個(gè)人所得稅中存在的問題及完善途徑稅務(wù)學(xué)專業(yè)

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1、目 錄 摘要 1 關(guān)鍵字 1 1 概述 2 1.1 個(gè)人所得稅制度改革的必要性 2 1.2 個(gè)人所得稅改革的意義 2 2 文獻(xiàn)綜述 3 2.1 國(guó)外研究概況 3 2.2 國(guó)內(nèi)研究概況 4 3 我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的問題 4 3.1 收入來源被隱藏，難以發(fā)現(xiàn) 4 3.2 稅收制度落后，難以實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平公正 5 3.3 現(xiàn)在的征收方法無法滿足社會(huì)需求 5 3.4 起征點(diǎn)全國(guó)都一樣，沒有考慮到收入不同的情況 5 3.5 財(cái)產(chǎn)性收入稅率明顯較低 5 3.6 個(gè)稅抵扣廣度不夠 6 3.7 起征點(diǎn)和稅率變化不及時(shí) 6 3.8 預(yù)繳制度還未完善 6 3.9 需要進(jìn)

2、一步完善專項(xiàng)附加扣除 7 4 解決現(xiàn)存問題的途徑 7 4.1 加強(qiáng)政府征管部門和企業(yè)的聯(lián)系 7 4.2 利用高科技手段，加強(qiáng)征收力度 7 4.3 大綜合扣繳，符合我國(guó)國(guó)情 7 4.4 適當(dāng)降低工薪稅率，提高財(cái)產(chǎn)性收入稅率 8 4.5 擴(kuò)大廣度，加大深度 8 4.6 建立預(yù)繳制度，進(jìn)行預(yù)先扣繳 8 4.7 加強(qiáng)監(jiān)管，保證稅款順利入庫 8 4.8 需要加大對(duì)偷稅漏稅的懲罰力度 9 5 結(jié)語 9 參考文獻(xiàn) 10 個(gè)人所得稅中存在的問題及完善途徑 摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，本來的個(gè)人所得稅

3、制度無法滿足社會(huì)開發(fā)的需要。為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，開始了個(gè)人所得稅制度的改革。受這個(gè)背景的影響，新的個(gè)人所得稅的改革被廣泛推進(jìn)。從整體來看，這種主動(dòng)優(yōu)勢(shì)比較顯著，尤其是中老年收入水平最重要。新的個(gè)人所得稅改革雖然有效地解決了很多問題，但是從實(shí)用的觀點(diǎn)來看還有很多缺點(diǎn)。我國(guó)還需克服困難，繼續(xù)優(yōu)化。因此，有關(guān)部門需要進(jìn)行全面調(diào)查，了解問題，解決問題，確保新的個(gè)人所得稅制度在改革后發(fā)揮作用。 關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅制度；改革；收入 Problems in personal income tax and ways to improve it Abstract:With the develo

4、pment of economy, the original personal income tax system can not meet the needs of social development. In order to adapt to the development trend of the times, the reform of personal income tax system has been started. Under the influence of this background, the reform of the new personal income ta

5、x has been widely promoted. On the whole, this kind of initiative advantage is quite significant, especially the income level of the middle-aged and the elderly is the most important. Although the new reform of personal income tax has effectively solved many problems, there are still many shortcomin

6、gs from the practical point of view. China still needs to overcome difficulties and continue to optimize. Therefore, the relevant departments need to conduct a comprehensive investigation, understand the problems, solve the problems, and ensure that the new personal income tax system will play a rol

7、e after the reform. Key words: personal income tax system; reform; income 1 概述 我國(guó)近幾年，個(gè)人所得稅制度發(fā)生了巨大的變化，對(duì)社會(huì)的發(fā)展和和諧帶來了有利的影響，給國(guó)家的財(cái)政帶來了大量的收入。但是，隨著社會(huì)的發(fā)展和新生事物的產(chǎn)生，現(xiàn)在的個(gè)人所得稅制度并不能很好的調(diào)節(jié)龐大的經(jīng)濟(jì)差異。為了促進(jìn)社會(huì)公平，縮小貧富之間的差距，我們必須按照現(xiàn)在的社會(huì)情況，修改我們的個(gè)人所得稅制度。 我們需要做到社會(huì)公平，每一個(gè)人都要獲得屬于他們的權(quán)利。在經(jīng)濟(jì)方面，我國(guó)需要做到的公平，就是分配的公平。對(duì)于分

8、配來說，分為初次分配和再次分配兩種分配階段。改革開放之后,中國(guó)的分配公平雖然有著缺陷，但是一直在努力改變。為了縮小貧富差距，我國(guó)實(shí)行再次分配制度，讓收入較低的人群利益最大化。個(gè)人所得稅就是起到公正公平，縮小貧富差距的作用。 1.1 個(gè)人所得稅制度改革的必要性 中國(guó)開始征收個(gè)人所得稅以來，使用的一直都是分類征收。之所以采用這種方式，是因?yàn)楫?dāng)時(shí)的收入來源單一，分類征收方便管理而且簡(jiǎn)單準(zhǔn)確。使用分類征收是符合當(dāng)時(shí)的社會(huì)情況的。目前中國(guó)有了巨大的變化，飛速的發(fā)展，各種各樣的新興產(chǎn)業(yè)不斷噴涌而出，如雨后春筍一般，給市場(chǎng)帶來了巨大的變化，也給稅務(wù)部門的征收帶來了新的課題。收入的多元化，來源不僅限于工資

9、了，征收方式也需要加以調(diào)整，才能適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。 1.2 個(gè)人所得稅改革的意義 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，原有的個(gè)人所得稅制度已經(jīng)不能滿足社會(huì)的發(fā)展需求，為了順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展潮流，國(guó)家開始著手對(duì)個(gè)人所得稅制度進(jìn)行改革。在這種背景的影響下新個(gè)稅改革開始在我國(guó)得到了普遍的推廣與應(yīng)用。從整體角度來看該舉措存在的優(yōu)勢(shì)是比較突出的，尤其是收入水平處于中等層次的人在此次改革中取得的收益是最為顯著的。盡管新個(gè)稅改革使很多問題都得到了有效解決，但是從實(shí)踐應(yīng)用情況來看依然存在很多不足之處，因此需要相關(guān)部門做好充分調(diào)研，了解問題所在，并針對(duì)性地提出問題的解決方案，確保新個(gè)稅制度改革后，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。 2 文獻(xiàn)綜

10、述 2.1 國(guó)外研究概況 2.1.1 最優(yōu)所得稅理論 最優(yōu)所得稅理論始于西方，其主要研究是在征稅過程中公平和效率的權(quán)衡。要平衡公平性和效率性，要注意效率性。這可能會(huì)導(dǎo)致不公平的稅收負(fù)擔(dān)，也不能縮小富裕階層和貧困者之間的差距，不能增強(qiáng)矛盾。但是，雖然不太注意公平性，但是疏忽效率可能會(huì)降低稅務(wù)當(dāng)局的效率，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，稅制的制定需要公平性和效率性的平衡。最佳所得稅理論包括最佳企業(yè)所得稅理論和最佳個(gè)人所得稅理論。Edgeworth（1897）最初提出，最適合的個(gè)人所得稅方針必須使各個(gè)實(shí)用程序的合計(jì)最大化。相信Edgeworth必須實(shí)行先進(jìn)的稅收制度，而且進(jìn)步程度非常高，而且最高收入的限額

11、稅率可以達(dá)到100%?，F(xiàn)在，最合適的個(gè)人所得稅廣泛普及的理論是1971年由Mirlees推進(jìn)的。另外，Murlees認(rèn)為個(gè)人所得稅必須實(shí)行先進(jìn)的稅率制度，但是，最高收入不能實(shí)行100%的限額稅率，最高收入的限額稅率必須是0。米勒萊斯的結(jié)果還沒有得到改善，對(duì)頂級(jí)人才征收重稅，阻礙了頂級(jí)人才的勞動(dòng)熱情，導(dǎo)致頂級(jí)人才的不滿。斯大恩（1977）開發(fā)了最適合的個(gè)人所得稅理論研究中廣泛使用的斯大恩模型。最理想的所得稅理論在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收制度的公式化中發(fā)揮著很大的作用，但這是理想狀態(tài)。一般來說，最優(yōu)所得稅的理論是有它的局限性的，它概括了現(xiàn)實(shí)問題，并簡(jiǎn)化了它們，提倡了先進(jìn)的稅率系統(tǒng)。因此，它對(duì)于真正的稅收制度

12、改革具有參照性。 2.1.2 家庭申報(bào)制與個(gè)人申報(bào)制 個(gè)人所得稅的起源是英國(guó)。20世紀(jì)，世界各國(guó)開始征收個(gè)人所得稅，并根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)狀況制定了自己的個(gè)人所得稅模型。關(guān)于世界的個(gè)人所得稅，關(guān)于是否應(yīng)該實(shí)施家庭申報(bào)制度和個(gè)人申報(bào)制度有不同的意見。家庭申報(bào)制度可以避免同一收入家庭的稅收負(fù)擔(dān)不公平的現(xiàn)象，但是為了申報(bào)不同的稅，會(huì)收集家庭的收入。家庭申報(bào)制度為家庭間勞動(dòng)的再分做出了貢獻(xiàn)，讓家庭能夠完成工作和生命的平衡。相反，外國(guó)學(xué)者反對(duì)家庭申報(bào)制度，認(rèn)為各個(gè)申報(bào)制度可以提高效率。個(gè)人申報(bào)系統(tǒng)是作為個(gè)人所得稅納稅者考慮個(gè)人，征收個(gè)人收入。與家庭申報(bào)系統(tǒng)相比，個(gè)人申報(bào)系統(tǒng)只需要每個(gè)人的收入數(shù)據(jù)就很方便了

13、。個(gè)人申報(bào)系統(tǒng)可以簡(jiǎn)化個(gè)人稅務(wù)會(huì)計(jì)過程，從而提高金融人員和稅務(wù)人員的效率。結(jié)論是，雙方的學(xué)者對(duì)于是否實(shí)施全世界個(gè)人所得稅的家庭申報(bào)制度和個(gè)人申報(bào)制度持獨(dú)自的意見。Piggott 和 Whalley（1996）認(rèn)為，個(gè)人所得稅實(shí)施家庭申報(bào)制度，把家庭看作個(gè)人，把家庭全體人員的總收入?yún)R總起來作為課稅所得來支付，家庭福利能達(dá)到最合適的價(jià)值。 2.2 國(guó)內(nèi)研究概況 關(guān)于綜合制與分類制個(gè)人所得稅改革的呼聲引起了國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)個(gè)人所得稅征收模式的討論?，F(xiàn)在，中國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)施了分類征收制度。有些學(xué)者認(rèn)為，分類征收制度符合中國(guó)的國(guó)家情況，而且個(gè)人所得稅必須繼續(xù)實(shí)行分類征收制度。張洪（2011）提出，實(shí)施綜

14、合性的征收模式需要多方面的合作。根據(jù)現(xiàn)在的中國(guó)形勢(shì)，很難實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)在應(yīng)該繼續(xù)實(shí)施分類征收制度。相反，也有學(xué)者認(rèn)為現(xiàn)在的個(gè)人所得稅分類制度存在明顯的缺陷。收入高的收入和多樣的源泉扣繳會(huì)承擔(dān)更少的稅負(fù)擔(dān)，另一方面，這明顯違反了個(gè)人所得稅的本質(zhì)。因此，很多研究人員提出，必須實(shí)施綜合制度和分類制度的組合的征收模式。高培勇（2008年）提出了優(yōu)化綜合制度和分類制度組合起來的征收系統(tǒng)的構(gòu)筑的提案。財(cái)政部長(zhǎng)樓繼偉明確表示，個(gè)人所得稅改革的焦點(diǎn)應(yīng)該是綜合制度和分類制度的組合。孫剛（2014年）、梁玉珠（2015年）和趙壽斌（2016年）提出，中國(guó)必須實(shí)行綜合性征收制度和分類征收制度相結(jié)合的稅收征收制度，并顯示了

15、在中國(guó)實(shí)現(xiàn)混合征收制度的可能性。我們必須提供對(duì)實(shí)施國(guó)家混合征收制度的具體建議，將勞動(dòng)所得與稅收結(jié)合，制定新的經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)，并與世界并列為五個(gè)累進(jìn)稅率水平。建立有效的稅收平臺(tái)有助于所有各方迅速準(zhǔn)確地傳遞信息。最終，也有學(xué)者認(rèn)為，我們國(guó)家必須跨越混合征收制度的過渡階段，直接實(shí)行綜合征收制度。2009年，中國(guó)提出，目前符合條件，可以將分類制度直接改為綜合制度。綜合征收制度是收集個(gè)人所有來源的收入，并根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅金。黃鳳宇（2012年）認(rèn)為，綜合制度和分類制度的混合征稅模式應(yīng)增加社會(huì)經(jīng)費(fèi)，直接進(jìn)入綜合征收制度。 3 我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的問題 3.1 收入來源被隱藏，難以發(fā)現(xiàn)

16、 中國(guó)近幾年是高速發(fā)展的階段，百姓們的口袋漸漸的鼓了起來，收入來源也表現(xiàn)出多元化的狀態(tài)。雖然人民的收入是越來越高了，但是因?yàn)槭杖攵嘣年P(guān)系，收入來源復(fù)雜多變，來源渠道越來越隱蔽，這加大了稅務(wù)局的監(jiān)督管理難度。從收入來源的方面看，因?yàn)榭萍硷w速發(fā)展，支付寶和微信交易日漸增多，漸漸成為現(xiàn)在主要的支付方式。而這樣的支付方式，稅務(wù)部門很難監(jiān)管到，不能保證稅款全數(shù)征收。如果繼續(xù)下去，會(huì)對(duì)中國(guó)的稅收產(chǎn)生巨大的影響。 3.2 稅收制度落后，難以實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平公正 在當(dāng)下，中國(guó)在個(gè)人所得稅制度中制定的是分類征稅與綜合征稅相結(jié)合的方式，收入高低的人有著不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)。但是從實(shí)際征稅狀況來說并不是十分的理想，主

17、要是在兩個(gè)地方：第一，小部分的高收入人群會(huì)偷稅漏稅；第二：稅率分層不夠細(xì)致，還需要根據(jù)社會(huì)情況繼續(xù)改進(jìn)。 3.3 現(xiàn)在的征收方法無法滿足社會(huì)需求 適應(yīng)征收方式才能適合現(xiàn)在社會(huì)的制度，可以保證稅務(wù)局順利開始和完成自己的工作。目前，仍有一大部分收入查不到，稅款無法征收。雖說現(xiàn)在的現(xiàn)金交易減少了，但是支付寶，微信支付等等新興支付方式也騰空出世，加大了檢查難度。相關(guān)部門也不能進(jìn)行分析和解決。以前的中國(guó)需要交個(gè)人所得稅的人數(shù)并不多，在2017年也只有三千萬人左右。在實(shí)際操作中，源泉扣繳是主要的繳納稅款的手段。而現(xiàn)在的社會(huì)環(huán)境下，源泉扣繳已經(jīng)不能完全適應(yīng)我們的需求了。現(xiàn)在實(shí)行綜合征稅和專項(xiàng)抵扣，所以我

18、們要優(yōu)化我們的個(gè)人所得稅制度，來滿足新社會(huì)的繳費(fèi)需求。 3.4 起征點(diǎn)全國(guó)都一樣，沒有考慮到收入不同的情況 全中國(guó)有著地理，經(jīng)濟(jì)，習(xí)俗等等差異，導(dǎo)致收入有很大的差別，所以個(gè)稅的統(tǒng)一五千元的起征點(diǎn)是不能讓人信服的。國(guó)際上的個(gè)稅起征點(diǎn)，都是浮動(dòng)的起征點(diǎn)。像美國(guó)，每個(gè)人需要交納的個(gè)稅隨著收入變高個(gè)稅的起征點(diǎn)變低。中國(guó)一年最多只能扣六萬人民幣，而在美國(guó)最多可以扣八萬人民幣，在德國(guó)最多可以扣六萬八千人民幣，新加坡最多可以扣差不多十萬人民幣，在法國(guó)最多差不多可以扣八萬人民幣陳舒影.淺析我國(guó)個(gè)人所得稅存在的問題及對(duì)策[J].納稅,2019,13(10):26.第3頁 。根據(jù)數(shù)據(jù)看來，中國(guó)的起征點(diǎn)明顯低

19、于其他國(guó)家。 3.5 財(cái)產(chǎn)性收入稅率明顯較低 新個(gè)稅的重點(diǎn)還是放在了工資薪金上面，也就是勞動(dòng)性收入。而作為另一個(gè)大項(xiàng)的財(cái)產(chǎn)性收入，卻稅率不高。中國(guó)上下五千年，人們?nèi)粘龆魅章涠?。勞作已?jīng)是我們中國(guó)人刻在骨子里的東西，重點(diǎn)放在這里也是理所應(yīng)當(dāng)。但是時(shí)代在變，社會(huì)在變，我們的政策也需要跟著變。大部分的財(cái)產(chǎn)性收入稅率是百分之二十，如股息紅利等。小部分的財(cái)產(chǎn)性收入暫時(shí)不征收個(gè)人所得稅，如股票買賣獲得的利潤(rùn)。百分之二十和百分之四十五，有著巨大的差值。不能顯示出我國(guó)所推行的公平公正。 在美國(guó)，大部分的工資收入和財(cái)產(chǎn)性收入都被合在一起作為總收入，按照美國(guó)的稅法一起征稅。所以我國(guó)的個(gè)稅制度需要將改革的

20、重點(diǎn)放在平衡收入上，繼續(xù)防止貧富差距過大。 3.6 個(gè)稅抵扣廣度不夠 這一次的個(gè)稅改革新增了繼續(xù)教育支出、住房貸款利息、子女教育支出、住房租金、大病醫(yī)療支出等專項(xiàng)附加扣除。其實(shí)從廣度來看，全世界大國(guó)的個(gè)稅項(xiàng)目都會(huì)有關(guān)于弱勢(shì)群體的特別條例。在美國(guó)，特別條例是關(guān)于小孩，老人，殘障人士的。在新加坡，是關(guān)于撫養(yǎng)費(fèi)和贍養(yǎng)費(fèi)的特別條例。在法國(guó)，特別條例是讓當(dāng)父母的可以少交點(diǎn)稅。我國(guó)，雖然已經(jīng)努力去改變，還是需要繼續(xù)研究中國(guó)國(guó)情和制定更有效的制度。 3.7 起征點(diǎn)和稅率變化不及時(shí) 對(duì)于我們的上一次的個(gè)人所得稅的變化已經(jīng)是七年之前了。而中國(guó)的七年，變化之大，不可與其他國(guó)家相比較，每年的變化都十分巨大。

21、雖然中國(guó)的發(fā)展十分迅速，但是我們的個(gè)稅卻沒有跟上發(fā)展的腳步。七年時(shí)間，通貨膨脹和物價(jià)的飛速上漲，個(gè)稅的起征點(diǎn)和稅率卻一直沒有變過。這樣的制度導(dǎo)致低收入人群的稅收相較于中收入和高收入人群，壓力十分巨大。我們可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，如美國(guó)，每一年都會(huì)通過通貨膨脹率來改變每年的稅收比例系數(shù)；新加坡，法國(guó)和德國(guó)也會(huì)每過一段時(shí)間就去調(diào)整稅收。雖然說時(shí)常調(diào)整稅收會(huì)對(duì)市場(chǎng)征管部門帶來巨大的挑戰(zhàn)，但是也是讓人們過得更加幸福。我國(guó)可以借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，在物價(jià)變化的時(shí)候適當(dāng)?shù)恼{(diào)整稅收。 3.8 預(yù)繳制度還未完善 我國(guó)現(xiàn)在的個(gè)人所得稅扣繳方式主要是源泉扣繳，也就是在發(fā)工資薪金的時(shí)候進(jìn)行的代扣代繳。這種方法，對(duì)于抵

22、扣較少的情況還是適用的。但是新個(gè)稅下來后，抵扣項(xiàng)目變多，復(fù)雜程度上升后就不怎么好用了。按照國(guó)際上的改革，我們未來改革的方向會(huì)是按照每個(gè)人不同情況，來改變他們需要交納的稅款。所以我們需要完善預(yù)扣預(yù)繳制度，按照之前所繳納的稅，預(yù)繳部分個(gè)稅。 3.9 需要進(jìn)一步完善專項(xiàng)附加扣除 這次新個(gè)人所得稅增加了專項(xiàng)附加扣除而且設(shè)置了具體的扣除標(biāo)準(zhǔn)，但是需要考慮到我國(guó)的國(guó)情非常復(fù)雜，專項(xiàng)附加扣除還有繼續(xù)優(yōu)化的空間。第一是扣除范圍面過于寬范，不能精準(zhǔn)的給納稅人減稅。違背了設(shè)置專項(xiàng)附加扣除的初衷，也讓國(guó)家財(cái)政收入流失。第二是扣除范圍不明確，會(huì)導(dǎo)致并不滿足條件的納稅人也可以進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除的隊(duì)伍里來，會(huì)使得稅收不

23、公平和資源浪費(fèi)。而且“一刀切”的方式也缺少了對(duì)納稅人稅收負(fù)擔(dān)差異的考慮。 4 解決現(xiàn)存問題的途徑 4.1 加強(qiáng)政府征管部門和企業(yè)的聯(lián)系 對(duì)于現(xiàn)金收支，我們加強(qiáng)人力根本不現(xiàn)實(shí)，這種無現(xiàn)金交易模式的交易量是天量級(jí)的，不可使用人力來進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。恰恰相反，應(yīng)該運(yùn)用現(xiàn)代的大數(shù)據(jù)、云計(jì)算才是發(fā)展的趨勢(shì)。對(duì)于微信，支付寶等線上的支付手段，我們可以政企聯(lián)系，通過內(nèi)部數(shù)據(jù)來判斷與征收，可以達(dá)到應(yīng)征即征。 4.2 利用高科技手段，加強(qiáng)征收力度 我們可以通過信息化技術(shù)的幫助，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)款項(xiàng)之間的來源、發(fā)生和結(jié)束的監(jiān)測(cè)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，使我國(guó)所有地方的稅務(wù)信息整合在一起，減少信息不對(duì)等，導(dǎo)致征收難度加大的

24、問題。我們還需要加強(qiáng)征收人員的能力和素質(zhì)的提高，讓他們理解高新興技術(shù)，使用高新興技術(shù)，完成他們的稅務(wù)工作。合理正確的利用法律條文，讓企業(yè)、銀行來提供有效的信息，完善數(shù)據(jù)庫。 4.3 大綜合扣繳，符合我國(guó)國(guó)情 之前的扣繳方式，已經(jīng)不適用于我國(guó)現(xiàn)在的社會(huì)狀況。我們需要更好的和更實(shí)用的政策來服務(wù)大眾。要達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，需要降低中小收入人群的稅賦，適當(dāng)?shù)奶岣吒呤杖肴巳旱亩愂铡＿@樣既降低了中小收入人群的稅收壓力，又促進(jìn)了共同富裕，還使得我國(guó)的財(cái)政不至于赤字。而中間稅收調(diào)整的尺度，則需要稅務(wù)部門和政府來調(diào)查和研究。 4.4 適當(dāng)降低工薪稅率，提高財(cái)產(chǎn)性收入稅率 很多人的夢(mèng)想，都是說希望自己能夠年薪百

25、萬?，F(xiàn)在工薪適用的最高稅率，是45%。需要繳納很多稅款，這讓人很難去接受。而我國(guó)現(xiàn)在的大多數(shù)年薪百萬人士，都是腦力工作者。靠著自己的創(chuàng)造力，掙著這不容易賺到的錢。而靠著財(cái)產(chǎn)，賺著租金的人卻是很輕松的，稅率還比辛苦的人低。這也是不公平的，這樣會(huì)使他們不想著繼續(xù)創(chuàng)造，而想著財(cái)產(chǎn)去賺輕松的錢，這會(huì)使我國(guó)創(chuàng)造性人才減少，稀有職業(yè)人才缺失，這將會(huì)是我國(guó)的一個(gè)遺憾。所以降低工薪稅率是很有必要的。過高的工薪稅率也不利于在國(guó)際大環(huán)境中籠絡(luò)到高技術(shù)高素質(zhì)人才。綜上所述，適度降低工薪稅率，既可以增加我國(guó)在國(guó)際人才上的吸引力，也有利于高技術(shù)高素質(zhì)人才創(chuàng)造價(jià)值。 我國(guó)的大多數(shù)財(cái)產(chǎn)性收入的稅率是20%。可以將財(cái)產(chǎn)性收

26、入納入綜合納稅里面，這樣既可以增加財(cái)政收入，也可以平衡兩極化差異。而且可以擴(kuò)大稅基，也可以保證稅收公平。 4.5 擴(kuò)大廣度，加大深度 雖然新的個(gè)人所得稅增加了專項(xiàng)附加扣除，但是面還是狹窄了一點(diǎn)。減輕了工作人群的壓力，但是不同年齡段的人群有著不同的壓力，而一刀切是不能體現(xiàn)社會(huì)公平，也是對(duì)政策的不負(fù)責(zé)任。壓力較小的年輕人可以適當(dāng)?shù)販p少抵扣額，因?yàn)閯傞_始的工資，福利并不是特別高；而中年人可以適當(dāng)?shù)卦黾拥挚垲~，一方面工資較高，可以抵扣的金額也多；另一方面也是上有老下有小，生活開支較大，更需要這一部分的抵扣額。 關(guān)于廣度，要擴(kuò)大扣除范圍。如殘疾人，本身和普通人不一樣，工作難度大，他們克服了困難，堅(jiān)

27、持的為社會(huì)做貢獻(xiàn)。可以為他們做一些特別條例，減輕他們的稅收壓力。 4.6 建立預(yù)繳制度，進(jìn)行預(yù)先扣繳 現(xiàn)在的個(gè)人所得稅對(duì)于預(yù)繳的制度還不完善，通過往年的繳稅金額，乘以一個(gè)計(jì)算出來的比例，進(jìn)行預(yù)繳稅款。這樣既保證了稅款及時(shí)征收，也讓個(gè)人和企業(yè)培養(yǎng)出積極和及時(shí)繳稅的習(xí)慣。對(duì)于不進(jìn)行預(yù)繳稅款的個(gè)人或者企業(yè)，稅務(wù)部門可以進(jìn)行催款，如果經(jīng)過提醒依然不預(yù)交稅款的，可以進(jìn)行罰款。 4.7 加強(qiáng)監(jiān)管，保證稅款順利入庫 個(gè)人所得稅收入占財(cái)政收入的比重大小，體現(xiàn)了個(gè)人所得稅對(duì)國(guó)家財(cái)政的貢獻(xiàn)高低，用公式可以表示為：個(gè)人所得稅收入/財(cái)政收入。我國(guó)的個(gè)人所得稅收入比例比別的國(guó)家低，有幾個(gè)方面的原因：第一，我國(guó)的

28、GDP高，產(chǎn)值高，人們富裕了，導(dǎo)致分母變大，整個(gè)比例變??；第二，雖然我國(guó)的GDP上去了，但是相應(yīng)的人們交的稅應(yīng)該是變多的。問題是稅收雖然有上漲，但是并沒有按比例上漲，上漲幅度不明顯，導(dǎo)致分子并未增長(zhǎng)許多，所以個(gè)人所得稅稅收比例不高。 從稅務(wù)部門看，需要構(gòu)筑一個(gè)全面的征收信息系統(tǒng)，用來解決征收稅款時(shí)信息不對(duì)稱的問題。除了加強(qiáng)政府和事業(yè)機(jī)關(guān)的信息溝通，還需要加大與第三方信息擁有者的合作溝通。因?yàn)槿鄙俜杀Ｗo(hù)，第三方信息擁有者以商業(yè)秘密和個(gè)人信息不能告知為理由，拒絕向稅務(wù)部門提供納稅人的相關(guān)信息。我國(guó)可以向發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)習(xí)，通過立法，規(guī)定第三方信息擁有者有義務(wù)向稅務(wù)部門提供信息。 而這個(gè)問題的解決，

29、需要靠稅務(wù)部門和社會(huì)監(jiān)管部門的齊心協(xié)力，保證每一筆稅款及時(shí)征收入庫，既讓每個(gè)人所交的稅款公平公正，也能讓稅款順利入庫。這樣我國(guó)的個(gè)人所得稅稅款也能在財(cái)政收入里面有一席之地。 4.8 需要加大對(duì)偷稅漏稅的懲罰力度 現(xiàn)在我國(guó)所實(shí)行的條例中，對(duì)于偷稅漏稅的懲罰是較輕的。很多情況，納稅人會(huì)選擇偷稅漏稅，即使被查到，納稅人只要補(bǔ)繳稅款和罰款就不會(huì)被追究刑事責(zé)任，使得違法事件屢禁不止，部分納稅人更加猖狂。所以應(yīng)該完善稅法違法處罰制度，對(duì)于偷稅漏稅行為的處罰力度加大，降低偷稅漏稅入刑法的標(biāo)準(zhǔn)，威懾那些不法分子。 我們還可以開設(shè)學(xué)習(xí)課程，學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅的制度，以及偷稅漏稅后應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。不斷提高人們

30、的素質(zhì)，讓他們把繳納稅款這個(gè)事情記在心里。每到應(yīng)該繳納稅款的時(shí)候，自覺、自動(dòng)的去繳納稅款。 5 結(jié)語 個(gè)人所得稅的作用，在于拉近貧富差距，充實(shí)國(guó)庫，培養(yǎng)納稅人的納稅意識(shí)等。我們需要一步一步走，腳踏實(shí)地的進(jìn)行一次又一次的改革，才能使我們的社會(huì)和國(guó)家繼續(xù)的進(jìn)步，這是一個(gè)長(zhǎng)期的過程。這次改革的最大重點(diǎn)，就是加入了專項(xiàng)附加扣除，使得納稅人的賦稅有著顯著的降低。我國(guó)還需要繼續(xù)的完善我們的稅收制度，提升稅收的合理性和科學(xué)性，讓中國(guó)的經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，讓中國(guó)更加繁榮。 參考文獻(xiàn) [1] 陳昕婕.我國(guó)個(gè)人所得稅改革及國(guó)外個(gè)稅政策的借鑒[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(06):1-3. [2] 任艷

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