擔保(內部會計控制規(guī)范.doc

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附件1： 內部會計控制規(guī)范——擔保（試行） 第一章 總 則 第一條 為了加強單位對擔保業(yè)務的內部控制，規(guī)范擔保行為，防范擔保風險，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有對外擔保業(yè)務的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。 國家有關法律法規(guī)對擔保業(yè)務另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第三條 國務院有關部門可以根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的擔保業(yè)務內部控制規(guī)定。 各單位應當按照國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)有關擔保業(yè)務內部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的擔保業(yè)務內部控制制度，明確擔保評估、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制方法、措施和程序。 第四條 單位應當制定擔保政策，明確擔保的對象、范圍、條件、程序、擔保限額和禁止擔保的事項，定期檢查擔保政策的執(zhí)行情況及效果。 單位負責人對本單位擔保業(yè)務內部控制的建立健全及有效實施負責。 第二章 崗位分工與授權批準 第五條 單位應當對擔保業(yè)務建立嚴格的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理擔保業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 擔保業(yè)務不相容崗位至少包括： （一）擔保業(yè)務的評估與審批； （二）擔保業(yè)務的審批與執(zhí)行。 單位不得由同一部門或個人辦理擔保業(yè)務的全過程。 第六條 單位辦理擔保業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，了解擔保法等相關法律法規(guī)，熟悉擔保業(yè)務流程，掌握擔保專業(yè)知識。 第七條 單位應當對擔保業(yè)務建立授權批準制度，明確授權批準的方式、程序和相關控制措施，規(guī)定審批人的權限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。 第八條 審批人應當根據(jù)擔保業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。 經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理擔保業(yè)務。對于審批人超越權限審批的擔保業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。 嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理擔保業(yè)務。 第九條 單位應當建立擔保業(yè)務責任追究制度，對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行擔保業(yè)務的部門及人員，應當追究相應的責任。 第十條 單位應當制定擔保業(yè)務流程，明確擔保業(yè)務的評估、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的內部控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保擔保業(yè)務全過程得到有效控制。 第三章 擔保評估與審批控制 第十一條 單位應當對擔保業(yè)務進行風險評估，確保擔保業(yè)務符合國家法律法規(guī)和本單位的擔保政策，防范擔保業(yè)務風險。 第十二條 單位提供擔保業(yè)務，應當由相關部門或人員對申請擔保人是否符合擔保政策進行審查；對符合單位擔保政策的申請擔保人，單位可自行或委托中介機構對其資產(chǎn)質量、償債能力、財務信用及申請擔保事項的合法性進行評估，形成書面評估報告；評估報告應當全面反映評估人員的意見，并經(jīng)評估人員簽章。 單位要求申請擔保人提供反擔保的，還應對與反擔保有關的資產(chǎn)進行評估。 第十三條 單位應當根據(jù)評估報告以及法律顧問或專家的意見，對擔保業(yè)務進行集體審批。 嚴禁任何個人擅自決定提供擔?；蛘吒淖兗w審批意見。 單位向關聯(lián)方提供擔保的，與關聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關系的有關人員在審批環(huán)節(jié)應予回避。 第十四條 被擔保人要求變更擔保事項的，單位應當重新履行評估與審批程序。 第四章 擔保執(zhí)行控制 第十五條 單位有關部門或人員應當根據(jù)集體審批意見，按規(guī)定的程序訂立擔保合同。訂立擔保合同前，應當征詢法律顧問或專家的意見，確保合同條款符合《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國擔保法》和單位擔保政策的規(guī)定。 申請擔保人同時向多方申請擔保的，單位應與其在擔保合同中明確約定本單位的擔保份額，并落實擔保責任。 單位應當在擔保合同中明確要求被擔保人定期提供財務會計報告，并及時報告擔保事項的實施情況。 第十六條 單位應當建立擔保業(yè)務執(zhí)行情況的監(jiān)測報告制度，加強對被擔保人財務風險及擔保事項實施情況的監(jiān)測，定期形成書面報告，發(fā)現(xiàn)異常情況，應及時采取有效措施化解風險。 第十七條 單位應當加強對反擔保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的財產(chǎn)和權利憑證，定期核實財產(chǎn)在存續(xù)狀況和價值，確保反擔保財產(chǎn)安全、完整。 第十八條 單位應當在擔保合同到期時全面清理用于擔保的財產(chǎn)、權利憑證，按照合同約定及時終止擔保關系。 第十九條 單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度關于擔保業(yè)務的處理規(guī)定，對擔保業(yè)務進行核算和披露。 第五章 監(jiān)督檢查 第二十條 單位應當建立對擔保業(yè)務內部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限,定期或不定期地進行檢查。 第二十一條 擔保業(yè)務內部控制監(jiān)督檢查的內容主要包括： （一）擔保業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在擔保業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。 （二）擔保業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查擔保對象是否符合規(guī)定，擔保業(yè)務評估是否科學合理，擔保業(yè)務的審批手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在越權審批的行為。 （三）擔保業(yè)務的審批情況。重點檢查擔保業(yè)務審批過程是否符合規(guī)定的程序。 （四）擔保業(yè)務監(jiān)測報告制度的落實情況。重點檢查對被擔保人財務風險及被擔保事項的實施情況是否定期提交監(jiān)測報告，以及反擔保財產(chǎn)的安全、完整是否得到保證。 （五）擔保合同到期是否及時辦理終結手續(xù)。 第二十二條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的擔保業(yè)務內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責監(jiān)督檢查的部門應當及時報告，有關部門應當查明原因，采取措施加以糾正和完善。 單位監(jiān)督檢查部門應當按照單位內部管理權限報告擔保業(yè)務內部控制監(jiān)督檢查情況和有關部門的整改情況。 第六章 附 則 第二十三條 本規(guī)范由財政部負責解釋。 第二十四條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。