企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票成本計(jì)算方法.doc

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企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票成本計(jì)算方法 一、增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算 增值稅發(fā)票金額分為：金額（不含稅）、稅額和價(jià)稅合計(jì)。一般公司所報(bào)的價(jià)格都是價(jià)稅合計(jì)金額。例如我們采購一批商品得到增值稅發(fā)票一張，價(jià)稅合計(jì)為9800元。那么該商品的金額為9800（1+0.17）=8376.07；稅額為8376.070.17=1423.93。注意我們在計(jì)算稅額時使用的是金額而不是價(jià)稅合計(jì)金額。 這17%稅額是可以抵扣的。 關(guān)于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣說明：增值稅發(fā)票開具后，自開票日起3個月內(nèi)有效，超過3個月發(fā)票將不能抵扣，所以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票應(yīng)盡快抵扣，但不一定必須在當(dāng)月抵扣，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況在有效期內(nèi)安排抵扣就可以。 二、增值稅發(fā)票銷項(xiàng)稅額計(jì)算 例如我們將上述商品購入后，在加上20%利潤后又進(jìn)行了銷售，開具增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為11760元。那么該商品的銷售金額為11760（1+0.17）=10051.28元；銷項(xiàng)稅額為10051.280.17=1708.72元。 三、本筆業(yè)務(wù)企業(yè)需繳納的稅額—增值稅稅額（國稅） 1708.72-1423.93=284.79元。 該稅額是按月交納。前題條件是企業(yè)已經(jīng)將1423.93稅額進(jìn)行了抵扣，要是未抵扣，則當(dāng)月應(yīng)交納的稅額為1708.72元。 要是當(dāng)月就發(fā)生這一筆業(yè)務(wù)，則該月企業(yè)稅負(fù)為284.7910051.28=2.8% 四、本筆業(yè)務(wù)企業(yè)需繳納的稅額—地稅稅額（地稅） 企業(yè)在交納增值稅后，按照國家稅法要求還應(yīng)交納地稅，分別是城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。上交比率分別是7%、3%和1%，合計(jì)為11%。 284.790.11=31.33元 五、本筆業(yè)務(wù)企業(yè)需繳納的稅額—印花稅（地稅） 印花稅是按季度交納，計(jì)算基礎(chǔ)是企業(yè)的采購和銷售環(huán)節(jié)。 （9800+11760）0.50.3‰=3.23元 （各地計(jì)算方法略有不同，但差異不是很大） 六、本筆業(yè)務(wù)企業(yè)需繳納的稅額—所得稅 目前各地基本按銷售收入核定所得稅，不按賬面成本計(jì)算所得稅。也就是說只要企業(yè)開具發(fā)票就要交所得稅。具體計(jì)算比率各地略有差別，例如我們使用的比率是商業(yè)3‰，工業(yè)1.6%。 就前面例題來說，企業(yè)開具11760元增值稅發(fā)票，實(shí)際收入為10051.28。要是該企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，應(yīng)交納所得稅為10051.280.003=30.15元，要是工業(yè)企業(yè)為10051.280.016=160.82元。計(jì)算基礎(chǔ)是開票金額，也就是企業(yè)的實(shí)際收入，稅額是交給國家的不計(jì)算交納所得稅 所得稅按季度交納，交納金額為該季度實(shí)際收入（不含稅金額）乘以征收稅率。 七、開票成本 本例題中企業(yè)開具11760元的直接成本為： 284.79（增值稅）+31.33（地稅）+3.23（印花稅）+30.15（所得稅）=349.50元 成本比率為349.5011760=0.0297也就是3% 3%的開票成本一般是商業(yè)企業(yè)正常業(yè)務(wù)的成本，工業(yè)企業(yè)要高些。 本筆業(yè)務(wù)企業(yè)獲得毛利潤為：11760-9800-349.50=1610.50元