公司戰(zhàn)略與風險管理(2013年)第六章風險管理框架下的內(nèi)部控制VIP單元測試(下載版)

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1、第六章 風險管理框架下的內(nèi)部控制 一、單項選擇題 1.內(nèi)部控制是以査錯防弊為目的，以職務分離和賬目核對為手段以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象。以上描述的階段是（ ）。 A.內(nèi)部控制制度階段 B.內(nèi)部牽制階段 C.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 D.全面風險管理階段 2.下列說法錯誤的是（ ）。 A.內(nèi)部控制是一個過程，是實現(xiàn)目的的手段而非目的本身 B.內(nèi)部控制受企業(yè)各個層次人員的影響 C.內(nèi)部控制提供的是絕對保證 D.內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)五類既相互獨立又相互聯(lián)系的目標 3.在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，應將該體系貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項，

2、也應考慮各子體系之間各自的獨立性和相互聯(lián)系，使之成為一個有機體，協(xié)同合作，更充分地發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用。以上體現(xiàn)了內(nèi)部控制的原則中的（ ）。 A.全面性原則 B.重要性原則 C.制衡性原則 D.適應性原則 4.下列各項不屬于內(nèi)部控制實施體系的是（ ）。 A.以法制為推動 B.以企業(yè)實施為主體 C.以政府監(jiān)管和社會評價為保障 D.以道德輿論為保障 5.保護環(huán)境現(xiàn)在已經(jīng)成為許多企業(yè)追求的，在提高生產(chǎn)，為企業(yè)帶來效益的同時還需要重視環(huán)境保護。這樣不僅有利于企業(yè)的發(fā)展，也有助于生存環(huán)境的美好。許多企業(yè)這樣做，主要是抓住了內(nèi)部環(huán)境中的

3、（ ）。 A.組織架構(gòu) B.企業(yè)文化 C.社會責任 D.人力資源 6.下列各項屬于企業(yè)籌資應該采取的措施的是（ ）。 A.企業(yè)應當對籌資方案進行科學論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動 B.企業(yè)應當加強資金全過程的管理 C.企業(yè)應當加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定 D.企業(yè)應當充分發(fā)揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴格按照預算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán) 7.下列各項不屬于工程項目不相容職務的是（ ）。 A.可行性研究與

4、決策 B.預算編制與審核 C.項目實施與價款支付 D.價款支付與可行性研究 8.下列不屬于財務報告風險的是（ ）。 A.企業(yè)財務報告的編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度而導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損 B.企業(yè)提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序 C.建立處理重大事項的機制，如與相關(guān)部門溝通、評價影響以及確定重大事項的會計處理 D.企業(yè)不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控 9.下列有關(guān)內(nèi)部控制評價的說法中錯誤的是（ ）。 A.企業(yè)應當按照制定評價方案、實施評價活動、編制評價報告等

5、程序開展內(nèi)部控制評價 B.內(nèi)部控制有效性是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制能夠為控制目標的實現(xiàn)提供合理的保證 C.內(nèi)部控制缺陷按其本質(zhì)可分為設計缺陷和運行缺陷 D.企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，僅包括對內(nèi)部控制設計有效性的評價，不包括對運行有效性的評價 10.內(nèi)部控制自我評價報告的主要內(nèi)容不包括（ ）。 A.評價范圍和程序 B.重大缺陷擬采取的整改措施 C.財務報表審計意見 D.內(nèi)部控制缺陷及其認定情況 11.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計要求說法不正確的是（ ）。 A.上市公司和非上市大中型企業(yè)聘請符合資格的會計師事務所，根據(jù)規(guī)范及配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審

6、計并出具審計報告 B.《內(nèi)控規(guī)范》中表明為企業(yè)內(nèi)部控制提供評價服務的會計師事務所，可以同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務 C.會計師事務所及其簽字的從業(yè)人員應當對發(fā)布的內(nèi)部控制審計意見負責 D.上市公司聘請的會計事務所應當具有證券、期貨業(yè)務資格 12.甲上市公司董事會由下述人員構(gòu)成：董事長于勇、總經(jīng)理張洋、技術(shù)總監(jiān)李強、財務總監(jiān)王鵬、獨立董事趙孟（某會計師事務所合伙人）、獨立董事徐斌（某律師事務所合伙人）、獨立董事蔣帆（另一家上市公司董事長）。最符合公司治理結(jié)構(gòu)要求的上市公司審計委員會的構(gòu)成是（ ）。 A.趙孟、徐斌、蔣帆 B.張洋、王鵬、趙孟 C.于勇、趙孟、蔣帆

7、 D.于勇、張洋、王鵬 二、多項選擇題 1.企業(yè)采購業(yè)務的不相容崗位至少包括（ ）。 A.請購與審批 B.供應商的選擇與審批 C.采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批 D.采購、驗收與相關(guān)記錄 2.收款是企業(yè)中一個非常重要的步驟，以下屬于收款中會涉及的風險的有（ ）。 A.企業(yè)信用管理不到位 B.結(jié)算方式選擇不當 C.票據(jù)管理不善 D.賬款回收不力 3.某大型集團公司為強化擔保業(yè)務內(nèi)部控制，制定了擔保業(yè)務內(nèi)部控制制度。在該制度規(guī)定的下列內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制要求的有（ ）。 A.重大對外擔保業(yè)務由集團公司統(tǒng)一審批，嚴禁子公司自行對外擔?；蛘咦庸局g提

8、供互保 B.對外擔保業(yè)務應當履行嚴格的風險評估程序，并形成書面評估報告；被擔保人要求變更擔保事項的，公司應當重新履行評估與審批程序 C.對外擔保業(yè)務應當指定專人進行跟蹤分析，密切關(guān)注擔保項目的進展情況 D.對于與擔保業(yè)務相關(guān)的抵押物，可以在擔保有效期間內(nèi)進行投資管理，使其保值增值 4.內(nèi)部控制的設計缺陷是指（ ）。 A.缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制 B.現(xiàn)有控制設計不適當，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標 C.設計適當?shù)目刂茮]有按設計意圖運行 D.執(zhí)行人員缺乏必要授權(quán)或?qū)I(yè)勝任能力，無法有效實施控制 5.以下關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的說法正確的有（ ）。 A

9、.企業(yè)應根據(jù)年度內(nèi)部控制評價結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，及時編制內(nèi)部控制評價報告 B.內(nèi)部控制評價報告應當報經(jīng)職業(yè)經(jīng)理人批準后對外披露或報送相關(guān)部門 C.企業(yè)應當以12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準日，并于基準日后4個月內(nèi)報出內(nèi)部控制評價報告 D.以上均正確 6.以下關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計說法錯誤的有（ ）。 A.內(nèi)部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計 B.如果企業(yè)的財務報表的年末日為12月31日，通常此日也會定為基準日為內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見 C.注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，獲

10、取充分、適當?shù)淖C據(jù)，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見并提供絕對保證 D.注冊會計師僅對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見 7.以下關(guān)于審計委員會責任說法錯誤的有（ ）。 A.審計委員會的任務不會因企業(yè)的規(guī)模、復雜性及風險狀況而有所不同 B.建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行 C.審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應提請管理層解決 D.審計委員會應每年對其權(quán)限及其有效性進行復核，并就必要的人員變更向董事會報告 8.以下屬于內(nèi)部審計師的職能的有（ ）。 A.評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性 B.確保企業(yè)的內(nèi)部控制能使交易得

11、以迅速及正確地記錄，正確地保護資產(chǎn) C.為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務提供建設性的商業(yè)建議 D.幫助企業(yè)制定及修訂新的政策、程序、做法，在兼并、收購和轉(zhuǎn)型活動中發(fā)揮作用 9.下列各項屬于企業(yè)內(nèi)部控制理論發(fā)展階段的有（ ）。 A.內(nèi)部牽制階段 B.內(nèi)部控制制度階段 C.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 D.全面風險管理階段 10.下列屬于闡述內(nèi)部控制與風險管理關(guān)系的理論的有（ ）。 A.內(nèi)部控制包含風險管理 B.風險管理包含內(nèi)部控制 C.內(nèi)部控制與風險管理是一對既相互聯(lián)系又相互差別的概念 D.以上均正確 11.下列各項屬于內(nèi)部控制目標的有（ ）。 A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)

12、 B.合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全 C.合理保證企業(yè)財務報告及相關(guān)信息真實完整 D.提高經(jīng)營效率和效果 三、簡答題 1.玫琳凱早在2002年就開展了“春蕾項目”，旨在幫助貧困女童重返校園。截至目前，玫琳凱已累計捐資435萬元，在全國婦聯(lián)的指導和幫助下,在全國各地建成了10所玫琳凱春蕾小學，并連續(xù)資助60個班次、3000人次的貧困女童重返校園。 要求： （1）該案例體現(xiàn)的是內(nèi)部控制應用指引中哪方面的內(nèi)容。 （2）該內(nèi)容實施不好會遇到怎樣的風險。 2.2004年的三鹿“假蛋白”奶粉事件，被媒體稱為“大頭娃娃”事件，發(fā)生在安徽。該事件是由奶粉中蛋白質(zhì)含量嚴重不足引起的，最終導致食用該奶粉的

13、嬰兒嚴重營養(yǎng)不良。經(jīng)媒體披露后，全國各地紛紛要求三鹿嬰幼兒奶粉退出市場。該事件暴露出來的是其奶源采購環(huán)節(jié)的風險管理不到位的問題。最終導致三鹿退出了市場。 要求： （1）簡述采購業(yè)務的主要風險。 （2）簡述付款過程中應該采取的控制措施。 四、綜合題 甲公司為在上海證券交易所和美國紐約證券交易所同時上市的公司，該公司審計委員會決定聘請大華會計師事務所（不具有證券、期貨業(yè)務資格）為其提供內(nèi)部控制評價服務和內(nèi)部控制的審計服務，大華會計師事務所僅就甲公司財務報告內(nèi)部控制的有效性進行評價和審計，并對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。在評審過程中，大華會計師事務所注冊會計師王明和陳娟了解了甲公

14、司內(nèi)部控制的設計，評價了內(nèi)部控制設計的合理性，測試和評價了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，并編制了相關(guān)評價工作底稿。評價工作底稿中記載的有關(guān)甲公司內(nèi)部控制設計和運行的部分內(nèi)容摘錄如下： （1）為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財務總監(jiān)審批；單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。 （2）為統(tǒng)一財務管理、提高會計核算水平，設置內(nèi)部審計部，與財務部一并由總會計師分管。內(nèi)部審計的主要職責是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性

15、進行檢查、監(jiān)督和評價。 （3）為保證公司投資業(yè)務的不相容職務相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務分由不同部門或不同職員負責。其中：投資部的A職員負責對外投資預算的編制；投資部門的B職員負責對外投資項目的可行性分析論證及審批；財務部負責對外投資業(yè)務的相關(guān)會計記錄。 （4）企業(yè)建立了采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購和審批程序。具有請購權(quán)的部門對于預算內(nèi)采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，對于超預算和預算外采購項目，應在辦理請購手續(xù)后，及時報請具備審批權(quán)限的部門和人員審批。 （5）C職員在核對商品裝運憑證和相應的經(jīng)批準

16、的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序為：根據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務部D職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務相關(guān)的總賬和明細賬。 （6）2010年10月，董事長馬某上任后，將其戰(zhàn)友的女兒王某調(diào)入財務部任出納，兼管會計檔案保管工作，王某沒有會計從業(yè)資格證書。財務部經(jīng)理張某具備初級會計職稱。財務部歸總會計師李某和主管財務的副總經(jīng)理白某分管。 （7）該公司的某一子公司在銷售完成后通知出納人員辦理貨款結(jié)算，并進行賬務處理。公司未設獨立的客戶信用調(diào)查機構(gòu)，在財務部門和銷售部門也沒有專人負責此項工作。 （8）公司董事長鄭某在200

17、9年和2010年間未經(jīng)公司董事會同意，先后挪用1590萬元和1400萬元，分別給了M公司和N公司用于經(jīng)營。事后得知，M公司是甲公司的第5大股東，它是由鄭某等人以親屬名義注冊的私人企業(yè)，而N公司的企業(yè)法人就是鄭某。 要求： （1）甲公司審計委員會聘請大華會計師事務所為其提供內(nèi)部控制評價服務和內(nèi)部控制的審計服務以及業(yè)務內(nèi)容是否符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，并說明理由。 （2）假定甲公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司上述內(nèi)部控制在設計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。

18、 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】B 【解析】第一階段，起步階段，即內(nèi)部牽制階段。最初的內(nèi)部控制定義就是內(nèi)部牽制，它基本是以査錯防弊為目的，以職務分離和賬目核對為手段以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象。所以選項B正確。 2. 【答案】C 【解析】內(nèi)部控制只能向企業(yè)董事會和經(jīng)理層提供合理保證，而非絕對保證。所以選項C的說法錯誤。 3. 【答案】A 【解析】所謂全面性，就是強調(diào)內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。所以選項A正確。 4. 【答案】D 【解析】內(nèi)部控制實施體系包括以法制為

19、推動、以企業(yè)實施為主體、以政府監(jiān)管和社會評價為保障。 5. 【答案】C 【解析】企業(yè)應當按照國家有關(guān)環(huán)境保護與資源節(jié)約的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，建立環(huán)境保護與資源節(jié)約制度，履行其社會責任。所以選項C正確。 6. 【答案】A 【解析】選項A屬于企業(yè)籌資應該采取的措施；選項B、D屬于企業(yè)營運應該采取的措施；選項C屬于企業(yè)投資應該采取的措施。 7. 【答案】D 【解析】選項A、B、C都屬于不相容職務，選項D是相容職務。 8. 【答案】C 【解析】選項C屬于控制措施；選項A、B、D屬于財務報告的風險。 9. 【答案】D 【解析】企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，包括對內(nèi)部控制設計有

20、效性和運行有效性的評價。 10. 【答案】C 【解析】《評價指引》要求企業(yè)在評價報告中至少披露以下內(nèi)容：（1）董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明；（2）內(nèi)部控制評價工作的總體情況；（3）內(nèi)部控制評價的依據(jù)；（4）內(nèi)部控制評價的范圍；（5）內(nèi)部控制評價的程序和方法；（6）內(nèi)部控制缺陷及其認定情況；（7）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；（8）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。 11. 【答案】B 【解析】《內(nèi)控規(guī)范》中表明為企業(yè)內(nèi)部控制提供評價服務的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務。 12. 【答案】A 【解析】審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立

21、、非行政董事組成，他們至少擁有 相關(guān)的財務經(jīng)驗。 二、多項選擇題 1. 【答案】ABCD 【解析】選項A、B、C、D均屬于采購業(yè)務中的不相容職務。 2. 【答案】ABCD 【解析】收款風險：客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當，票據(jù)管理不善，賬款回收不力，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐；或是收款過程中存在舞弊，可能導致企業(yè)經(jīng)濟利益受損。 3. 【答案】ABC 【解析】企業(yè)應當加強對反擔保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的權(quán)利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔保財產(chǎn)安全完整。 4. 【答案】AB 【解析】按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類

22、，內(nèi)部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，或者現(xiàn)有控制設計不適當，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標。運行缺陷是指設計適當?shù)目刂茮]有按設計意圖運行，或者執(zhí)行人員缺乏必要授權(quán)或?qū)I(yè)勝任能力，無法有效實施控制。 5. 【解析】AC 【解析】內(nèi)部控制評價報告應當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準后對外披露或報送相關(guān)部門，所以選項B說法不正確。 6. 【答案】CD 【解析】注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見并提供合理保證；注冊會計師會對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，如果在審計過程中注意到的非財務報

23、告內(nèi)部控制的重大缺陷，將會在其內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。 7. 【答案】AC 【解析】審計委員會的任務會因企業(yè)的規(guī)模、復雜性及風險狀況而有所不同；審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應提請董事會解決。 8. 【答案】ABCD 【解析】選項A、B、C、D均屬于內(nèi)部審計師的職能。 9. 【答案】ABCD 【解析】內(nèi)部控制理論經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整合框架階段和全面風險管理階段。 10. 【答案】ABCD 【解析】目前理論界對內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系有三種觀點：（1）內(nèi)部控制包含風險

24、管理（2）風險管理包含內(nèi)部控制（3）內(nèi)部控制與風險管理是一對既相互聯(lián)系又相互差別的概念。 11. 【答案】ABCD 【解析】《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的目標歸納為五個方面：（1)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；（2)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全；（3)合理保證企業(yè)財務報告及相關(guān)信息真實完整；(4)提高經(jīng)營效率和效果；(5)促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 三、簡答題 1. 【答案】 （1）該資料體現(xiàn)的是內(nèi)部控制應用指引中的社會責任。社會責任，是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過 程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等。 （2）安全生產(chǎn)措施不到

25、位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故；產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)；環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。 2. 【答案】 （1）①采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，而導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費；②供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權(quán)審批不規(guī)范，而導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；③采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，而導致采購物資、資金損失或信用受損

26、。 （2）①企業(yè)應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權(quán)力， 嚴格審核采購預算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款；②企業(yè)應當加強預付賬款和定金的管理；③企業(yè)應當加強對購買、驗收、付款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應商情況、 請購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、人庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致；④企業(yè)應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。 四、綜合題 【答案】 （1）審計委員會應承擔

27、就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議，而決定權(quán)在于董事會。 甲公司聘請大華會計師事務所為其提供內(nèi)部控制評價服務和內(nèi)部控制的審計服務以及業(yè)務內(nèi)容不符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求。 ①《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定，禁止會計師事務所針對同一客戶既承擔內(nèi)部控制審計業(yè)務，同時又承擔內(nèi)部控制咨詢和代行內(nèi)部控制自我評價業(yè)務。 ②《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》要求對內(nèi)部控制有效性要進行全面評價，包括財務報告內(nèi)部控制有效性和非財務報告內(nèi)部控制有效性。 ③《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》要求上市公司聘請的從事內(nèi)部控制審計的會計師事務所要具有證券、期貨業(yè)

28、務資格。 ④《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》要求注冊會計師應當對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。這些規(guī)定傳達出一個重要的信息，即：注冊會計師審計的范圍應當覆蓋企業(yè)內(nèi)部控制整體而不限于財務報告內(nèi)部控制。 （2）①“單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批”不恰當?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號——組織結(jié)構(gòu)》明確要求，企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等（即通常所說的“三重一大”），應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度；任何個人不

29、得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。因此，對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批權(quán)限，也應設定上限，超過設定審批權(quán)限的，應通過集體決策和審批進行“特別授權(quán)”，甚至由公司董事會集體決策和審批，總經(jīng)理、董事長等也不能例外。 ②內(nèi)部審計部與財務部一并由總會計師分管不恰當。內(nèi)部審計是一項自我獨立評價活動，為保證內(nèi)部審計獨立，必須做到機構(gòu)獨立、工作獨立、人員獨立，財會部門的工作是內(nèi)部審計的主要工作對象，總會計師分管內(nèi)部審計部將影響內(nèi)部審計部工作的獨立性。 ③“投資部的B職員負責對外投資項目的可行性分析論證及審批”不恰當，違背了不相容職務分離控制的要求?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應用指引第6號——資金活動》明確規(guī)定，

30、對外投資項目的可行性分析論證和審批屬于兩個不相容崗位，應相互分離。 ④《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》要求企業(yè)建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購和審批程序。具有請購權(quán)的部門對于預算內(nèi)采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調(diào)整程序，由具備審批權(quán)限的部門和人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。 ⑤“銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務部D職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務相關(guān)的總賬和明細賬”不恰當。登記總賬和明細賬屬于不相容職務，應當予以分離。 ⑥不恰當。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資

31、格證書。會計機構(gòu)負責人應當具備中級會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格。此外，大中型企業(yè)應當設置總會計師。設置總會計師的企業(yè)，不得設置與其職權(quán)重疊的副職。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。 ⑦該公司的某一子公司違反了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9號——銷售業(yè)務》的崗位分工的規(guī)定。 1）該子公司的出納人員同時負責辦理貨款結(jié)算和賬務處理，這是極其嚴重的內(nèi)部控制漏洞，很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。 2）公司沒有專門的客戶信用管理專人和機構(gòu)，不能了解和掌握客戶的資信情況，會使銷售款項不能收回或遭受欺詐。 ⑧企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等（即通常所說的“三重一大”），應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度；任何個人不得單獨進行決策。該公司董事長鄭某等人存在舞弊。