《內(nèi)部審計在治理、風險和控制中的作用》模擬題解析

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1、 n 更多企業(yè)學院： 《中小企業(yè)管理全能版》 183套講座+89700份資料 《總經(jīng)理、高層管理》 49套講座+16388份資料 《中層管理學院》 46套講座+6020份資料? 《國學智慧、易經(jīng)》 46套講座 《人力資源學院》 56套講座+27123份資料 《各階段員工培訓學院》 77套講座+ 324份資料 《員工管理企業(yè)學院》 67套講座+ 8720份資料 《工廠生產(chǎn)管理學院》 52套講座+ 13920份資料 《財務管理學院》 53套講座+ 17945份資料? 《銷售經(jīng)理學院》 56套講

2、座+ 14350份資料 《銷售人員培訓學院》 72套講座+ 4879份資料 2011年國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）考試《內(nèi)部審計在治理、風險和控制中的作用》模擬題及題解 1、以下哪項關于內(nèi)部審計章程的陳述不正確? a．它確定了內(nèi)部審計部門的權力和職責。 b．它規(guī)定內(nèi)部審計部門所需的最少資源。 c．它為評估內(nèi)部審計部門提供依據(jù)。 d．它應得到高級管理層和董事會的批準。 答案：b 解題思路： a．不正確。內(nèi)部審計章程確定了必需的權力和職責。 b. 正確。內(nèi)部審計手冊和年度審計計劃有助于確定資源需求，而內(nèi)部審計章程對內(nèi)部審計所需的資源未做規(guī)定。 c．不正

3、確。內(nèi)部審計章程確定了內(nèi)部審計部門的角色和職責，可以作為評估審計職能的依據(jù)。 d．不正確。內(nèi)部審計章程應得到高級管理層和董事會的批準。 2、以下哪一種審計業(yè)務計劃工具最常見，并能保證一定時期內(nèi)適當?shù)膶徲嫺采w面? a．長期日程安排表。 b．審計方案。 c. 審計部門的預算。 d．內(nèi)部審計章程。 答案：a 解題思路： a．正確。長期日程安排表提供了在審計計劃期間主要活動的覆蓋面的證據(jù)。 b．不正確。審計方案被限制于某一特定審計項目范圍。 c．不正確。審計部門的預算可以用來證明審計人員的數(shù)量是合理的，但不能在既定時間內(nèi)保證有足夠的審計覆蓋面。 d．不正確

4、。內(nèi)部審計章程不是審計業(yè)務計劃工具。 3、與內(nèi)部財務報告相關的內(nèi)部審計職能是 a．確保符合報告程序。 b．審查支出項目，并將各項目與實際開支相核對。 c．確定是否有雇員未經(jīng)授權而進行開支。 d．識別可能增加越權開支的不充分的控制。 答案：d 解題思路： a．不正確?！稑藴省窙]有要求內(nèi)部審計師保證符合報告程序。 b. 不正確。這里沒有要求在某一期間內(nèi)資金流與費用項目相一致。 c．不正確。這應是人事或財務部門的一項職能。 d．正確。內(nèi)部審計師負責識別不充分的控制，評價管理效果，以及查明一般風險。 4、審計委員會最有可能參與以下哪一事項的審批? a．審計職員的晉

5、升和加薪。 b．內(nèi)部審計報告中的審計觀察結果和建議。 c．審計工作日程安排。 d．首席審計執(zhí)行官的任命。 答案：d 解題思路： a．不正確。首席審計執(zhí)行官負責審計職員的晉升。 b．不正確。首席審計執(zhí)行官負責簽發(fā)內(nèi)部審計報告。 c．不正確。這是內(nèi)部審計部門計劃職能的一部分。 d．正確。如果審計委員會參與任命首席審計執(zhí)行官，內(nèi)部審計部門的獨立性將會得到加強。 5、 根據(jù)專業(yè)實務框架，能實現(xiàn)內(nèi)部審計獨立性的途徑是 a．人員配置和監(jiān)督。 b．持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應有的職業(yè)審慎。 c．人際關系和溝通。 d．組織狀況和客觀性。 答案：d 解題思路： a．不正確

6、。人員配置和監(jiān)督與內(nèi)部審計部門的專業(yè)熟練性有關。 b．不正確。持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應有的職業(yè)審慎與內(nèi)部審計師 的專業(yè)熟練性有關。 c．不正確。人際關系和溝通與內(nèi)部審計師的專業(yè)熟練性有關。 d．正確。根據(jù)《實務公告》1100—1．1，組織狀況和客觀性可使內(nèi)部審計部門的成員做出公正的和不偏不倚的判斷，這對恰當開展審計工作是必不可少的。 6、以下哪項行為損害了內(nèi)部審計師的獨立性? a．某內(nèi)部審計師由于升職將很快會負責某分部，但目前仍繼續(xù)對該分部實施審計。 b．基于預算限制而縮小審計范圍。 c．加人某任務小組，為新分銷系統(tǒng)的控制標準提供建議。 d．在采購代理合同生效之前審查其草稿。

7、 答案：a 解題思路： a．正確。已升職負責某營運部門的內(nèi)部審計師不應該繼續(xù)審計該部門。根據(jù)《實務公告》1130—1．1，如果經(jīng)合理推斷認為可能出現(xiàn)利益沖突或偏見的情況，首席審計執(zhí)行官應重新指派內(nèi)部審計師。 b．不正確。預算限制不會損害內(nèi)部審計師的獨立性。 c．不正確。根據(jù)《實務公告》1130．A1—1．4，內(nèi)部審計師可以為新系統(tǒng)的控制標準提供建議。但是，參與這個系統(tǒng)的設計、安裝，或操作就可能會損害客觀性。 D．不正確。內(nèi)部審計師可以在采購代理合同生效之前對其進行審查。 7、公司的一個分部由于采納了內(nèi)部審計師的建議而使成本節(jié)約，按照公司分部的獎勵計劃，內(nèi)部審計師得到了一份昂

8、貴的禮物。根據(jù)專業(yè)實務框架，內(nèi)部審計師最適當?shù)淖龇ㄊ? a．接受該禮物，因為審計業(yè)務已經(jīng)結束、報告已經(jīng)提出。 b．接受該禮物并全部捐給慈善事業(yè)。 c．告知審計部門管理層，詢問是否應該接受該禮物。 d．拒絕該禮物并告知該分部經(jīng)理的上級。 答案：c 解題思路： a．不正確。任何涉及給予這類禮物的事項都應告之審計部門管理層。 b. 不正確。任何涉及給予這類禮物的事項都應告之審計部門管理層。 c. 正確。應該向?qū)徲嫴块T管理層咨詢，尋求指導。 d．不正確。這會損害審計部門與該部門的關系。應首先告知審計部門管理層，向其咨詢，尋求指導。 8、以下哪種情況說明內(nèi)部審計師可能缺乏客觀

9、性? a．一個與主要客戶相連接的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，內(nèi)部審計師對其進行審核。 b．前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計部門四個月后，對采購業(yè)務的內(nèi)部控制進行審查。 c．內(nèi)部審計師建議制訂控制和業(yè)績考核標準，以便評估與服務商簽訂的處理工資和雇員津貼的合同。 d．編制工資單的會計職員，協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量。 答案：b 解題思路： a．不正確。根據(jù)《實務公告》1130．A1—1．4，如果內(nèi)部審計師在程序?qū)嵤┣皩ζ溥M行審查，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。 b．正確。根據(jù)《實務公告》1130．A1—1．3，對于剛調(diào)入審計部門的人員，只有經(jīng)一段合理的時間之后(至少一年)

10、，才能被指派去審計他們以前曾經(jīng)負責的活動。 c．不正確。根據(jù)《實務公告》1130．A1—1．4，如果內(nèi)部審計師在系統(tǒng)實施前建議采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。 d．不正確。使用其他領域的職員協(xié)助內(nèi)部審計師不會損害客觀性，特別是在該職員來自被審計領域之外的情況下。 9、某注冊內(nèi)部審計師(CIA)以非內(nèi)部審計師的身份擔任采購部門經(jīng)理，他與供應商簽訂了一份價格、質(zhì)量和性能最佳的巨額采購合同。在簽訂合同后不久，該供應商向這一CIA贈送了一份貴重禮物。以下哪項對接受這份禮物的陳述正確? a. 如果不是慣例，應禁止接受禮物。 b．接受禮物將違反IIA《道德規(guī)范》，對CIA而言是

11、被禁止的。 c. 由于該CIA并未擔任該公司的內(nèi)部審計師，因此接受禮物與否只受該組織行為規(guī)范的約束。 d．由于禮物的贈送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA《道德規(guī)范》，也不違反組織的行為規(guī)范。 答案：b 解題思路： a．不正確。接受禮物容易被認為已損害了獨立性，因此物是不可接受的。 b．正確。只要是CIA，除了該組織的行為規(guī)范外，他或她還應受到職業(yè)道德規(guī)范約束。IIA《道德規(guī)范》中的行為規(guī)則2．2規(guī)定，不應接受禮物，因為這可能被認為已經(jīng)影響了個人的決策。 c．不正確。見題解b。 d．不正確。見題解b。此外，題目沒有提供足夠的信息去判斷是否違反了組織的行為規(guī)范。然而，

12、該行為容易被認為是接受回扣或好處。 10、被指派對供應商提供產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合標準進行審計的內(nèi)部審計師是供應商會計部主任的哥哥，此時該審計師應當： a．接受該指派，但避免在現(xiàn)場工作中與會計部主任接觸。 b．接受該指派，但應當在業(yè)務最終報告中披露這一關系。 c．將潛在的利益沖突通知供應商。 d．將潛在的利益沖突通知首席審計執(zhí)行官。 答案：d 解題思路： a．不正確。盡管該審計師避免與會計部主任接觸這仍然是利益沖突情況。 b．不正確。潛在利益沖突或偏見的情況應避免，而非僅僅是披露。 c．不正確。利益沖突情況應報告給首席審計執(zhí)行官，而非供應商或?qū)徲嬁蛻簟? d. 正確。根據(jù)《

13、實務公告》1130—1．1，內(nèi)部審計師應向首席審計執(zhí)行官進行報告任何已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認為可能出現(xiàn)利益沖突或偏見的情況。 11、《標準》要求內(nèi)部審計師擁有以下哪些技能? （1）．內(nèi)部審計師應理解人際關系的重要性并善于處理人際關系。 （2）．內(nèi)部審計師應該能夠識別和評價偏離良好實務之行為的重 要性和重大性。 （3）.內(nèi)部審計師應是諸如經(jīng)濟學、商法、稅收、金融和信息技 術方面的專家。 （4）.內(nèi)部審計師應具備出色的口頭和書面表達能力。 a．只有（2）。 b．（1）和（2）。 c．（3）和（4）。 d．（1））、（2）和（4）都對。 答案：d ［（1）、（2）和（4）都

14、對］ 解題思路： （1）、（2）和（4）均正確。內(nèi)部審計師被期望能夠識別良好的經(jīng)營實務，理解人際關系，并具備出色的口頭和書面表達能力。 （3）不正確。不要求內(nèi)部審計師成為與審計職責有關的廣泛領域的專家。 12、首席審計執(zhí)行官被審計委員會要求盡快對一家化工廠實施審計。該項審計業(yè)務包括檢查健康、安全和環(huán)境(HSE)的管理和程序。首席審計執(zhí)行官知道內(nèi)部審計部門不具有實施該項業(yè)務所需的HSE方面的知識，此時他應： a．開始該項業(yè)務，并將HSE培訓列入下年的培訓計劃以便開展后續(xù)審計。 b．向?qū)徲嬑瘑T會建議由該工廠自己的HSE職員去實施該項工尋求審計委員會的同意，以從外部獲得HSE專家

15、的適當支 d．推遲實施該項審計業(yè)務，告知審計委員會進行該項業(yè)務要先花幾個月的時間去培訓內(nèi)部審計職員。 答案：c 解題思路： a．不正確。在未向?qū)徲嬑瘑T會報告知識方面的不足和試圖解決這個問題前，首席審計執(zhí)行官不應開展這項業(yè)務。 b．不正確。這將不能為審計委員會提供對HSE管理和程序的獨立檢查。 c．正確。根據(jù)《實務公告》1210．A1—1.1，如果首席審計執(zhí)行官認為內(nèi)部審計部門不具備實施計劃的或被要求的審計業(yè)務所必要的知識和技能時，應請求審計委員會批準使用恰當?shù)莫毩①Y源。 d．不正確。因為所涉及HSE問題的性質(zhì)，推遲審計可能會導致嚴重后果。 13、為確保在實施審計的整個過程中

16、都保持應有的職業(yè)審慎，內(nèi)部審計師通常應 a．保證所有與審計相關的財務信息都已被包含在審計計劃中，并被檢查是否存在違法亂紀或不遵守規(guī)定情況。 b. 保證所有的審計測試都被完整地記錄。 c．在審計業(yè)務的整個過程中都考慮存在違法亂紀或不遵守規(guī)定的可能性。 d．迅速向?qū)徲嬑瘑T會報告在審計業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的任何違法亂紀或不遵守規(guī)定的情況。 答案：c 解題思路： a．不正確。將財務信息機械地包含在審計中并不能保證審計總體上做到應有的職業(yè)審慎。 b．不正確。保留詳細的工作底稿并不能保證測試中做到了應有的職業(yè)審慎。 c．正確。根據(jù)《實務公告》1220—1．2，在審計業(yè)務的整個過程中都考慮存在違

17、法亂紀或不遵守規(guī)定的可能性是證明在某項內(nèi)部審計業(yè)務中已保持應有的職業(yè)審慎的唯一途徑。 d．不正確。應有的職業(yè)審慎并不要求將所有的違法亂紀或不遵守規(guī)定的情況都報告審計委員會。 14、在對資金運營的保證審計業(yè)務中，要求內(nèi)部審計師應考慮如下因素，除了 a．審計委員會要求保證資金運營部門遵守一項有關金融工具使用方面的新政策。 b. 資金運營部門的管理層還沒有制訂任何風險管理政策。 c．由于近期出售某分部，資金運營部門所管理的現(xiàn)金和可出售的有價證券增加了350％。 d．外部審計師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。 答案：d 解題思路： a. 不正確?！稑藴省?220．A1規(guī)定，內(nèi)

18、部審計師應考慮到實現(xiàn)審計目標需要開展的審計工作的范圍。這是一項明確的業(yè)務目標。 b．不正確。《標準》1220．A1規(guī)定，內(nèi)部審計師應考慮到風險管理過程的充分性和有效性。 c. 不正確?！稑藴省?220．A1規(guī)定，內(nèi)部審計師應考慮到所要保證事項的重大性和重要性。現(xiàn)金和有價證券增加350％是一個顯著的增長。 d. 正確。這是外部審計師的責任，不會改變內(nèi)部審計師應考慮的因素。 15、為在組織內(nèi)營造一種積極的景象，首席審計執(zhí)行官計劃實施那些強調(diào)潛在成本將被節(jié)約的保證業(yè)務，并在業(yè)務最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)。以下首席審計執(zhí)行官的做法中哪些違反了《標準》? I．在沒有修訂內(nèi)部審計部門章程或

19、咨詢審計委員會前改變審計業(yè)務的重心。 II．在業(yè)務最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)。 III．在業(yè)務最終報告中突出反映關于成本節(jié)約的審計建議。 a . 只有I。 b．I和Ⅱ。 c. I和Ⅲ。 d．Ⅱ和III。 答案：b(Ⅰ和Ⅱ) 解題思路： I和II．正確。首席審計執(zhí)行官在沒有咨詢審計委員會或修改內(nèi)部審計章程的前提下對內(nèi)部審計部門的性質(zhì)作出重大改變?！秾傩詷藴省?000規(guī)定，內(nèi)部審計部門的宗旨、權力和職責應在章程中進行正式的界定，這樣的界定應與《標準》保持一致，并須經(jīng)董事會通過?！豆ぷ鳂藴省?400要求內(nèi)部審計師報告審計結果?！豆ぷ鳂藴省?420規(guī)定報告要精確、客觀、清晰、簡潔

20、、富有建設性、完整和及時根據(jù)《實務公告》2420—1完整的報告應沒有遺漏對報告接收者有實質(zhì)影響的情況，應包括所有重大的和相關的信息和發(fā)現(xiàn)以支持審計建議和結淪。 Ⅲ．不正確。突出潛在成本節(jié)約對于業(yè)務最終報告來說是適當?shù)摹? 16、一個規(guī)模非常小的內(nèi)部審計部門的首席審計執(zhí)行官剛接到管理層的請求，要對一個極端復雜而首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門沒有該方面專業(yè)技術的領域?qū)嵤徲?。該項審計業(yè)務屬于內(nèi)部審計部門的職責。管理層已表示，因為涉及高風險，希望在近期盡快)1：展該項業(yè)務。首席審計執(zhí)行官以下反應中哪項違反了《標準》? a. 與管理層討論向外部采購該復雜領域?qū)徲嫹盏目赡苄浴? b．為審計組增加

21、一名外部顧問，協(xié)助實施審計業(yè)務。 c．因為涉及高風險領域，接受該項審計業(yè)務并馬上展開工作。 d．與管理層討論該項審計業(yè)務的時限，確定是否有充足的時間去增長適當?shù)膶I(yè)知識。 答案：c 解題思路： a. 不正確。如果內(nèi)部審計師不具備所需的知識或技能，也無法在適當?shù)臅r間內(nèi)進行培訓，外購服務是恰當?shù)淖龇ā? b．不正確。如果內(nèi)部審計師不具備所需的知識或技能，也無法在適當?shù)臅r間內(nèi)進行培訓，增加一名顧問是恰當?shù)淖龇ā? c．正確。在不具備適當?shù)闹R和技能的前提下計劃和實施審計業(yè)務將會違反《屬性標準》1210?！秾傩詷藴省?210要求內(nèi)部審計部門應保證內(nèi)部審計師所擁有的專業(yè)熟練性和教育背景符合所實

22、施審計的要求。而這些審計師都沒有這方面的技術。 d．不正確。確定是否有足夠的時間和能力去增長該方面技能是恰當?shù)淖龇?。?nèi)部審計師應進行終身學習，因此讓他們擴展其知識和技能并非是不合理的。 17、某內(nèi)部審計師在即將完成審計業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)市場部經(jīng)理有賭博的習慣。這一發(fā)現(xiàn)與此次的審計業(yè)務無直接關系，而且此次審計業(yè)務馬上就要結束。內(nèi)部審計師注意到這個問題并向首席審計執(zhí)行官報告了相關信息，但沒有采取進一步的行動。該審計師的行為可能： a. 違反了IIA《道德規(guī)范》，因為他封鎖重要的信息。 b.違反了《標準》，因為他沒有進一步調(diào)查可能存在的舞弊行為。 C. 既不違反IIA《道德規(guī)范》也不違反《標

23、準》。 d .a和b都對。 答案：C 解題思路： a．不正確。該審計師沒有封鎖信息，因為這些信息已報告首席審計執(zhí)行官。這些信息可能有助于以后對市場部的審計。 b．不正確。該審計師已對“紅旗”作標記，在以后的審計中這可能很重要。這不違反《標準》。 c．正確。這既不違反《道德規(guī)范》也不違反《標準》，見題解a和b。 d．不正確。見題解a和b。 18、在選擇培訓內(nèi)部審計職員的指導策略時，首席審計執(zhí)行官應首先考慮。 a．組織的目標。 b．學習內(nèi)容。 c．學員的學習愿望。 d. 預算約束。 答案：a 解題思路： a正確。沒有目標，就沒有實現(xiàn)策略的方向。 b.不正確。不設

24、定目標，就無法勾畫出培訓的內(nèi)容。 c.不正確。學員的學習愿望應在確定目標之后才考慮。 d.不正確。預算約束應在該進程中晚些時候才考慮。 19、以下哪些做法旨在對內(nèi)部審計功能的有效性提供反饋? I．適當?shù)谋O(jiān)督。 II．適當?shù)呐嘤枴? Ⅲ．內(nèi)部評價?！? Ⅳ．外部評價。· a．I、Ⅱ和Ⅲ。 b．I、Ⅱ和Ⅳ。 c．I、III和Ⅳ。 d．Ⅱ、III和Ⅳ。 答案：c (I，Ⅱ和Ⅳ) 解題思路： I .正確。質(zhì)量保證項目旨在對內(nèi)部審計部門的效率提供反饋意見。質(zhì)量保證項目應包括監(jiān)督，它能提供日常反饋意見。 Ⅱ.不正確。適當?shù)呐嘤柺侵匾?，但它不能提供反饋意見? III.正確

25、。質(zhì)量保證項目應包括內(nèi)部評價。 Ⅳ.正確。質(zhì)量保證項目應包括外部評價。 20、首席審計執(zhí)行官確保內(nèi)部審計部門擁有適當而充分的資源的最重要原因是： a．確保內(nèi)部審計職能的充分性，以避免向外部采購服務。 b．表明具有足夠的能力以滿足審計工作計劃的要求。 c．與審計委員會和管理層建立信任。 d．滿足有效的連續(xù)計劃的需要。 答案：b 解題思路： a．不正確。向外部采購服務履行內(nèi)部審計職能的決定主要不是根據(jù)現(xiàn)有資源狀況作出的。 b．正確?！稑藴省?030要求審計資源要適當和充分。 c. 不正確。資源數(shù)量不是建立信任的重要因素。 d. 不正確。連續(xù)計劃與審計資源的數(shù)量無關。

26、 21、以下哪一項屬于內(nèi)部審計部門質(zhì)量保證項目，而不是作為首席審計執(zhí)行官的其他職責? a．首席審計執(zhí)行官向外部審計師提供信息并允許其接觸內(nèi)部審計工作底稿，以便他們了解和確定依賴內(nèi)部審計工作的程度。 b．管理層批準規(guī)定了內(nèi)部審計部門的宗旨、權力和職責的正式章程。 c. 至少每年對每位內(nèi)部審計師的業(yè)績進行一次評價。 d．在每項審計業(yè)務的整個過程中，內(nèi)部審計師的工作都要受到監(jiān)督。 答案：d 解題思路： a. 不正確。本選項陳述了首席審計執(zhí)行官在協(xié)調(diào)外部審計師工作方面的責任(工作標準2050和相關的《實務公告》2050—1)。 b．不正確。尋求規(guī)定了內(nèi)部審計部

27、門宗旨、權力和職責的章程獲得批準是首席審計執(zhí)行官的職責(屬性標準1000和相關的《實務公告》1000—1)，而非質(zhì)量保證項目的一部分。 c. 不正確。為了人事管理和職業(yè)發(fā)展進行個人業(yè)績評估是首席審計執(zhí)行官的職責(工作標準2030和相關的《實務公告》2030—1 ) 。 d．正確。監(jiān)督是進行持續(xù)檢查的方法之一，這屬于質(zhì)量保證項目的內(nèi)部評價(《實務公告》1311—1.1)。 22、首席審計執(zhí)行官采用一種風險評估模型來制訂年度審計計劃。以下首席審計執(zhí)行官所采取的行動中哪些是適當?shù)? I．維持與管理層和審計委員會動態(tài)對話機制。 II．確保審計日程表的先后順序保持不變。 Ⅲ．只使用

28、定量方法來決定風險權數(shù)。 Ⅳ．在有充分理由情況下修訂風險評估和審計日程的先后順序。 a． Ⅲ。 b．I和Ⅱ。 c．I和Ⅳ。 d．Ⅲ和Ⅳ。 答案：c(1和IV) 解題思路： I、Ⅳ正確。隨著時間的改變，新的信息、企業(yè)戰(zhàn)略和風險被確定，對風險評估進行動態(tài)管理是好的做法。與管理層和審計委員會保持動態(tài)溝通，對于內(nèi)部審計部門來說，是獲得那些可能影響現(xiàn)有審計優(yōu)先次序的信息以及與組織發(fā)展目標保持一致的一種途徑。為了適應這些不斷出現(xiàn)的情況，審計工作日程需要作相應改變。 II．不正確。審計日程表很可能定期改變以滿足組織的需要，特別是當審計日程表以有效的風險評估程序作基礎的時候。 III．不正

29、確。風險權數(shù)既是定量的方法也是定性(判斷)的方法。 23、當使用風險評估程序去制定審計日程安排表時，應最優(yōu)先考慮以下哪一項? a.外部審計師已要求為他們將要進行的年度審計提供協(xié)助 b.一個新的應付賬款系統(tǒng)正在被信息技術部門測試。 c.管理層已要求對可能的重復計算的應收賬款進行調(diào)查。 d.現(xiàn)有的應付賬款系統(tǒng)已超過一年未進行過審計。 答案c 解題思路： a．不正確。外部審計師要求為他們的外勤工作提供協(xié)助相對于舞弊調(diào)查來說是次要的。 b．不正確。由于該新系統(tǒng)還沒有正式運作，所以可以遲些時候再對其進行審計。 c．正確。管理層要求調(diào)查應收賬款部門可能存在的舞弊情況應比其他部門優(yōu)先

30、得到考慮。 d．不正確。管理層要求調(diào)查有關舞弊情況應優(yōu)先于對超過一年未進行過審計的應付賬款系統(tǒng)的審計。 24、首席審計執(zhí)行官正在復核如下組織范圍風險圖： 影響程度 可能性 低 一般 高 嚴重的 風險A 風險B 重要的 風險D 次要的 風險C 鑒于內(nèi)部審計部門的資源有限，以下哪種風險排序是正確的? a．風險B、風險C、風險A、風險D。 b. 風險A、風險B、風險C、風險D。 c．風險D、風險B、風險C、風險A。 d．風險B、風險C、風險D、風險A。 答案：c 解題思路： a．不正確。風險D應優(yōu)先于風險A，因為雖然風險D的

31、影響程度低于風險A，但它發(fā)生的可能性很高。 b．不正確。這與正確的排序剛好相反。 c．正確。該順序是根據(jù)可能性和影響程度對風險進行排序。 d．不正確。考慮到可能性和影g向程序兩個因素，風險D應優(yōu)先于風險C。 25、以下哪項代表了最佳風險評估技術? a．根據(jù)未來事件發(fā)生的可能性和對實現(xiàn)長期組織目標的影響來評估其風險水平。 b．評估固有風險和控制風險，以及這些風險對財務誤報的影響程度。 c．評估現(xiàn)有和未來事件的風險水平，它們對實現(xiàn)組織目標的影響，以及潛在的原因。 d．評估現(xiàn)有和未來事件的風險水平，它們對完成組織使命的影響，以及消除已有或潛在風險因素的可能性。 答案：c 解

32、題思路： a．不正確。這不是最佳技術，因為它僅僅采用了兩因素分析方法去進行風險管理(即事件和影響)。 b．不正確。這不是最佳技術，因為它沒有采用綜合方法進行風險管理。 c．正確。這是最佳的做法，因為它采用綜合方法進行風險管理，不僅考慮了事件和影響情況，而且考慮了事件發(fā)生的原因。 d．不正確。該選項也是采用兩因素分析方法，此外還談及消除風險而非緩解風險。 26、以下哪項是首席審計執(zhí)行官在制定年度審計計劃時要考慮組織戰(zhàn)略計劃的最佳理由? a．保證內(nèi)部審訓計計劃支持總體企業(yè)目標。 b．保證內(nèi)部審計計劃得到高級管理層的批準。 c．為改善戰(zhàn)略性計劃提供建議。 d．強調(diào)內(nèi)部審計部門的

33、重要性。 答案：a 解題思路： a．正確。在制訂內(nèi)部審計計劃時考慮組織戰(zhàn)略計劃能保證審計目標支持戰(zhàn)略計劃所描述的總體企業(yè)目標。 b．不正確。這種做法可以使內(nèi)部審計計劃更符合戰(zhàn)略計劃，而對內(nèi)部審計計劃獲得管理層的批準沒有影響。 c．不正確。盡管首席審計執(zhí)行官可能為改進戰(zhàn)略計劃提出建議，但這不是首席審計執(zhí)行官考慮戰(zhàn)略計劃的主要目標。 d. 不正確。盡管通過該行動會增強內(nèi)部審計部門的重要性，但這不是該行動的主要理由。 27、在評估某制造行業(yè)內(nèi)的組織風險時，以下哪項對組織有最長遠的影響? a. 生產(chǎn)調(diào)度 b. 存貨政策 c．產(chǎn)品質(zhì)量。 d. 廣告預算。 答案：c 解題思路

34、： a．不正確。這很少會有長遠的影響。 b．不正確。這很少會是長遠的關注點。 c．正確。這會是長遠的計劃課題，因為它影響到市場地位問題。 d．不正確。這是一個需考慮的事項，但不如產(chǎn)品質(zhì)量有更長遠的影響。 28、在評估一項活動的風險時，內(nèi)部審計師應 a. 確定該風險怎樣才能得到很好的控制。 b. 為風險管理提供保證工作。 c. 根據(jù)風險暴露情況更新風險管理程序。 d. 以設計控制措施減輕已識別的風險。 答案：b 解題思路： a．不正確。確定該風險怎樣才能得到很好的控制是管理層的職責。 b．正確。保證服務包括內(nèi)部審計師對管理部門的風險管理活動及其效果進行客觀評估。

35、c．不正確。設計和更新風險管理程序是管理層的職責。 d．不正確。設計控制措施會損害內(nèi)部審計師的獨立性。 利用以下信息回答29--30題： 在審計計劃階段，首席審計執(zhí)行官正根據(jù)如下因素評估四項審計業(yè)務：該業(yè)務在降低組織風險上的作用，該業(yè)務在為組織節(jié)省資金方面的作用，自上次審計業(yè)務以來該領域的改變程度。首席審計執(zhí)行官為每項業(yè)務的每一因素從低到高進行記錄、打分，并算出總排名。結果如下表(括號內(nèi)為分數(shù))： 審計業(yè)務 風險降低程度 成本節(jié)約 改變情況 1 高(3) 中等(2) 低(1) 2 高(3)

36、 低(1) 高(3) 3 低(1) 高(3) 中等(2) 4 中等(2) 中等(2) 高(3) 29、如果所有因素都得到同等程度的衡量，首席審計執(zhí)行官應優(yōu)先進行哪些審計業(yè)務? a．審計業(yè)務1和2。 b．審計業(yè)務1和3。 c．審計業(yè)務2和4。 d．審計業(yè)務3和4。 答案：c 解題思路： a．不正確。本選項中業(yè)務1和2加起來的總分少于業(yè)務2和4的總分。 b．不正確。本選項中的總分比其他選項的總分都少。 c．正確。業(yè)務2和4的總分最高。 d. 不正確。

37、實施業(yè)務3和4意味著忽略業(yè)務2，而業(yè)務2和業(yè)務4的總分是并列最高。 30、如果組織已要求首席審計執(zhí)行官重點考慮成本節(jié)約因素，把其重要性定為其他因素的兩倍。此時首席審計執(zhí)行官應優(yōu)先進行哪些審計業(yè)務? a．審計業(yè)務1和2。 b．審計業(yè)務1和3。 c．審計業(yè)務2和4。 d. 審計業(yè)務3和4。 答案：d 解題思路： a．不正確。本選項的總分最低。 b．不正確。本選項的總分低于業(yè)務3和4的總分。 c．不正確。本選項的總分低于業(yè)務3和4的總分。 d．正確。本選項的總分最高，這些業(yè)務對于成本節(jié)約來說具有中等和最高影響程度。 31、如果內(nèi)部審計部門之外的另一部門負責審查某一功能

38、或程序，那么內(nèi)部審計師應 a．在評估該功能或程序時考慮其他部門所做的工作。 b．忽略其他部門所做的工作，進行獨立的審計。 c．縮小審計范圍，因為其他部門已進行過審查工作。 d．將評估該功能或程序的責任轉移給其他部門。 答案：a 解題思路： a．正確。其他部門工作程序的審查和測試成果可以減少功能或程序的審計覆蓋面。 b．不正確。過份關注該功能或程序可能會導致重復勞動。 c．不正確。內(nèi)部審計師不能依賴未經(jīng)證實的其他部門的工作。 d．不正確。內(nèi)部審計部門評估該功能或程序的全部責任不受其他部門工作范圍的影響。 32、向?qū)徲嬑瘑T會提供有關內(nèi)部審計與其他機構就保證與咨詢活動相互協(xié)

39、調(diào)對專業(yè)和組織利益影響方面的信息，主要是誰的職責? a．外部審計師。 b．首席審計執(zhí)行官。 c．首席執(zhí)行官。 d．每個保證和咨詢機構。 答案：b 解題思路： a．不正確。根據(jù)《實務公告》2050—1.3，確保通過協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門的專業(yè)和組織的責任與其他保證咨詢機構的工作，來實現(xiàn)機構利益最大化是首席審計執(zhí)行官的責任。這意味著首席審計執(zhí)行官應將相關情況形成報告并報給審計委員會。 b．正確。根據(jù)《實務公告》2060—2．5，首席審計執(zhí)行官向?qū)徲嬑瘑T會提供相關信息，包括與其他控制和監(jiān)督部門的協(xié)調(diào)情況及對其監(jiān)督的情況。 c．不正確。首席執(zhí)行官通常不會負責與內(nèi)部審計保證和

40、咨詢業(yè)務有關的計劃、實施和協(xié)調(diào)工作，或者與其他保證和咨詢機構的協(xié)調(diào)工作。 d．不正確。并非所有的其他保證和咨詢機構都在組織上就其工作向?qū)徲嬑瘑T會負責，他們可能也沒有機會：直接向?qū)徲嬑瘑T會報告。 33、 由內(nèi)部審計部門協(xié)調(diào)執(zhí)法檢查員的工作對組織是有益的，因為內(nèi)部審計師能 a．影響執(zhí)法檢查員對法律的解釋，以便其與公司實務相一致。 b. 建議執(zhí)法檢查員改變檢查范圍以便限制偏差。 c．幫助執(zhí)法檢查員進行現(xiàn)場工作，以減少其現(xiàn)場檢查時間。 d．通過審計底稿和報告向執(zhí)法檢查員提供足夠的符合性測試的證據(jù)。 答案：d 解題思路： a．不正確。內(nèi)部審計師不應試圖影響執(zhí)法檢查員對法律的解釋。

41、 b．不正確。內(nèi)部審計師不應試圖影響執(zhí)法檢查員的工作范圍，這將違反IIA的道德規(guī)范。 c．不正確。內(nèi)部審計師不應幫助執(zhí)法檢查員實施現(xiàn)場工作。 d．正確。內(nèi)部審計師能直接接觸到工作底稿和報告，這些資料能為執(zhí)法檢查員提供符合性測試的證據(jù)。 34．首席審計執(zhí)行官在制定審計計劃時大多采用風險評估的方法，因為它提供了 a．一種系統(tǒng)化的評估程序并結合可能不利情形的專業(yè)判斷。 b．一份對組織有潛在不利影響事項的清單。 c．組織內(nèi)可審計活動的清單。 d．某事件或行動對組織造成不利影響的可能性。 答案：a 解題思路： a．正確。這是一個適當?shù)恼f法。 b．不正確。這樣一個清單可能會使首席

42、審計執(zhí)行官相信進行風險評估有必要，但沒有提供相關的方法。 c．不正確。這在風險評估過程中要運用到理論基礎，但不是運用風險評估有關原理的表述。 d．不正確。這是風險的定義理論基礎。 35．在確認是否應將采購部或人事部列入審計日程安排時，以下哪個因素最不重要? a．其中一個部門的經(jīng)營發(fā)生了重大變動。 b．最近新來了一個精通其中某個領域知識的內(nèi)部審計師。 c．其中一個部門比另一個更有機會取得經(jīng)營收益。 d．其中一個部門的潛在損失遠遠大于另一個部門。 答案：b 解題思路： a．不正確。根據(jù)《實務公告》2010—1．4，這是一項重要的因素。 b．正確。雖然在制訂計劃的過程中要考

43、慮內(nèi)部審計師的技能，但是在以風險為基礎的審計計劃中審計日程安排要考慮的是審計需要的技能，而非內(nèi)部審計師現(xiàn)有技能。 c．不正確。根據(jù)《實務公告》2010—1.4，這是一項重要的不正確。根據(jù)《實務公告》2010這是一項重要的因素。 36、一家大型公司的內(nèi)部審計部門已為下年度制定了工作計劃和預算。該計劃包括以下幾方面：所有審計業(yè)務按先后順序排列的清單，審計職員安排，詳細的費用預算，以及每項審計業(yè)務的開始日期。以下哪項說明了該項計劃的主要缺陷? a．沒有考慮到管理層對特別項目進行審計的要求。 b．實現(xiàn)營業(yè)利益的機會被忽略了。 c．沒有提供衡量工作的標準和工作的計劃結束日期。 d．實施審

44、計所需要的知識、技能和紀律被忽略了。 答案：c 解題思路： a．不正確。該因素在確定業(yè)務先后順序時要考慮。 b. 不正確。通過檢查審計職員配置、業(yè)務先后排序和費用情況，可以實現(xiàn)營業(yè)利益。 c．正確。根據(jù)《實務公告》2010—1．2，內(nèi)部審計部門的目標應該能夠在具體計劃和預算范圍內(nèi)得以實現(xiàn)，應附帶衡量標準和實現(xiàn)日期。 d．不正確。在為每項業(yè)務安排人員時已考慮該方面問題了。 37、為提高審計工作效率，內(nèi)部審計師可以依賴外部審計師的工作，該工作是 a．在內(nèi)部審計業(yè)務完成之后所進行的。 b．主要關注經(jīng)營目標和行為的。 c．與內(nèi)部審計活動進行協(xié)調(diào)的。 d．遵守IIA《道德規(guī)范》

45、而進行的。 答案：c 解題思路： a．不正確。這會導致審計覆蓋面的重復。 b．不正確。內(nèi)部審計既包含財務目標和行為，也經(jīng)營目標和行為。因此，主要包含財務目標和行為的外部審計師的工作也能提供內(nèi)部審計的覆蓋范圍。 c．正確。協(xié)調(diào)內(nèi)部與外部的審計工作有助于防止審計覆蓋面的重復，因而能提高內(nèi)部審計效率。 d．不正確。外部審計工作的實施要遵循一般公認審計準則。 38．最近有兩位內(nèi)部審計師離開了內(nèi)部審計部門，由于預算限制無法立即找到替代者。在審計資源減少的情況下，為了有效地完成未來的審計業(yè)務，以下哪項選擇最不合理? a.使用自我評估調(diào)查問卷來達到審計目標。 b.在審計計劃、審計·抽樣

46、和文件編制方面使用信息技術。 c.將咨詢業(yè)務從審計工作日程安排表中刪去。 d.從不被中計的經(jīng)營部門中抽調(diào)人手補充空缺。 答案：c 解題思路： a．不正確。自我評估調(diào)查問卷是達到某種內(nèi)部審計目標的有效途徑。 b．不正確。在審計實施中使用信息計劃是一種恰當?shù)奶岣咝实姆椒ā? c. 正確。減少審計日程安排應該只是最后一種選擇，既只有在所有其他選擇已被排除的情況下作出，其中包括提供額外資源的要求也無法滿足。 d. 不正確。使用對內(nèi)部審計感興趣并具有經(jīng)驗的經(jīng)營部門人員是加強內(nèi)部審計資源的適當途徑。 39、如果年度審計計劃不允許對影響公司的所有重要法規(guī)進行足夠的合規(guī)性測試，內(nèi)部審計部

47、門應 a．確保董事會和高級管理層已知道這個限制。 b．在審計計劃里附一個備忘錄，列明缺少審計覆蓋面的理由。 c．標明本年沒有包含在測試中的法規(guī)將在下年進行審查。 d．縮小經(jīng)營和財務審計的范圍，以騰出額外的審計時間去進行合規(guī)性審計。 答案：a 解題思路： a．正確。高級管理層和董事會應得到審計范圍受到限制的信息，包括對相關法律法規(guī)的合規(guī)性測試。 b．不正確。審計范圍不完整的信息不應僅限于內(nèi)部審計部門了解。 c．不正確。對重要法規(guī)的合規(guī)性測試應每年進行一次 d．不正確。對其他領域的審計范圍不應機械地縮小。內(nèi)部審計部門可以要求額外的審計資源以便為風險提供足夠的審計覆蓋面。

48、40、由于審計資源的限制，需要對兩個項目進行風險評估。關于這兩個項目的風險評估，以下表述正確的是： （1）審計委員會要求進行的被審計事項，其風險總是高于管理層要求進行的被審計事項。 （2）預算金額高的被審計事項的風險總是高于預算金額低的被審計事項。 （3）風險高低應根據(jù)對組織的潛在價值的估計或不利因素的暴露來衡量。 a．只有I。 b．只有II 。 c. 只有III d．I和III。 答案：c (只有III) 解題思路： I．不正確。內(nèi)部審計部門應考慮管理層和審計委員會的要求。盡管審計委員會的要求重要，但并不總是比管理層的要求更重要，也并不總是意味著更高的風險。 II．不正

49、確。風險由對組織的潛在暴露來衡量。部門預算的規(guī)模是一個重要的決定因素，但不是充分的決定因素。 III．正確。根據(jù)《實務公告》2010—2，風險暴露的程度或重要性是風險的重要組成部分。 41、內(nèi)部審計師以下行為中哪一項可能與獨立性標準有沖突? a.為風險管理提供咨詢。 b.作為產(chǎn)品開發(fā)團隊的領導。 c.作為道德規(guī)范的倡導者。 d.作為外部審計的聯(lián)系者。 答案：b 解題思路： a．不正確。這不會與內(nèi)部審計活動的獨立性有沖突。 b．正確。在某種情況下，例如，產(chǎn)品開發(fā)團隊，團隊領導或成員的角色可能與內(nèi)部審計活動的獨立性特征有沖突。內(nèi)部審計師可以以顧問的身份參與該團隊，但不應成為

50、團隊的領導。 c．不正確。為了改善道德氛圍，，內(nèi)部審計師應起道德倡導者的作用，這不會與內(nèi)部審計活動的獨立性有沖突。 d．不正確。由于內(nèi)部和外部審計部門都在管理部門影響之外共享信息和協(xié)調(diào)工作，這不會與內(nèi)部審計部門的獨立性有沖突。 42、內(nèi)部審計部門應通過對程序進行評估來為公司治理作貢獻。通過評估，促進 I．提升道德標準和價值觀。 Ⅱ．確保有效的組織業(yè)績管理和責任制。 Ⅲ.傳達風險和控制信息。 Ⅳ．協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計師和管理層的工作。 a．只有I。 b. 只有Ⅳ。 c．Ⅱ和III。 d.I、Ⅱ、III和Ⅳ， 答案：d(1、Ⅱ、III和Ⅳ都對) 解題思路： I．正確。

51、《標準》2130的規(guī)定，評估道德標準和價值觀是否得到提升有助于公司治理。 Ⅱ.正確。《標準》2130的規(guī)定的有效性有助于公司治理。評估組織業(yè)績管理和責任制 III．正確。《標準》2130的規(guī)定，評估風險和控制信息的傳達程度有助于公司治理。 IV．正確?！稑藴省?130的規(guī)定，評估外部與內(nèi)部審計師的協(xié)調(diào)和管理有助于公司治理。 43、在良好的管理環(huán)境下，內(nèi)部審計部門將 a．既向高級管理層也向直線管理層通報審計業(yè)務的結果。 b．在新的計算機系統(tǒng)已運行之后才進行首次審計。 c．主要與高級管理層進行溝通，極少與審計工作對象的經(jīng)理進行接觸。 d．主要關注資產(chǎn)管理狀況，向?qū)徲?/p>

52、委員會報告審計結果。 答案：a 解題思路： a．正確。在良好的管理環(huán)境下，內(nèi)部審計部門通過既向高級管理層，也向經(jīng)營管理層提供反饋信息來為直線經(jīng)營提供更直接的服務。 b．不正確。重點應放在對擬采用的產(chǎn)品和系統(tǒng)的審計上。這些提前進行的檢查可以在變化未實施前用來確定變化的可行性和需求情況。 c．不正確。內(nèi)部審計師的責任包括既與高級管理層溝通與經(jīng)營管理層溝通。 d．不正確。資產(chǎn)管理不是內(nèi)部審計部門的關注重點。 44、以下哪項最能恰當描述內(nèi)部審計師組織審查現(xiàn)有的風險管理、控制和治理程序的目的? a．有助于確定實現(xiàn)審計業(yè)務目標所必須的工作性質(zhì)、時間安排、測試范圍。 b．確保內(nèi)部控制系

53、統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)已被糾正。 c．為這些程序能有效率和經(jīng)濟地實現(xiàn)組織的目的和目標提供合理保證。 d．確定這些程序是否能保證會計記錄是正確的和財務報表是公允的。 答案：c 解題思路： a．不正確。這是審計計劃的目的。 b．不正確。糾正控制弱點是管理層的職責，而非內(nèi)部審計師的職責。 c．正確。根據(jù)《實務公告》2100—1.1，這是內(nèi)部審計師的目的。 d．不正確。這是進行財務核算和審計的基本目標，但并不能涵括內(nèi)部審計師進行審查的全部目的。 45、以下哪項反映了最佳的治理結構? 經(jīng)營管理層 行政管理層 內(nèi)部審計 a. 負責風險管理 監(jiān)督作用 咨詢作用 b.

54、 監(jiān)督風險管理 負責風險管理 咨詢作用 c. 負責風險管理 咨詢作用 監(jiān)督作用 d. 監(jiān)督作用 咨詢作用 負責風險管理 答案：a 解題思路： a。正確。經(jīng)營管理層負責風險管理，行政管理層負責監(jiān)督，內(nèi)部審計師以監(jiān)督和咨詢的角色提供服務。 b．不正確。經(jīng)營管理層在風險管理中履行執(zhí)行職能。 c．不正確。內(nèi)部審計師通常起保證和咨詢作用。 d．不正確。經(jīng)營管理層不涉及監(jiān)督職能。 46、以下哪項不是首席審計執(zhí)行官的職責? a．將內(nèi)審計部門的計劃和資源需求報告高級管理層和審計委員會，以便他們審查和批準。 b．與其他內(nèi)部或外部的審計和咨詢服務提供

55、者進行協(xié)調(diào)，確保適當?shù)母采w面，最大限度地減少重復工作。 c. 監(jiān)督組織風險管理系統(tǒng)的建立、管理和評價。 d．對管理層是否針對報告的重大風險采取了適當?shù)男袆舆M行跟蹤檢查。 答案：c 解題思路： a．不正確。《標準》2020規(guī)定，這是首席審計執(zhí)行官的職責。 b．不正確?！稑藴省?050規(guī)定，這是首席審計執(zhí)行官的職責。 c．正確。根據(jù)《實務公告》2120．A1—1，這是高級管理層的責任，而不是首席審計執(zhí)行官的職責。 d．不正確。《標準》2500規(guī)定，這是首席審計執(zhí)行官的職責。 47、以下哪項最能準確描述內(nèi)部審計師用來衡量目的和目標是否實現(xiàn)的標準是如何制定的? a，管理層負責制

56、定標準。 b。內(nèi)部審計師應使用專業(yè)標準或政府相關規(guī)定來制定標準。 c．公司所在行業(yè)根據(jù)行業(yè)的基準和最佳實務為各成員公司制定標準。 d。適當?shù)臅嫽驅(qū)徲嫎藴?，包括國際標準，將被作為標準。 答案：a 解題思路： a．正確。根據(jù)《工作標準》2120．A4，這是正確答案。 b．不正確。假如管理層還沒有制定標準，或者內(nèi)部審計師認為現(xiàn)有標準不適當，內(nèi)部審計師應與管理層合作，制定適當?shù)脑u價標準。 c．不正確。這是有助于管理層制定目的和目標以及相關的和有針對性的標準的信息來源。 d．不正確。會計或?qū)徲嫷臉藴什⒉贿m用于這個目的。 48、以下哪項不是內(nèi)部審計部門在最佳的治理活動巾的作用?

57、 a．支持董事會在整個組織范圍內(nèi)的風險評估。 b．確保審計建議及時得到執(zhí)行。 c．監(jiān)測公司行為規(guī)范的遵守情況。 d．討論重大風險領域。 答案：b 解題思路： a．不正確。內(nèi)部審計部門具有這種作用。董事會和管理層負責確認適當?shù)娘L險模型和方法。 b．正確。確保審計建議得到及時執(zhí)行是管理部門的職責。內(nèi)部審計部門負責設立一個體系，以監(jiān)測審計建議的處理情況。內(nèi)部審計部門與高級管理層和審計委員會一道，確保審計建議得到適當?shù)年P注。 c．不正確。內(nèi)部審計部門應監(jiān)測董事會和管理層所制定的公司行為規(guī)范的遵守情況。 d. 不正確。內(nèi)部審計部門負責討論重大的財務、技術和經(jīng)營方面的風險和暴露，以及降低

58、這些風險的計劃措施。 49、評估組織外部審計師的獨立性應 a．只有在外部審計師被指派時進行。 b. 不包括由內(nèi)部審計部門參與的任何活動。 c．只有在外部審計師被指派時才包括內(nèi)部審計活動。 d，在指派時包括內(nèi)部審計部門，并且應該定期進行。 答案：d 解題思路： a．不正確。這種評估應每年至少進行一次。 b．不正確。董事會可以要求首席審計執(zhí)行官參與評估外部審計師工作，這可能包括對獨立性的評估。 c．不正確。見題解a和b。 d．不正確。見題解a和b。 50、在對合同進行檢查時，首席審計執(zhí)行官懷疑供應商在合同招標過程中獲得不正當利益。在獲知首席執(zhí)行官是供應商所在公司董事

59、會的成員之后，首席審計執(zhí)行官應采取何種行動? a．向高級管理層，不包括該首席執(zhí)行官，提交一份報告草案。 b．與組織的外部審計師聯(lián)系以尋求協(xié)助。 c．收集證明材料，向?qū)徲嬑瘑T會的主席報告該審計發(fā)現(xiàn)。 d。立即通知董事會。 答案：c 解題思路： a．不正確。首席執(zhí)行官屬于高級管理層的成員。高級管理層 的其他成員可能會收到經(jīng)過法律顧問審查和確認的最終報告。 b. 不正確。不應與外部審計師聯(lián)系，可給外部審計師一份經(jīng)過法律顧問審查和確認的最終報告。 c．正確?？紤]到首席執(zhí)行官在公司中的地位，下一步的做法應是將關于舞弊或利益沖突狀況的建議報告草案發(fā)送給審計委員會的主席。 d。不正確。

60、在告知審計委員會或董事會之前，應有必要收集相關的支持材料。 51、A公司擁有正式的道德行為規(guī)范，而B公司沒有。該道德行為規(guī)范涵蓋了諸如采購合同、與供應商關系以及其他情況，以指導公司內(nèi)每個人的行為。由此可以從邏輯上推斷： I．A公司展示了比B公司更高的道德行為標準。 11．A公司已建立了用來評價雇員行為的客觀標準。 III．因缺少正式的道德行為規(guī)范，內(nèi)部審計師難以對該公司成功進行道德行為審計。 a. 只有Ⅱ。 b．只有III。 c. I和Ⅱ。 d．I和III。 答案：a(只有Ⅱ)。 解題思路： I．不正確。公司道德行為規(guī)范的存在就其本身而言，并不能保證具有較高的道德行

61、為標準。它必須有進一步的政策和監(jiān)測措施來補充，以確保規(guī)范得到遵守。 II．正確。一份正式的公司道德行為規(guī)范展示了評估行為的客觀標準，因此可以用作評估行為的標準。 III．不正確?？梢杂绊憘€人行為的標準除公司道德行為規(guī)范外，還可能出現(xiàn)在其他地方。例如，有關采購行為的詳細政策，也會被視同道德行為規(guī)范末使用。這些政策也可以用作評估相關行為的標準。 52、管理層和董事會負責對外部審計師的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議采取跟蹤檢查措施。倘若有的話，內(nèi)部審計部門在該過程中所擔任的角色是 a．為確保獨立性，內(nèi)部審計部門不擔任任何角色。 b．只有在首席審計執(zhí)行官有充分證據(jù)表明沒有任何跟蹤檢查措施時，內(nèi)部審計

62、部門才介入。 c．內(nèi)部審計部門應建立一種檢查管理層的跟蹤檢查措施是否足夠和有效的監(jiān)督機制。 d．只有在管理層或董事會要求時，內(nèi)部審計部門才介入。 答案：c 解題思路： a． 不正確。見題解c。 b．不正確。見題解c。 c．正確。首席審計執(zhí)行官應建立一個機制，去監(jiān)測管理層針對報告提出的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議所采取行動的充分性、有效性和及時性，這些報告包括由外部審計師和其他人員所提出的報告。 d．不正確。見題解c。 53、某銀行主張設立一個獨立的合規(guī)性審計職能，其主要原因是 a．更好地管理感知到的高風險。 b．加強對銀行投資的控制。 c．確保直線管理者和高級管理層的獨立性。

63、 d．對股東的期望做出更好的反應。 答案 a 解題思路： a．正確。象經(jīng)紀公司、銀行和保險公司這類的組織通常認為風險對保證持續(xù)監(jiān)控是十分重要的。 b．不正確。獨立的合規(guī)性審計職能可以通過建議來幫助加強控制，但這不是這一職能的主要目的。 c．不正確。管理層不是獨立的，因為風險管理正是管理層的責任。 d．不正確。這一職能會有助于對股東的需求做出反應，但這并不是建立這一職能的主要原因。 54、在以下哪種情況下，首席風險官的職能最有效? a. 作為高級管理層的一員來管理風險。 b. 與直線管理者一起管理風險。 C.與首席審計執(zhí)行官一起管理風險。 d. 作為企業(yè)風險管

64、理團隊的一員來監(jiān)督風險。 答案：d. 解題思路： a．不正確。高級管理層在風險管理方面負有監(jiān)督職責。 b．不正確。通常，直線管理者所具有的風險知識僅局限于組織中某個特定的方面。 c．不正確。首席審計執(zhí)行官不負責管理風險。 d．正確。當首席風險官得到某一特定團隊的支持，而該團隊擁有與組織風險相關的必要的專業(yè)知識和管理經(jīng)驗時，其工作最有效果。 55、為減少與實物資產(chǎn)相關的潛在財務損失，資產(chǎn)應該按一個數(shù)額保險，這個數(shù)額是 a．由定期評估支持確定。 b．由董事會決定。 c．根據(jù)經(jīng)濟指數(shù)例如消費價格指數(shù)自動調(diào)整。 d．等于單個資產(chǎn)的賬面價值。 答案：a 解題思路： a．正

65、確。投保的險種和金額應根據(jù)定期評估結果來決定。 b．不正確。決定保險金額不是董事會的職責。 c．不正確。消費價格指數(shù)通常不能為固定資產(chǎn)提供適當?shù)恼{(diào)整系數(shù)。 d．不正確。賬面價值可能不能反映資產(chǎn)的重置價值或現(xiàn)實價值。 56、關于公司的報酬體系和相關的紅利，以下哪項陳述是正確的? I．獎金體系應被看作是組織控制環(huán)境的組成部分，在起草內(nèi)部控制報告時應予以考慮。 II．報酬體系不是組織控制系統(tǒng)的組成部分，不應將其作為控制系統(tǒng)的組成部分來報告。 III．對組織報酬體系實施的審計應獨力于對影響公司紅利的其他職能進行控制的系統(tǒng)的審計。 a．只有I正確。 b．只有Ⅱ正確。 c．只有Ⅲ正

66、確。 d．Ⅱ和Ⅲ正確。 答案：a 解題思路： I．正確。報酬體系和紅利影響人們的行為，因而應將其看作是組織控制結構中不可或缺的組成部分。 II．不正確。報酬體系是組織控制系統(tǒng)的組成部分。 111．不正確。對報酬體系的審計可與對那些影響公司紅利的其他控制職能的審計結合起來進行。 57、以下哪項關于公司治理的陳述不正確? a．公司控制機制包括內(nèi)部和外部機制。 b．管理層的薪酬方案是公司控制機制的組成部分。 c．因員工優(yōu)先認股權或員工股票紅利而導致的股東財富稀釋屬于會計問題，而不屬于公司治理問題。 d．與董事會相比，公司的內(nèi)部審計師對公司治理要承擔更多的責任。 答案：d 解題思路 a．不正確。公司控制機制包括內(nèi)部和外部兩部分機制。 b. 不正確。管理層的薪酬方案是公司控制機制的組成部分。 c．不正確。源于員工優(yōu)先認股權或員工股票紅利的股東財富稀釋不屬于公司治理問題，而是會計問題。 d.正確。不是內(nèi)部審計師，而是董事會對公司治理承擔最終的責任。 58．以降低或控制風險為目的的期貨交易活動稱作： a．投保 b．套期保值 c．賣空 d．貸款保收和