新《個人所得稅法》與《實施條例》對照表

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1、新《個人所得稅法》與《實施條例》對照表 變化見藍字 《個人所得稅法》 《實施條例》 中華人民共和國主席令 第四十八號 《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議于2011年6月30日通過，現(xiàn)予公布，自2011年9月1日起施行。 　　　　　　　　　中華人民共和國主席 　胡錦濤 　　　　　　　　　　　　　　　2011年6月30日 中華人民共和國國務(wù)院令 第600號 　　現(xiàn)公布《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》，自2011年9月1日起施行。 　　　　　

2、　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 總　理 　溫家寶 　二○一一年七月十九日 ? ? 第一條　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）的規(guī)定，制定本條例。 第一條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。 第二條　稅法第一條第一款所說的在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。 第三條　稅法第一條第一款所說的在境

3、內(nèi)居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。 　　前款所說的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。 　　第四條　稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得；所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。 　　第五條　下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得： 　?。ㄒ唬┮蛉温?、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得； 　?。ǘ⒇敭a(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得； 　　（三）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)

4、讓其他財產(chǎn)取得的所得； 　?。ㄋ模┰S可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得； 　?。ㄎ澹闹袊硟?nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。 第六條　在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應(yīng)當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。 　　第七條　在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、

5、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。 第二條 下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅： 一、工資、薪金所得； 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； 三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； 四、勞務(wù)報酬所得； 五、稿酬所得； 六、特許權(quán)使用費所得； 七、利息、股息、紅利所得； 八、財產(chǎn)租賃所得； 九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 十、偶然所得； 十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。 第八條　稅法第二條所說的各項個人所得的范圍： 　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得，是指個人因任職或者

6、受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 　　（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指： 　　1.個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得； 　　2.個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得； 　　3.其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得； 　　4.上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。 　?。ㄈζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個

7、人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。 　　（四）勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 　　（五）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 　?。┨卦S權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。 　　（七）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股

8、息、紅利所得。 　?。ò耍┴敭a(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 　?。ň牛┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 　　（十）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 　　個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。 ? 第九條　對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務(wù)院財政部門另行制定，報國務(wù)院批準施行。 ? 第十條　個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納

9、稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。 第三條 個人所得稅的稅率： 一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）。(2011年修訂) 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。 三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。 四、勞務(wù)報酬所得，適

10、用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。 第十一條　稅法第三條第四項所說的勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元。 　　對前款應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。 第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅： 一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位

11、，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； 二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼； 四、福利費、撫恤金、救濟金； 五、保險賠款； 六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費； 七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； 八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅

12、的所得。 第十二條　稅法第四條第二項所說的國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息；所說的國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息。 　　第十三條　稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。 　　第十四條　稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

13、　　第十五條　稅法第四條第八項所說的依照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。 第五條 有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅： 一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 二、因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的； 三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。 第十六條　稅法第五條所說的減征個人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 第六條 應(yīng)納稅所得額的計算： 一、工資、薪金所得，以

14、每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（2011年修訂） 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 六、利息、股息、紅利所

15、得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。 對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務(wù)院規(guī)定。 第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；所說的損失，是指納稅義務(wù)人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生

16、的各項營業(yè)外支出。 　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務(wù)人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。 　　第十八條　稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除3500元。 　　第十九條　稅法第六條第一款第五項所說的財產(chǎn)原值，是指： 　?。ㄒ唬┯袃r證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費用； 　　（二）建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關(guān)費用； 　?。ㄈ┩恋厥褂脵?quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及

17、其他有關(guān)費用； 　　（四）機器設(shè)備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用； 　?。ㄎ澹┢渌敭a(chǎn)，參照以上方法確定。 　　納稅義務(wù)人未提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其財產(chǎn)原值。 　　第二十條　稅法第六條第一款第五項所說的合理費用，是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費用。 　　第二十一條　稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次，按照以下方法確定： 　?。ㄒ唬﹦趧?wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 　　（二）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。 　　（三

18、）特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。 　?。ㄋ模┴敭a(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 　　（五）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。 　?。┡既凰茫悦看稳〉迷擁検杖霝橐淮?。 第二十二條　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。 　　第二十三條　兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應(yīng)當對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅。 　　第二十四條　稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團

19、體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。 　　捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 　　第二十五條　按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。 　　第二十六條　稅法第六條第三款所說的在中國境外取得工資、薪金所得，是指在中國境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。 　　第二十七條　稅法第六條第三款所說的附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費用。 　　第二十八條　稅法第六

20、條第三款所說的附加減除費用適用的范圍，是指： 　　（一）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員； 　　（二）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家； 　?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人； 　?。ㄋ模﹪鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。 　　第二十九條　稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為1300元。 　　第三十條　華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規(guī)定執(zhí)行。 第三十一條　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)

21、當分別計算應(yīng)納稅額。 第七條 納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。 第三十二條　稅法第七條所說的已在境外繳納的個人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅額。 　　第三十三條　稅法第七條所說的依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項目，依照稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算的應(yīng)納稅額；同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限

22、額。 　　納稅義務(wù)人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過五年。 　　第三十四條　納稅義務(wù)人依照稅法第七條的規(guī)定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應(yīng)當提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。 第八條 個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣

23、繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。 第三十五條　扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。 　　前款所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。 第三十六條　納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報： 　?。ㄒ唬┠晁?2萬元以上的； 　?。ǘ闹袊硟?nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 　　（三）從中國境外取得所得的； 　　（四）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； 　

24、?。ㄎ澹﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他情形。 　　年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。 納稅義務(wù)人辦理納稅申報的地點以及其他有關(guān)事項的管理辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 第三十七條　稅法第八條所說的全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得個人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。 　　全員全額扣繳申報的管理辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 第三十八條　自行申報的納稅義務(wù)人，在申報納稅時，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。 　　第三十九條　納稅義務(wù)人兼有稅法

25、第二條所列的兩項或者兩項以上的所得的，按項分別計算納稅。在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項、第二項、第三項所得的，同項所得合并計算納稅。 第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。（2011年修訂） 工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月

26、七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。 第四十條　稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。 　　第四十一條　稅法第九條第二款所說的

27、按年計算、分月預(yù)繳的計征方式，是指本條例第四十條所列的特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應(yīng)納的稅款，多退少補。 　　第四十二條　稅法第九條第四款所說的由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅義務(wù)人，自取得收入之日起30日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國庫。 第十條 各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關(guān)規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。 第四十三條　依照稅法第十條的規(guī)定，所得為外國貨幣的，應(yīng)當按照填開完稅

28、憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。依照稅法規(guī)定，在年度終了后匯算清繳的，對已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算；對應(yīng)當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。 第十一條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。 第四十四條　稅務(wù)機關(guān)按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費時，應(yīng)當按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。 ? 第四十五條　個人所得稅納稅申報表、扣繳個人所得稅報告表和個人所得稅完稅憑證式樣，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一制定

29、。 ? 第四十六條　稅法和本條例所說的納稅年度，自公歷 1月1日起至12月31日止。 第十二條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。 第四十七條　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規(guī)定計算征收。 第十三條 個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。 ? 第十四條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。 ? 第十五條 本法自公布之日起施行。 第四十八條　本條例自發(fā)布之日起施行。1987年8月8日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規(guī)定》同時廢止。 2

30、011年修訂后的個人所得稅稅率表 稅率表一 （工資、薪金所得適用） 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 （%） 速算 扣除數(shù) 含稅級距 不含稅級距 1 不超過1500元的 不超過1455元的 3 0 2 超過1500元至4500元的部分 超過1455元至4155元的部分 10 105 3 超過4500元至9000元的部分 超過4155元至7755元的部分 20 555 4 超過9000元至35000元的部分 超過7755元至27255元的部分 25 1005 5 超過35000元至55000元的部分 超過27255元至41255元的部

31、分 30 2755 6 超過55000元至80000元的部分 超過41255元至57505元的部分 35 5505 7 超過80000元的部分 超過57505元的部分 45 13505 注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額； 2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。 稅率表二 （個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用） 級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 （%） 速算 扣除數(shù) 含稅級距 不含稅級距 1 不超過15

32、000元的 不超過14250元的 5 0 2 超過15000元至30000元的部分 超過14250元至27750元的部分 10 750 3 超過30000元至60000元的部分 超過27750元至51750元的部分 20 3750 4 超過60000元至100000元的部分 超過51750元至79750元的部分 30 9750 5 超過100000元的部分 超過79750元的部分 35 14750 注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額； 2.含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)

33、、經(jīng)營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。 稅率表三勞務(wù)報酬所得適用 級數(shù) 含稅級距 不含稅級距 稅率(%) 速算扣除數(shù) 說明 1 不超過20,000元的 不超過16,000元的 20 0 1、表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。 2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務(wù)報酬所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報酬所得。 2 超過20,000元到50,000元的部分 超過16,000元至37,000元的部分 30 2,000 3 超過50,000元的部分 超過37,000元的部分 40 7,000