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1、第八課第八課 財(cái)政與稅收財(cái)政與稅收中中 華華 稅稅 收收 史史 話(huà)話(huà)1、稅收的基本含義、稅收的基本含義 稅收是稅收是國(guó)家國(guó)家為為實(shí)現(xiàn)其職能實(shí)現(xiàn)其職能，憑，憑借政治權(quán)力，借政治權(quán)力，依法依法無(wú)償取得無(wú)償取得財(cái)政收入財(cái)政收入的基本形式的基本形式。主體主體目的目的依據(jù)依據(jù)地位地位（一）稅收及其種類(lèi)（一）稅收及其種類(lèi)2 2、稅收和國(guó)家、法律的關(guān)系、稅收和國(guó)家、法律的關(guān)系有國(guó)必有稅有國(guó)必有稅有有稅必有法稅必有法決決定定納稅人向國(guó)家納稅的同納稅人向國(guó)家納稅的同時(shí)，國(guó)家需要向納稅人時(shí)，國(guó)家需要向納稅人給予報(bào)償嗎？給予報(bào)償嗎？無(wú)償性無(wú)償性強(qiáng)制性強(qiáng)制性要求要求3、稅收的特征及關(guān)系、稅收的特征及關(guān)系既然納稅具有無(wú)
2、償性，既然納稅具有無(wú)償性，那么國(guó)家如何保障稅收那么國(guó)家如何保障稅收的來(lái)源？的來(lái)源？4 4、我國(guó)稅收的種類(lèi)：、我國(guó)稅收的種類(lèi)：流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅所得稅所得稅資源稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅行為稅含義含義以交易額和勞務(wù)為對(duì)象以各種所得額為對(duì)象以開(kāi)發(fā)利用資源為對(duì)象以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為對(duì)象以特定行為為征稅對(duì)象主要主要稅種稅種增殖稅關(guān)稅企業(yè)、個(gè)人所得稅等礦產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅屠宰稅印花稅其中影響最大的兩種稅收其中影響最大的兩種稅收增值稅和個(gè)人所得稅增值稅和個(gè)人所得稅 走進(jìn)生活走進(jìn)生活 20082008年，宏峰建筑公司從材料廠購(gòu)進(jìn)原料年，宏峰建筑公司從材料廠購(gòu)進(jìn)原料1010萬(wàn)。萬(wàn)。材料廠材料廠建筑公司建
3、筑公司銷(xiāo)售銷(xiāo)售10000017%1700017000.00原材料原材料稅率稅率稅額稅額購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位宏峰建筑公司宏峰建筑公司金額金額一萬(wàn)七千元整一萬(wàn)七千元整 宏峰建筑公司把原料加工后以宏峰建筑公司把原料加工后以3030萬(wàn)價(jià)格賣(mài)給萬(wàn)價(jià)格賣(mài)給椒江景椒江景元花園元花園, , 材料廠材料廠建筑公司建筑公司增值增值增值稅（增值稅（10萬(wàn)萬(wàn)17% ）景元花園景元花園增值增值增值稅增值稅 （3030萬(wàn)萬(wàn)-10-10萬(wàn)）萬(wàn)） 景元花園景元花園應(yīng)繳增值稅多少（列式即可）應(yīng)繳增值稅多少（列式即可）? ?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的增值額生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的增值額在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修配在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修配勞務(wù)以
4、及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人商品銷(xiāo)售額商品銷(xiāo)售額 稅率稅率 上一環(huán)節(jié)已繳稅金上一環(huán)節(jié)已繳稅金避免對(duì)一個(gè)經(jīng)避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅營(yíng)額重復(fù)征稅防止前一生產(chǎn)防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為的偷漏稅行為有利于促進(jìn)生產(chǎn)有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)化和體現(xiàn)的專(zhuān)業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入的利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。穩(wěn)定增長(zhǎng)。 合作學(xué)習(xí)合作學(xué)習(xí) 20092009年年1010月份宏峰建筑有限公司工資發(fā)放（單位：元）月份宏峰建筑有限公司工資發(fā)放（單位：元） 注：注：20072007年年1212月月2929日全國(guó)人大常委會(huì)上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)日全國(guó)人大常委會(huì)上調(diào)個(gè)稅起
5、征點(diǎn)為為20002000元，決定元，決定20082008年年3 3月月1 1日起開(kāi)始執(zhí)行。日起開(kāi)始執(zhí)行。根據(jù)圖表說(shuō)說(shuō)你獲取到有關(guān)個(gè)人所得稅的信息？根據(jù)圖表說(shuō)說(shuō)你獲取到有關(guān)個(gè)人所得稅的信息？個(gè)人所得個(gè)人所得在我國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年，從境內(nèi)外取得所得的在我國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年，從境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及不在我國(guó)境內(nèi)居住或居住不滿(mǎn)一年個(gè)人，以及不在我國(guó)境內(nèi)居住或居住不滿(mǎn)一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。比例稅率和累進(jìn)稅率比例稅率和累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅不僅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，個(gè)人所得稅不僅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，而且是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的而且是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)
6、現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。有效手段。比比 例例 稅稅 率率序號(hào)序號(hào)所得項(xiàng)目所得項(xiàng)目比例稅率比例稅率1稿酬所得稿酬所得20%20%2特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得20%20%3財(cái)產(chǎn)租憑所得財(cái)產(chǎn)租憑所得20%20%4財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%20%5偶然所得偶然所得20%20%6其他所得其他所得20%20%累累 計(jì)計(jì) 稅稅 率率級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)含稅級(jí)距含稅級(jí)距稅率稅率(%)1不超過(guò)500元的52超過(guò)500元至2,000元的部分103超過(guò)2,000元至5,000元的部分154超過(guò)5,000元至20,000元的部分205超過(guò)20,000元至40,000元的部分256超過(guò)40,000元至60,000元的部分3
7、07超過(guò)60,000元至80,000元的部分358超過(guò)80,000元至100,000元的部分409超過(guò)100,000元的部分45注：起征點(diǎn)注：起征點(diǎn)20002000元。元。 納稅光榮納稅光榮短片告訴我們什么道理？我們應(yīng)該怎么辦？短片告訴我們什么道理？我們應(yīng)該怎么辦？我國(guó)稅收的性質(zhì)：我國(guó)的國(guó)家利益和集體利益、我國(guó)稅收的性質(zhì)：我國(guó)的國(guó)家利益和集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的，稅收取之于民，用個(gè)人利益在根本上是一致的，稅收取之于民，用之于民。之于民。稅收的作用：稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，稅收的作用：稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，是國(guó)家賴(lài)以生存和實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。是國(guó)家賴(lài)以生存和實(shí)現(xiàn)其各
8、項(xiàng)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。我國(guó)法律規(guī)定，公民有依法納稅的義務(wù)。我國(guó)法律規(guī)定，公民有依法納稅的義務(wù)。（二）依法納稅是公民的基本義務(wù)（二）依法納稅是公民的基本義務(wù)1、原原因因甲說(shuō)：甲說(shuō)： 我們安排會(huì)計(jì)，做兩套帳。一本是內(nèi)部帳，一本外部帳，多隱瞞收入，發(fā)票盡量少開(kāi)，能不我們安排會(huì)計(jì)，做兩套帳。一本是內(nèi)部帳，一本外部帳，多隱瞞收入，發(fā)票盡量少開(kāi)，能不開(kāi)就不開(kāi)。開(kāi)就不開(kāi)。乙說(shuō)：乙說(shuō)： 拖，拖死他，來(lái)了就說(shuō)沒(méi)錢(qián)。拖，拖死他，來(lái)了就說(shuō)沒(méi)錢(qián)。丙說(shuō)：丙說(shuō)： 把出口單據(jù)改一下，來(lái)點(diǎn)稅收優(yōu)惠。把出口單據(jù)改一下，來(lái)點(diǎn)稅收優(yōu)惠。丁說(shuō)：丁說(shuō)： 下次，稅務(wù)的人來(lái)時(shí)候，由我們保衛(wèi)科負(fù)責(zé)轟走。下次，稅務(wù)的人來(lái)時(shí)候，由我們保衛(wèi)科負(fù)責(zé)轟走
9、。 偷稅偷稅欠稅欠稅騙稅騙稅抗稅抗稅2 2、違反稅法的行為、違反稅法的行為偷稅偷稅欠稅欠稅騙稅騙稅抗稅抗稅用欺騙隱瞞等方式偽造、變?cè)?、銷(xiāo)毀帳冊(cè)；進(jìn)行虛假的納用欺騙隱瞞等方式偽造、變?cè)?、銷(xiāo)毀帳冊(cè)；進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)等稅申報(bào)等以各種理由拖延交稅時(shí)間、拖欠應(yīng)交稅款以各種理由拖延交稅時(shí)間、拖欠應(yīng)交稅款用欺騙手段虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格，涂改、偽造出口退稅用欺騙手段虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格，涂改、偽造出口退稅憑證等以獲得稅收優(yōu)惠憑證等以獲得稅收優(yōu)惠拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行納稅檢查；甚至暴力威脅、毆打稅拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行納稅檢查；甚至暴力威脅、毆打稅務(wù)人員等務(wù)人員等3 3、如何做到依法納稅？、如何做到依法納稅？（1 1）自覺(jué)誠(chéng)信納稅，反對(duì)任何違反稅）自覺(jué)誠(chéng)信納稅，反對(duì)任何違反稅法的行為。法的行為。（2 2）公民要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家公職人員及公）公民要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)不良行為進(jìn)行批評(píng)和檢征管和使用，對(duì)不良行為進(jìn)行批評(píng)和檢舉。舉。P72P72課堂總結(jié)課堂總結(jié)謝謝謝謝!
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