營改增后新版申報表填寫指導(dǎo)說明.ppt

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營改增后增值稅申報表填寫四川航天金穗高技術(shù)有限公司成都分公司 業(yè)務(wù)拓展部 目錄 新舊報表差異 主表 主表的主要變化 1 第一欄本月數(shù)中包含應(yīng)稅服務(wù)銷售額 并且涉及差額征收的 為差額扣除前的不含稅銷售額 2 11欄 銷項稅額 計算公式有變化 3 13欄 上期留底 本年累計數(shù) 反映掛賬留底稅額本期期初數(shù) 4 18欄 實際抵扣 本年累計數(shù) 本期使用的掛賬留抵稅額數(shù) 5 20欄 期末留抵 本年累計數(shù) 反映掛賬留抵稅額數(shù) 如果是稅額則是差額后的銷售額乘以稅率計算 新舊報表差異 附表一 附表一的主要變化 1 與舊版報表相比相當(dāng)于行列指標(biāo)互換 2 增加 免抵退 數(shù)據(jù)采集 3 增加 應(yīng)稅服務(wù) 的內(nèi)容 合并 貨物 和 勞務(wù) 4 為 應(yīng)稅服務(wù) 差額征收的計算增加了四列 11至14列 5 以 其中數(shù) 的形式 增加即征即退四行 6 7 13 14行 6 在簡易計稅方法計稅 中增加 預(yù)征率 新舊報表差異 附表二 附表二的主要變化 1 貨物運(yùn)輸業(yè)專業(yè)增值稅專用發(fā)票 填入稅控增值稅專用發(fā)票欄內(nèi) 2 其他抵扣憑證 中增加 代扣代繳稅收通用繳款書 3 進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 中增加 上期留抵稅額抵減欠稅 和 上期留抵稅額退稅 新舊報表差異 附表三 附表三的主要變化 屬于新增表格 增加了應(yīng)稅服務(wù)和扣除表格明細(xì) 用于營改增應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫 其他納稅人不填寫 新舊報表差異 附表四 附表四的主要變化 該表屬于新增表格 1 反映納稅人增值稅稅控設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)按財稅 2012 15號文進(jìn)行全額抵減增值稅應(yīng)納稅額情況 2 反映應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫 反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況 其他納稅人不填寫本表 新舊報表差異 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)的主要變化 1 新表中去掉了舊表中 當(dāng)期申報抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額累計 中的當(dāng)期二字 2 新表中 增值稅專用發(fā)票 內(nèi)容擴(kuò)展 包含 機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 為什么不包括 貨物運(yùn)輸業(yè)專業(yè)發(fā)票 新舊報表差異 總結(jié) 名詞解釋 報表填寫方法 名詞解釋 1 應(yīng)稅貨物 指增值稅的應(yīng)稅貨物 2 應(yīng)稅勞務(wù) 是指增值稅的應(yīng)稅加工 修理 修配勞務(wù) 3 應(yīng)稅服務(wù) 是指營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù) 4 按適用稅率計稅 按適用稅率計算 和 一般計稅方法 均指按 應(yīng)納稅額 當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進(jìn)項稅額 公式計算增值稅應(yīng)納稅額的征收方法 5 按簡易辦法計稅 按簡易征收辦法計算 和 簡易計稅方法 均指按 應(yīng)納稅額 不含稅銷售額 征收率 公式計算增值稅應(yīng)納稅額的計稅方法 包含交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 報表填寫方法 名詞解釋 6 應(yīng)稅服務(wù)扣除項目 是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù) 在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時 按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的項目 7 掛賬企業(yè) 是指期末留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人 即試點(diǎn)實施前 2013年8月1日前 的有留抵稅額且兼有營改增應(yīng)稅服務(wù)的納稅人 如我們金穗公司 掛賬原因 試點(diǎn)通知附件二規(guī)定 試點(diǎn)前的增值稅期末留抵?jǐn)?shù)額 不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣 8 稅控增值稅專用發(fā)票包括 增值稅專用發(fā)票 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 機(jī)動車統(tǒng)一銷售發(fā)票 三種 為什么比對出現(xiàn)提示無機(jī)動車發(fā)票 報表填寫方法 名詞解釋 9 原一般納稅人用戶 不含混合經(jīng)營一般納稅人 以下簡稱一般納稅人10 一般納稅人擴(kuò)圍戶 兼有營改增 應(yīng)稅服務(wù) 的一般納稅人 以下簡稱擴(kuò)圍戶11 純營改增企業(yè) 只有應(yīng)稅服務(wù)的營改增企業(yè) 以下簡稱營改增納稅人 以下將按三種不同情況進(jìn)行報表填寫說明 一般納稅人填寫 報表填寫 一般納稅人 主表的填寫 一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) 第13 18 20欄的填報變化 相應(yīng)欄所在列 本月數(shù) 按表中所列公式計算填寫相應(yīng)欄所在列 本年累計 強(qiáng)制填0 報表填寫 一般納稅人 附表一填寫1 不填寫11 12 13 14列 原因 應(yīng)稅服務(wù)列 2 不填寫2 4 5 12 13行 原因 應(yīng)稅服務(wù)行 3 增加 免抵退 數(shù)據(jù)采集這是出口退稅政策與實際管理的需要 報表填寫 一般納稅人 附表二填寫防偽稅控增值稅專用發(fā)票填在35欄貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填在35欄機(jī)動車同一銷售發(fā)票填在35欄 報表填寫 一般納稅人 附表三填寫無需填寫 報表填寫 一般納稅人 附表四填寫當(dāng)且僅當(dāng)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人進(jìn)行全額抵減時填寫該表的第一行 第二行不填寫 否則 都不填寫 報表填寫 一般納稅人 固定資產(chǎn)基本上沒有變化 只是注意在項目增值稅專用發(fā)票中 包括 機(jī)動車統(tǒng)一銷售發(fā)票 擴(kuò)圍戶填寫 報表填寫 擴(kuò)圍戶 主表的填寫要點(diǎn) 一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) 第13 18 20欄的填報變化 第一種情況 2013年9月份申報期 稅款所屬期2013年8月份期末存在留抵稅額的填報方法 1 列 本月數(shù) 按表中所列公式計算填寫 2 第13欄本年累計數(shù) 反應(yīng) 掛賬 留抵稅額本期期初數(shù) 3 第18欄本年累計數(shù) 本期使用的 掛賬 留抵稅額數(shù) 4 第20欄本年累計數(shù) 20 13 18 反應(yīng) 掛賬 留抵稅額的期末余額 提示 掛賬業(yè)務(wù)需滿足2個條件 不需掛賬企業(yè)年度累計為 0 19欄應(yīng)納稅額本月數(shù) 11欄本月數(shù) 18欄本月數(shù) 18欄本年累計即征即退欄次不適用以上方法18欄本年累計 掛賬稅額 貨物應(yīng)納稅額較小者貨物應(yīng)納稅稅額 主表第11欄銷項稅額本月數(shù) 18欄實際抵扣本月數(shù) 銷項稅額比例銷項稅額比例 附表1第10列第1 3列應(yīng)稅貨物之和 第6行即征即退 主表第11欄銷項稅額本月數(shù) 100 1 上月留抵100萬元2 8月份貨物銷項稅額17萬元 應(yīng)稅服務(wù)銷項稅額6萬元 進(jìn)項稅額5 1萬元3 13欄上期留抵稅額 本年累計 100銷項稅額比例 17 17 6 73 9 貨物應(yīng)納稅稅額 17 6 5 1 73 9 13 2318欄本年累計 掛賬稅額 貨物應(yīng)納稅額較小者 13 2319欄應(yīng)納稅額本月數(shù) 11欄本月數(shù) 18欄本月數(shù) 18欄本年累計 17 6 5 1 13 23 4 6720欄期末留抵稅額 本年累計 100 13 23 86 77 報表填寫 擴(kuò)圍戶 第二種情況 2013年9月份申報期 稅款所屬期2013年8月份期末不存在留抵稅額的填報方法 13 18 20欄所在列的 本月數(shù) 按表中所列公式計算填寫13 18 20欄所在列的 本年累計 強(qiáng)置 0 報表填寫 擴(kuò)圍戶 附表一的填寫1 注意增加 應(yīng)稅服務(wù) 的內(nèi)容 合并 貨物 和 勞務(wù) 2 若第12列應(yīng)稅服務(wù)無扣除項目 則本列填寫 0 否則如實填寫 報表填寫 擴(kuò)圍戶 附表二的填寫同一般納稅人 報表填寫 擴(kuò)圍戶 附表三的填寫當(dāng)應(yīng)稅服務(wù)有扣除項時需要填寫注意 不同的應(yīng)稅服務(wù)差額應(yīng)按稅率分別扣除此表第五列與附表一的第12列存在勾稽關(guān)系 報表填寫 擴(kuò)圍戶 附表四的填寫1行 當(dāng)期發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)進(jìn)行全額抵減的納稅人填寫 否則不填寫2行 當(dāng)期有分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款總機(jī)構(gòu)抵減時 總機(jī)構(gòu)填寫 必須是應(yīng)稅服務(wù) 否則不填寫 報表填寫 擴(kuò)圍戶 固定資產(chǎn)同一般納稅人 營改增納稅人填寫 報表填寫 營改增納稅人 主表的填寫第1欄 第4欄 第5欄 第6欄 第7欄 營改增新戶應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的 應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額 第5欄 應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu) 其當(dāng)期按預(yù)征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄 第8欄 營改增 應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的 本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額 第11欄 營改增的納稅人 應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的 本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項稅額 第13 18 20欄的填報變化 其所在列 本月數(shù) 按表中所列公式計算填寫其所在列 本年累計 強(qiáng)制填0 報表填寫 營改增納稅人 附表一表的填寫增加 免抵退 數(shù)據(jù)采集 增加 應(yīng)稅服務(wù) 的內(nèi)容 合并 貨物 和 勞務(wù) 第12列應(yīng)稅服務(wù)無扣除項目的 本列填寫 0 如果有如實填寫 只填寫2 4 5 12 13行 營改增新增內(nèi)容行 報表填寫 營改增納稅人 附表二的填寫同一般納稅人 報表填寫 營改增納稅人 附表三的填寫同擴(kuò)圍企業(yè) 報表填寫 營改增納稅人 附表四的填寫同擴(kuò)圍企業(yè) 報表填寫 營改增納稅人 固定資產(chǎn)同一般納稅人 政策及法規(guī) 政策背景介紹 中華人民共和國增值稅暫行條例 及其實施細(xì)則 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知 財稅 2013 37號 依據(jù)以上文件 國家稅務(wù)總局對增值稅納稅申報有關(guān)事項進(jìn)行了調(diào)整 詳見 國家稅務(wù)總局公告 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告 2013年第32號 謝謝