會計繼續(xù)教育《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》試題D(含答案解釋)

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1、會計人員繼續(xù)教育自學(xué)考試 《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》試卷 D答案 （參考教材：企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)系列教材《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引講解及案例精析》新華會計網(wǎng)策劃，蔣占華主編， 中國商業(yè)岀版社岀版發(fā)行） 一、單項選擇題（本題型共 10小題，每小題3分，本題型共30分。每小題只有一個正確答案，不選、多選、少選、 錯選均不得分。請把你認(rèn)為正確的答案填寫在上述答題框內(nèi)。答案寫在試題卷上無效） 。 1. 中國移動2006年致力于社會主義新農(nóng)村建設(shè)，不斷加強農(nóng)村地區(qū)通信基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，為農(nóng)業(yè)、農(nóng)村 發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。這體現(xiàn)了該公司的（ ）。 A. 組織架構(gòu) B .發(fā)展戰(zhàn)略 C .社會責(zé)任

2、D .企業(yè)文化 答案：C 《社會責(zé)任》P57案例2點評（4）承擔(dān)企業(yè)“社會責(zé)任”的思路逐漸清晰。 2?以下各項中，符合資金活動內(nèi)控規(guī)定的是（ ） A.印章和空白票據(jù)由專人統(tǒng)一保管 B ?由岀納負(fù)責(zé)與銀行對賬 C.財務(wù)專用章與法人章由專人統(tǒng)一保管 D ?財務(wù)專用章由財務(wù)總監(jiān)保管 答案：D 《資金活動》第三節(jié)營運活動 選項AC P106第7 “印章要與空白票據(jù)分管”，“財務(wù)專用章要與企業(yè) 法人章分管”；選項B P111⑤“資金管理專員”定期對賬；選項 D P110③“財務(wù)專用章由財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)保管” 。 3?對于存貨的取得、驗收和使用，以下做法錯誤的是（ ） A.請購部門負(fù)責(zé)請購 B

3、 ?采購部門負(fù)責(zé)購置和驗收 C.會計部門負(fù)責(zé)核算 D ?使用部門負(fù)責(zé)運行和日常維護(hù) 答案：B 《資產(chǎn)管理》P177存貨案例3點評第三“我們知道，單位實物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的： 采購部門負(fù)責(zé)購置，驗收部門負(fù)責(zé)驗收，會計部門負(fù)責(zé)核算，使用部門負(fù)責(zé)運行和日常維護(hù)。 ” 4?某公司在銷售與收款業(yè)務(wù)中的做法可行的是（ ） A. —味獎勵銷售人員促銷產(chǎn)品 B ?在未與客戶訂立合同的情況下主動送貨上門 C.對長期、大宗業(yè)務(wù)的客戶建立客戶資料 D ?財務(wù)部門未定期與往來客戶函證對賬 答案：C 《銷售業(yè)務(wù)》P153案例1點評（2） “由于企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢，為了擴大銷量，完成利潤考核

4、指標(biāo)，企 業(yè)一味獎勵銷售人員’找路子’促銷產(chǎn)品，而對貨款能否及時收回?zé)o所顧忌，一時間應(yīng)收賬款一路攀升（選項 A）， 甚至出現(xiàn)個別銷售人員在未與客戶訂閱合同的情況下， ’主動’送貨上門，加大了壞賬風(fēng)險， （選項B）。”； P154 “此 外，財務(wù)部門未定期與往來客戶通過函證等方式核對賬目，無法及時發(fā)現(xiàn)岀現(xiàn)的異常情況（選項 D）”；對應(yīng)收賬款 管理應(yīng)抓好以下幾個環(huán)節(jié)：“（3）,,，對長期、大宗業(yè)務(wù)的客戶應(yīng)建立包括信用額度使用情況在內(nèi)的客戶資料， 并實行動態(tài)管理，及時更新。（選項C）” 5?企業(yè)可以委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所， （ ）為同一企業(yè)

5、 提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。 A.不得同時 B ?可以同時 C ?同時 D ?經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意可以 答案：A P478 《評價指引》第14條“企業(yè)可以委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù) 的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。” 6. 對重大的資產(chǎn)處置事項，必須經(jīng)（ ）決策審批。 A.部門經(jīng)理 B .總經(jīng)理 C .單位負(fù)責(zé)人 D .集體 答案：D 《資產(chǎn)管理》P177案例3 “合信市制品公司存貨內(nèi)控失效案例”點評第一 “對重大的資產(chǎn)處置事項， 必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，防止單位負(fù)責(zé)人企圖一個人說了算的情況發(fā)生。 ” 7. （ ）制

6、度是工程項目內(nèi)部控制制度中最重要的部分。 A.職責(zé)分工制度 B ?授權(quán)批準(zhǔn)制度 C ?概預(yù)算審查制度 D ?竣工驗收管理制度 答案：C 《工程項目》P261案例3 “某書店工程外包案例”點評（2） “預(yù)算制度是工程項目內(nèi)部控制中最重要 的部分?！? &甲公司所有擔(dān)保業(yè)務(wù)都是由擔(dān)保業(yè)務(wù)部門決策，屬于（ ）不當(dāng)。 A.預(yù)算控制 B ?風(fēng)險控制 C ?組織規(guī)劃控制 D ?授權(quán)批準(zhǔn)控制 答案：D 《擔(dān)保業(yè)務(wù)》P274案例3 “甲公司的擔(dān)保內(nèi)部控制”點評（2） “重大擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)該進(jìn)行集體決策，但 該公司所有擔(dān)保業(yè)務(wù)都是由擔(dān)保業(yè)務(wù)部門決策，違背了分級授權(quán)批準(zhǔn)的要求，屬于授權(quán)不當(dāng)。 ” 9

7、?企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格（ ），實行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運 轉(zhuǎn)。 A.操作流程 B ?崗位責(zé)任 C ?維護(hù)保養(yǎng) D ?大修制度 答案：A P182 即《資產(chǎn)管理》指引第14條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程， 實行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運轉(zhuǎn)” 。 10.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的取得與驗收控制流程符合內(nèi)控規(guī)定的是（ ）。 A.管理部門提岀采購申請 B ?總經(jīng)理對申請進(jìn)行審核審批 C.采購部門進(jìn)行采購并交付 D ?使用部門進(jìn)行驗收 答案：B 《資產(chǎn)管理》P186固定資產(chǎn)取得與驗收控制流程圖：選項 A使用部門提岀采

8、購申請；選項 B總經(jīng)理對 申請進(jìn)行審核審批；選項 C采購部固定資產(chǎn)采購；選項 D驗收小組進(jìn)行驗收。 二、多項選擇題（本題型共 10小題，每小題4分，本題型共40分。每小題所有答案選擇正確的得分；不選、多選、 少選、錯選均不得分。請把你認(rèn)為正確的答案填寫在上述答題框內(nèi)。答案寫在試題卷上無效） 。 1 ?某化學(xué)工業(yè)公司以下做法不符合合同管理內(nèi)部控制要求的有（ ） A.簽約前對供應(yīng)商的簽約主體資格進(jìn)行調(diào)查 B ?指定專人負(fù)責(zé)擬定合同協(xié)議文本 C.合同詢價和合同訂立均由采購員負(fù)責(zé) D ?合同一經(jīng)簽訂，不得變更 答案：CD P338-341 即《合同管理》指引第 5條“合同訂立前，應(yīng)當(dāng)充分了

9、解合同對方的主體資格、信用狀況 等有關(guān)內(nèi)容，確保對方當(dāng)事人具備履約能力。 （選項A）”；第6條“合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草，法律部門審 核。（選項B）”；第8條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當(dāng)事人簽署合同。 （選項C）”（并非所有的合同都 是采購合同，也并非所有的采購合同采購員均有權(quán)簽署） ；第12條“在合同履行過程中發(fā)現(xiàn)有”，按照規(guī)定權(quán)限 和程序辦理合同變更或解除事宜（選項 D） ”。 2?企業(yè)采用并購方式進(jìn)行投資的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購風(fēng)險，重點關(guān)注并購對象的（ ”。 A.隱性債務(wù) B ?承諾事項 C ?可持續(xù)發(fā)展能力 D ?員工狀況 答案：ABCD P88即P455《資金

10、活動》指引第12條“企業(yè)采用并購方式進(jìn)行投資的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購風(fēng)險，重 點關(guān)注并購對象的隱性債務(wù)、承諾事項、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合 理確定支付對價，確保實現(xiàn)并購目標(biāo)?！? ”。 .由岀納兼與銀行對賬 ?審計人員審核銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù) 3 ?下列各項中，屬于資金活動管理漏洞的有（ A.對賬單由出納從銀行取得 B C.所有印章由專人統(tǒng)一保管 D 答案：ABC 《資金活動》第三節(jié)營運活動 選項AB P111⑤由“資金管理專員”對賬；選項 C P106第7 “嚴(yán)禁 將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管” ；選項D P111⑥“審計人

11、員負(fù)責(zé)審核銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)” ”簽名并蓋章。 4?企業(yè)財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，加蓋公章，企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師或（ A.會計 B ?分管會計工作的負(fù)責(zé)人 C ?出納 D ?財會部門負(fù)責(zé)人 答案：BD P300即《財務(wù)報告》指引第14條“企業(yè)財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負(fù) 責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人、財會部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。” 5?某醫(yī)藥制品公司以下措施符合采購與付款內(nèi)部會計控制要求的有（ ”。 A.采購部負(fù)責(zé)詢價與確定供應(yīng)商 B ?倉儲部負(fù)責(zé)到貨核對 C.質(zhì)監(jiān)部負(fù)責(zé)物資驗收并岀具驗收報告 D ?財務(wù)部負(fù)責(zé)審查結(jié)款憑證并付款 答案：BCD

12、 《采購業(yè)務(wù)》P127不相容職務(wù)崗位分離制度（2” “詢價與確定供應(yīng)商相分離（選項 A）”； P131采購與 驗收控制流程之 4、5、6 （選項BC）； P132采購付款控制流程之 6、7 （選項D）。 6?一個家電產(chǎn)品的研發(fā)至少應(yīng)包括（ ”等組成部分。 A.前期的外觀設(shè)計 B ?模具開發(fā) C ?產(chǎn)品的結(jié)果設(shè)計 D ?產(chǎn)品上市和售后服務(wù) 答案：ABCD （沒有找到岀處）。 7?預(yù)算管理工作各環(huán)節(jié)的不相容崗位一般包括（ ）。 A.預(yù)算編制與預(yù)算審批 B ?預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行 C.預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核 D ?預(yù)算審批與預(yù)算考核 答案：ABC P318補充：《全面預(yù)算》預(yù)算業(yè)務(wù)不相容職

13、務(wù)： （1）預(yù)算的編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批職務(wù)相分 離；（2）預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行職務(wù)相分離； （3）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核職務(wù)相分離。 （見《基本規(guī)范解讀》） &一般而言，企業(yè)可以選擇合適的對象主動進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整和外包的情形有（ ） A. 某項業(yè)務(wù)的貢獻(xiàn)率較低而耗費的精力較大 B. 某項業(yè)務(wù)的貢獻(xiàn)率較高而耗費的精力較小 C. 某項業(yè)務(wù)的投入與產(chǎn)岀不成正比且非企業(yè)的核心業(yè)務(wù) D. 某項業(yè)務(wù)的投入與產(chǎn)岀不成正比且外包不會削弱企業(yè)的核心競爭力 答案：ACD 《業(yè)務(wù)外包》P290案例2 “海信、科龍’并非外包的外包’”點評“,,一般而言，企業(yè)選擇進(jìn)行業(yè) 務(wù)外包是基于自身能力以及業(yè)務(wù)對企業(yè)所

14、做的貢獻(xiàn)度而定的。 當(dāng)某個業(yè)務(wù)的貢獻(xiàn)率較低而耗費的精力較大 （選項A）、 企業(yè)的投入與產(chǎn)岀不能夠成正比，而同時該業(yè)務(wù)又非企業(yè)的核心業(yè)務(wù)（選項 C）或者業(yè)務(wù)外包不會削弱企業(yè)的核心 競爭力的時候（選項 D）,企業(yè)即可以選擇合適的對象，主動進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整和外包。 ” 9?以下屬于企業(yè)加強對應(yīng)收賬款的財務(wù)監(jiān)督管理的有效措施是（ ） A.建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度 B ?建立應(yīng)收賬款逾期督促催收制度 C.定期以函證方式核對往來款項 D ?發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款出現(xiàn)異?，F(xiàn)象及時反饋給銷售部門 答案：ABCD《銷售業(yè)務(wù)》P154案例1 “ BBC公司銷售與收款內(nèi)部會計控制案例”點評：對應(yīng)收賬款管理應(yīng)抓好以 下

15、幾個環(huán)節(jié)之（4） “加強對應(yīng)收賬款的財務(wù)監(jiān)督管理，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度（選項 A）和逾期督促催收制度 （選項B），定期以函證方式核對往來款項（選項 C），發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象及時反饋給銷售部門并報告決策機構(gòu)（選項 D） 10?操守和價值觀是構(gòu)成控制環(huán)境的一個基本要素，管理階層的管理哲學(xué)及管理風(fēng)格，包括（ ），都深深地影響 著內(nèi)部控制的成效。 A.管理方式 B .對財務(wù)的重視程度 C.承受風(fēng)險的種類 D ?管理階層對法規(guī)的反應(yīng) 答案：ABCD《財務(wù)報告》P312案例1 “紅光實業(yè)財務(wù)報告舞弊”點評： “第三，，，操守和價值觀是構(gòu)成控制環(huán) 境的一個基本要素，管理階層的管理哲學(xué)及管理風(fēng)格，

16、包括企業(yè)承受風(fēng)險的種類、管理方式、管理階層對法規(guī)的反 應(yīng)和對財務(wù)的重視程度等，都深深地影響著內(nèi)部控制的成效。 ” 三、判斷題（本題型共 10小題，每題3分，本題型共30分。正確的打“V” ,錯誤的打“X”。請把你認(rèn)為正確的 答案填寫在上述答題框內(nèi)。答案寫在試題卷上無效。 ） 1 ?蒙牛以“百年蒙牛，強乳興農(nóng)”作為中華民族乳制品未來發(fā)展的核心目標(biāo)，做中國最好的乳產(chǎn)品。這體現(xiàn)了該企 業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。（ ） 答案：X 《企業(yè)文化》P66案例2 “蒙牛文化的品牌效應(yīng)”點評（1）體現(xiàn)了蒙?！捌髽I(yè)文化”的精神信念。 2. 甲公司將500萬元的高額貸款由銀行借貸給乙公司， 結(jié)果造成嚴(yán)懲損失。這是資

17、金活動中營運活動內(nèi)部控制失效 的體現(xiàn)。（） 答案：X 《資金活動》P101案例2 “上海某公司投資失敗內(nèi)控案例分析”點評 是“投資活動”內(nèi)控失效。 3?財務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的結(jié)算，而應(yīng)收賬款的催收應(yīng)由銷售部門負(fù)責(zé)，兩者的業(yè)務(wù)沒有聯(lián)系。 （） 答案：X 《銷售業(yè)務(wù)》P153案例1點評（4） “對應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督相當(dāng)簿弱，,,財務(wù)部門與銷售部門基本 上是各自為政，’老死不相往來’，造成對客戶的信息資料失真或失靈” 4?乙國有企業(yè)在對銷售部門、人員考核時過于強調(diào)利潤指標(biāo)，但沒有設(shè)置應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，一旦發(fā)生壞賬則已 實現(xiàn)的利潤就會落空。（） 答案：“ 《銷售業(yè)務(wù)》P153案例1點

18、評（2） “企業(yè)沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，片面追求利潤最大化，而 忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，忽視了企業(yè)財富最大化的正確目標(biāo)，這其中一個重要原因就是對銷售部門、人員考核時過 于強調(diào)利潤指標(biāo)，但沒有設(shè)置應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，一旦發(fā)生壞賬則已實現(xiàn)的利潤就會落空。 ” 5.企業(yè)內(nèi)部控制的重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合， 其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟后果低于重要缺陷， 但仍有可能導(dǎo) 致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。（） 答案：x P478《評價指引》第17條關(guān)于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定“重要缺陷，是指一個或多個控 制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)?！? 6

19、.—般而言，健全的采購業(yè)務(wù)中，采購員、審批人和執(zhí)行人、記錄人應(yīng)分離。 （） 答案： V 《資產(chǎn)管理》P197案例2 “某國有公司固定資產(chǎn)內(nèi)控失效案例”點評（ 1） “一般而言，健全的采購業(yè) 務(wù)中，采購員、審批人和執(zhí)行人、記錄人應(yīng)分離。如果其中關(guān)鍵的職務(wù)沒有分離，那就極有可能發(fā)生舞弊，該公司 就是這樣的案例?！? 7?某公司專門設(shè)立擔(dān)保業(yè)務(wù)部辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程，這種做法不符合擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行管理制度。 （） 答案：X 《擔(dān)保業(yè)務(wù)》P274案例3 “甲公司的擔(dān)保內(nèi)部控制”點評（1） “在崗位設(shè)置方面，專門設(shè)立擔(dān)保業(yè)務(wù) 部辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程，不符合不相容崗位相分離的要求。 ” &企業(yè)應(yīng)當(dāng)

20、建立和完善研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員對研究成果進(jìn)行評審和驗收。 （） 答案：x P219 即《研究與開發(fā)》指引第9條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員對研究 成果進(jìn)行獨立評審和驗收。” 9?企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審 批或者聯(lián)簽制度。經(jīng)授權(quán)董事長可以進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。 （） 答案：X P8即P448《組織架構(gòu)》指引第5條?！?，，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見 10?業(yè)務(wù)外包，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他 經(jīng)濟組織（以下簡稱承包方）完成的經(jīng)營行為。包括工程項目外包。 （） 答案：x P275即《業(yè)務(wù)外包》指引第 2條“本指引所稱業(yè)務(wù)外包，是指”。本指引不涉及工程項目外包。 參考答案: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 單 C D B C A D C D A B 多 CD ABCD ABC BD BCD ABCD ABC ACD ABCD ABCD 判 X X X V X V X X X X 5