新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn)資料

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1、 新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》 培 訓(xùn) 資 料 第一部分、新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》簡(jiǎn)介 一、工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算中的幾個(gè)特點(diǎn) 1、核算原則由原來的“收付實(shí)現(xiàn)制”調(diào)整為以“收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充”，原會(huì)計(jì)制度第18條規(guī)定：會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。新會(huì)計(jì)制度第10條規(guī)定：工會(huì)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。從而將原核算是一切以是否已經(jīng)發(fā)生,即:已經(jīng)收到或付出為原則,調(diào)整為不僅以收付發(fā)生額進(jìn)行核算，還引進(jìn)了應(yīng)收和應(yīng)付的概念進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 2、嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線原則，所有屬于工會(huì)的收入和支出均不再通過債權(quán)債務(wù)科目來反映。例如代管經(jīng)費(fèi)科

2、目，盡管科目名稱未變，但核算內(nèi)容變?yōu)椴粚儆诠?huì)收入的經(jīng)費(fèi)和工會(huì)收入有關(guān)的均不能在此核算，而且只核算代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。 3、會(huì)計(jì)科目不再區(qū)分基層工會(huì)使用,還是縣級(jí)以上工會(huì)使用,但不需用科目可不使用。過去制度中基層工會(huì)使用的會(huì)計(jì)科目有27個(gè)，縣級(jí)以上為42個(gè)，新制度中42個(gè)科目，不再分基層或縣級(jí)以上。 4、會(huì)計(jì)核算更加科學(xué)合理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)通過核算更加明了，滿足了工會(huì)及外界了解信息的需要。新制度科目核算內(nèi)容更清晰，界限更清楚，例如支出將原工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)拆分成維權(quán)支出和業(yè)務(wù)支出等，更突出體現(xiàn)工會(huì)職能，撥繳經(jīng)費(fèi)收入只反映本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，避免了重復(fù)計(jì)算。 二、工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)幾點(diǎn)變化： 確定

3、工會(huì)收入和支出列支的會(huì)計(jì)科目的原則： 1、收入以資金渠道來確定，從上級(jí)工會(huì)撥來的資金，不問資金性質(zhì)，一律作上級(jí)補(bǔ)助；政府補(bǔ)助收入只反映本級(jí)財(cái)政撥付的資金；行政撥入的補(bǔ)助作行政補(bǔ)助收入等。例：上級(jí)補(bǔ)助收入反映工會(huì)系統(tǒng)的撥款，而不再問此款源頭，如省總撥到下級(jí)工會(huì)的資金，不論是補(bǔ)助費(fèi)，還是財(cái)政的扶貧幫困資金，均在“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目中核算。 2、支出以資金項(xiàng)目為準(zhǔn)，不以開支內(nèi)容為準(zhǔn)，例：同為招待費(fèi)，用于維權(quán)的招待費(fèi)在“維權(quán)支出”科目中列支，用于來人招待的費(fèi)用在“行政支出”科目中核算等；同為會(huì)議費(fèi)，三方協(xié)調(diào)會(huì)議在“維權(quán)支出”，文體方面會(huì)議在“職工活動(dòng)支出”，組建、經(jīng)審、工會(huì)代表大會(huì)等在“業(yè)務(wù)支出”

4、等。 三、工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算科目的變化： 原 科 目 新科目 說 明 會(huì)費(fèi)收入 會(huì)費(fèi)收入 沒有變化，基層工會(huì)使用 撥交經(jīng)費(fèi)收入 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 1、只核算按工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制規(guī)定，本級(jí)應(yīng)留成的經(jīng)費(fèi)； 2、應(yīng)上繳的經(jīng)費(fèi)通過“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)---應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)”核算 上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 回?fù)苎a(bǔ)助 專項(xiàng)補(bǔ)助 超收補(bǔ)助 幫扶補(bǔ)助 送溫暖補(bǔ)助 救災(zāi)補(bǔ)助 其他補(bǔ)助 1、科目名稱沒有變化； 2、明細(xì)科目發(fā)生變化，根據(jù)上級(jí)工會(huì)規(guī)定填列 政府或行政補(bǔ)助收入 政府補(bǔ)助收入 行政補(bǔ)助收入 1、原科目一分為二； 2、“政府補(bǔ)助收入”為工會(huì)收到各級(jí)人民政府補(bǔ)助

5、的款項(xiàng)。原“代管經(jīng)費(fèi)”核算的部分內(nèi)容納入此科目。 3、“行政補(bǔ)助收入”為工會(huì)所在單位行政補(bǔ)助的款項(xiàng)。 事業(yè)收入 事業(yè)收入 沒有變化 投資收益 投資收益 沒有變化 其他收入 其他收入 沒有變化 原 科 目 新 科 目 說 明 會(huì)員活動(dòng)費(fèi) 職工活動(dòng)費(fèi) 職工活動(dòng)支出 職工教育費(fèi) 文體活動(dòng)費(fèi) 宣傳活動(dòng)費(fèi) 其他活動(dòng)支出 工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi) 維權(quán)支出 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 法律服務(wù)費(fèi) 困難職工幫扶費(fèi) 送溫暖費(fèi) 其他維權(quán)支出 業(yè)務(wù)支出 培訓(xùn)費(fèi) 會(huì)議費(fèi) 外事費(fèi) 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 其他業(yè)務(wù)費(fèi) 原科目一分為二 專項(xiàng)資金支出 資本性支出

6、 房屋建筑物購(gòu)建 辦公設(shè)備購(gòu)置 專用設(shè)備購(gòu)置 交通工具購(gòu)置 大型維修 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建 其他資本性支出 補(bǔ)助下級(jí)支出 補(bǔ)助下級(jí)支出 回?fù)苎a(bǔ)助 專項(xiàng)補(bǔ)助 超收補(bǔ)助 幫扶補(bǔ)助 送溫暖補(bǔ)助 救災(zāi)補(bǔ)助 其他補(bǔ)助 事業(yè)支出 事業(yè)支出 上解經(jīng)費(fèi)支出 其他支出 其他支出 第二部分 涉及到的有關(guān)會(huì)計(jì)科目講解 一、資產(chǎn)類科目： 101庫存現(xiàn)金 102銀行存款 121借出款 本科目核算工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。 131應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)

7、費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。 132應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。 135其他應(yīng)收款 本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 141庫存物品 本科目核算工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。 162固定資產(chǎn) 本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。 （一般設(shè)備500元以上；專用設(shè)備800元以上） 二、負(fù)債類科目： 211借入款 本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。 221應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。 222應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 本科目核算工會(huì)應(yīng)付下

8、級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。 225其他應(yīng)付款 本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。 231代管經(jīng)費(fèi) 本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。 三、凈資產(chǎn)類科目： 301固定基金 本科目核算工會(huì)購(gòu)入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。 311投資基金 本科目核算工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。 331結(jié)余 本科目核算工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。 四、收入類科目： 會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收

9、入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。 401、會(huì)費(fèi)收入 1、本科目只有基層工會(huì)使用； 2、與“會(huì)費(fèi)收入”對(duì)應(yīng)的支出科目只有“職工活動(dòng)支出”。 402、撥繳經(jīng)費(fèi)收入 1、本科目按繳費(fèi)單位設(shè)立明細(xì)賬； 2、本科目只核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)留成的收入（這是新舊制度的最大區(qū)別）。 403：上級(jí)補(bǔ)助收入 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)賬。 404、政府補(bǔ)助收入 405、行政補(bǔ)助收入 1、本科目只有基層工會(huì)使用； 2、本科目不得核算屬于行政應(yīng)向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 406、事業(yè)收入 1、本科目按繳款項(xiàng)目或繳款單位設(shè)立明細(xì)賬； 2、事業(yè)單位獨(dú)立核算的，核算

10、凈上繳部分；不獨(dú)立核算的核算全部收入。 407、投資收益 本科目核算工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的收益。 408、其他收入 本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。 五、支出類科目： 支出類科目包括8個(gè)：職工活動(dòng)支出，維權(quán)支出，業(yè)務(wù)支出，行政支出，資本性支出，補(bǔ)助下級(jí)支出，事業(yè)支出，其他支出。 501、職工活動(dòng)支出 1、本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)賬。按職工教育費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)、其他活動(dòng)支出設(shè)置明細(xì)。 2、基層工會(huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，在本科目核算。 502、維權(quán)支出 1、本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)賬。

11、按勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、法律援助費(fèi)、困難職工幫扶費(fèi)、送溫暖費(fèi)、其他維權(quán)支出設(shè)置明細(xì)。 503、業(yè)務(wù)支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)賬。 502+503科目核算的內(nèi)容與舊制度工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)核算內(nèi)容相同。 504、行政支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)二、三級(jí)明細(xì)賬。按培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、外事費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、其他業(yè)務(wù)費(fèi)設(shè)置明細(xì)。 505、資本性支出 1、本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)賬； 2、本科目只核算形成固定資產(chǎn)的建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、其他資本性支出。 506、補(bǔ)助下級(jí)支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)賬。 507、事業(yè)支出 1、本科目按單位或部門設(shè)立明細(xì)賬； 2、政府部

12、門對(duì)工會(huì)所屬事業(yè)單位的撥款（不管是否通過工會(huì)轉(zhuǎn)賬，不管是離退休經(jīng)費(fèi)還是其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)），主管工會(huì)都通過此科目核算。 508、其他支出 第三部分 有關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)舉例 1、收到行政代收的工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)20000元。 借：銀行存款 20000元 貸：會(huì)費(fèi)收入 20000元 2、收到行政撥來按工資總額的2%計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)80000元，其中40%要上解上級(jí)工會(huì)，并已按時(shí)上解。 借：銀行存款 80000元 貸：撥交經(jīng)費(fèi)收入 48000元 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 32000元 借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 32000元 貸：銀行存款 32000元 3、收到行政補(bǔ)助工

13、會(huì)開展“五一”慶?；顒?dòng)經(jīng)費(fèi)50000元，開展安全知識(shí)培訓(xùn)和勞動(dòng)競(jìng)賽活動(dòng)經(jīng)費(fèi)60000元。 借：銀行存款 110000元 貸：行政補(bǔ)助收入 110000元 4、以支付轉(zhuǎn)賬支票支慶?！拔逡弧被顒?dòng)費(fèi)用53000元。 借：職工活動(dòng)支出—其他活動(dòng)支出 53000元 貸：銀行存款 53000元 5、開展安全知識(shí)培訓(xùn)和勞動(dòng)競(jìng)賽活動(dòng)支出56000元，其中：轉(zhuǎn)賬支出48600元，現(xiàn)金7400元。 借：職工活動(dòng)支出—其他活動(dòng)支出 56000元 貸：銀行存款 48600元 現(xiàn)金 7400元 6、現(xiàn)金支票支付工會(huì)開展文體活動(dòng)中材料費(fèi)1000元，誤餐費(fèi)2

14、500元。支付會(huì)員補(bǔ)助費(fèi)500元；工會(huì)干部培訓(xùn)費(fèi)1200元；職工困難救助3000元。共計(jì)8200元。 借：庫存現(xiàn)金 8200元 貸：銀行存款 8200元 借：職工活動(dòng)支出—文體活動(dòng)費(fèi) 3500元 職工活動(dòng)支出—其他活動(dòng)支出 500元 業(yè)務(wù)支出—培訓(xùn)費(fèi) 1200元 維權(quán)支出—困難職工幫扶費(fèi) 3000元 貸：庫存現(xiàn)金 8200元 原會(huì)員活動(dòng)費(fèi)和職工活動(dòng)費(fèi)合并為職工活動(dòng)支出，原職工活動(dòng)費(fèi)的四個(gè)二級(jí)科目不變：職工教育費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)、其他活動(dòng)費(fèi)。 提示：只要開具現(xiàn)金支票，不論是提現(xiàn)，還是支付費(fèi)用，都要從庫存現(xiàn)金科目中列支，不能直接從銀

15、行存款中列支。 7、上月28日，工會(huì)小王借款開展“安全生產(chǎn)月”宣傳活動(dòng)3000元，本月5日?qǐng)?bào)銷2500元，余500元，出納交銀行。 借款時(shí)： 借：其他應(yīng)收款—小王 3000元 貸：庫存現(xiàn)金 3000元 其他應(yīng)收款科目核算工會(huì)除應(yīng)收上、下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的應(yīng)收或暫付款項(xiàng)。（原暫付款科目） 報(bào)銷時(shí)： 借：職工活動(dòng)支出—宣傳活動(dòng)費(fèi) 2500元 借：庫存現(xiàn)金 500元 貸：其他應(yīng)收款—小王 3000元 現(xiàn)金交銀行： 借：銀行存款 500元 貸：庫存現(xiàn)金 500元 8、年終，出納盤點(diǎn)

16、現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余100元，經(jīng)反復(fù)核查無法查明原因。 借：庫存現(xiàn)金 100元 貸：其他收入 100元 或：如查明應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借：庫存現(xiàn)金 100元 貸：其他應(yīng)付款—××單位（人） 100元 9、3月15日，出納發(fā)現(xiàn)短少現(xiàn)金50元，經(jīng)反復(fù)查找無法查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意核銷。 借：其他支出 50元 貸：庫存現(xiàn)金 50元 或：如果屬差錯(cuò)應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)模? 借：其他應(yīng)收款 50元 貸：庫存現(xiàn)金 50元 10、原經(jīng)費(fèi)集中戶賬戶收到利息收入500元。 借：銀行存款——經(jīng)費(fèi)集中戶存款 500元 貸：其他收入

17、 500元 經(jīng)費(fèi)集中戶不設(shè)為一級(jí)科目，不代表取消本賬戶，設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)先在些賬戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級(jí)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶，屬上級(jí)和下級(jí)經(jīng)費(fèi)，直接上繳或下?lián)堋? 11、將閑置在原經(jīng)費(fèi)集中戶存款的資金30000元轉(zhuǎn)入一年期定期存款。 借：銀行存款——定期存款 30000元 貸：銀行存款——經(jīng)費(fèi)集中戶存款 30000元 目前工會(huì)與財(cái)政資金的關(guān)系上有三種，一是實(shí)撥方式，二是授權(quán)支付方式，三是直接支付方式。 實(shí)撥方式收到財(cái)政撥款：借：銀行存款 貸：政府補(bǔ)助收入 借出款：工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。借出

18、時(shí)記借方，收回時(shí)記貸方，余額在借方，表示尚未收回的款項(xiàng)。 “其他應(yīng)收款”和“借出款”科目區(qū)別在于，借出款反映工會(huì)之間和工會(huì)所屬單位往來，而其他應(yīng)收款反映工會(huì)之外的往來。 12、2006年付工會(huì)書款4500元，實(shí)際結(jié)算4000元，余款500元因糾紛對(duì)方始終未付。2010年1月經(jīng)報(bào)批，同意核銷。 借：其他支出 500元 貸：其他應(yīng)收款 500元 逾期三年以上，因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)按全總有關(guān)規(guī)定，及時(shí)清查、核銷，不得長(zhǎng)期掛賬，核銷的呆賬應(yīng)在備查賬簿中登記，已核銷后又收回的，應(yīng)： 借：銀行存款 貸：其他收入 13、某工會(huì)用閑置資金5萬元購(gòu)買三年期國(guó)債，年利率5%

19、。三年后收回本、息。 借：投資—某債券 50000元 貸：銀行存款 50000元 借：結(jié)余 50000元 貸：投資基金 50000元 三年到期收回本息： 借：銀行存款 57500元 貸：投資—某債券 50000元 貸：投資收益 7500元（50000*5%*3=7500） 借：投資基金 50000元 貸：結(jié)余 50000元 如以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄同上。 投資：工會(huì)按國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金或?qū)嵨锵蚱渌麊挝坏耐顿Y。 投資基金：核算工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。

20、 14、某工會(huì)以賬面價(jià)值300000元、評(píng)估價(jià)500000元的門面房投資到某公司，并占該公司股份45%。年底收到分紅50000元。 投資時(shí)：按評(píng)估價(jià)值 借：投資—股權(quán)投資—某公司 500000元 貸：投資基金 500000元 同時(shí)記：按賬面價(jià)值 借：固定基金 300000元 貸：固定資產(chǎn)—房屋及建筑物 300000元 年底收到分紅： 借：銀行存款 50000元 貸：投資收益 50000元 如賬面價(jià)值500000元，評(píng)估價(jià)值300000元，分錄不變，只是金額改變。 投資、投資基金科目按評(píng)估價(jià)，固定基金、固定資產(chǎn)按

21、賬面價(jià)。 考慮到工會(huì)以“庫存物品”進(jìn)行投資的可能性極小，故沒舉例。 工會(huì)結(jié)余資金投資時(shí)應(yīng)注意： ① 必須保證基本活動(dòng)之外，資金有結(jié)余，且以收益為目的，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行的投資； ② 要保證增值，工會(huì)資產(chǎn)不流失。 工會(huì)結(jié)余資金不能購(gòu)買股票。 固定資產(chǎn)：凡使用年限在一年以上、一般設(shè)備單價(jià)500元以上、專用設(shè)備單價(jià)在800元以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)。單價(jià)雖不足標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資，應(yīng)按固定資產(chǎn)核算。 固定基金：固定資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)形式。 15、某工會(huì)建職工之家，購(gòu)電視機(jī)一臺(tái)，價(jià)值4500元，以支票支付。 借：業(yè)務(wù)支出—專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 4500元 貸：銀行存款

22、 4500元 同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)—一般設(shè)備 4500元 貸：固定基金 4500元 16、某工會(huì)出售汽車一輛，賬面價(jià)值18萬元，取得出售收入15000元，發(fā)生清理費(fèi)用500元。 借：固定基金 180000元 貸：固定資產(chǎn)—一般設(shè)備 180000元 借：銀行存款 14500元 貸：其他收入 14500元 按規(guī)定，清理凈收入在“其他收入”中反映，如清理費(fèi)用高于收入，在“其他支出”科目反映。 17、下一年度補(bǔ)交上年度應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3158元。 借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi) 3158元 貸：銀行存款

23、 3158元 18、基層工會(huì)收到行政撥來的勞動(dòng)競(jìng)賽款30000元。 借：銀行存款 30000元 貸：行政補(bǔ)助收入—?jiǎng)趧?dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi) 30000元 19、用支票分別支付三方協(xié)調(diào)機(jī)制會(huì)議支出3500元，聘請(qǐng)法律顧問費(fèi)用5000元，春節(jié)送溫暖款12000元。 借：維權(quán)支出—?jiǎng)趧?dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 3500元 貸：銀行存款 3500元 借：維權(quán)支出—法律援助費(fèi) 5000元 貸：銀行存款 5000元 借：維權(quán)支出—送溫暖費(fèi) 12000元 貸：銀行存款 12000元 20、分別支付房屋

24、維修費(fèi)15000元；購(gòu)置辦公用電腦一臺(tái)3500元；建信息網(wǎng)絡(luò)費(fèi)8000元。 借：資本性支出—大型修繕 15000元 貸：銀行存款 15000元 借：資本性支出—辦公設(shè)備購(gòu)置—電腦 3500元 貸：銀行存款 3500 借：固定資產(chǎn)—一般設(shè)備 3500元 貸：固定基金 3500元 借：資本性支出—信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建 8000元 貸：銀行存款 8000元 借：固定資產(chǎn)—專用設(shè)備 8000元 貸：固定基金 8000元 21、年末，對(duì)所有收入、支出科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、支出科目的余額應(yīng)為零 借：會(huì)費(fèi)收入 借：結(jié)余 撥

25、繳經(jīng)費(fèi)收入 貸：職工活動(dòng)費(fèi) 上級(jí)補(bǔ)助收入 維權(quán)支出 政府補(bǔ)助收入 業(yè)務(wù)支出 行政補(bǔ)助收入 行政支出 事業(yè)收入 資本性支出 投資收益 補(bǔ)助下級(jí)支出 其他收入 事業(yè)支出 貸：結(jié)余 其他支出 第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 編制單位：

26、 年 月 日 單位：元 編號(hào) 資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 編號(hào) 負(fù)債與凈資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 一、資產(chǎn) 二、負(fù)債 101 庫存現(xiàn)金 201 應(yīng)付工資(離退休費(fèi)) 102 銀行存款 202 應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼 111 零余額賬戶用款額度 203 應(yīng)付其他個(gè)人收入 112 財(cái)政應(yīng)返還額度 211 借入款 121 借出款 221 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 131 應(yīng)

27、收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 222 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 132 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 225 其他應(yīng)付款 135 其他應(yīng)收款 231 代管經(jīng)費(fèi) 141 庫存物品 負(fù)債合計(jì) 151 投資 161 在建工程 三、凈資產(chǎn)類 162 固定資產(chǎn) 301 固定基金 302 在建工程占用資金 311 投資基金 321 專用基金 322 后備金

28、 331 結(jié)余 凈資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì) 工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核： 制表： 收 入 支 出 表 編制單位： 年 月 單位：元 項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、收 入 401 會(huì)費(fèi)收入 402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 403 上級(jí)補(bǔ)助收入 404 政府補(bǔ)助收入 405 行政補(bǔ)助收入

29、 406 事業(yè)收入 407 投資收益 408 其他收入 本期收入合計(jì) 二、支 出 501 職工活動(dòng)支出 50101 職工教育費(fèi) 50102 文體活動(dòng)費(fèi) 50103 宣傳活動(dòng)費(fèi) 50104 其他活動(dòng)支出 502 維權(quán)支出 50201 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 50202 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 50203 法律援助費(fèi) 50204 困難職工幫扶費(fèi) 50205 送溫暖費(fèi) 50206 其他維權(quán)支出 503 業(yè)務(wù)支出

30、 項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 50301 培訓(xùn)費(fèi) 50302 會(huì)議費(fèi) 50303 外事費(fèi) 50304 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 50305 其他業(yè)務(wù)支出 504 行政支出 50401 工資福利支出 50402 商品和服務(wù)支出 50403 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 50404 其他行政支出 505 資本性支出 50501 房屋建筑物購(gòu)建 50502 辦公設(shè)備購(gòu)置 50503 專用設(shè)備購(gòu)置 50504 交通工具購(gòu)置 50505 大型修繕 50506 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建 50507 其他資本性支出 506 補(bǔ)助下級(jí)支出 507 事業(yè)支出 508 其他支出 本期支出合計(jì) 三、本期結(jié)余 工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核： 制表： 16