淺談中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制與研究

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泰州職業(yè)技術(shù)學(xué)院 畢業(yè)論文 淺談中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制與研究 學(xué)生姓名: 王曉 班級(jí)名稱： 13會(huì)計(jì)一班 指導(dǎo)教師： 樊樂 職稱(務(wù))： 講師 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 2016年4月 目 錄 一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)涵及表現(xiàn)特點(diǎn) 1 二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容 1 一、職責(zé)分工及職權(quán)分離 1 二、授權(quán)批準(zhǔn)制度 2 三、傳遞手續(xù)嚴(yán)密 2 三、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題 2 一、崗位職責(zé)不明確 2 二、企業(yè)進(jìn)入市場初期未調(diào)查賒賬人的信譽(yù)度 3 三、管理模式老化、觀念陳舊 3 四、健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的措施 3 一、提高企業(yè)內(nèi)部人員的綜合素質(zhì) 3 二、嚴(yán)格控制資金收入與支出審批程序 3 三、重視資金的周轉(zhuǎn)，加快資金回轉(zhuǎn) 4 五、總結(jié) 4 參考文獻(xiàn) 5 畢業(yè)論文：淺談中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制與研究 淺談中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制與研究 13會(huì)計(jì)一班 王曉 【摘 要】本文論述了企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容以及常見的問題，并對其作出了簡單的分析。并提出了相關(guān)的措施，提高企業(yè)內(nèi)部人員的綜合素質(zhì)、控制資金收入與支出的審批程序、重視資金的周轉(zhuǎn)并加快其回轉(zhuǎn)，從而達(dá)到控制企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部使用目的。 【關(guān)鍵詞】貨幣資金、內(nèi)部控制、存在問題、原因、措施 企業(yè)是否盈利關(guān)系到它的生存與發(fā)展，當(dāng)今社會(huì)由于企業(yè)的管理水平不高，企業(yè)內(nèi)部人員綜合素質(zhì)等問題，貨幣資金的內(nèi)部控制還存在某些不可小覷的漏洞及問題，職務(wù)分工不明確，管理模式老化等現(xiàn)象，阻礙了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此建立加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制是必不可少的，其可保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效安全的進(jìn)行，也可以保證了資產(chǎn)的完整。貨幣資金是指可以立即投入流通，用以償還債務(wù)的媒介。它是一個(gè)企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)最大的資產(chǎn)。貨幣資金的正確使用決定了一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營能力。在企業(yè)經(jīng)營過程中，大多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是通過貨幣的收支進(jìn)行的，例如商品的銷售，工資的分發(fā)，國稅地稅的繳納，利息等財(cái)務(wù)費(fèi)用的支付乃至經(jīng)營投資的事項(xiàng)。財(cái)政部于2008發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》，這樣一來將提高了單位對貨幣資金的使用效益，加強(qiáng)了企業(yè)對貨幣資金的管理與控制，保護(hù)了企業(yè)資金的合法完整及安全。 一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)涵及表現(xiàn)特點(diǎn) 眾所周知貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。貨幣資金是指企業(yè)擁有的現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。貨幣資金的流動(dòng)性及其風(fēng)險(xiǎn)性是及其強(qiáng)的。稍一疏忽就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題乃至癱瘓。企業(yè)要想建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制，那就必須要加強(qiáng)對貨幣資金的管理，才能確保全部應(yīng)收取的貨幣資金都能夠收取。并且及時(shí)正確的給予記錄。企業(yè)要想避免資金周轉(zhuǎn)不靈，償債困難以及坐失良機(jī)等類似情況的發(fā)生，那就要保持相應(yīng)的貨幣資金存量。企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制也是為了保證資金收付合理、合法、有效、完整。此外，貨幣資金是一種常見的支付手段，容易被變現(xiàn)、藏匿、貪污以及挪用，所以加強(qiáng)貨幣資金的控制和核算。其次，企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)當(dāng)以身作則，不可貪污行賄，做到“常在河邊走，就是不濕鞋”，保證單位資產(chǎn)的完整性具有重要的意義。 二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容 一、職責(zé)分工及職權(quán)分離 企業(yè)貨幣資金的支取、轉(zhuǎn)賬、入賬、取款等工作應(yīng)有出納人員和會(huì)計(jì)人員分工負(fù)責(zé)、職責(zé)分明、職權(quán)應(yīng)該分離。職責(zé)分工是企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制程序類別之一，這樣一來才能保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有條不紊的進(jìn)行，貨幣資金嚴(yán)格有效的控制。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專職出納員處理庫存現(xiàn)金的收入與支出管理。例如本單位貨幣資金的入賬取款轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金以及填制銀行存款余額表、應(yīng)收賬款未收賬明細(xì)、日記賬的登記。下班前盤點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)際數(shù)和賬上是否一致，并且交至總經(jīng)理處。次日早晨再到總經(jīng)理處拿取等工作均有出納人員負(fù)責(zé)。職責(zé)分工明確在一定意義上防止了因職位分配不合理從而導(dǎo)致部門之間或者員工之間出現(xiàn)工作責(zé)任推脫等現(xiàn)象的發(fā)生。各司其職，互不干涉，這對企業(yè)而言可以在短時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生大量價(jià)值，提高了工作效率。 二、授權(quán)批準(zhǔn)制度 貨幣資金的使用在單位中必須得到批準(zhǔn)后方可實(shí)施。各個(gè)部門的工作人員，只有得到上級(jí)的批準(zhǔn)和授權(quán)，才能對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。必須得到單位主管、上級(jí)主管審核、必須按權(quán)限調(diào)查批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自接觸相關(guān)業(yè)務(wù)，這樣一來，使得某些事件在發(fā)生時(shí)就被得到控制，保全了資金的正確使用。單位各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限需要有明確的規(guī)定，不能逾越。同時(shí)，單位各級(jí)人員也要明確其所承擔(dān)的責(zé)任，例如本單位而言，最忌諱的就是越級(jí)行事，這樣一來使得經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更加安全同時(shí)貨幣資金也得到了相應(yīng)的保障。 三、傳遞手續(xù)嚴(yán)密 按照常理來說，單位貨幣資金的收支事項(xiàng)必須要有嚴(yán)密的收支憑證以及傳遞手續(xù)，每一筆收款都需要有發(fā)票證明。每一筆支出都要有上級(jí)主管以及單位主管審核，會(huì)計(jì)人員復(fù)合，期間內(nèi)部傳遞保密安全有效的進(jìn)行，此規(guī)定使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)按正常渠道進(jìn)行。本單位就實(shí)行此規(guī)定，每一筆貨幣資金的使用都要經(jīng)出納人員簽字及其經(jīng)手者上級(jí)主管簽字審核，再由總經(jīng)理復(fù)核簽字才生效。每一筆都要由上級(jí)層層審核后才能行使資金。此外，現(xiàn)金結(jié)算的款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行。 三、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題 一、崗位職責(zé)不明確 對于企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的管理崗位職責(zé)必須要明確，但是個(gè)別企業(yè)為了盈利卻忽視了這個(gè)問題。例如個(gè)別私企往往是一人多崗，相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只安排一個(gè)人，長此以往對于自己那一塊的相關(guān)職責(zé)與其他職責(zé)則會(huì)混淆。此外，甚至?xí)恋K企業(yè)資金業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。再者，其制度也不明確，所定的責(zé)任以及對應(yīng)的責(zé)任人模糊不清，因此則會(huì)出現(xiàn)問題出現(xiàn)后說不清是誰的責(zé)任。據(jù)我所知某4S店是一家新成立的企業(yè)，下設(shè)若干相關(guān)部門，也制定了若干的責(zé)任制度，但是其運(yùn)轉(zhuǎn)尚未順利。久而久之，隨著時(shí)間的推移，員工中相互推諉的事情時(shí)有發(fā)生，糾其責(zé)任誰也道不明。因此其企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)也相當(dāng)吃力，經(jīng)營不善。在本公司，則出現(xiàn)了分工不明確，我擔(dān)任的是出納職責(zé)，每天負(fù)責(zé)掌管貨幣資金的日常收支報(bào)銷。但是，在企業(yè)崗位職責(zé)的安排過程中，出納員還安排了賬務(wù)登記工作。出納每天處理的事情較繁瑣，工作量大，分工不明確往往也會(huì)造成貨幣資金的流失，給企業(yè)造成相應(yīng)的影響。 二、企業(yè)進(jìn)入市場初期未調(diào)查賒賬人的信譽(yù)度 俗話說，知人知面不知心，人與人之間的相處溝通需要一定的技巧。同樣，對于企業(yè)來說也同樣適用。企業(yè)要想盈利獲得資金，一是銷售，二是借入外債投資自產(chǎn)自銷。例如本單位其經(jīng)營散熱器、電源插頭及開關(guān)、電腦周邊零組件、通訊器材等。因此貨幣資金需求量較大。在某次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，一筆應(yīng)收款逾期依舊未收到。單位相關(guān)業(yè)務(wù)人員時(shí)常打電話催款后才得以收款。實(shí)際收到日期超支應(yīng)收日期大把個(gè)月。其業(yè)務(wù)員告知，其合作的是一家剛成立的公司，經(jīng)營能力尚未穩(wěn)定。所以我覺得，企業(yè)應(yīng)該充分了解及掌握其合作單位的相關(guān)信息，如：企業(yè)運(yùn)營能力、公司面貌、是否有拖欠貨款等情況，其賒賬人的人品、信譽(yù)、能力往往是決定其企業(yè)的生死存亡。企業(yè)要想取得良好的盈利，調(diào)查摸清其合作企業(yè)相關(guān)情況是很有必要的，對于自身貨幣資金的管理也會(huì)駕輕就熟。 三、管理模式老化、觀念陳舊 中小企業(yè)的管理模式一般而言是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象也較嚴(yán)重。領(lǐng)導(dǎo)者主掌實(shí)際生殺大權(quán)。其企業(yè)管理人員則會(huì)出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)安排遵循制原則。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者年紀(jì)較輕往往經(jīng)驗(yàn)較少，固守成規(guī)，過去的思想決策相關(guān)事項(xiàng)。也未與其崗位人員經(jīng)過科學(xué)而嚴(yán)格的論證，越權(quán)行事。而其崗位人員則聽從上級(jí)安排，不發(fā)表自己的見解。造成管理混亂，資金流失與呆滯。 四、健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的措施 一、提高企業(yè)內(nèi)部人員的綜合素質(zhì) 貨幣資金是企業(yè)重要的資產(chǎn)，它強(qiáng)企業(yè)則強(qiáng)、它若企業(yè)則弱。企業(yè)自身必須制定相關(guān)的規(guī)定，嚴(yán)格要求其內(nèi)部人員對他們的行為負(fù)責(zé)。企業(yè)可以通過員工培訓(xùn)、授課來豐富其對貨幣資金內(nèi)部控制知識(shí)的了解。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈多樣性，會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)在一定意義上也決定了企業(yè)的發(fā)展快慢。例如會(huì)計(jì)人員如何提高其綜合素質(zhì)，其中最重要的一點(diǎn)則是應(yīng)當(dāng)具備強(qiáng)烈的法律意識(shí)。財(cái)務(wù)人員擅自挪用公款，坐支現(xiàn)象屢見不鮮，一些財(cái)務(wù)人員對法律意識(shí)淡漠，在沒有意識(shí)下就觸犯了相關(guān)的法律法規(guī)，影響了會(huì)計(jì)人員的進(jìn)步從而導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金的流失，給企業(yè)造成了無法彌補(bǔ)的損失。因此加強(qiáng)企業(yè)人員思想和職業(yè)道德教育，樹立獎(jiǎng)懲制度，增強(qiáng)企業(yè)人員競爭意識(shí)對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的管理具有重大影響。 二、嚴(yán)格控制資金收入與支出審批程序 中小企業(yè)必須嚴(yán)格控制資金收入與支出的審批程序，企業(yè)必須要有嚴(yán)格的管理規(guī)章制度。企業(yè)有關(guān)人員提交貨幣資金支付申請時(shí)候，需要附上相應(yīng)的支付合同以及相關(guān)的原始票據(jù)并且注明款項(xiàng)，預(yù)算、支付方式等內(nèi)容。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。例如本單位而言，審批人則是公司總經(jīng)理，對于出納人員提出的現(xiàn)金補(bǔ)領(lǐng)填寫現(xiàn)金支票等都需要經(jīng)過其認(rèn)真審核，性質(zhì)或金額略大的，則需要表明原因方可進(jìn)行相關(guān)的處理事項(xiàng)。財(cái)務(wù)部門相當(dāng)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，一旦企業(yè)制定了相關(guān)的規(guī)章制度，財(cái)務(wù)部門就可以依據(jù)其制度執(zhí)行，授權(quán)審批額度，層層把關(guān)，防止其貨幣資金的濫用與誤用。 三、重視資金的周轉(zhuǎn)，加快資金回轉(zhuǎn) 企業(yè)要想盈利，就得密切關(guān)注其銷售與自產(chǎn)所需的資金分配問題。提高企業(yè)貨幣資金的周轉(zhuǎn)率。從何有效的控制企業(yè)對貨幣資金的管理。首先，應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)收賬款的催收與產(chǎn)品銷售兩者的地位是同等的。其次，企業(yè)則應(yīng)該加強(qiáng)對存貨的管理，通過對存貨質(zhì)量的分析，對不同種存貨進(jìn)行分類。對不合格的產(chǎn)成品，滯銷存貨應(yīng)當(dāng)及時(shí)盡快的處理，最大限度的降低損失。企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該密切關(guān)注其應(yīng)收賬款的應(yīng)收日期，落實(shí)應(yīng)收賬款責(zé)任制。再者，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的儲(chǔ)備與采購，制定相關(guān)的采購計(jì)劃，囤積的存貨盡量資本化。最后生產(chǎn)與銷售要嚴(yán)格把關(guān)，壓縮產(chǎn)成品所占的資金比例。企業(yè)設(shè)立的每一個(gè)部門之間都是相互聯(lián)系，相互制約，銷售部門應(yīng)當(dāng)積極尋找客戶，落實(shí)銷售，并且擬好相應(yīng)的應(yīng)收日期以便銷售收入的盡快收回。貨幣資金的內(nèi)部控制管理就是在確定現(xiàn)金持有量的基礎(chǔ)上，加快控制資金的周轉(zhuǎn)速度，有效的控制與制約了企業(yè)的貨幣資金管理。 五、小結(jié) 綜上所述，貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中最基本的因素，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最重要的紐帶之一。其靈活的流動(dòng)性貫穿整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終。因此健全貨幣資金的研究管理具有非常大的現(xiàn)實(shí)意義。管理好貨幣資金，可是使得企業(yè)較好的了解其財(cái)務(wù)狀況，提高企業(yè)的營運(yùn)能力。通過提高企業(yè)內(nèi)部人員的綜合素質(zhì)，可以起到保護(hù)企業(yè)貨幣資金的效果，亦可以提升企業(yè)的整體形象。第二通過控制資金收入與支出的審批程序、可以使得企業(yè)內(nèi)部人員嚴(yán)于律己，并且也保證了資金使用過程的安全與完整；通過重視資金的周轉(zhuǎn)與回轉(zhuǎn)，對企業(yè)應(yīng)收賬款未到與已到明細(xì)有一個(gè)良好的預(yù)測，擴(kuò)大資金的周轉(zhuǎn)率使得其企業(yè)增加效益，同時(shí)有效的使得資金在一定范圍能得到了控制，總之，企業(yè)只有管理控制好貨幣資金，加強(qiáng)內(nèi)部人員的貨幣資金管理控制意識(shí)，增加貨幣資金的市場周轉(zhuǎn)率，才能提升企業(yè)的市場競爭力，企業(yè)的資金使用效率才能得到保證，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才能有秩序的進(jìn)行。企業(yè)才能實(shí)行利益最大化，并使得企業(yè)走上繁榮富強(qiáng)的發(fā)展道路。 參考文獻(xiàn) [1] 杜杰.論企業(yè)集團(tuán)資金管理的新理念[K] 煤炭經(jīng)濟(jì)研究出版社，2006年9月 [2] 郭麗旋.淺析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制[P] 當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2012年12月 [3] 胡麗琴.貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策[P]山西科技報(bào)，2012年9月 [4] 武雪亭 貨幣資金內(nèi)部控制探索 [D] 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè) 2016年04月 [5] 徐莉；胡春梅 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制探索 [D] 企業(yè)經(jīng)濟(jì) 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