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1、溧陽光華中學政治組溧陽光華中學政治組 時志華時志華1. 1. 什么是稅收？它有哪些基本特征？什么是稅收？它有哪些基本特征？稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法無償稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法無償取得財政收入的基本形式。取得財政收入的基本形式。強制性、無償性、固定性強制性、無償性、固定性2. 2. 什么是增值稅？它的征稅對象、納稅人、計稅方什么是增值稅？它的征稅對象、納稅人、計稅方法分別是什么？有何優(yōu)越性？法分別是什么？有何優(yōu)越性？3. 3. 什么是個人所得稅？它的征稅對象、納稅人、稅什么是個人所得稅？它的征稅對象、納稅人、稅率、特點分別是什么？有何優(yōu)越性？率、特點分別是什么
2、？有何優(yōu)越性？復習回顧：復習回顧：增值稅是以生產經營中的增值稅是以生產經營中的增值額增值額為征稅對象的稅種。為征稅對象的稅種。征稅對象（略）納稅人（略）計稅方法：征稅對象（略）納稅人（略）計稅方法：商品銷售額商品銷售額稅率稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金上一環(huán)節(jié)已繳稅金。優(yōu)越性（略）優(yōu)越性（略）個人所得稅是以個人所得稅是以個人所得額個人所得額為征稅對象的稅種。征稅為征稅對象的稅種。征稅對象（略）納稅人（略）對象（略）納稅人（略）稅率：稅率：累進累進稅率。特點：稅率。特點：高高收入者多納稅，低收入者少納稅收入者多納稅，低收入者少納稅。優(yōu)越性（略）優(yōu)越性（略）探討探討(一一) 回顧上一節(jié)增值稅和個人所回顧上一
3、節(jié)增值稅和個人所得稅計稅實例材料得稅計稅實例材料, ,并思考并思考: :(1)(1)布的增值稅應該由誰繳納布的增值稅應該由誰繳納, ,結結果是由誰來承擔的果是由誰來承擔的? ?(2)(2)服裝的服裝的增值稅應該由誰繳納增值稅應該由誰繳納, 結果是由誰來承擔的結果是由誰來承擔的?(3)(3)個人所得稅的繳納者與承擔個人所得稅的繳納者與承擔者一致嗎者一致嗎? ?一一.納稅人和負稅人納稅人和負稅人1、納稅人和負稅人的含義、納稅人和負稅人的含義納稅人是指稅法規(guī)定的直接負有納稅納稅人是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。義務的單位和個人。負稅人是指實際或最終承擔稅款的單負稅人是指實際或最終承擔稅款
4、的單 位和個人。位和個人。2、納稅人和負稅人的關系、納稅人和負稅人的關系B.B.當納稅人通過一定的途徑將稅款轉嫁給他當納稅人通過一定的途徑將稅款轉嫁給他 人負擔時，納稅人不是負稅人。人負擔時，納稅人不是負稅人。A.A.當納稅人繳納的稅款由自己承擔時，納稅當納稅人繳納的稅款由自己承擔時，納稅 人和負稅人是一致的人和負稅人是一致的. .探討（二）我國公民不一定都是直接的納稅人，我國公民不一定都是直接的納稅人，但都是實際的負稅人但都是實際的負稅人。實例探究（一實例探究（一）納稅人和負稅人既有區(qū)別又有聯系，下列對納稅人和負稅人既有區(qū)別又有聯系，下列對二者關系理解正確地是二者關系理解正確地是 （ ）A納
5、稅人是稅款的繳納者，也是實際承擔者納稅人是稅款的繳納者，也是實際承擔者 B負稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位負稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人和個人C當通過一定途徑將稅款轉嫁他人負擔時，納稅當通過一定途徑將稅款轉嫁他人負擔時，納稅人就是負稅人人就是負稅人D負稅人是實際或最終的稅款承擔者，納稅人不負稅人是實際或最終的稅款承擔者，納稅人不一定是負稅人一定是負稅人D探討（三）探討（三） 閱讀教材閱讀教材85頁圖文材頁圖文材料，思考公民為什么料，思考公民為什么要積極納稅？要積極納稅？迎闖王，迎闖王闖王來了不納糧李自成進京后，曾在北京故宮的武英殿辦理政務。 二、依法納稅是公民的基本義務
6、二、依法納稅是公民的基本義務1.依法納稅的必要性依法納稅的必要性A.稅收國家財政收入的主要來源，是國家賴依存在稅收國家財政收入的主要來源，是國家賴依存在和實現其各項職能的物質基礎。和實現其各項職能的物質基礎。B.我國的國家利益和集體利益、個人利益在根本上我國的國家利益和集體利益、個人利益在根本上是一致的，稅收取之于民，用之于民。國家有是一致的，稅收取之于民，用之于民。國家有了收入，才能為公民提供更多、更好的服務。了收入，才能為公民提供更多、更好的服務。C.因此，公民在享受國家提供的各種服務的同時，因此，公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須自覺誠信納稅，這是公民的基本義務，也必須自覺誠信納稅
7、，這是公民的基本義務，也是公民愛國的具體表現。是公民愛國的具體表現。實例探究（二）實例探究（二）c下列對公民依法納稅、誠信納稅必要性認識正確地有（下列對公民依法納稅、誠信納稅必要性認識正確地有（ ） （1）這是公民的基本義務）這是公民的基本義務 （2）稅收是國家實現其職能的物質基礎）稅收是國家實現其職能的物質基礎 （3）是國家向公民提供服務的前提和保證）是國家向公民提供服務的前提和保證 （4）是公民愛國的具體表現）是公民愛國的具體表現 （5）是實現人民根本利益的保證）是實現人民根本利益的保證 A（1）（）（2）（）（3）（）（4） B（1）（）（3）（）（4）（）（5） C（1）（）（2）（）
8、（3）（）（4）（）（5） D（1）（）（2）（）（4）（）（5）插圖：插圖：“追星族追星族”反映什么現象？反映什么現象？ 反映現實生活中一些高收入者，未承擔依法納稅的義務，偷逃應繳稅款的行為。2.偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為(1).偷稅偷稅定義：是納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、定義：是納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、 隱瞞等方式逃避納稅的行為。隱瞞等方式逃避納稅的行為。 內容：偽造、涂改、銷毀帳簿和票據；少報內容：偽造、涂改、銷毀帳簿和票據；少報 應稅項目、銷售收入和經營利潤等。應稅項目、銷售收入和經營利潤等。 處理：依法制裁。處理：依法制裁。定義：是納稅人超過稅務機關核定 的納稅期限
9、，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為(2).欠稅欠稅內容：應稅項目的納稅期限，是指 稅法規(guī)定的從事了應稅活動 或取得了應稅收入，需在多 長時間內完成納稅行為。 處理： 限期繳納、加收千分之二的滯納金；強制扣繳；扣押、查封、拍賣抵繳稅款和滯納金。定義：是納稅人用欺騙手段 獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。 (3).騙稅騙稅內容：在我國，騙取國家出騙取國家出 口退稅，口退稅，還有騙取國騙取國 家稅收優(yōu)惠家稅收優(yōu)惠的行為。名詞解釋名詞解釋 在我國，為了鼓勵企業(yè)增加出口，國家在我國，為了鼓勵企業(yè)增加出口，國家規(guī)定將某些出口商品應納的部分稅額退還給規(guī)定將某些出口商品應納的部分稅額退還給生產企業(yè)，就是出口退稅。生產企業(yè)，
10、就是出口退稅。出口退稅：出口退稅： 處理： 我國刑法規(guī)定：數額較大的，處五年以下徒刑或者拘役，數額巨大情節(jié)嚴重的，處五年以上十年以下徒刑并處以1至5倍罰金；數額特別巨大情節(jié)特別嚴重的，處十年以上或無期徒刑并處以1至5倍罰金。前者是騙得稅收優(yōu)惠; 后者是設法隱瞞應稅項目和應稅收入。 騙稅與偷稅的主要區(qū)別在于騙稅與偷稅的主要區(qū)別在于： 實例探究（三）實例探究（三）B張某開了一家飯店，生意紅火，可他拒不繳稅，稅務人張某開了一家飯店，生意紅火，可他拒不繳稅，稅務人員來收稅時，他還威脅說：員來收稅時，他還威脅說：“誰再來我這里收稅，我讓他誰再來我這里收稅，我讓他站著近來，躺著出去。站著近來，躺著出去?！?/p>
11、張某的言行（張某的言行（ ）（1）屬于偷稅行為）屬于偷稅行為 （2）屬于抗稅行為）屬于抗稅行為（3）應處三年以下有期徒刑或者拘役）應處三年以下有期徒刑或者拘役（4）應處拒繳稅款一倍以上五倍以下）應處拒繳稅款一倍以上五倍以下A.（1）（）（2）（）（3） B.（2）（）（3）（）（4）C.（1）（）（3）（）（4） D.（1）（）（2）（）（4）(4).抗稅抗稅定義：是納稅人以暴力、威脅方法定義：是納稅人以暴力、威脅方法 拒不繳納稅款的行為。拒不繳納稅款的行為。內容：拒不執(zhí)行稅法規(guī)定、不納內容：拒不執(zhí)行稅法規(guī)定、不納 稅；拒絕接受檢查；聚眾稅；拒絕接受檢查；聚眾 鬧事、威脅、毆打、圍攻鬧事、威脅
12、、毆打、圍攻 等行為。等行為。 處理：處理： 處三年以下徒刑或拘役，并處處三年以下徒刑或拘役，并處1-51-5倍罰金；倍罰金；情節(jié)嚴重的，處三年至七年徒刑，并處情節(jié)嚴重的，處三年至七年徒刑，并處1-51-5倍倍罰金；以暴力方式抗稅，致人重傷或死亡的，罰金；以暴力方式抗稅，致人重傷或死亡的，依法按傷害罪、殺人罪處罰，并處以罰金。依法按傷害罪、殺人罪處罰，并處以罰金。 偷稅、欠稅、騙稅、抗稅四種違法行為的比較偷稅、欠稅、騙稅、抗稅四種違法行為的比較 偷偷 稅稅 欠欠 稅稅 騙騙 稅稅 抗抗 稅稅不不同同點點相相同同點點是納稅人是納稅人有意有意違反稅法規(guī)定，違反稅法規(guī)定，用用欺騙、隱瞞欺騙、隱瞞等方
13、式逃避納等方式逃避納稅的行為。稅的行為。方式隱蔽，方式隱蔽，又叫逃稅。又叫逃稅。是納稅人超是納稅人超過稅務機關過稅務機關核定的納稅核定的納稅期限，沒有期限，沒有按時繳納而按時繳納而拖欠拖欠稅款的稅款的行為。行為。比較直接，比較直接，容易辨別容易辨別是納稅人用是納稅人用欺騙欺騙手段獲手段獲得國家稅收得國家稅收優(yōu)惠的為。優(yōu)惠的為。集中表現為集中表現為用欺騙手段用欺騙手段獲得國家出獲得國家出口退稅，方口退稅，方式隱蔽式隱蔽是納稅人以是納稅人以暴暴力力、威脅威脅方法方法拒不繳納稅款拒不繳納稅款的行為。的行為。是以對抗的方是以對抗的方式直接拒絕納式直接拒絕納稅。行為比較稅。行為比較直接明顯直接明顯（1）
14、都是沒有向國家繳納稅款的行為）都是沒有向國家繳納稅款的行為（2）都是違反稅法的行為）都是違反稅法的行為（3）都應受到制裁和懲罰）都應受到制裁和懲罰探討探討(四四)請看教材88頁相關鏈接思考:公民如何維護國家稅收工作？3.公民要增強稅收監(jiān)督意識義務：義務：自覺誠信納稅權利：權利：享受國家提供的各種服務；監(jiān)督國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉堅持堅持權利權利與義與義務的務的統一統一課堂小結依法納稅依法納稅納稅人與負稅人納稅人與負稅人依法納稅是公民的基本義務依法納稅是公民的基本義務 含義含義關系關系依法納稅的必要性依法納稅的必要性四種違反稅法的行為四種違反稅法的行為公民要增強稅收監(jiān)督意識公民要增強稅收監(jiān)督意識在學習稅收知識時,不少同學認為:納稅是有收入的成年人的事納稅是有收入的成年人的事,與與我們中學生無關我們中學生無關.思考角度思考角度1.中學生都是消費者,都是實際的 負稅人.2.個人利益與國家利益在根本上 是一致的3.中學生雖然不是直接的納稅人, 但從現在開始必須要培養(yǎng)自己 依法納稅的意識,做好稅收的監(jiān) 督工作.http:/ 誠 摯 推 介
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