建筑業(yè)增值稅發(fā)票管理規(guī)定.doc

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江蘇**建設(shè)有限公司 開具增值稅發(fā)票管理規(guī)定 根據(jù)國家“營改增”要求，自2016年5月1日起，建筑業(yè)原營業(yè)稅廢止，改征增值稅。我公司根據(jù)國家稅收政策結(jié)合自身特點(diǎn)，特制定以下關(guān)于開具增值稅發(fā)票的規(guī)定，請公司各部門和考核承包商（以下簡稱承包商）認(rèn)真貫徹執(zhí)行： 對于承包商需要開具增值稅發(fā)票，稅金和管理費(fèi)收取根據(jù)承包商開具發(fā)票類型分以下三種方法： 1、需要開具增值稅簡易發(fā)票（3%稅率）的承包商： ①承包商具備施工專業(yè)分包資質(zhì)，根據(jù)工程合同規(guī)定向我發(fā)包公司開具增值稅專用分包發(fā)票，總分包之間差額部分產(chǎn)生稅費(fèi)由承包方承擔(dān)。公司除按工程結(jié)算價(jià)收取固定比例管理費(fèi)，總分包都開具3%簡易發(fā)票的，另外根據(jù)總分包之間差額預(yù)收5%稅費(fèi)押金；結(jié)算時(shí)根據(jù)押金多退少補(bǔ)。 ②承包商名下有材料公司的，需要以材料公司名義和我公司簽訂考核協(xié)議，工程款到賬后直接支付給材料公司，不再支付承包商個(gè)人賬戶;管理費(fèi)和稅費(fèi)收取暫依照老項(xiàng)目收取 。 ③承包商名下沒有材料公司的，工程用材料成本發(fā)票需要向我公司總包供應(yīng)商采購或向總包供應(yīng)商推薦具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，由總包供應(yīng)商按照“統(tǒng)簽、統(tǒng)購、統(tǒng)付”原則代購代付，工程款到賬后由總包供應(yīng)商代為支付；管理費(fèi)和稅費(fèi)收取暫依照老項(xiàng)目收取 。 ④本著為承包商減輕負(fù)擔(dān)的原則，2016年度成本發(fā)票提供暫按以下要求：“五一”前老項(xiàng)目要求提供50%材料費(fèi)成本發(fā)票，“五一”后新項(xiàng)目要求提供不低于70%成本發(fā)票。年后如有變動(dòng)再另行通知。 2、需要開具增值稅專用發(fā)票（11%稅率）的承包商： ①承包商具備施工專業(yè)分包資質(zhì)，根據(jù)工程合同規(guī)定向我發(fā)包公司開具增值稅專用分包發(fā)票，總分包之間差額部分產(chǎn)生稅費(fèi)由承包方承擔(dān)。公司除按工程結(jié)算價(jià)收取固定比例管理費(fèi)，總分包都開具11%專用發(fā)票的，另外根據(jù)總分包之間差額預(yù)收13%稅費(fèi)押金。 ②自己名下有專屬材料公司的，需要以材料公司名義和我公司總包供應(yīng)商簽署訂購單，由總包供應(yīng)商按照合同流、發(fā)票流、業(yè)務(wù)流、資金流相一致（簡稱“四流合一”）的原則向公司提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；按照工程結(jié)算審定價(jià)繳納管理費(fèi)，開票前不能足額提供增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，收取13%稅費(fèi)押金。 ③自己名下不具有專屬材料公司的，工程用材料需要向我公司總包供應(yīng)商采購或向總包供應(yīng)商推薦具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，由總包供應(yīng)商按照“統(tǒng)簽、統(tǒng)購、統(tǒng)付”原則代購代付，由總包供應(yīng)商按照“四流合一”原則向公司提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；按照工程結(jié)算審定價(jià)繳納管理費(fèi)，開票前不能足額提供增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，收取13%稅費(fèi)押金。 ④承包商必須在開票當(dāng)月提供全額進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，對于在開票當(dāng)月能夠全額提供成本發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的承包商，收取稅費(fèi)押金將全額退還；不能提供或不能全額提供發(fā)票的，公司將扣除全部或差額稅費(fèi)上交稅務(wù)機(jī)關(guān)，逾期不再退還。 3、各考核承包商提供成本票費(fèi)用具體比例：材料發(fā)票不低于65%,勞務(wù)人工票不高于25%，費(fèi)用票10%；成本票要求根據(jù)開票金額均衡提供，在工程完工結(jié)算前全部提供完畢。 4、除了自營項(xiàng)目外，嚴(yán)禁以公司名義和承包商簽訂任何采購合同。對于違反規(guī)定的公司人員，給予降級、降職、開除等行政處罰，給公司造成不良后果、情節(jié)嚴(yán)重的，移送司法機(jī)關(guān)處理。 5、我公司如和承包商發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，當(dāng)事人雙方應(yīng)當(dāng)及時(shí)友好協(xié)商解決，協(xié)商不成時(shí)，雙方之一可向仲裁委員會申請仲裁，也可以直接向宜興人民法院起訴。 6、本著為承包商提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，節(jié)約稅收成本的原則，公司建議承包商在合同中注明采取簡易征收辦法（增值稅3%稅率）繳納稅收，向具有一般納稅人資格的供應(yīng)商采購材料和勞務(wù)，爭取取得增值稅專用發(fā)票；公司鼓勵(lì)承包商設(shè)立專屬于自己的材料公司或個(gè)體工商戶，爭取最大限度享受國家稅收優(yōu)惠，自己設(shè)立公司或個(gè)體工商戶確有困難的，我公司可以提供從咨詢、設(shè)立到代理記賬一條龍專業(yè)高效的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。 二、材料采購： 1、公司采購工程材料，同等質(zhì)量、價(jià)格下，應(yīng)優(yōu)先選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，除非價(jià)格足夠低，一般應(yīng)要求對方開具17%增值稅專用發(fā)票。 2、承包商采購工程物資，一般應(yīng)優(yōu)先選擇從公司指定的供應(yīng)商處購買，特殊情況需要自購的，應(yīng)和公司指定供應(yīng)商簽訂購銷合同，由指定供應(yīng)商從承包商推薦的供應(yīng)商處統(tǒng)一代購代付；除非出現(xiàn)特殊情況，嚴(yán)禁以公司名義和供應(yīng)商直接簽訂購銷合同。 2、采購員采購貨物（勞務(wù)），要求供應(yīng)商提供規(guī)范發(fā)票；同時(shí)要求供應(yīng)商提供下列佐證資料：采購合同、送貨單、入庫單、運(yùn)輸發(fā)票等，保持合同流、發(fā)票流、實(shí)物（勞務(wù)）流、資金流一致。 3、為了降低稅收成本，所有材料采購必須取得合法的發(fā)票，采購金額在50元以上的，除非特殊情況，只要能夠取得增值稅專用發(fā)票的，要求取得增值稅發(fā)票。 三、費(fèi)用報(bào)銷： 1、費(fèi)用主要包括公司零星物資采購（不需簽訂合同的零星材料、辦公用品、工具配件等）以及公司組織生產(chǎn)經(jīng)營和管理所發(fā)生的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)等，報(bào)銷人員必須憑真實(shí)、合規(guī)、有效的原始票據(jù)報(bào)銷，能夠取得增值稅專用發(fā)票的，要求提供增值稅專用發(fā)票；嚴(yán)格控制白條和收據(jù)入帳,費(fèi)用支出項(xiàng)目與所附票據(jù)不符的應(yīng)有特別說明。 2、公司職工月工資、獎(jiǎng)金、津貼等收入超出3500元部分需要提供發(fā)票沖銷，發(fā)票不足部分金額個(gè)人所得稅稅費(fèi)自理。 3、特殊情況下不能取得發(fā)票，經(jīng)辦人要取得收據(jù)或相關(guān)付款證明，再依據(jù)金額大小，由經(jīng)辦人到稅務(wù)局辦理代開發(fā)票，或者用其他發(fā)票代替報(bào)銷。用其它發(fā)票代替報(bào)銷的，需事先與財(cái)務(wù)部審核人員溝通，填寫發(fā)票備案表，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字審批。 4、費(fèi)用報(bào)銷在**管理系統(tǒng)費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)里面報(bào)銷，填寫電子報(bào)銷單據(jù)，按規(guī)定審批程序逐級審批。 江蘇**建設(shè)有限公司 2016年6月1日