （五）中小企業(yè)對納稅籌劃風險認識不到位 從我國當前納稅籌劃實際情況來看，多數(shù)納稅人只關(guān)注納稅籌劃可以減輕稅負，增加收益，卻很少考慮納稅籌劃所帶來

7、的風險。其實，納稅籌劃作為一種決策方案，在其籌劃過程中存在很多不確定因素，企業(yè)一定要認真對待這些不確定因素，如果不能合理處理這些不確定因素，可能會導致方案失敗、納稅籌劃目標落空、偷稅等違法行為認定等而發(fā)生的各種損失的。 納稅籌劃風險產(chǎn)生的原因主要有以下幾個方面：（1）政府的稅收政策在一定時期發(fā)生變化所帶來的風險。一個國家的稅收政策不是固定不變的，會根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展狀況調(diào)整，稅收政策不穩(wěn)定使得長期納稅籌劃會產(chǎn)生一定的風險。（2）因稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差而產(chǎn)生的風險。納稅籌劃是符合稅法精神的，但是這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法將部門的認可，由于稅收法律法規(guī)的不完善或是部分執(zhí)法人員專業(yè)素質(zhì)偏低等諸多因素，企業(yè)

8、和稅務(wù)機關(guān)對同一稅收政策的理解有偏差，部分稅務(wù)機關(guān)會將企業(yè)本屬于納稅籌劃的行為認定為避稅行為，因此帶來納稅籌劃風險。（3）納稅籌劃人員素質(zhì)低而形成的風險。許多中小企業(yè)會計人員專業(yè)素質(zhì)不高，對一些稅收法規(guī)了解的不透徹，納稅人在進行某一項納稅籌劃時某一個環(huán)節(jié)出問題都可能導致整個納稅籌劃行為的失敗。 四、中小企業(yè)所得稅納稅籌劃策略 （一）公司概況 平頂山市冀東工貿(mào)有限公司于2005年創(chuàng)立，位于河南省平頂山市衛(wèi)東區(qū)五條路，經(jīng)過十多年地不懈努力企業(yè)不斷發(fā)展壯大。公司主營業(yè)務(wù)機械制造及電器修理，所生產(chǎn)的每一件產(chǎn)品均符合國家相關(guān)行業(yè)要求，每年定期將所生產(chǎn)的產(chǎn)品進行質(zhì)量檢測。此外，公司內(nèi)部也擁有獨立

9、實驗室，各類先進生產(chǎn)設(shè)備等，憑借良好的經(jīng)營管理模式及強大的生產(chǎn)體系，使得產(chǎn)品質(zhì)量及交期得到了良好的保證，品牌越來越被廣大客戶所接受。 面對全球經(jīng)濟一體化、激烈競爭的環(huán)境和日益復雜多變的市場需求，平頂山市冀東工貿(mào)有限公司重視技術(shù)研發(fā)的投入，凝聚全員智慧，奮力攻堅克難。公司堅持做事精為本，做人德為先的企業(yè)文化，不斷激勵自我，勇于創(chuàng)新，取得了輝煌的成績。 （二）企業(yè)所得稅納稅籌劃策略 1.利用稅收優(yōu)惠政策進行所得稅納稅籌劃 （1）利用小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅利率為25%，但是為了照顧到許多利潤水平較低的小型微利企業(yè)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十

10、八條第一款規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”。[33]企業(yè)應(yīng)當注意新所得稅實施條例中對小型微利企業(yè)條件的界定。新條例規(guī)定小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合以下條件： 表4-1 小型微利企業(yè)的規(guī)定 企業(yè)類型 年應(yīng)納稅所得額 從業(yè)人數(shù) 資產(chǎn)總額 工業(yè)企業(yè) 不超過30萬 不超過100人 不超過3000萬 其他企業(yè) 不超過30萬 不超過80人 不超過1000萬 平頂山市冀東工貿(mào)有限公司屬于工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員在50到100之間，2015年12月31日計算出年應(yīng)納稅所得額為300800元。 在這種情況下，企業(yè)應(yīng)納稅所得額剛好超過

11、臨界點30萬，企業(yè)可以在12月31日這天安排一些合理的費用支出，比如說可以在12月31日這天購買日常辦公用品或是書報雜志支出1000元。那么，如果該企業(yè)沒有進行任何調(diào)整，其稅率為25%，企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為300800×25%=75200，而經(jīng)過納稅籌劃后稅率變?yōu)?0%，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（300800-1000）×20%=59960,。納稅籌劃所付出的成本為1000元，而獲得的收益為75200-59960=15240元。企業(yè)所得稅稅率的差異為納稅人提供了充分的籌劃空間。 （2）聘用特殊人員進行的所得稅納稅籌劃。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付

12、的工資實行加急除。其中：企業(yè)安置殘疾人員的在按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。[32]《企業(yè)所得稅法》取消了元稅法對安置人員比例的限制，因此企業(yè)應(yīng)當充分利用支付殘疾人員工資稅前加計扣除的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)所得稅稅負。企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況，在不影響生產(chǎn)經(jīng)營的前提下招聘部分殘疾人員，這不僅可以解決殘疾人就業(yè)的社會問題，而且可以加大所得稅稅前扣除金額，進而減低企業(yè)稅負，間接提高企業(yè)影響力，樹立良好的公眾形象。是企業(yè)和殘疾人員互惠互利的行為。 （3）部分免稅收入的所得稅納稅籌劃。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：國債利息收入、權(quán)益性投資收益和非盈利組織的收入作為“免稅收入”給予所得稅優(yōu)

13、惠。[32]企業(yè)在擁有閑置資金時，與其他投資項目先比較，在取得收益率相同的情況下應(yīng)當優(yōu)先考慮國債和權(quán)益性投資，其收益可享受免稅優(yōu)惠。 （4）利用鼓勵技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。[32] 平頂山市冀東工貿(mào)有限公司于2009年10月25日轉(zhuǎn)讓一項技術(shù)，價款為1050萬，轉(zhuǎn)讓技術(shù)的成本及相關(guān)稅費為300萬，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為750萬（1050-300）。在一年內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬的情況下，企業(yè)可以采用遞延技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的方式，將超出500萬的部分分攤到年度后，

14、以此可以享受到免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。 企業(yè)可以簽訂分期收款合同，合同約定2009年10月25日收取350萬元，12月25日收取350萬元，2010年1月25日收取350萬元，300萬的技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本和相關(guān)費用在三次收款中均攤，2009年的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為500萬（700-200），剛好滿足稅法規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬，可以享受免征所得稅的優(yōu)惠政策，所以2009年企業(yè)應(yīng)納所得稅為0。2010年的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為250萬元（350-100）因此2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅為0。這樣一來，企業(yè)通過納稅籌劃少節(jié)省了原本應(yīng)繳納的31.25（250×25%×0.5）的所得稅。 2.會計賬務(wù)處理中的所得稅

15、納稅籌劃 （1）利用固定資產(chǎn)折舊方法選擇的納稅籌劃。固定資產(chǎn)是影響企業(yè)納稅人應(yīng)納稅所得額的一個重要項目，而且稅法規(guī)定企業(yè)可以從幾種折舊方法中進行選擇，但是一旦確定了某個方法，在一個會計年度中不可隨意變動。因此，在日常經(jīng)濟活動中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況，在不違反會計準則及稅法規(guī)定的情況下，合理選擇有利的折舊方法。 稅法中規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)累計折舊，準予扣除，且優(yōu)惠政策還規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊方法。固定資產(chǎn)折舊方法主要有平均年限法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。在收入既定的情況下，固定資產(chǎn)折舊方法不同

16、，則每一期的折舊額不同，應(yīng)納稅所得額不同，進而所得稅稅負也有所不同。雖然不論那種方法其固定資產(chǎn)的折舊額都是相同的，但是加速折舊法可以前期多提折舊，后期少提折舊，企業(yè)可以提前收回固定資產(chǎn)成本，短期內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，可以獲得延期納稅的益處。 平頂山市冀東工貿(mào)有限公司于2010年購進一臺機器用于生產(chǎn)，原值為5萬元，凈產(chǎn)值率為5%。使用期限為5年?，F(xiàn)有直線法和雙倍余額遞減法兩種方法可供選擇，計算結(jié)果如下表： 表4-2 具體計算結(jié)果 折舊方法 年度 折舊費用 利潤 稅率 所得稅 貼現(xiàn)率 所得稅現(xiàn)值 年限法 1 9500 40500 25% 10125 10

17、% 9203.63 2 9500 40500 10125 8363.25 3 9500 40500 10125 7603.88 4 9500 40500 10125 6915.38 5 9500 40500 10125 6287.63 合計 47500 202500 50625 38373.77 雙倍余額 1 20000 30000 25% 7500 10% 6817.5 2 12000 38000 9500 7847 3 7200 42800 10700 8035.7

18、 4 4150 45850 11462.5 7828.89 5 4150 45850 11462.5 7118.21 合計 47500 202500 50625 37647.3 從上表中的計算結(jié)果可以看出，這兩種方法的折舊總額、利潤總額、所得稅總額均一樣，但是在前兩年中，雙倍余額法下的折舊額高于年限法。折舊額不同影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額，從表中可以看出來，前兩期中，雙倍余額遞減法下的所得稅額比年限法下的所得稅額小，而后三期中，雙倍余額遞減法下的所得稅額比年限法下的所得稅額大。這種前面幾個年度納稅額較小而后幾個年度較高，體現(xiàn)了因為納稅采用的折舊方法不同而

19、導致企業(yè)部分稅款延后的情況。根據(jù)貨幣的時間價值，這種稅款延期的籌劃可以為企業(yè)節(jié)稅，因此，企業(yè)應(yīng)選擇雙倍余額遞減法。 （2） 選擇存貨計價方法的納稅籌劃。各項存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，實際成本的計算方法有加權(quán)平均法、先進先出法、個別計價法。選擇不同的存貨計價方法，企業(yè)的成本、利潤、應(yīng)納稅所得額也不同，企業(yè)在選擇了一種存貨計價法后，在一個會計年度內(nèi)不得隨意更改。因此，企業(yè)一定要根據(jù)實際情況選擇最合適的計價方法，從而獲得節(jié)稅收益。 平頂山市冀東工貿(mào)有限公司2012年3月共銷售某種產(chǎn)品3000件，銷售收300萬元，適用稅率為25%，下表為企業(yè)3月份這種產(chǎn)品的收入、發(fā)出、和結(jié)存狀況： 表4-3 企業(yè)存貨

20、的收入、結(jié)存和發(fā)出情況 日期 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 數(shù)量（件） 單價（元） 金額（元） 數(shù)量（件） 數(shù)量（件） 單價（元） 金額（元） 3月1日 月初結(jié)存 1000 300 300 000 3月6日 購入 1000 300 300 000 3月10日 銷售 1500 3月13日 購入 3000 400 1200 000 3月17日 銷售 15000 3月25日

21、 購入 2000 500 1000 000 3月31日 本月合計 6000 2500000 3000 4000 根據(jù)不同的計價方法計算成本及企業(yè)應(yīng)納稅所得額，如下表： 表4-4 不同計價方法下企業(yè)成本及應(yīng)納稅所得額 單位：萬元 項目 先進先出法 加權(quán)平均法 移動平均法 主營業(yè)務(wù)收入 300 300 300 主營業(yè)務(wù)成本 100 120 102.855 主營業(yè)務(wù)利潤 200 180 197.145 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 50 50 50 應(yīng)納稅所得額 150 130

22、 147.145 所得稅 37.5 32.5 36.78625 在物價只需上漲的情況下，應(yīng)選擇加權(quán)平均法和個別計價法，根據(jù)表格中的數(shù)據(jù)可以得出企業(yè)應(yīng)選擇加權(quán)平均法。 選擇存貨計價方法要根據(jù)物價變動來進行考慮。般情況下，在物價持續(xù)上漲的情況下，應(yīng)選擇加權(quán)平均法，因為在中后期企業(yè)部分進貨成本因為物價上漲而偏高，但期末結(jié)存的存貨成本較低，加權(quán)平均法按存貨中加權(quán)后的平均價格核算發(fā)出的存貨，可以將納稅遞延到以后年度，從而達到延緩納稅的目的。同理，在物價持續(xù)下降的情況下，應(yīng)選擇先進先出法。而在物價上下波動的情況下，應(yīng)采用加權(quán)平均法，因為企業(yè)計入各期產(chǎn)品成本的材料等存貨價格比較均衡，不會忽高忽

23、低，使得企業(yè)產(chǎn)品成本不會發(fā)生較大變化，各期利潤也比較均衡，各期應(yīng)納所得稅額穩(wěn)定，企業(yè)能夠更好的安排應(yīng)用資金。 （3） 納稅籌劃的注意事項 由于所得稅納稅籌劃過程中有很多不確定因素，除了上述方法以外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況做好防范措施，具體來說，中小企業(yè)應(yīng)注意以下幾個方面： 1.企業(yè)應(yīng)當正視納稅籌劃的風險 由于環(huán)境等客觀因素的存在，納稅籌劃的過程中存在很多不確定因素，可能會導致達不到納稅籌劃的預(yù)期目標。因此，企業(yè)在納稅籌劃時應(yīng)充分考慮籌劃風險，密切關(guān)注納稅籌劃方案實施條件的變化，不斷進行調(diào)整、完善籌劃方案，將納稅籌劃風險降到最低。有的方案在降低稅負的同時會增加納稅籌劃風險，因此企業(yè)應(yīng)定要

24、根據(jù)自身實際情況慎重選擇。 2.企業(yè)應(yīng)在綜合考慮下進行納稅籌劃 納稅人應(yīng)當用全面的眼光去正確看待納稅籌劃，不能僅看重個別稅種稅負降低，而是要著眼于整體稅負的高低。有時候個別稅種稅負降低，可能會導致整體稅負的升高，企業(yè)應(yīng)樹立全局觀，選擇使企業(yè)整體稅負最小的納稅籌劃方案。此外，企業(yè)應(yīng)當相對保守的預(yù)計納稅籌劃成本和收益，并且注意納稅籌劃的隱性損失，謹慎實施納稅籌劃方案。最佳的納稅籌劃方案不是使個別稅負最低，而是整體利益的最大化。 3.時刻關(guān)注國家稅收法律法規(guī)的變動 稅收政策會隨著國家產(chǎn)業(yè)政策及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變化而不斷調(diào)整，以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，中小企業(yè)一定要時刻關(guān)注國家相應(yīng)法律法規(guī)的變

25、化，了解其變化趨勢，并不斷調(diào)整納稅籌劃方案，確保納稅籌劃在法律規(guī)定的范圍內(nèi)實施。 4.重視納稅籌劃，提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì) 納稅籌劃設(shè)計會計、財務(wù)管理、稅法等多方面知識，對專業(yè)技能的要求十分高，因此中小企業(yè)應(yīng)當注重提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，消除對納稅籌劃的錯誤理解，采用正確的納稅籌劃方法。中小企業(yè)還可以聘請專業(yè)的納稅籌劃人員來制定和實施納稅籌劃方案。 五、研究結(jié)論 中小企業(yè)是作為市場經(jīng)濟發(fā)展的中流砥柱，以追求經(jīng)濟利益最大化為企業(yè)目標，所得稅納稅籌劃在中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中占據(jù)重要地位，但是由于接觸納稅籌劃這一概念較晚，我國中小企業(yè)納稅籌劃意識還比較淡薄。2008年1月1日《中華人民

26、共和國所得稅暫行條例》的實施，是企業(yè)納稅籌劃環(huán)境發(fā)生了巨大變化，企業(yè)逐漸開始重視納稅籌劃。中小企業(yè)要樹立正確的納稅籌劃意識，在法律允許的范圍內(nèi)，合理利用稅法中的優(yōu)惠政策，所得稅納稅籌劃方案的制定一定要與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相結(jié)合，立足于整體，用長遠的眼光統(tǒng)籌安排，最大程度上降低企業(yè)稅負促進中小企業(yè)健康發(fā)展。 本文基于大量中外文獻進行研究，結(jié)合我國中小企業(yè)實際情況，分析企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀，以平頂山市冀東工貿(mào)有限公司為例，制定相應(yīng)納稅籌劃策略并提出納稅籌劃過程中的注意事項。 中小企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的一股支撐力量，稅負過重使得中小企業(yè)迫切想要減輕稅負，近幾年歸家加大了對中小企業(yè)的扶持力度，因此納稅籌劃

27、研究在未來將成為一個重要的研究課題。 參考文獻 [1]張葉妮.淺談我國中小企業(yè)所得稅納稅籌劃[J].商，2016（3） [2]李維剛，劉婷婷.中小企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[J].中國管理信息化，2015（7） [3]梁優(yōu)琴.中小企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[J].時代金融，2017（21） [4]王依然.淺析我國中小企業(yè)所得稅納稅籌劃.商場現(xiàn)代化，2017（13） [5]趙麗萍.中小企業(yè)所得稅納稅籌劃初探[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2014（5） [6]宋賢.淺析中小企業(yè)所得稅稅收籌劃[J].商場現(xiàn)代化，2

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