2015年新《工會會計制度》27p

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1、新《工會會計制度》共9章 第一章總則（共13條） 第二章一般原則（共8條） 第三章資產(chǎn)（共4條） 第四章負債（共5條） 第五章凈資產(chǎn)（共6條） 第六章收入（共2條） 第七章支出（共2條） 第八章會計報表（共5條） 第九章附則（共2條） 第一章總則（共13條） 第一條：制訂依據(jù)。 第二條：適用范圍。 第三條：工會會計職責(zé)。 第四條：機構(gòu)設(shè)置和人員配備要求。 第五條：內(nèi)控制度和上級工會職責(zé)。 第十條：收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制運用規(guī)定。 相關(guān)知識：工會內(nèi)部控制規(guī)范 全總工財字[2009]60號《關(guān)于工會財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)的意見》（征求意見稿）： 按照不相容職務(wù)相分離

2、原則，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限；出納人員不得兼任稽核、 會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；單位不得由一人 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程；建立嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)制度；重大資金支出實行集體 決策和審批，并建立責(zé)任追究制度；嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。 第二章一般原則（共8條） 第十四條：提供會計信息要求。 第十八條：重要性原則。 第十九條：及時性原則。 第二^一條：?？顚Ｓ迷瓌t。 相關(guān)知識：送溫暖幫扶資金管理 《浙江省送溫暖幫扶財政專項資金管理辦法》（浙財企 [2008]330號） 第四條專項資金使用范圍：元旦、春節(jié)送溫暖慰問款物及臨時性生活幫 扶；就醫(yī)幫扶；子

3、女就學(xué)幫扶；為困難職工提供法律援助、職業(yè)培訓(xùn)和職 業(yè)介紹等活動發(fā)生的合理開支。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 第五條專項資金不得用于下列支出：支付幫扶中心工作人員工資；發(fā)放各種獎金、 津貼和福利補助；購買車輛、手機等交通工具及通訊設(shè)備；幫扶中心場地建設(shè)； 其他與困難職工送溫暖幫扶無關(guān)的支出。 全總最近困難職工幫扶中心專項資金管理文件：總工發(fā) [2009]36號、總工辦發(fā) [2009]24號?！案鞯毓Ｕ?、財務(wù)和經(jīng)審部門要各司其責(zé)，建立健全幫扶資 金使用、管理、監(jiān)督相互制約的內(nèi)控制度 。工會保障部門負責(zé)編制幫扶資金分 配方案，工會財務(wù)部門負責(zé)財務(wù)管理，工會經(jīng)審部門

4、負責(zé)幫扶資金使用管理的審 計監(jiān)督 第三章資產(chǎn)（共4條） 第二十二條：資產(chǎn)定義及包括內(nèi)容 第二十三條：流動資產(chǎn)定義及包括內(nèi)容 第二十四條：投資定義及包括內(nèi)容 第二十五條：固定資產(chǎn)定義及包括內(nèi)容 資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、投 資和固定資產(chǎn)等。 擁有：是指擁有資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)、收益權(quán)。（全總終極 所有） 控制：是指擁有資產(chǎn)的使用權(quán)、部分收益權(quán)。 相關(guān)知識：工會資產(chǎn)的界定 （適用于2007年9月30日以前） 根據(jù)工總財字[1993]66號文規(guī)定：由工會經(jīng)費（包括會員繳納的會費、 行政按國家規(guī)定撥交的工會經(jīng)費、 政府及行政方面的補助、工會所屬

5、企事 業(yè)單位上繳的收入，社會捐贈、外國援助等其他收入）形成的資產(chǎn)，屬于 工會資產(chǎn)，不進行國有資產(chǎn)登記，由工會組織進行財產(chǎn)登記和管理。 根據(jù)財政部、全總財行[2008]82號文規(guī)定： 凡由國家撥給各級總工會及所屬事業(yè)單位使用的資產(chǎn)，屬于國有資產(chǎn)， 應(yīng)作為國有資產(chǎn)登記入賬。 凡由國家撥付資金形成的資產(chǎn)，屬于國有資產(chǎn)，應(yīng)作為國有資產(chǎn)登記入 賬。 2007年10月1日以后，由國家撥付資金形成的資產(chǎn)，應(yīng)全部作為國有資 產(chǎn)登記入賬和管理。自有資金形成的應(yīng)納入工會固定資產(chǎn) 備注：不適用于基層 相關(guān)知識：法律保護工會資產(chǎn) 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 《工會法》第三十九、四十

6、條規(guī)定： 工會的財產(chǎn)、經(jīng)費和國家撥給工會使用的不動產(chǎn)，任何組織和個人不得 侵占、挪用或者任意調(diào)撥。 工會所屬的為職工服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位，其隸屬關(guān)系不得隨意改變。 浙江省實施《工會法》辦法規(guī)定： 工會的財產(chǎn)、經(jīng)費和國家撥給工會使用的不動產(chǎn)，任何組織和個人不得 侵占、挪用或者任意調(diào)撥，不得將工會的財產(chǎn)、經(jīng)費作為該工會所在單位 的財產(chǎn)、經(jīng)費予以凍結(jié)、查封、扣押、清償債務(wù)。 工會組織合并的，依法屬于工會的經(jīng)費和財產(chǎn)歸合并后的工會所有。工 會組織依法撤銷時，應(yīng)當(dāng)在上級工會主持下，清理工會財產(chǎn)和經(jīng)費。清理 后的財產(chǎn)經(jīng)費結(jié)余應(yīng)當(dāng)全部移交上級工會。 相關(guān)知識：工會資產(chǎn)不是企業(yè)資產(chǎn) 最高人民法院

7、法復(fù)[1997]6號文規(guī)定：工會的經(jīng)費一經(jīng)撥交，所有權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。 在銀行獨立開列的“工會經(jīng)費集中戶”，與企業(yè)經(jīng)營資金無關(guān)，專門用于工會經(jīng) 費的集中和分配，不能在此賬戶開支費用或挪用、轉(zhuǎn)移資金。因此，人民法院在 審理案件中，不應(yīng)將工會經(jīng)費視為所在企業(yè)的財產(chǎn)， 在企業(yè)欠債的情況下，不應(yīng) 凍結(jié)、劃撥工會經(jīng)費及“工會經(jīng)費集中戶”的款項。 流動資產(chǎn) 是指預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金（庫存現(xiàn) 金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額）、借出款、應(yīng)收款項（應(yīng) 收上級經(jīng)費、應(yīng)收下級經(jīng)費、其他應(yīng)收款）、庫存物品等。 第101號科目庫存現(xiàn)金 新增了賬務(wù)處理內(nèi)容（提現(xiàn)/存

8、入、收入、支出、短缺、溢余） 現(xiàn)金短缺： 1 、屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠郑? 借：其他應(yīng)收款 XXX 貸：庫存現(xiàn)金 XXX 2 、屬于無法查明的其他原因的部分。 借：其他支出 XXX 貸：庫存現(xiàn)金 XXX 現(xiàn)金溢余：1、屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分； 借：庫存現(xiàn)金 XXX 貸：其他應(yīng)付款 XXX 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 2、屬于無法查明的其他原因的部分。 借：庫存現(xiàn)金 XXX 貸：其他收入 XXX 現(xiàn)金賬管理：日清月結(jié)；使用電算化的要及時啟用出納對賬系統(tǒng)。 印章支票管理：印鑒要分專人保管；空白支票要妥善保管；錢賬要分管； 收支業(yè)務(wù)

9、要相互牽制；貨幣資金定期盤點核對。 報銷管理：會計人員依法依規(guī)履行職責(zé)；費用報銷憑證填制符合要求； 報銷審批手續(xù)和程序符合要求。 相關(guān)知識：現(xiàn)金管理暫行條例 職工工資、各種工資性津貼。 個人勞務(wù)報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬。 根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。 各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。 出差人員必須隨身攜帶的差旅費。 結(jié)算起點以下的零星支出。 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的； 超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的； 對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的； 拒收支票、銀行匯票和

10、銀行本票的； 不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購置國家規(guī)定的專項控制商品的； 用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的； 用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的； 編造用途套取現(xiàn)金的； 互相借用現(xiàn)金的； 利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的； 將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行的； 保留賬外公款的； 未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。 第102號科目 銀行存款 新增了賬務(wù)處理內(nèi)容（存入/提現(xiàn)、收入、支出、利息） 工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費集中戶等明細科目 。設(shè)置 經(jīng)費集中戶的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費， 再按規(guī)定將屬 經(jīng)典資料，WORD文檔，可

11、編輯修改，歡迎下載交流。 于本級工會的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳 上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。 相關(guān)知識：《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》 不得擅自多頭開設(shè)銀行結(jié)算賬戶 不得將單位款項以個人名義存儲 不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶 不得利用銀行賬戶套取現(xiàn)金 不得利用銀行賬戶搞非法活動 不得簽發(fā)空頭支票或遠期支票 不得填寫假用途支票 相關(guān)知識：辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)程序 支付申請。經(jīng)辦人填制工會費用支出報銷單。 支付審批。分管財務(wù)主席審批報銷單。單位領(lǐng)導(dǎo)對不符合規(guī)定的貨幣資 金支付，應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 支付審核。會計對批準(zhǔn)后的報銷單進行具體審核

12、。 辦理支付。出納根據(jù)審核無誤的報銷單，辦理貨幣資金支付手續(xù)。 第111號科目 零余額賬戶用款額度 注：此科目基層不用 本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)采用財政授權(quán)支付 方式，工會根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的、 尚未動用的零余額賬戶 用款額度。 核算分：收入、支出、提現(xiàn)、年終注銷額度和下年初恢復(fù)額度等情況。 1、 財政授權(quán)支付方式下、收到代理銀行轉(zhuǎn)來的通知書時； 借：零余額賬戶用款額度 XXX 貸：政府補助收入 XXX 2、 實際發(fā)生支出時。 借：維權(quán)支出（行政支出、資本性支出等） XXX 貸：零余額賬戶用款額度 XXX 3、 提現(xiàn)（略）。 4、 年終

13、注銷額度。 借：財政應(yīng)返還額度一一財政授權(quán)支付 XXX 貸：零余額賬戶用款額度 XXX （如果本年度財政預(yù)算指標(biāo)還有款項未到帳情況，其差額數(shù)。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 借：財政應(yīng)返還額度一一財政授權(quán)支付 XXX 貸：政府補助收入 XXX） 5、下年初恢復(fù)額度。 借：零余額賬戶用款額度 XXX 貸：財政應(yīng)返還額度一財政授權(quán)支付 XXX 本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度；年末 無余額。 第112號科目 財政應(yīng)返還額度 注：此科目基層不用 本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額 度。應(yīng)設(shè)置兩個明細科目

14、：11201財政直接支付、11202財政授權(quán)支付。 財政直接支付下的核算分錄： 1、年度終了本年預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年實際支出數(shù)的差額記賬； 借：財政應(yīng)返還額度一一財政直接支付 XXX 貸：政府補助收入 XXX 2、下年度恢復(fù)額度后發(fā)生各種支出記賬。 借：維權(quán)支出（行政支出、資本性支出等） XXX 貸：財政應(yīng)返還額度一一財政直接支付 XXX 財政直接支付賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。 本科目期末借方余額 ，反映工會應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。 第121號科目借出款 本科目核算本級工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工 會或工會所屬單位的款項。 逾期三年以上、因借款單

15、位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認定確 實無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認定不再要求借款單位還款的， 轉(zhuǎn)入相關(guān)支出 科目，借記“補助下級支出”、“事業(yè)支出” 等科目，貸記“借出款” 科目。 各級工會應(yīng)對借出款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。 第131號科目 應(yīng)收上級經(jīng)費 本科目核算本級工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費、 建會籌備金和補助。下設(shè)三個明細科目： 13101應(yīng)收上級補助一一核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回撥、 專項和 超收等補助收入。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 13102應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費一一核算上級工會采用稅務(wù)代收、 財政劃

16、撥工會 經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。 13103應(yīng)收建會籌備金一一核算上級工會采用稅務(wù)代收、 財政劃撥建會籌 備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。 借：應(yīng)收上級經(jīng)費 應(yīng)收建會籌備金（通知數(shù)） 貸：撥繳經(jīng)費收入（屬于本級部分） 應(yīng)付下級經(jīng)費一一應(yīng)付建會籌備金 （按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分） 注意與原“應(yīng)收上級補助”科目異同。 第132號科目 應(yīng)收下級經(jīng)費 本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌備金?？?以根據(jù)需要設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費、應(yīng)收建會籌備金等明細科目。 1、 根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額。 借：應(yīng)收下級經(jīng)費（報告表） 貸：撥

17、繳經(jīng)費收入（屬于本級部分） 應(yīng)付上級經(jīng)費（按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分） 2、 實際收到下級工會的上繳經(jīng)費時。 借：銀行存款 XXX 貸：應(yīng)收下級經(jīng)費 XXX 注意與原“應(yīng)收上解經(jīng)費”異同。 注：此科目基層不用。 第135號科目 其他應(yīng)收款 本科目核算工會除應(yīng)收上級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項，并債務(wù)人 設(shè)置明細賬，進行明細核算。 逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準(zhǔn)認定確 實無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時進行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目， 貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回 的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其

18、他收入”科 目。 各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不 得長期掛賬。 注意與原“暫付款”科目異同。 第141號科目庫存物品 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 本科目核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫母鞣N物品以及達不到固定 資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。 本科目按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算 庫存物品的入賬價值按本制度第二十三條辦理，主要賬務(wù)處理：購入、 領(lǐng)用、盤盈、盤虧和報廢毀損。 1、 購入 借：庫存物品 XXX 貸：銀行存款 XXX 2、 領(lǐng)用 借：職工活動支出（維權(quán)支出、行政支出等） XXX 貸：庫存

19、物品 XXX 3、 盤盈 借：庫存物品 XXX 貸：其他收入 XXX 4、 盤虧 借：其他支出 XXX 貸：庫存物品 XXX 5、 報廢、毀損 借：其他支出（賬面余額減賠償數(shù)） 現(xiàn)金/銀存/其他應(yīng)收款（賠償部分） 貸：庫存物品（賬面余額） 第151號科目投資 本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，利用 貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 1、 購入國債等債券作投資處理。 借：投資 XXX 貸：銀行存款 XXX 同時記 借：結(jié)余 XXX 貸：投資基金 XXX 2、 增加了以庫存物品作為投資的形式。 借：投資（評估價） 貸：庫存物

20、品（賬面價值） 借或貸：投資基金（評估價等與賬面價值的差額） 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 同時記 借：結(jié)余（賬面價值） 貸：投資基金 3、 明確利息和股利處理方法。 實際收到利息、股利時。 借：銀行存款 XXX 貸：投資收益 XXX 4、 明確了投資損失處理辦法。 投資損失，報經(jīng)批準(zhǔn)認定確實無法收回的。 借：投資基金 XXX 貸：投資 XXX 已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng) 核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收 入”科目。收回實物的，需重新進行評估，按公允價值入賬。 本制度第二十四條

21、規(guī)定：對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷 營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資， 報 經(jīng)批準(zhǔn)認定后應(yīng)當(dāng)及時核銷。 投資應(yīng)遵循謹慎原則，要有可行性報告，常委會或委員會研究決定并報 上級工會備案。 第161號科目在建工程 注：此科目基層基本不用 本科目核算工會進行在建工程所發(fā)生的實際支出。工會按具體工程項目 設(shè)置明細科目，進行明細核算。在建工程的主要賬務(wù)處理如下： 1、 預(yù)付工程款時，按照實際支付的金額。 借：在建工程 XXX 貸：在建工程占用資金 XXX 同時記 借：資本性支出 XXX 貸：銀行存款 XXX 2、 工程完工時，結(jié)轉(zhuǎn)。 借：固

22、定資產(chǎn) XXX 貸：在建工程 XXX 同時記 借：在建工程占用資金 XXX 貸：固定基金 XXX 與原制度“專項資金占用”科目異同。 第162號科目固定資產(chǎn) 本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。 固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并 在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 包括房屋及建筑物、專用設(shè) 備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在 800元以上，為 固定資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時間在一年以上的大批 同類物資，按固定資產(chǎn)管理。 明確了清理過程中的費用列“其

23、他支出”科目。 工會資產(chǎn)賬內(nèi)不提折舊，輔助賬核算折舊。即：工會可以設(shè)置專門的輔 助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預(yù)計使用年限、應(yīng)計提折舊（一 般采用直線計提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。 1、 購置 借：資本性支出 XXX 貸：銀行存款 XXX 同時記 借：固定資產(chǎn) XXX 貸：固定基金 XXX 2、 自行建造（參見在建工程） 3、 無償調(diào)入、接受捐贈 借：固定資產(chǎn) XXX 貸：固定基金 XXX 4、 對外投資 借：投資（評估價） 貸：投資基金 同時記 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值） 5、 出售 借：銀行存款（扣除清理費用后） 貸：其他收入 同

24、時記 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) 6盤盈、盤虧（略） 7、毀損、報廢 清理收入 借：銀行存款 貸：其他收入 清理支出 借：其他支出 貸：庫存現(xiàn)金等 同時記 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) 相關(guān)知識：《工會固定資產(chǎn)管理辦法》 財產(chǎn)購置：按批準(zhǔn)的年度預(yù)算購置；?？厣唐忿k理先批后購；大宗辦公 用品和設(shè)備購前公示；購置后及時驗收和入庫。 建賬立卡：財務(wù)部門設(shè)立財產(chǎn)價值賬；管理部門設(shè)立財產(chǎn)數(shù)量賬；使用 部門設(shè)立財產(chǎn)登記卡。 管理要求：指定專人負責(zé)財產(chǎn)管理；使用財產(chǎn)辦理登記手續(xù)；財產(chǎn)丟失 損壞照價賠償；財產(chǎn)增減辦理變動手續(xù)；財產(chǎn)物資每年盤點一次；職工調(diào) 動退休清退財產(chǎn)；工會組

25、織變動移交財產(chǎn)。 撥出經(jīng)費/撥入經(jīng)費 新制度沒有設(shè)置“撥出經(jīng)費”科目。采用本級工會與工會機關(guān)分賬核算 方式的縣級以上工會，可以自行增設(shè)“撥出經(jīng)費”科目，用于核算工會預(yù) 撥給工會機關(guān)待核銷的經(jīng)費。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“撥出經(jīng)費”科目的余 額轉(zhuǎn)入新賬中“撥出經(jīng)費”科目。 新制度沒有設(shè)置“撥入經(jīng)費”科目。采用本級工會與工會機關(guān)分賬核算 方式的縣級以上工會，可以自行增設(shè)“撥入經(jīng)費”科目，用于核算工會機 關(guān)收到的由本級工會撥入的預(yù)算經(jīng)費。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“撥入經(jīng)費” 科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“撥入經(jīng)費”科目。 科目編號處理問題。（待明確） 第四章負債（共5條） 第二十六條：負債定義及包括內(nèi)容

26、經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 第二十七條：借入款定義及包括內(nèi)容 第二十八條：應(yīng)付個人收入定義及包括內(nèi)容 第二十九條：應(yīng)付款項定義及包括內(nèi)容 第三十條：各項負債應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬 負債定義 是指工會承擔(dān)的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括： 借入款； 應(yīng)付個人收入一一應(yīng)付工資（應(yīng)付退休費）、應(yīng)付地方（部門）津貼補 貼、應(yīng)付其他個人收入； 應(yīng)付款項一一應(yīng)付上級經(jīng)費、應(yīng)付下級經(jīng)費、其他應(yīng)付款； 代管經(jīng)費。 第201號科目 應(yīng)付工資（離退休費） 本科目核算向職工發(fā)放的工資或離退休費。實際發(fā)放時，列“行政支出” 等科目。 工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)

27、放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一 次性獎金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補貼等。 離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務(wù) 院或人事部、財政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補貼。 注：此科目基層不用 第202號科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 本科目核算向職工發(fā)放的各類地方 （部門）津貼補貼。實際發(fā)放時列“行 政支出”等科目。 地方（部門）津貼補貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門）津貼補 貼。其中，地方（部門）津貼補貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。 注：此科目基層不用 第203號科目應(yīng)付其他個人收入 本科目核算向職工發(fā)放除“ 201應(yīng)付工資（離退休

28、費）”和“ 202應(yīng)付地 方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。實際發(fā)放時，列“行政支出” 等科目。 應(yīng)付其他個人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個人收入。其中，其 他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、 夜餐費，出差人員伙食補助費、市內(nèi)交通費，出國人員伙食費、公雜費、 個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 注：此科目基層不用 第211號科目借入款 本科目核算工會借入的款項。 借入款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”等科目， 貸記本科目。歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等

29、科目。 注意與“其他應(yīng)付款”科目之間區(qū)別。 第221號科目 應(yīng)付上級經(jīng)費 本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。 1、 收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到 的總金額。 借：應(yīng)收下級經(jīng)費/銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費收入（屬于本級工會的部分） 應(yīng)付上級經(jīng)費（規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分） 應(yīng)付下級經(jīng)費一一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 2、 建會籌備金類同。 注意與原“應(yīng)付上解經(jīng)費”科目異同；與原“上解經(jīng)費支出”科目聯(lián)系。 第222號科目應(yīng)付下級經(jīng)費 注：此科目基層不用 本科目核算工會應(yīng)付下級工會的各項補助應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和 建會籌備金。根據(jù)需要下

30、設(shè)三個明細科目： 22201應(yīng)付下級補助一一核算對下回撥、專項和超收等各項補助。 22202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費一一核算在稅務(wù)代收或財政劃撥工會經(jīng)費下， 收 到金額中應(yīng)劃給下級工會的部分。 22203應(yīng)付建會籌備金一一核算在稅務(wù)代收或財政劃撥收繳建會籌備金 下，收到金額中應(yīng)劃給下級工會和需返還給籌建單位工會的部分。 舉例：某企業(yè)行政劃撥工資總額 2%部分的經(jīng)費為100元。 基層工會以支票形式上繳工會經(jīng)費： 收到經(jīng)費 借：銀行存款100 貸:撥繳經(jīng)費收入60 貸:應(yīng)付上級經(jīng)費40 上繳經(jīng)費一一借：應(yīng)付上級經(jīng)費40 貸：銀行存款40 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎

31、下載交流。 企業(yè)直接用六聯(lián)單形式上繳工會經(jīng)費： 基層工會 借：銀行存款 60 貸：撥繳經(jīng)費收入60 稅務(wù)代收、財政劃撥形式上繳工會經(jīng)費： 基層工會 借：應(yīng)收上級經(jīng)費一應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 /銀存60 貸：撥繳經(jīng)費收入60 第225號科目其他應(yīng)付款 本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費等之外的其他應(yīng)付及暫存款項。 應(yīng)按對方單位或個人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 注意與原“暫存款”科目異同；不能把有關(guān)收入特別是撥繳工會經(jīng)費收 入等作暫存款處理。 第231號科目 代管經(jīng)費 本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬 于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團費、職工互助金等。

32、 注意與原“代管經(jīng)費”的異同；收到行政屬于代管性質(zhì)的款項，不論金 額大小，都在本科目中核算；屬于其他暫存性質(zhì)的，則在“其他應(yīng)付款” 科目中核算；不能把問題資金作代管經(jīng)費處理。 注：基層建立職工互助金等必須有章程和辦法 第五章 凈資產(chǎn)（共6條） 第三十一條：凈資產(chǎn)定義及包括內(nèi)容 第三十二條：固定基金和在建工程資金占用資金定義 第三十三條：投資基金定義 第三十四條：專用基金定義及包括內(nèi)容 第三十五條：后備金定義及包括內(nèi)容 第三十六條：結(jié)余定義 第301號科目“固定基金”核算參見一一對應(yīng)科目“第 162號科目固定 資產(chǎn)”。 第302號科目“在建工程資金占用”核算參見一一對應(yīng)科

33、目“第 162號 科目在建工程”。第303號科目“投資基金”核算參見一一對應(yīng)科目“第 151號科目投資”。 注：“在建工程資金占用”科目基層一般不用 第321號科目專用基金 注：此科目基層不用 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門 用途的基金。應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細科目： 32101增收留成基金一核算提取的增收留成基金，在“其他支出”科目 中列支。 32102財務(wù)專用基金一核算提取的財務(wù)專用基金，在“其他支出”科目 中列支。 32103權(quán)益保障金一核算提取的工會干部權(quán)益保障金，在“維權(quán)支出”

34、科目中列支。 1、 提取增收留成基金、財務(wù)專用基金 借：其他支出 貸：專用基金一一增收留成基金 ――財務(wù)專用基金 2、 提取權(quán)益保障金 借：維權(quán)支出 貸：專用基金 權(quán)益保險金 相關(guān)知識：專用基金管理 縣級以上工會。 專用基金提取和使用要嚴格按照全總和省總有關(guān)規(guī)定辦理： 專用基金適用于縣增收留成基金和財務(wù)專用基金現(xiàn)行文件：總工辦發(fā) [2000]47號、浙總工辦發(fā)[2001]17號。 工會干部權(quán)益保障金現(xiàn)行文件：總工發(fā)[2007]32號。 第322號科目后備金 本科目核算縣以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。 1、 提取后備金時。 借：結(jié)余 貸：后備

35、金 2、 按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動用后備金時。 借：后備金 貸：銀行存款 注意事項：設(shè)立后備金體現(xiàn)會計謹慎原則，也是對本屆工會在財力使用 上的限制措施，有利于工會長遠發(fā)展，有利于更好地服務(wù)于工運事業(yè)。 第331號科目結(jié)余 本科目核算工會各項收支相抵后的余額。期末貸方余額，反映工會歷年 滾存的結(jié)余。 注意事項：平時購國債、以貨幣資金和庫存物品對外投資（或收回投資）、 提取后備金時，都會引起本科目在金額上的增減變化。 相關(guān)知識：工會年終結(jié)賬流程 投資處理。對外投資，借記“投資”，貸記有關(guān)科目；同時，借記“結(jié) 余”，貸記“投資基金”。（收回投資做相反分錄）。 提取專用基金。借“其他支出

36、”或“維權(quán)支出”，貸記“專用基金一*** ”。 期末結(jié)賬時，將所有收支科目余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。 提取后備金，借記“結(jié)余”，貸記“后備金”。 第六章收入（共2條） 第三十七條收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù) 活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費收入、撥繳經(jīng)費收入、 上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其 他收入。 第三十八條 各項收入應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。 相關(guān)知識： 《工會法》規(guī)定收入來源 工會會員繳納的會費 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)按每月全部職工工資總額的百分 之二向工會撥繳的經(jīng)費 工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位

37、上繳的收入 人民政府的補助 其他收入 第401號科目會費收入 本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。 相關(guān)知識：會費收入=會員工資收入X 0.5%，計算依據(jù)是：1978年《關(guān) 于收交工會會費的通知》和1994年《關(guān)于機關(guān)和事業(yè)單位工會會員交納 會費問題的通知》等。 注意事項：合理區(qū)分工資收入與獎金、津補貼；正確把握免交會費規(guī)定。 第402號科目撥繳經(jīng)費收入 核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的 工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 本科目只記屬于本級工會部分金額；屬于上級工會的部分

38、，記入“應(yīng)付 上級經(jīng)費”科目；屬于下級工會的部分，記入“應(yīng)付下級經(jīng)費一一應(yīng)付下 級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。 1、 基層行政直接撥繳2泣作經(jīng)費（六聯(lián)單）。 基層核算 借：銀行存款（60% 貸：撥繳經(jīng)費收入（60% 縣區(qū)、產(chǎn)業(yè)核算 借：銀行存款（40% 貸：撥繳經(jīng)費收入（屬于縣區(qū)、產(chǎn)業(yè)部分） 應(yīng)付上級經(jīng)費 2、 集團、聯(lián)合工會2%§費先撥入基層工會（以支票形式上交） 基層核算 借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費收入（60% 應(yīng)付上級經(jīng)費（40% 縣區(qū)、產(chǎn)業(yè)同上 3、 稅務(wù)代征情況 舉例：假設(shè)某市總工會稅務(wù)代收工會經(jīng)費，收到 2%部分的經(jīng)費為100萬元， 按我省現(xiàn)行文件規(guī)定：市總留成4.5萬元

39、，應(yīng)繳省總11萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)付縣總84.5 萬元（包括基層60萬元）。 市總工會會計分錄： 借:銀行存款100 貸:撥繳經(jīng)費收入4.5 貸:應(yīng)付上級經(jīng)費11 貸:應(yīng)付下級經(jīng)費一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 84.5 縣總工會會計分錄： 借:應(yīng)收上級經(jīng)費一應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 84.5 （或借：“銀行存款”） 貸:撥繳經(jīng)費收入 24.5 貸:應(yīng)付下級經(jīng)費一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 60 注：稅收代收或財政部門收取建會籌備金核算辦法同上，但對不需要返 還籌備金情形尚需明確。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 相關(guān)知識：撥繳經(jīng)費收入管理 要努力完成上級工會下達的目標(biāo)任務(wù) 要按《工

40、會法》規(guī)定撥繳工會經(jīng)費 要按國家統(tǒng)計局規(guī)定的工資總額計算撥繳 要按全總和省總規(guī)定收解工會經(jīng)費 要正確使用工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 要設(shè)置經(jīng)費臺賬或明細賬核算（縣以上） 要努力完成上級工會下達的目標(biāo)任務(wù) 要按《工會法》規(guī)定撥繳工會經(jīng)費 要按國家統(tǒng)計局規(guī)定的工資總額計算撥繳 要按全總和省總規(guī)定收解工會經(jīng)費 要正確使用工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 要設(shè)置經(jīng)費臺賬或明細賬核算（縣以上）要努力完成上級工會下達的目 標(biāo)任務(wù) 要按《工會法》規(guī)定撥繳工會經(jīng)費 要按國家統(tǒng)計局規(guī)定的工資總額計算撥繳 要按全總和省總規(guī)定收解工會經(jīng)費 要正確使用工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 要設(shè)置經(jīng)費臺賬或明細賬核算

41、（縣以上） 相關(guān)知識：工資總額計算原則 應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據(jù)：不論是進入成本的還是不 進入成本的，不論是按國家規(guī)定列入計征獎金稅的項目的還是未列入計征 獎金稅項目的，不論是以貨幣形式支付的還是以實物形式支付的， 均應(yīng)列 入工資總額的計算范圍。 相關(guān)知識：《工會預(yù)算管理辦法》之規(guī)定 各級工會要按照全國總工會、省級總工會的規(guī)定及時、足額撥繳工會經(jīng) 費，不得截留、挪用。 我省各級工會經(jīng)費比例分成情況：行政按全部職工工資總額 2液交的工 會經(jīng)費，基層工會留成60%還有40%在縣級以上工會之間逐級留成。文 件依據(jù)：省總工字[1979]5號、浙總工財字[1989]44號和浙

42、總工財字 [2004]6 號。 相關(guān)知識：工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 特點：專門用于收繳2%T會經(jīng)費；是納稅人抵扣所得稅憑證 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 要求：發(fā)放、領(lǐng)用、保管、核銷手續(xù)嚴格。 存在主要問題：不專、不開、少開、多開、遲開、早開；多頭領(lǐng)用、相 互借用等情況。 截留挪用應(yīng)上解工會經(jīng)費的行為：未按規(guī)定的分成比例和期限上解 擅自降低上解工會經(jīng)費比例 收入不入賬、少入賬或另設(shè)一套 擅自挪用應(yīng)上解的工會經(jīng)費 同意所屬工會少上解或不上解 以其他手段或借口少上解或不上解 第403號科目上級補助收入 本科目核算本級工會收到的上級工會補助的款項。應(yīng)設(shè)置以下明

43、細科目： 40301回撥補助一一核算上級工會按有關(guān)規(guī)定撥付的回撥補助。 40302專項補助——核算上級工會撥付的指定專門用途的項目補助。 40303超收補助一一核算上級工會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定， 撥付 的超收補助。 40304幫扶補助：核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補助。 40305送溫暖補助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送 溫暖活動的補助。 40306救災(zāi)補助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟財產(chǎn) 遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。 40307其他補助：核算上級工會撥付的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的 其他補助。 核算：借記“應(yīng)收上級經(jīng)費

44、一應(yīng)收上級補助”或“銀行存款”科目，貸 記“上級補助收入一*** ”科目。 注意事項：本科目核算來自上級工會的各項補助，不包括政府或行政方 面的。 原經(jīng)常費補助明細項目已取消。 本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。 本科目一定要實行明細核算，充分反映了工會在維權(quán)和送溫暖方面的資 金支出。 第404號科目政府補助收入 此科目基層不用 本科目核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的 補助款項。包括工會收到財政撥付的離退休人員的離退休費和生活補貼、 幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模費 、基建、維修、事業(yè)補 助及大型活動補助等。 注意事項：

45、 本科目核算要分實行國庫集中支付地區(qū)（財政直接支付 /財政授權(quán)支付） 和未實行國庫集中支付地區(qū)。（具體分錄略） 工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細科目（比如按補助內(nèi)容或財政支 付形式），進行明細核算。 政府給本級工會及直屬單位補助收入，不論采取直接支付還是授權(quán)支付 （財政轉(zhuǎn)移支付除外），都在本科目核算。 第405號科目行政補助收入 本科目核算工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān) 規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會 開展活動的費用補助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費。 相關(guān)知識：《關(guān)于規(guī)范工會經(jīng)費管理有關(guān)問題的通知》（200

46、1年） 企業(yè)、事業(yè)及機關(guān)單位工會如果經(jīng)費確有不足，影響工會工作正常開展 時，可按《工會法》和《工會章程》的規(guī)定，商請行政給予補助，對行政 給予的補助，應(yīng)納入工會經(jīng)費收入預(yù)算管理?！? “各單位不得將應(yīng)納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理的各項預(yù)算外資金和其他收入 轉(zhuǎn)入工會賬戶或通過工會賬戶發(fā)放福利。 基層工會要嚴格把關(guān)，對不屬于 工會收取范圍的收入要予以拒收?！? 相關(guān)知識：浙江省“小金庫”專項治理政策規(guī)定（2009年9月14日） 對于工會經(jīng)費。正常的工會經(jīng)費按照《工會會計制度》、《工會預(yù)算審 查監(jiān)督暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定接受經(jīng)費審查委員會的審查監(jiān)督。工會經(jīng)費 主要用于為職工服務(wù)和工會活動，不能用于發(fā)放福利

47、、獎金、津貼、補貼。 《中華人民共和國工會法》規(guī)定來源以外的、在工會經(jīng)費里核算的資金， 用于發(fā)放或以活動名義變相發(fā)放福利、獎金、津貼、補貼及工會活動以外 用途的，屬于“小金庫”范疇。但如果發(fā)放的資金納入核算中心核算、列 入津補貼總額的，不作“小金庫”處理。今后，再通過工會賬戶轉(zhuǎn)入《中 華人民共和國工會法》規(guī)定工會經(jīng)費來源以外的資金，一律按“小金庫” 治理有關(guān)政策處理。 第406號科目事業(yè)收入 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 本科目核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入或非獨立核算的附 屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。 注意事項：本科目核算前提條件；工會事業(yè)單位核算形

48、式判斷；按繳款 項目或繳款單位名稱設(shè)置明細賬。 第407號科目投資收益 本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益。投資收益的主要賬務(wù)處理如下： 收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科 目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。 投資收回時 1實際收到的價款大于投資額度。 借：銀行存款 貸：投資（賬面價） 投資收益 同時 借：投資基金 貸：結(jié)余 2、實際收到的價款小于投資額度。 借：銀行存款 投資收益 貸：投資（賬面價）

49、同時 借：投資基金 貸：結(jié)余 第408號科目其他收入 本科目核算除上述收入以外的各項收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈 收入、接受捐贈收入 、銀行存款利息收入等。 注意事項：接受外單位捐贈款項要合法合規(guī)；接受本單位行政款項一般 列入“行政補助收入”；與單位行政資產(chǎn)相關(guān)的收益，如行政房屋出租收 入等不能作為工會其他收入。 第七章支出（共2條） 第三十九條支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗 費及損失。支出按照功能分為職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政 支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 第三十八

50、條 各項支出應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬 第501號科目 職工活動支出 本科目核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的 支出?；鶎庸M織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用， 列入 本科目核算。 本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目： 50101職工教育費：核算工會開展職工教育活動的各項支出。 50102文體活動費：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出。 50103宣傳活動費：核算工會開展職工宣傳活動的各項支出。 50104其他活動支出：核算工會開展支付的會員特殊困難補助的費用以 及工會開展其他活動的各項支出。 注意事項：要進行明細核算；會費收入要用在會員上；基層工會職工

51、教 育費僅用于由工會選送的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等，行政的職工教育費用應(yīng)在 2.5% 的教育費中開支；會員特殊困難補助處理要規(guī)范。 第502號科目維權(quán)支出 本科目核算工會直接用于維護職工權(quán)益的支出。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細 科目： 50201勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。 50202勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出。 50203法律援助費：核算工會在向職工群眾提供法律咨詢、 法律服務(wù)等發(fā) 生的支出。 50204困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。 50205送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的 支出。 50206其他維權(quán)支出：核算經(jīng)上

52、各項維權(quán)活動之外的維權(quán)支出。 如參與立 法費。 注意事項：本科目是從原“工會業(yè)務(wù)費”中分離出來的，除了提取工會 干部權(quán)益保障金為新增內(nèi)容外，其核算辦法可以參照過去做法，但其中： 勞動保護費僅指組織檢查勞保工作時發(fā)生的費用，而不是指全部的勞保費 用（一般由行政開支）；法律援助僅指為職工因勞動關(guān)系發(fā)生糾紛所發(fā)生 的費用，不包括公民之間的民事糾紛。 第503號科目業(yè)務(wù)支出 本科目核算工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)以及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的 各項支出。應(yīng)設(shè)置以下明細科目： 50301培訓(xùn)費：核算工會干部、積極分子培訓(xùn)等支出。 50302會議費：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作

53、會 議的各項支出。 50303外事費：核算工會開展外事活動方面的支出。 50304專項業(yè)務(wù)費：核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動、 大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。 50305其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費用。 注意事項：本科目也是從原“工會業(yè)務(wù)費”中分離出來的，核算辦法可 以參照過去做法，但要注意：與“行政支出”之間區(qū)分；培訓(xùn)費使用對象； 外事費包括內(nèi)容；專項業(yè)務(wù)費中經(jīng)費專用經(jīng)費適用范圍；表彰獎勵實施方； 基層工會辦公、差旅、維修等費用仍列其他業(yè)務(wù)支出。 第504號科目行政支出 此科目基層不用 本科目核算工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日

54、常支出。設(shè)置以 下明細科目： 50401工資福利支出：基本工資、津貼勞動報酬、社會保障繳費、伙食補 助費等。 50402商品和服務(wù)支出：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、 郵電、物業(yè)管理費、交通費、差旅費、維修費、租賃費、招待費、勞務(wù)費、 工會經(jīng)費、福利費等。 50403對個人和家庭的補助：離休費、退休費、撫恤金、生活補助、醫(yī)療 費、住房公積金、提租補貼、購房補貼。 50404其他行政支出。 注意事項：本科目基本同于原“工會行政費”，但人員經(jīng)費核算范圍從 在職擴大到離退休。 本科目是基本按照政府經(jīng)濟科目分類，有些項目在實際操作中，還需要 進一步細分，如社會保障繳費包括

55、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險和其他 社會保險費。 本科目需要實行多級明細核算；支出人員經(jīng)費時，先須通過“應(yīng)付工資 （離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入” 等科目；支出公用經(jīng)費時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目。 支付工資時 借：行政支出 貸：銀行存款 同時 借：應(yīng)付工資（離退休費） 貸：應(yīng)付工資（離退休費） 注：支付津補貼時類同，此做法主要為了財政統(tǒng)計。 第505號科目資本性支出 本科目核算工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生 的實際支出。應(yīng)設(shè)置以下明細科目：50501房屋建筑物購建、50502辦公設(shè)

56、備購 置、50503專用設(shè)備購置、50504交通工具購置、50505大型修繕50506信息 網(wǎng)絡(luò)購建、50507其他資本性支出 注意事項： 本科目基本同于原“專項資金支出”科目，但核算范圍和內(nèi)容有所擴大，包括 購置五萬元以下的固定資產(chǎn)支出。 會計核算直接購置相對簡單，自行建造復(fù)雜一 點，具體參見“在建工程”核算。 基層工會有條件地使用； 大型修繕的界定問題； 信息網(wǎng)絡(luò)購建中關(guān)于購建的計算機硬件、軟件是否符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)界 定問題。 注：此科目基層一般不用?！豆ā芬?guī)定行政應(yīng)當(dāng)為工會辦公和開展 活動，提供必要的設(shè)施和活動場所等物質(zhì)條件 第506號科目補助下級支出 注：此科目

57、基層不用 本科目核算工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會 的各類補助款項。應(yīng)設(shè)置以下明細科目： 50601回撥補助、50602專項補 助、50603超收補助、50604幫扶補助、50605送溫暖補助、50606救災(zāi)補 助、50607其他補助。 注意事項：本科目基本同于同于原來，核算內(nèi)容和范圍沒有變化，但二 級科目從原來五個變?yōu)槠邆€：回撥、專項、超收、幫扶、送溫暖、救災(zāi)、 其他。（取消了原經(jīng)常費補助明細項目）。 本科目要進行明細核算，年終上下級工會要進行對賬；對職工個人直接 補助不能使用本科目。 上級工會根據(jù)財力可能安排支出；對下級工會的補助要公平、公正。 第507

58、號科目事業(yè)支出 本科目核算工會對獨立核算的附屬單位的補助和非獨立核算的附屬單位 的各項支出。 注意事項：本科目同于原來，保持不變；主管工會要根據(jù)不同事業(yè)單位 類型，確定補助項目和金額；建立和完善工會事業(yè)單位經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制考 核內(nèi)容。 第508號科目其他支出 本科目核算各級工會以上支出項目以外的各項支出。如資產(chǎn)盤虧、固定 資產(chǎn)處置凈損失、捐贈支出以及按規(guī)定計提有關(guān)專用基金等。 注意事項：本科目基本同于原來，但核算細化了，包括：盤虧庫存物品、 報廢、毀損的庫存物品、毀損、報廢的固定資產(chǎn)、對外捐贈支出、提取增 收留成基金、財務(wù)專用基金時和期末轉(zhuǎn)賬等情況；不能把一些違規(guī)支出項 目當(dāng)作其他支

59、出。 第八章會計報表（共5條） 第四十一條：工會會計報表作用 第四十二條：工會會計報表種類 第四十三條：工會會計報表按時間分類 第四十四條：工會會計報表報批和匯總 第四十五條：工會會計報表編報要求 會計報表格式 編號 會計報表名稱 編制期 工會01表 資產(chǎn)負債表 月報、年報 工會02表 收入支出表 月報、年報 工會01表附表1 往來款項明細表 年報 工會02表附表2 經(jīng)費收繳情況表 季報、年報 工會01表資產(chǎn)負債表 注意事項：本表反映工會組織某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的 情況。工會至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度資產(chǎn)負債表，可以根據(jù)需要編制季度

60、、 半年度資產(chǎn)負債表。 本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)上年度資產(chǎn)負債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各 項目數(shù)字填列。 本表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本期末總賬各科目余額填列。 本表與原表相比，少了收入和支出兩個會計要素，影響“結(jié)余”項目直 接填列。 本表“結(jié)余”項目也可以根據(jù)上期資產(chǎn)負債表“結(jié)余一一期末數(shù)”加上 本期收入支出表“本期結(jié)余一一本月數(shù)”、加上本期收回投資、減去本期 對外投資后的金額填列。 本表有四個在金額上恒等的關(guān)系式： ? 資產(chǎn)總額=負債與凈資產(chǎn)總額； ? 投資=投資基金； ? 在建工程二在建工程占用資金； ? 固定資產(chǎn)=固定基金。 工會02表收入支出表 注意事項：本表反

61、映工會某一會計期間全部收入、支出和結(jié)余的情況。 工會至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半年 度收入支出表。 本表是從原資產(chǎn)負債表中分離出來的；在手工記賬情況下，宜先編制本 表，后編資產(chǎn)負債表，這樣便于填列“結(jié)余”數(shù)。 工會01表附表1 往來款項明細表 注意事項：本表為年報，有關(guān)填報要求與原來相同；各級工會要按規(guī)定在年底決 算前，及時清理各種往來款項，防止和減少呆賬出現(xiàn)；要認真填報本表，按表式 分明細項目填列，不能把有關(guān)收入或支出性質(zhì)的款項當(dāng)作往來款項填報。 工會02表附表1 經(jīng)費收繳情況表 注意事項：經(jīng)費收繳情況表是原來的經(jīng)費收繳報告表改編而來的，但表 式

62、根據(jù)新制度需要作了調(diào)整，變得更加具體。各級工會在應(yīng)收或?qū)嶋H收到 工會經(jīng)費時，就要分清：應(yīng)收經(jīng)費、本級撥繳經(jīng)費收入、應(yīng)付經(jīng)費等情況， 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 做好會計核算，并完成本表計算工作。有關(guān)本表的具體填報方法，全總還 要作詳細說明。 第九章附則（共2條） 第四十六條 工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應(yīng) 當(dāng)按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。 第四十七條 本制度從2010年1月1日起實施。 相關(guān)知識： 手工記賬條件下年終結(jié)賬步驟 年終轉(zhuǎn)賬。編制年終結(jié)賬前的資產(chǎn)負債表；試算平衡；編制收支轉(zhuǎn)賬憑 證。 結(jié)清舊賬。結(jié)

63、出全年累計數(shù)；有余額結(jié)轉(zhuǎn)下年；下畫雙紅線；編制年終 結(jié)賬后的資產(chǎn)負債表。 記入新賬。將表列賬戶余額（不編記賬憑證）直接記入新年度相應(yīng)的各 有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 注意決算數(shù)字調(diào)整。 相關(guān)知識： 基層工會經(jīng)費收支日記總賬 它是集總賬、明細賬為一體、既能進行序時核算、又是分類登記的聯(lián)合式賬薄。 特點是：將基層工會使用的全部會計科目，按資產(chǎn)、支出、負債、凈資產(chǎn)、收入 五大會計要素順序排列為五大欄，每一大欄按基層工會使用的會計科目順序排列 為若干小欄?，F(xiàn)金和銀行存款兩個科目設(shè)置“借、貸、余”三欄，其余各會計科 目只設(shè)置發(fā)生額一欄。其中：資產(chǎn)、支出類科目只按借方設(shè)置，若發(fā)生貸記業(yè)務(wù)， 采用紅字記賬；負債、凈資產(chǎn)、收入類科目只按貸方設(shè)置，若發(fā)生借記業(yè)務(wù)，采 用紅字記賬。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。