《審計基礎(chǔ)與實務》課件：項目1認知審計

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1、任務任務 1.1 了解審計職業(yè)了解審計職業(yè)任務任務 1.2 專業(yè)角度解讀審計專業(yè)角度解讀審計項目項目1 認知審計認知審計 任務導航任務導航審計門外漢審計門外漢審計入門者審計入門者任務任務1.1了解審計職業(yè)了解審計職業(yè)任務任務1.2專業(yè)角度解讀審計專業(yè)角度解讀審計誰在審計？誰在審計？什么是審計？什么是審計？為什么審計？為什么審計？怎樣審計？怎樣審計？審計組織和審計人員審計組織和審計人員審計定義及其分類審計定義及其分類審計的職能和作用審計的職能和作用審計模式、審計過程、審計模式、審計過程、審計組織形式審計組織形式認知審計認知審計學學 習習 目目 標標 -知識目標知識目標掌握會計師事務所和國家審計機

2、關(guān)的設(shè)立掌握會計師事務所和國家審計機關(guān)的設(shè)立（或設(shè)置）與業(yè)務范圍（或職權(quán)）（或設(shè)置）與業(yè)務范圍（或職權(quán)）掌握審計的定義、職能、作用及分類掌握審計的定義、職能、作用及分類明確審計工作過程的內(nèi)容明確審計工作過程的內(nèi)容熟悉審計模式和審計組織方式熟悉審計模式和審計組織方式 學學 習習 目目 標標 -能力目標能力目標項目一項目一 認識審計認識審計能鑒別經(jīng)濟生活中三種類型的審計組織及其能鑒別經(jīng)濟生活中三種類型的審計組織及其人員人員能以審計入門者的角色解讀審計能以審計入門者的角色解讀審計任務任務 1.1 了解審計職業(yè)了解審計職業(yè)1. 國家審計機關(guān)與國家審計人員國家審計機關(guān)與國家審計人員2. 內(nèi)部審計機構(gòu)與內(nèi)

3、部審計人員內(nèi)部審計機構(gòu)與內(nèi)部審計人員3. 會計師事務所與注冊會計師會計師事務所與注冊會計師1）國家審計機關(guān)的設(shè)置）國家審計機關(guān)的設(shè)置國家審計機關(guān)因隸屬關(guān)系和審計報告的報告國家審計機關(guān)因隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象不同而大體分為對象不同而大體分為4類：類：（1）隸屬于議會并向議會或國家元首報告工）隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作；作；（2）隸屬于政府并向議會或政府報告工作；）隸屬于政府并向議會或政府報告工作；（3）具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工）具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作；作，向議會或國家元首報告工作；（4）獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會）獨立于議

4、會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作?；驀以讏蟾婀ぷ?。我國的審計機關(guān)分為我國的審計機關(guān)分為國務院國務院和和地方地方兩級。兩級。國務院設(shè)審計署，是最高國家審計機關(guān)，審國務院設(shè)審計署，是最高國家審計機關(guān)，審計署在國務院總理領(lǐng)導下，依法組織領(lǐng)導全計署在國務院總理領(lǐng)導下，依法組織領(lǐng)導全國的審計工作，對國務院各部門和地方各級國的審計工作，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支、對國家的財政金融機構(gòu)和政府的財政收支、對國家的財政金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務收支進行審計監(jiān)督。審計企事業(yè)組織的財務收支進行審計監(jiān)督。審計署對國務院負責，向其報告工作。署對國務院負責，向其報告工作。縣級以上各級人民政府設(shè)

5、立審計機關(guān)（審計縣級以上各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)（審計廳或?qū)徲嬀郑謩e在省長、自治區(qū)主席、廳或?qū)徲嬀郑謩e在省長、自治區(qū)主席、市長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導市長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導下，組織領(lǐng)導本行政區(qū)的審計工作，負責本下，組織領(lǐng)導本行政區(qū)的審計工作，負責本級審計機關(guān)范圍內(nèi)的審計事項，對上級審計級審計機關(guān)范圍內(nèi)的審計事項，對上級審計機關(guān)和本級人民政府負責并報告工作。機關(guān)和本級人民政府負責并報告工作。2）國家審計機關(guān)的基本任務、權(quán)限與職責）國家審計機關(guān)的基本任務、權(quán)限與職責國家審計機關(guān)的國家審計機關(guān)的基本任務基本任務是：對國務院各部門和地是：對國務院各部門和地方各級人民政

6、府及其各部門的財政收支，國有金融方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務收支，以及其他應接受審機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務收支，以及其他應接受審計的財政、財務收支的真實性、合法性和效益性依計的財政、財務收支的真實性、合法性和效益性依法進行審計監(jiān)督。法進行審計監(jiān)督。國家審計機關(guān)的國家審計機關(guān)的權(quán)限權(quán)限有：要求報送資料權(quán)、檢查權(quán)、有：要求報送資料權(quán)、檢查權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、采取行政強制措施權(quán)、提請協(xié)助權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、采取行政強制措施權(quán)、提請協(xié)助權(quán)、移送權(quán)、處理處罰權(quán)、通報或公布審計結(jié)果權(quán)。移送權(quán)、處理處罰權(quán)、通報或公布審計結(jié)果權(quán)。審計機關(guān)審計機關(guān)具體職責具體職責是：財政收支審計、財

7、務收支審是：財政收支審計、財務收支審計、效益審計、經(jīng)濟責任審計、其他法律法規(guī)規(guī)定計、效益審計、經(jīng)濟責任審計、其他法律法規(guī)規(guī)定的審計、專項審計調(diào)查、審計管轄范圍確定的職責、的審計、專項審計調(diào)查、審計管轄范圍確定的職責、管理審計工作、對內(nèi)部審計進行業(yè)務指導和監(jiān)督、管理審計工作、對內(nèi)部審計進行業(yè)務指導和監(jiān)督、對社會中介機構(gòu)審計業(yè)務質(zhì)量進行監(jiān)督檢查。對社會中介機構(gòu)審計業(yè)務質(zhì)量進行監(jiān)督檢查。3）國家審計人員）國家審計人員國家審計人員是指各級國家審計機關(guān)中從事審計工國家審計人員是指各級國家審計機關(guān)中從事審計工作的審計人員。作的審計人員。國家審計人員屬于國家公務員。國家審計人員屬于國家公務員。國家審計人員實

8、行專業(yè)技術(shù)資格制度，包括高級國家審計人員實行專業(yè)技術(shù)資格制度，包括高級（高級審計師）、中級（中級審計師）和初級（助（高級審計師）、中級（中級審計師）和初級（助理審計師和審計員）三級專業(yè)技術(shù)職務。理審計師和審計員）三級專業(yè)技術(shù)職務。 2. 內(nèi)部審計機構(gòu)與內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計機構(gòu)與內(nèi)部審計人員1）內(nèi)部審計機構(gòu)）內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部審計機構(gòu)是對部門、單位實施內(nèi)部審計監(jiān)督，內(nèi)部審計機構(gòu)是對部門、單位實施內(nèi)部審計監(jiān)督，按照一定標準檢查會計賬目及其相關(guān)資料，查證單按照一定標準檢查會計賬目及其相關(guān)資料，查證單位內(nèi)部各項財務收支和經(jīng)濟活動的真實性、合法性位內(nèi)部各項財務收支和經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的專門組

9、織。和效益性的專門組織。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導的層內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導的層次不同，可分為以下幾種體制：董事會領(lǐng)導體制；次不同，可分為以下幾種體制：董事會領(lǐng)導體制；監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導體制；總經(jīng)理領(lǐng)導體監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導體制；總經(jīng)理領(lǐng)導體制；財務副總經(jīng)理領(lǐng)導體制。制；財務副總經(jīng)理領(lǐng)導體制。根據(jù)根據(jù)審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定（審計署令（審計署令2003年第年第4號），國家機關(guān)、金號），國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部單位，應當按照國

10、家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。審計制度。 內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導下開展工作。機構(gòu)的領(lǐng)導下開展工作。內(nèi)部審計機構(gòu)接受國家審計機關(guān)的業(yè)務指導內(nèi)部審計機構(gòu)接受國家審計機關(guān)的業(yè)務指導和監(jiān)督。和監(jiān)督。2）內(nèi)部審計人員）內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計人員應當具備與其從事的審計工作內(nèi)部審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力，并實行崗位相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力，并實行崗位資格管理制度和后續(xù)教育制度。資格管理制度和后續(xù)教育制度。在我國，內(nèi)部審計人員崗位資格證書的取得在我國，內(nèi)部審計人員崗位資格證書的取得采取資格認證和考試兩種辦法。采

11、取資格認證和考試兩種辦法。3. 會計師事務所與注冊會計師會計師事務所與注冊會計師（1）會計師事務所的組織形式）會計師事務所的組織形式（2）會計師事務所的業(yè)務范圍）會計師事務所的業(yè)務范圍（3）注冊會計師考試與注冊）注冊會計師考試與注冊（1 1）會計師事務所的組織形式）會計師事務所的組織形式會計師事務所是注冊會計師依法承辦業(yè)務的機構(gòu)。我國會計會計師事務所是注冊會計師依法承辦業(yè)務的機構(gòu)。我國會計師事務所分為合伙會計師事務所和有限責任會計師事務所兩師事務所分為合伙會計師事務所和有限責任會計師事務所兩種形式。種形式。合伙合伙會計師事務所會計師事務所申請設(shè)立合伙會計師事務所，應當具備下列條件：申請設(shè)立合伙

12、會計師事務所，應當具備下列條件：2名以上名以上的合伙人；書面合伙協(xié)議；會計師事務所的名稱；固定的辦的合伙人；書面合伙協(xié)議；會計師事務所的名稱；固定的辦公場所。公場所。有限責任有限責任會計師事務所會計師事務所申請設(shè)立有限責任會計師事務所，應當具備以下條件：名申請設(shè)立有限責任會計師事務所，應當具備以下條件：名以上股東；一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；不少于人民幣萬以上股東；一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；不少于人民幣萬元的注冊資本；股東共同制定的章程；有會計師事務所的名元的注冊資本；股東共同制定的章程；有會計師事務所的名稱和固定的辦公場所。稱和固定的辦公場所。特殊普通合伙特殊普通合伙會計師事務所會計師事務所特點是

13、：一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或特點是：一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務的，應當承擔無限責任或者無者重大過失造成合伙企業(yè)債務的，應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限限連帶責任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔責任。承擔責任。（2）會計師事務所的業(yè)務范圍）會計師事務所的業(yè)務范圍審計業(yè)務審計業(yè)務，包括審查企業(yè)財務報表，出具審計報，包括審查企業(yè)財務報表，出具審計報告；審查企業(yè)財務報表，出具審計報告；驗證企業(yè)告；審查企業(yè)財務報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗證報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算資本，

14、出具驗證報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關(guān)的報告；法律、行政事宜中的審計業(yè)務，出具有關(guān)的報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。審閱業(yè)務審閱業(yè)務。其他鑒證業(yè)務其他鑒證業(yè)務，如財務信息審核業(yè)務、網(wǎng)域認證，如財務信息審核業(yè)務、網(wǎng)域認證和系統(tǒng)鑒證等。和系統(tǒng)鑒證等。相關(guān)服務相關(guān)服務，包括對財務信息執(zhí)行商定程序、代編，包括對財務信息執(zhí)行商定程序、代編財務信息、稅務服務、管理咨詢服務、會計服務。財務信息、稅務服務、管理咨詢服務、會計服務。（3）注冊會計師考試與注冊）注冊會計師考試與注冊 注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師注冊會計師是指取得注冊會計師證書

15、并在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員。事務所執(zhí)業(yè)的人員。 注冊會計師考試注冊會計師考試注冊會計師考試分為兩個階段，第一個階段為專業(yè)注冊會計師考試分為兩個階段，第一個階段為專業(yè)階段，考試設(shè)會計、審計、財務成本管理、公司戰(zhàn)階段，考試設(shè)會計、審計、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理、經(jīng)濟法、稅法等略與風險管理、經(jīng)濟法、稅法等6個科目；第二階個科目；第二階段為綜合階段，考試設(shè)綜合段為綜合階段，考試設(shè)綜合1個科目。個科目。 注冊會計師的注冊注冊會計師的注冊根據(jù)根據(jù)注冊會計師法注冊會計師法的規(guī)定，參加注冊會計師全的規(guī)定，參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計業(yè)務工作國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計業(yè)務工作2年以

16、年以上者，可以各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會上者，可以各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊。申請注冊。 任務任務 1.2 專業(yè)角度解讀審計專業(yè)角度解讀審計一、理解審計的含義一、理解審計的含義 二、二、 明確審計過程明確審計過程三、三、 了解審計模式了解審計模式四、四、 了解審計組織形式了解審計組織形式一、一、 理解審計的含義理解審計的含義 1審計的定義審計的定義2審計關(guān)系人審計關(guān)系人3審計的基本特征審計的基本特征4審計的職能與作用審計的職能與作用5審計的類型審計的類型1審計的定義審計的定義 審計審計是由獨立的專門機構(gòu)和人員，接受委托是由獨立的專門機構(gòu)和人員，接受委托或根據(jù)授權(quán)，依法對

17、被審計單位的財務報表或根據(jù)授權(quán)，依法對被審計單位的財務報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、和其他資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查并提出結(jié)論的一種合法性和效益性進行審查并提出結(jié)論的一種監(jiān)督、鑒證和評價的活動。監(jiān)督、鑒證和評價的活動。2審計關(guān)系人審計關(guān)系人任何一種審計活動都必須由審計人、被審計人和審任何一種審計活動都必須由審計人、被審計人和審計委托人（授權(quán)人）等三方關(guān)系人。計委托人（授權(quán)人）等三方關(guān)系人。審計人審計人（第一關(guān)系人）（第一關(guān)系人）實施審計實施審計提供審計所需資料提供審計所需資料委托或授權(quán)審計委托或授權(quán)審計報告審計結(jié)果報告審計結(jié)果被審計人被審計人（第二關(guān)

18、系人）（第二關(guān)系人）審計委托人（或授權(quán)人）審計委托人（或授權(quán)人）（第三關(guān)系人）（第三關(guān)系人）委托或授權(quán)經(jīng)管委托或授權(quán)經(jīng)管履行受托責任履行受托責任圖圖1-1 審計關(guān)系審計關(guān)系3審計的基本特征審計的基本特征審計的兩個基本特征，即獨立性和權(quán)威性。審計的兩個基本特征，即獨立性和權(quán)威性。獨立性是指審計人相對于被審計人而言，始獨立性是指審計人相對于被審計人而言，始終處于獨立的地位。終處于獨立的地位。審計的獨立性和審計法律規(guī)定的明確性，決審計的獨立性和審計法律規(guī)定的明確性，決定了審計的權(quán)威性。定了審計的權(quán)威性。4審計的職能與作用審計的職能與作用審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價等審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證

19、和經(jīng)濟評價等三項職能。三項職能。經(jīng)濟監(jiān)督是審計最基本的職能，鑒證和評價經(jīng)濟監(jiān)督是審計最基本的職能，鑒證和評價是在監(jiān)督職能基礎(chǔ)上擴展而來的現(xiàn)代審計職是在監(jiān)督職能基礎(chǔ)上擴展而來的現(xiàn)代審計職能。能。審計職能決定了審計主要有制約（或防護）審計職能決定了審計主要有制約（或防護）和建設(shè)（或促進）等兩方面的作用。和建設(shè)（或促進）等兩方面的作用。 5審計的類型審計的類型審計按不同主體劃分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊審計按不同主體劃分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計，并相應地形成了三類審計組織機構(gòu)，會計師審計，并相應地形成了三類審計組織機構(gòu)，共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系。共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系。政府審計政府審計是指由政

20、府審計機關(guān)代表政府依法對各級是指由政府審計機關(guān)代表政府依法對各級政府及其部門、事業(yè)單位、國有企業(yè)的財政財務收政府及其部門、事業(yè)單位、國有企業(yè)的財政財務收支及公共資金的收支、運用情況所實施的審計。支及公共資金的收支、運用情況所實施的審計。 注冊會計師審計注冊會計師審計是由注冊會計師組成的會計師事務是由注冊會計師組成的會計師事務所接受委托依法對委托人指定的被審計單位所進行所接受委托依法對委托人指定的被審計單位所進行的審計的審計 .內(nèi)部審計內(nèi)部審計是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機構(gòu)是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機構(gòu)或人員對本部門、本單位的財政財務收支、財經(jīng)法或人員對本部門、本單位的財政財務收支、

21、財經(jīng)法紀和經(jīng)營管理活動所實施的審計。紀和經(jīng)營管理活動所實施的審計。 2）按目的與內(nèi)容不同，審計分為財政財務審計、）按目的與內(nèi)容不同，審計分為財政財務審計、財經(jīng)法紀審計和效益審計。財經(jīng)法紀審計和效益審計。（1）財政財務審計財政財務審計。 財政財務審計是指對被審計財政財務審計是指對被審計單位的財政財務收支活動進行的審計，其目的在于單位的財政財務收支活動進行的審計，其目的在于檢查財政財務收支的真實性、合法性，借以保護國檢查財政財務收支的真實性、合法性，借以保護國有資產(chǎn)的安全完整，維護各方的合法權(quán)益，并促進有資產(chǎn)的安全完整，維護各方的合法權(quán)益，并促進加強財政和財務管理。加強財政和財務管理。（2）財經(jīng)法

22、紀審計財經(jīng)法紀審計。財經(jīng)法紀審計是指對被審計。財經(jīng)法紀審計是指對被審計單位嚴重違反財經(jīng)法紀的行為所進行的專案審計，單位嚴重違反財經(jīng)法紀的行為所進行的專案審計，從而達到保障國家與集體財產(chǎn)的安全完整、維護國從而達到保障國家與集體財產(chǎn)的安全完整、維護國家與集體的利益、保證國家財經(jīng)法紀的貫徹執(zhí)行。家與集體的利益、保證國家財經(jīng)法紀的貫徹執(zhí)行。與財政財務審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出合與財政財務審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標。法性目標。（3）效益審計效益審計。效益審計是指對被審計單位（或。效益審計是指對被審計單位（或?qū)徲嬳椖浚┵Y源管理和使用的經(jīng)濟性、效率性、效審計項目）資源管理和使用的經(jīng)濟性

23、、效率性、效果性和合規(guī)性等有效性進行檢查和評價的活動。果性和合規(guī)性等有效性進行檢查和評價的活動。二、明確審計過程二、明確審計過程1注冊會計師審計過程注冊會計師審計過程2國家審計過程國家審計過程3內(nèi)部審計過程內(nèi)部審計過程1. 注冊會計師財務報表審計過程注冊會計師財務報表審計過程 （1）接受業(yè)務委托）接受業(yè)務委托接受業(yè)務委托的主要工作包括：了解和評價接受業(yè)務委托的主要工作包括：了解和評價審計對象的可審性；決策是否考慮接受委托；審計對象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務約定條款；簽訂審計業(yè)務約定書等。商定業(yè)務約定條款；簽訂審計業(yè)務約定書等。（2）計劃審計工作）計劃審計工作一般來說，計劃審計工作

24、主要包括：在本期一般來說，計劃審計工作主要包括：在本期審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活動；制定審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃等?？傮w審計策略；制定具體審計計劃等。（3）實施風險評估程序）實施風險評估程序?qū)嵤╋L險評估程序的主要工作包括：了解被實施風險評估程序的主要工作包括：了解被審計單位及其環(huán)境；識別和評估財務報表層審計單位及其環(huán)境；識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險。的重大錯報風險。（4）實施控制測試和實質(zhì)性程序）實施控制測試和實質(zhì)性程序（5）完成審計工作和編制審計報告）完成審計工作

25、和編制審計報告本階段主要工作有：考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、期本階段主要工作有：考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、期后事項和或有事項；獲取管理層和治理層聲后事項和或有事項；獲取管理層和治理層聲明；匯總審計差異，提請被審計單位調(diào)整或明；匯總審計差異，提請被審計單位調(diào)整或披露；復核審計工作底稿和財務報表；與管披露；復核審計工作底稿和財務報表；與管理層和治理層溝通；評價所有審計證據(jù)，形理層和治理層溝通；評價所有審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告等。成審計意見；編制審計報告等。 2國家審計過程國家審計過程國家審計國家審計過程過程審計審計計劃計劃審計實施審計實施1編制年度項目審計計劃編制年度項目審計計劃2編制審計工作方案編制審

26、計工作方案1成立審計組，送達審計通知書成立審計組，送達審計通知書2進行調(diào)查了解進行調(diào)查了解3編制審計實施方案編制審計實施方案4獲取審計證據(jù)，進行審計記錄獲取審計證據(jù)，進行審計記錄5檢查重大違法行為檢查重大違法行為1編審、復核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定編審、復核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定2公布審計結(jié)果公布審計結(jié)果3檢查審計整改情況檢查審計整改情況圖圖1-2 國家審計過程國家審計過程審計審計報告報告3內(nèi)部審計過程內(nèi)部審計過程1制定年度審計計劃制定年度審計計劃2確定重要性與審計風險確定重要性與審計風險3編制審計方案編制審計方案4發(fā)出審計通知書發(fā)出審計通知書內(nèi)部審計過內(nèi)部審計過程程審計計劃審計

27、計劃審計實施審計實施1測試內(nèi)部控制測試內(nèi)部控制2獲取審計證據(jù)獲取審計證據(jù)3編制審計工作底稿編制審計工作底稿1編制審計報告編制審計報告2分級復核審計報告分級復核審計報告3后續(xù)跟蹤后續(xù)跟蹤圖圖1-2 內(nèi)部審計過程內(nèi)部審計過程審計報告審計報告三、了解財務報表審計模式三、了解財務報表審計模式1 1賬項基礎(chǔ)審計賬項基礎(chǔ)審計旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯誤與舞弊；對賬證進行詳細檢查；旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯誤與舞弊；對賬證進行詳細檢查；資產(chǎn)負債表審計資產(chǎn)負債表審計2 2 制度基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計旨在驗證財務報表真實公允；以控制測試為基礎(chǔ)的旨在驗證財務報表真實公允；以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計；資產(chǎn)負債表和利潤表審計抽樣審計；資產(chǎn)

28、負債表和利潤表審計3 3 風險導向?qū)徲嬶L險導向?qū)徲嬛荚隍炞C財務報表的真實公允與差錯防弊；以重大旨在驗證財務報表的真實公允與差錯防弊；以重大錯報風險的評估與應對為基礎(chǔ)的高效審計；財務報錯報風險的評估與應對為基礎(chǔ)的高效審計；財務報表和舞弊行為審查表和舞弊行為審查四、了解財務報表審計方式四、了解財務報表審計方式財務報表審計方式，亦即財務報表審計的組織方式。財務報表審計方式，亦即財務報表審計的組織方式。財務報表審計的組織方式大致有兩種：財務報表審計的組織方式大致有兩種：一是對財務報表的每個賬戶余額或發(fā)生額單獨進行一是對財務報表的每個賬戶余額或發(fā)生額單獨進行審計，此法稱為審計，此法稱為賬戶法賬戶法；二是將財務報表分成幾個循環(huán)進行審計，即把緊密二是將財務報表分成幾個循環(huán)進行審計，即把緊密聯(lián)系的交易種類和賬戶余額歸入同一循環(huán)中，按業(yè)聯(lián)系的交易種類和賬戶余額歸入同一循環(huán)中，按業(yè)務循環(huán)組織實施審計，此法稱為務循環(huán)組織實施審計，此法稱為循環(huán)法循環(huán)法。