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1、《公共經(jīng)濟(財政)學:原理與模型》
第10章 稅收效應分析
經(jīng)濟學家總是希望政府課稅不要對人們的經(jīng)濟行為產(chǎn)生任何影響,即保持稅收中性原則。
然而,在實際生活中,稅收必然改變納稅人的行為選擇,這種影響具體表現(xiàn)為稅收對生產(chǎn)、消費、勞動、儲蓄和投資產(chǎn)生的替代效應和收入效應。
本章首先分析稅收的宏觀經(jīng)濟效應,然后分析稅收的微觀經(jīng)濟效應。
第10.1節(jié) 稅收與經(jīng)濟增長
10.1.1 稅收彈性與宏觀稅率
經(jīng)濟學中的“彈性”,是指當經(jīng)濟變量之間存在函數(shù)關(guān)系時,一變量對另一變量的反應程度。
稅收彈性(Tax Elasti
2、city),就是稅收收入變動的百分比與經(jīng)濟水平變動的百分比之比值。
——用表示稅收彈性,為稅收收入,為稅收收入增量,為經(jīng)濟水平,為經(jīng)濟水平增量,那么
當時,表明稅收的邊際稅率大于平均稅率,稅收制度富有彈性;
當時,表明稅收的邊際稅率小于平均稅率,稅收制度缺乏彈性;
當時,表明稅收的邊際稅率等于平均稅率,稅收制度處于單一彈性狀態(tài)。
從公共支出的政府需要看,政府總是希望,但從長期看不利于經(jīng)濟運行,因為對于宏觀經(jīng)濟而言,稅收是一種“漏出”(Leakage)因素,規(guī)模過大就會抑制儲蓄與投資。
為“課及稅源卻不傷及稅本”,應使稅收彈性保持在接近于的水平。
若
3、稅收彈性長期接近于,又會使公共支出逐漸萎縮(暫不考慮公債因素)。
宏觀稅率(Macrotax Rate),是稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值或國民生產(chǎn)總值之比,它是從一國經(jīng)濟總體的角度考察稅收負擔水平的指標。
由于稅收收入在公共收入中具有舉足輕重的地位,因而宏觀稅率水平越高,表示公共收入規(guī)模越大;否則反之。
宏觀稅率有三種口徑:
①小口徑的宏觀稅率,即中央政府稅收收入占之比。
②中口徑的宏觀稅率,即各級政府稅收收入占之比。
③大口徑的宏觀稅率,即各級政府稅收收入與非稅收入之和占之比。
在經(jīng)濟發(fā)展水平既定的前提下,一國宏觀稅率水平的高低主要由以下因素決定:
4、①經(jīng)濟增長方式。
粗放型經(jīng)濟增長模式下,所得稅收人較少;而在集約型經(jīng)濟增長模式下,所得稅收人較多。
②產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。
一般說來,第二、三產(chǎn)業(yè)提供的稅收收入較多,第一產(chǎn)業(yè)提供的稅收收入較少。
③稅率形式。
累進稅率會使稅收收入的增長快于經(jīng)濟增長,定額稅率則相反。
④稅收征管條件。
收入申報制度、財產(chǎn)登記制度、會計建賬制度、計算機應用程度、公民納稅意識等,這些征管條件在很大程度上決定著稅收收入的多少。
經(jīng)濟學家們認為:公共收入規(guī)模過大,會影響經(jīng)濟增長,所以,有必要將公共收入規(guī)模確定在一個合理的水平上。
美國經(jīng)濟學家拉弗(A. Laffer)提出的“拉弗曲線”,就說明宏觀稅
5、率水平要控制在一個合理的限度之內(nèi)。
圖10.1 拉弗曲線示意圖
如圖10.1所示,縱軸表示稅收收入,橫軸表示稅率。
在稅率為零時,稅收收入也為零;
如果稅率從點逐漸上升到點,政府的稅收收入也會逐漸增加;
如果稅率從點再上升到點,政府的稅收收入還會進一步增加。但是,稅率提高的最大限度是點(不一定是),因為如果超過點,投資或生產(chǎn)的積極性受到影響,政府的稅收收入就會減少。
當稅率提高到時,沒有人愿意投資或生產(chǎn),稅本遭到嚴重摧殘,稅收收入又為零。因此,點以上是稅收的“禁區(qū)”。
“拉弗曲線”說明稅率、稅收
6、與經(jīng)濟增長之間有密切的關(guān)系,高稅率不一定就能取得高收入,高收入也不一定要實行高稅率。因為高稅率會挫傷廠商的積極性,導致生產(chǎn)經(jīng)營的停滯或下降。取得同樣數(shù)量的稅收,可以選擇兩種不同的稅率。適度的低稅率從當前看可能會減少政府稅收收入,但從長遠看可以刺激生產(chǎn),擴大稅基,最終有助于稅收的增長。
宏觀稅率與經(jīng)濟增長的關(guān)系,一直是經(jīng)濟學家們所關(guān)心的課題,并力圖揭示它們之間的數(shù)量依存關(guān)系。
世界銀行的簡·馬斯頓(J. Marsden)博士于1983年曾就此作過實證研究,他選擇了20個國家1970~1979年間中央稅收占GDP之比與該國平均實際經(jīng)濟增長率進行對比。通過比較,得出如下基本關(guān)系:
7、低稅組國家宏觀稅率為,GDP年均增長速度為;高稅組國家宏觀稅率為,GDP年均增長速度為。結(jié)論是宏觀稅率與經(jīng)濟增長呈負相關(guān)關(guān)系,宏觀稅率每提高個百分點,經(jīng)濟增長率就下降個百分點。 簡·馬斯頓:《稅收與經(jīng)濟增長》,載世界銀行《金融與發(fā)展》(中譯本),1984年,第58-63頁。
10.1.2 稅收最大化與產(chǎn)出最大化不相容(重點?。?
問題:
能否同時實現(xiàn)稅收收入與國民產(chǎn)出的最大化?
結(jié)論:
稅收收入最大化與國民產(chǎn)出最大化是不相容的。
證明:
如以表示稅收總額,為總產(chǎn)出(GDP),為宏觀稅率,則。由于稅收收入是稅率的函數(shù),因而。從經(jīng)濟分析可知,產(chǎn)出也是稅率的函數(shù)
8、,因而。這樣就有。出于分析的需要,現(xiàn)將與畫成兩條不同的曲線,看看它們能否在同一稅率點上達到極值,如圖10.2所示。
圖10.2 稅收最大化與產(chǎn)出最大化不相容
假設函數(shù)在開區(qū)間內(nèi)是一條圓滑的上凸曲線,即在開區(qū)間 內(nèi)連續(xù)可微,因而它存在極大值。
由及在開區(qū)間內(nèi)連續(xù)可微,可推出函數(shù)在開區(qū)間 內(nèi)也連續(xù)可微。同時對求導,則有:
(10.1)
現(xiàn)對(10.1)式分兩種情況分別討論:
第一,先看當稅收收入達到最大時,國民產(chǎn)出是不是最大?
若在開區(qū)間 內(nèi)達到極值,則必然存在一個稅率,使得。根
9、據(jù)(10.1)式有:
由于在開區(qū)間 內(nèi)達到極值,故
(10.2)
既然當時,,這說明當稅收收入達到最大時,國民產(chǎn)出并不是最大。實際上由于,說明國民產(chǎn)出還是稅率的減函數(shù)。
第二,再看當國民產(chǎn)出達到最大時,稅收收入是不是最大?
若在開區(qū)間 內(nèi)達到極值,則必然存在一個稅率,使得。根據(jù)(10.1)式有:
由于,故有下式:
(10.3)
既然當時,,這說明當國民產(chǎn)出達到最大時,稅收收入并不是最大。由于,說明稅收收入還是稅率的增函數(shù)。 參見王書瑤:《財政支出最大與國民產(chǎn)出最大不相容原理》,《數(shù)量經(jīng)濟技術(shù)經(jīng)濟研究》,1988年第10期。
盡管稅收收入最大化與國民產(chǎn)出最大化是不相容的,但尋求一個兼顧稅收與產(chǎn)出的宏觀稅率仍然是可能的。
從圖10.2中看,這個宏觀稅率應在區(qū)間中選擇。