計算機審計在中小型企業(yè)中的應(yīng)用 論文定稿

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1、 科技學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 題 目 計算機審計在中小型企業(yè)中的應(yīng)用 院 （系） 經(jīng)濟管理學(xué)院 專業(yè)班級 會計學(xué)本科2006級 學(xué)生姓名 學(xué)號 指導(dǎo)教師 職稱 講師 評閱

2、教師 職稱 2010年 6 月 10 日 注 意 事 項 1. 設(shè)計（論文）的內(nèi)容包括： 1) 封面（按教務(wù)處制定的標準封面格式制作） 2) 題名頁 3) 中文摘要（300字左右）、關(guān)鍵詞 4) 外文摘要、關(guān)鍵詞 5) 目次頁（附件不統(tǒng)一編入） 6) 論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論、參考文獻 7) 附錄（對論文支持必要時） 2. 論文字數(shù)要求：理工類設(shè)計（論文）正文字數(shù)不少于1萬字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文字數(shù)不少于1.2萬字。 3. 附件包括：任務(wù)

3、書、文獻綜述、開題報告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）。 4. 文字、圖表要求： 1) 文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無錯別字，不準請他人代寫 2) 工程設(shè)計類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計算機繪制，所有圖紙應(yīng)符合國家技術(shù)標準規(guī)范。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書寫，不準用徒手畫 3) 畢業(yè)論文須用A4單面打印，論文50頁以上的雙面打印 4) 圖表應(yīng)繪制于無格子的頁面上 5) 軟件工程類課題應(yīng)有程序清單，并提供電子文檔 5. 裝訂順序 1) 設(shè)計（論文） 2) 附件：按照任務(wù)書、文獻綜述、開題報告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）次

4、序裝訂 3) 其它 學(xué)生畢業(yè)設(shè)計（論文）原創(chuàng)性聲明 本人以信譽聲明：所呈交的畢業(yè)設(shè)計（論文）是在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進行的設(shè)計（研究）工作及取得的成果，設(shè)計（論文）中引用他（她）人的文獻、數(shù)據(jù)、圖件、資料均已明確標注出，論文中的結(jié)論和結(jié)果為本人獨立完成，不包含他人成果及為獲得科技學(xué)院或其它教育機構(gòu)的學(xué)位或證書而使用其材料。與我一同工作的同志對本設(shè)計（研究）所做的任何貢獻均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。 畢業(yè)設(shè)計（論文）作者（簽字）： 年 月 日 科技學(xué)院本科生畢

5、業(yè)設(shè)計（論文） 計算機審計在中小型企業(yè)中的應(yīng)用 院（系） 經(jīng)濟管理學(xué)院 　 專業(yè)班級 會計學(xué)2006級 學(xué)生姓名 指導(dǎo)教師 講師 2010年 6 月 10 日 科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 中文摘要 摘 要 隨著經(jīng)濟的發(fā)展，信息時代的到來，計算機的運用及普及，傳統(tǒng)審計遇到前所未有的挑戰(zhàn)，計算機審計隨之而生。

6、計算機審計是審計工作的發(fā)展趨勢，代表了先進的社會生產(chǎn)力和先進的審計技術(shù)方法。學(xué)習(xí)、研究和探索計算機審計是擺在審計人員面前的一項重要任務(wù)。計算機審計是以計算機為先進的審計工具來執(zhí)行審計的經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證和評價職能。它比傳統(tǒng)的手工審計在方法和實踐方面有著比較大的優(yōu)勢，更善于處理海量數(shù)據(jù)。同時在計算機審計尚不夠成熟的今天，由于內(nèi)部控制制度不健全以及審計風(fēng)險等，計算機審計依舊存在著許多的問題。本文探討了計算機審計存在的問題，通過對計算機審計在政府部門及大型企業(yè)的應(yīng)用從而探討了計算機審計在中小型企業(yè)中的應(yīng)用情況，并對其解決和完善進行了綜述。 關(guān)鍵詞：計算機審計 審計風(fēng)險 調(diào)查分析

7、 1 科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 英文摘要 ABSTRACT Along with economic development, the coming of information-based period and application with popularization of computers, the traditional audit was facing the unprecedented challenge, and the computer auditing invent

8、ed subsequently. Computer auditing is the develop trend of audit work which represents the advanced productivity and the advanced audit technological skills. Study, research and exploration of the computer auditing are the most important assignment which auditing officers should confront. Computer a

9、uditing is an advanced audit tool which use to carry out the audit functions that economic supervision, authentication and evaluation. It has a biggish superiority to the traditional manual audit in the parts of approaches and practices, and it is good at processing a mass of data. Nevertheless, now

10、adays we can see the computer auditing is not ripe enough. There are still many problems in computer auditing because of the distempered inner manage system and audit risks. This article has discussed about the problems that exist in computer auditing. It has used some examples of small certified pu

11、blic accountants to introduce the applied situation of computer auditing in the government and some large companies, and it does a representation about how to solve and improve. Key words: computer auditing；Audit risks；Diagnoses 科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 目 錄

12、 目 錄 中文摘要 I 英文摘要 II 一 導(dǎo)論 1 （一）選題的目的及其意義 1 （二）本報告研究的思路及內(nèi)容體系 1 二 計算機審計的一般理論分析 2 （一）計算機審計的概念 2 （二）計算機審計的內(nèi)涵 2 1．從審計內(nèi)容上看 3 2．從審計方式上看 3 3．從審計觀念上看 4 4．與計算機審計相關(guān)的概念 4 （三）計算機審計和傳統(tǒng)手工審計比較 5 1．相同之處 5 2．不同之處 5 3．計算機審計較傳統(tǒng)手工審計的優(yōu)勢 6 （四）國內(nèi)外計算機審計的研究現(xiàn)狀 6 三 計算機審計在中小型企業(yè)中的應(yīng)用及可能存在的問題 8 （一）計算機審計在中小型企業(yè)中

13、應(yīng)用的情況 8 （二）計算機審計在中小型企業(yè)中應(yīng)用的條件 8 （三）計算機審計在中小型企業(yè)中可能存在的問題 9 1．審計人員風(fēng)險意識薄弱 9 2．被審計單位內(nèi)部控制制度不健全 9 3．被審計單位故意隱瞞審計所需信息的可能性增大 9 4．審計的內(nèi)容和范圍擴大 10 5．審計線索隱蔽性、易逝性 10 6．會計軟件的多樣化加大了審計難度 10 四 計算機審計在中小型企業(yè)中的應(yīng)用 11 （一）計算機審計的程序 11 （二）計算機審計方法的應(yīng)用 13 （三）在中小型企業(yè)的應(yīng)用中應(yīng)注意的問題 15 五 結(jié)論 16 參考文獻 17 致謝 18 科技學(xué)院本科生畢業(yè)

14、論文 一 導(dǎo)論 一 導(dǎo)論 （一）選題的目的及其意義 以現(xiàn)代信息技術(shù)為代表的新技術(shù)的廣泛應(yīng)用,使審計質(zhì)量經(jīng)受著來自信息化的三大沖擊。一是被審計單位會計核算、財務(wù)管理電子化日益普及,審計對象的經(jīng)濟活動越來越復(fù)雜,社會各界對審計工作的要求越來越高,審計工作的任務(wù)越來越重。二是以審查紙質(zhì)賬表為基本手段的傳統(tǒng)審計方式,已經(jīng)無法適應(yīng)經(jīng)濟活動信息化發(fā)展的要求,審計遭遇到來自信息化的挑戰(zhàn)。三是審計復(fù)雜化帶來的審計風(fēng)險難以避免,審計質(zhì)量難以保證。 隨著我國社會經(jīng)濟和現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，我國逐漸步入信息社會，“

15、不掌控計算機技術(shù)將會失去審計資格”的觀點早已取得廣泛認同，大力推行計算機審計已經(jīng)成為當前各級審計機關(guān)和審計人員不容推卸的重大歷史任務(wù)?！拔覀兪欠裥枰嬎銠C審計”這個問題已經(jīng)毋庸置疑，而現(xiàn)在問題的關(guān)鍵是“我們?nèi)绾芜\用計算機審計”的問題。 計算機審計是與傳統(tǒng)的手工審計相對的、基于計算機的審計，是一種審計理念和審計思維的創(chuàng)新，是審計人員使用社會信息化和網(wǎng)絡(luò)化的需要，打破傳統(tǒng)的手工審計方式，開創(chuàng)的一種全新的審計方式。計算機審計不僅帶來審計方式的創(chuàng)新，而且?guī)韺徲嬋藛T審計觀點的創(chuàng)新和審計思想的解放。數(shù)據(jù)審計、系統(tǒng)審計、聯(lián)網(wǎng)審計等計算機審計模式越來越多的被審計人員所接受。為了適應(yīng)社會形勢發(fā)展和審計工作自

16、身發(fā)展的要求，審計人員必須不斷研究新情況，創(chuàng)新審計理論，創(chuàng)新審計技術(shù)方法，創(chuàng)新審計管理思路，更重要的是創(chuàng)新審計觀念，實現(xiàn)審計思維的創(chuàng)新。 （二）本報告研究的思路及內(nèi)容體系 本論文通過對計算機審計的應(yīng)用的調(diào)研后得到一定的結(jié)果，將其與理論知識相對比，研究后得出相應(yīng)的結(jié)論。主要研究的是計算機審計在中小型企業(yè)中的應(yīng)用及應(yīng)用的條件，通過具體的應(yīng)用程序及方法進行分析研究，并討論計算機審計在中小型企業(yè)的應(yīng)用中可能存在的問題，最后再提出改進建議。 內(nèi)容體系的組成分為五個部分： 第一部分，導(dǎo)論。 是對本論文的研究目的、調(diào)查意義、調(diào)查思路等的一個概要性的介紹。 第二部分，計算機審計的一般理論。 從計

17、算機審計的概念及內(nèi)涵兩方面進行闡述，內(nèi)涵主要是從審計的內(nèi)容、方式和觀念上介紹，并介紹了計算機審計相關(guān)的概念。然后由計算機審計對比手工審計，分析兩者之間的相同之處和不同之處。最后對國內(nèi)外計算機審計的研究現(xiàn)狀進行了介紹。 第三部分，計算機審計在中小型企業(yè)中的應(yīng)用及可能存在的問題。 分別從三個方面進行了介紹，一是計算機審計在中小型企業(yè)中的應(yīng)用情況，二是應(yīng)用的條件，三是可能存在的問題，是本調(diào)查報告的主要組成部分。 第四部分，計算機審計在中小型企業(yè)中應(yīng)用的建議。 這是基于第三部分對計算機審計在中小型企業(yè)中應(yīng)用的現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果及分析而總結(jié)性的提出建議和改進措施，這也是本調(diào)查報告的目的。 第五部分，

18、結(jié)論。 對本論文的目的、意義、主要調(diào)查分析內(nèi)容、總結(jié)問題及提出的改進措施加以總結(jié)的結(jié)束性話語。 科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 二 計算機審計的一般理論分析 二 計算機審計的一般理論分析 （一）計算機審計的概念 計算機審計是指在信息化環(huán)境下，計算機科學(xué)與技術(shù)、傳統(tǒng)審計學(xué)、管理學(xué)、行為科學(xué)、系統(tǒng)論、數(shù)理統(tǒng)計等科學(xué)相互融合、滲透而產(chǎn)生的一門嶄新的審計學(xué)科。計算機審計是以被審計單位計算機信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點，在對信息系統(tǒng)進行檢查測評的基礎(chǔ)上 ,通過對底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗證，形成審計中間表，運用

19、查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)和方法構(gòu)建模型進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤，把握總體，突出重點，精確延伸，從而收集審計證據(jù)，實現(xiàn)審計目標的審計方式。因此計算機審計主要包括兩個方面，一是指審計人員使用審計軟件來檢查會計系統(tǒng)，是對被審計單位經(jīng)濟活動和會計資料是否真實、正確、合法和有效所進行的審計，這與傳統(tǒng)的審計內(nèi)容上是基本一致的，只是手段發(fā)生了變化，一般稱為計算機輔助審計；二是對電子信息系統(tǒng)本身進行測試和評價，指通過搜集并評價審計證據(jù)，以判斷與被審計單位信息系統(tǒng)有關(guān)的資源與資產(chǎn)的安全、資料與系統(tǒng)的完整性等。就中小型企業(yè)中的應(yīng)用而言，計算機審計的應(yīng)用我們更多的是指的計算機的輔助審計的應(yīng)用

20、。使用計算機輔助審計，不僅能節(jié)省時間，降低審計風(fēng)險，而且能提高審計質(zhì)量。除了常見計算機輔助計技術(shù)之外，一些新的信息技術(shù)也正被嘗試著應(yīng)用于計算機輔助審計之中。 （二）計算機審計的內(nèi)涵 計算機審計的內(nèi)涵可以分別從內(nèi)容、方式、觀念等方面來分析： 1．從審計內(nèi)容上看 計算機審計是利用計算機對被審計單位與財政財務(wù)收支有關(guān)的電子數(shù)據(jù)和管理財政財務(wù)收支的計算機系統(tǒng)進行審計, 包括數(shù)據(jù)審計和系統(tǒng)審計。其中, 數(shù)據(jù)審計是將被審計單位與財政財務(wù)收支有關(guān)的電子數(shù)據(jù)采集到審計人員的計算機上, 利用計算機軟件對電子數(shù) 據(jù)進行驗證、清理和轉(zhuǎn)換后, 通過查詢 和分析電子數(shù)據(jù), 檢查被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法

21、和效益； 系統(tǒng)審計是對被審計單位管理財政財務(wù)收支的計算機軟件 和信息系統(tǒng)進行審計, 檢查其設(shè)計是否合理、運行是否安全、是否存在違法和舞弊因素, 從而監(jiān)督被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益。 2．從審計方式上看 計算機審計是審計人員運用計算機在被審計單位現(xiàn)場或者通過遠程網(wǎng)絡(luò), 對 3 審計單位的財政財務(wù)收支的真實、合法和效益進行審計，包括現(xiàn)場審計和網(wǎng)上審計。其中，現(xiàn)場審計又包括現(xiàn)場單機審計和現(xiàn)場局域網(wǎng)審計，即：在被審計單位現(xiàn)場通過單個計算機和搭建臨時局域網(wǎng)，檢查被審計單位電子數(shù)據(jù)和計算機信息系統(tǒng)，監(jiān)督其財政財務(wù)收 支的真實、合法和效益; 網(wǎng)上審計又稱聯(lián)網(wǎng)審計或者遠程網(wǎng)絡(luò)審計，即:

22、 通過網(wǎng)絡(luò)傳輸電子數(shù)據(jù)對被審計單位的財政財務(wù)收支情況進行審計。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展、電子商務(wù)的普及和通訊技術(shù)的進步，許多業(yè)務(wù)的處理都可以通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)，聯(lián)網(wǎng)審計也將成為審計的主要方式之一。 3．從審計觀念上看 計算機審計是與傳統(tǒng)的手工審計相對的、基于計算機的審計，是一種審計理念和審計思維的創(chuàng)新，是審計人員適應(yīng)社會信息化和網(wǎng)絡(luò)化的需要，打破傳統(tǒng)的手工審計方式，開創(chuàng)的一種嶄新的審計方式。計算機審計不僅帶來審計方式的創(chuàng)新,而且?guī)韺徲嬋藛T審計觀念的創(chuàng)新和審計思想的解放。數(shù)據(jù)審計、系統(tǒng)審計、聯(lián)網(wǎng)審計等計算機審計模式越來越多地被審計人員所接受。為了適應(yīng)社會形勢發(fā)展和審計工作自身發(fā)展的要求，審計人員必須不斷

23、研究新情況，創(chuàng)新審計理論，創(chuàng)新審計技術(shù)方法，創(chuàng)新審計管理思路，但更重要的是創(chuàng)新審計觀念，實現(xiàn)審計思維方式的創(chuàng)新。 4．與計算機審計相關(guān)的概念: (1)計算機輔助審計。計算機輔助審計是在開展計算機審計初期提出的概念，是利用計算機和審計軟件幫助審計人員對會計電子賬簿進行查詢、篩選和分析的審計過程。目前，審計人員已經(jīng)很少使用計算機輔助審計的概念，因為計算機輔助審計的涵義完全可以包含在計算機審計的概念之內(nèi)。 (2)審計網(wǎng)絡(luò)化辦公。審計網(wǎng)絡(luò)化辦公是審計機關(guān)利用計算機和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，改變現(xiàn)有的紙質(zhì)辦公手段和模式，實現(xiàn)審計政務(wù)處理電子化和自動化。審計網(wǎng)絡(luò)化辦公提高了審計計劃、信息、文書和檔案管理的效率

24、，實現(xiàn)了審計信息資源共享。計算機審計和審計網(wǎng)絡(luò)化辦公都離不開計算機，都是計算機技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用,都是為提高審計工作質(zhì)量和效率服務(wù)的。因此，從廣義上說，計算機審計也可以包含審計網(wǎng)絡(luò)化辦公。 (3)審計信息化建設(shè)。江澤民同志說過，實現(xiàn)四個現(xiàn)代化哪一化都離不開信息化。審計信息化建設(shè)就是適應(yīng)社會信息化特別是審計對象信息化的需要，建設(shè)對審計對象財政財務(wù)收支的真實、合法和效益實施有效監(jiān)督的信息化系統(tǒng)，增強審計機關(guān)在信息化環(huán)境下的審計監(jiān)督能力。審計信息化建設(shè)是一個龐大的系統(tǒng)工程，包括審計網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、計算機審計實施系統(tǒng)、審計信息管理和計算機審計隊伍建設(shè)等。2002年，國務(wù)院正式批準建設(shè)金審工程，這是國家

25、決定加快建設(shè)的電子政務(wù)12個重點業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)項目之一，是現(xiàn)階段國家審計署審計信息化建設(shè)的重要任 4 務(wù)。計算計審計是審計信息化建設(shè)的一部分，而且是非常重要的一部分。 （三）計算機審計和傳統(tǒng)手工審計的比較 隨著時代的發(fā)展，計算機審計成為一種趨勢，傳統(tǒng)的手工審計逐漸的被計算機審計所取代，下面就這兩種審計方式的相同之處和不同之處進行比較： 1．相同之處 從根本上說，計算機審計的目標與傳統(tǒng)手工審計的目標是一致的，都是《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的監(jiān)督被審計單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，以維護國家財政經(jīng)濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟和社會

26、健康發(fā)展；其職能都表現(xiàn)為經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證和評價。在實施審計的過程中，審計人員都必須以《審計法》或《注冊會計師法》以及相關(guān)的審計準則作為執(zhí)業(yè)標準和職業(yè)規(guī)范，以會計準則與相關(guān)的法律法規(guī)作為判斷被審計單位財政收支或者財務(wù)收支是否真實、合法的標準。無論是計算機審計還是傳統(tǒng)審計，國家審計的審計過程都必須經(jīng)過審計準備、審計實施與審計報告三個階段，通過執(zhí)行檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等基本審計程序來獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并將審計思路和審計過程予以記錄形成審計工作底稿,作為發(fā)表審計意見的依據(jù)。 2．不同之處 計算機審計與傳統(tǒng)手工審計比較，歸納為以下九點不同： （1）審計環(huán)境不同

27、。計算機審計下的審計環(huán)境發(fā)生了很大的變化。信息化建設(shè)使得所有會計數(shù)據(jù)不再是紙介質(zhì)的憑證、賬簿及報表，而是以“比特”方式保存在磁性介質(zhì)上，數(shù)據(jù)表現(xiàn)形式虛擬化，即審計環(huán)境數(shù)字化。 （2）審計的思維方式不同。面對海量的會計電子數(shù)據(jù)，在手工審計方式下，其思維方式是: 部分→整體，這適合于數(shù)據(jù)量不大的審計對象，卻很難全面把握海量數(shù)據(jù)。而計算機審計其思維方式是:整體→部分→整體，計算機審計能夠從宏觀上和系統(tǒng)上把握審計對象，以擴大審計監(jiān)督范圍，提高審計監(jiān)督能力。 （3）審計線索不同。計算機審計環(huán)境，傳統(tǒng)的審計線索因會計電算化系統(tǒng)而中斷甚至消失。在手工會計系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，從過賬到財務(wù)報表的編

28、制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，其紙質(zhì)業(yè)務(wù)軌跡，是重要的審計線索與審計證據(jù)的來源，審計線索十分清楚。 （4）審計測試的對象與范圍不同。為了控制數(shù)據(jù)風(fēng)險，保障審計目標的實現(xiàn),計算機審計的一項重要內(nèi)容是對系統(tǒng)內(nèi)部控制進行調(diào)查、測試和評價，包括會計電算化系統(tǒng)的審計與測試，這是手工審計所無法實現(xiàn)的。 5 （5）審計技術(shù)方法不同。傳統(tǒng)手工審計隨著風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式在實務(wù)中的廣泛運用，分析性測試方法逐漸成為其核心方法。計算機審計的核心方法是數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)分析方法不同于傳統(tǒng)的分析性測試僅局限于對信息的處理，它是對來自于底層的、元素性的數(shù)據(jù)進行處理可以有多種多樣的組合，在用途上可以作多種多

29、樣的拓展，從而形成多種多樣的信息。 （6）審計流程不同。計算機審計由三階段演變?yōu)樗膫€階段。傳統(tǒng)手工審計模式中，國家審計的審計過程一般可分為審計準備、審計實施和審計報告三個階段。但是，在引入計算機審計后，我們應(yīng)當將審計過程再行細分，將其直接劃分為四個階段，即審計準備階段、審前調(diào)查階段、審計實施階段和審計報告階段。 （7）審計風(fēng)險不同。傳統(tǒng)手工審計模式下，審計風(fēng)險的構(gòu)成要素為重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險。在計算機審計的應(yīng)用中，審計風(fēng)險的構(gòu)成要素除了為重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險，還增加了數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換風(fēng)險。 （8）審計方式不同。傳統(tǒng)手工審計是通過翻閱被審計單位會計賬簿和有關(guān)資料，對被審計單位某一階段的財政

30、財務(wù)收支情況進行的事后審計監(jiān)督，是一種靜態(tài)審計。審計人員可以運用計算機在被審計單位現(xiàn)場或者通過遠程網(wǎng)絡(luò)，對被審計單位的財政財務(wù)收支的真實、合法和效益進行審計，包括現(xiàn)場審計和網(wǎng)上審計，從而更有效地履行審計監(jiān)督職能。 （9）質(zhì)量控制實現(xiàn)方式。計算機的運用對審計來說不僅是技術(shù)與方法的革新，也是管理的革新。就審計項目質(zhì)量控制而言，某些手工審計環(huán)境下作為重點與難點的控制點，在計算機審計環(huán)境下會變得相對容易實現(xiàn)。 3．計算機審計較傳統(tǒng)手工審計的優(yōu)勢 計算機審計與傳統(tǒng)手工審計相比，從宏觀上和系統(tǒng)上把握審計對象，以擴大審計監(jiān)督范圍，提高審計監(jiān)督能力。計算機審計可以非?？焖俸头浅１憬莸靥幚砗Ａ繑?shù)據(jù)，較傳統(tǒng)

31、手工審計的范圍要廣泛得多、深刻得多。計算機審計打破了事后的、靜態(tài)的手工審計模式，實現(xiàn)事后審計與事中審計相結(jié)合、現(xiàn)場審計與聯(lián)網(wǎng)審計相結(jié)合、靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，從而更有效地履行審計監(jiān)督職能?？偠灾?，計算機審計比傳統(tǒng)手工審計更方便、更簡潔，所需動用的審計人員大大的減少了，而工作量缺大大的提高了，所以計算機審計才是必然的趨勢。 （四）國內(nèi)外計算機審計的研究現(xiàn)狀 由于我國計算機審計工作起步較晚，相應(yīng)的法規(guī)與準則的建設(shè)與西方發(fā)達國家相比，還不盡完善。我國計算機審計缺乏相應(yīng)的信息系統(tǒng)審計標準，雖然我國審計署于1993年簽發(fā)的中華人民共和國審計署令第9號《審計署關(guān)于計算機審計 6 的暫行規(guī)

32、定》，又在1999年頒布了獨立審計第20號——計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計，用以指導(dǎo)計算機輔助審計工作的實現(xiàn)。2001年，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)問題的通知》等相應(yīng)的審計信息化準則和規(guī)范也逐步制訂出臺。2002年，在國務(wù)院的大力支持下，審計署開始籌備金審工程，對國家信息系統(tǒng)審計來說具有劃時代意義。自2006年起，國家審計署先后印發(fā)了《審計機關(guān)業(yè)務(wù)流程無紙化實施指南——計算機審計實務(wù)公告》第1至14號，開展了對信息系統(tǒng)審計的探索,取得了許多寶貴的經(jīng)驗和可喜的成績。2008年作為信息系統(tǒng)審計的探索之年，國家審計署還提出將用3年時間形成符合中國國情的信息系統(tǒng)審計理論和方

33、法。 國外早在1995年就提出了“通過計算機審計”的概念。從早期針對電子數(shù)據(jù)處理（ElectronicDataProcessing,EDP)系統(tǒng)的審計，到目前針對計算機信息系統(tǒng)的審計，計算機輔助審計技術(shù)已被研究了幾十年。近幾年網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展使得持續(xù)審計成為可能。盡管持續(xù)審計的概念已有十幾年了，但近年技術(shù)的發(fā)展才使持續(xù)審計成為可能。對持續(xù)審計的研究主要是：⑴研究了采用鑲?cè)雽徲嬆K技術(shù)實現(xiàn)的持續(xù)審計應(yīng)用。⑵分析了持續(xù)審計的結(jié)構(gòu)原理、面臨的挑戰(zhàn)和機遇。⑶提出了一種建立持續(xù)審計能力的方法，并在技術(shù)上提出了采用審計數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)集市來存儲和處理下載的被審計數(shù)據(jù)。⑷根據(jù)持續(xù)審計的特點，把持續(xù)審計稱為持續(xù)

34、在線審計(COA)，并研究了COA結(jié)構(gòu)框架相關(guān)的問題、影響COA使用的因素等。⑸根據(jù)對國際四大會計公司的調(diào)查，分析了持續(xù)審計目前的現(xiàn)狀，以及實施持續(xù)審計需要克服的障礙。關(guān)于電子審計的研究方面，針對目前CAATs的不足、研究了如何把面向?qū)ο蟮姆植际街虚g件，Internet安全技術(shù)以及智能Agents等技術(shù)應(yīng)用到計算機輔助審計中來，提出了一種用于EDP審計的新方法，稱為電子審計（EA）。EA的基本思路是在Internet上電子化合自動化地執(zhí)行審計任務(wù)。對人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計分析性復(fù)核中的應(yīng)用做了進一步的研究。 7 科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 三 計算機審計在中小型企業(yè)

35、中的應(yīng)用及可能存在的問題 三 計算機審計在中小型企業(yè)中的應(yīng)用及可能存在的問題 目前大部分有條件的審計部門，都已經(jīng)嘗試或開展了各種層次的計算機輔助審計工作。就中小型企業(yè)中的應(yīng)用而言，計算機審計的應(yīng)用我們更多的是指的計算機的輔助審計的應(yīng)用。使用計算機輔助審計，不僅能節(jié)省時間，降低審計風(fēng)險，而且能提高審計質(zhì)量。 計算機審計的實際應(yīng)用當中，我們主要應(yīng)用的是計算機輔助審計技術(shù)。近幾年，隨著我國信息化的發(fā)展，尤其是國家“審計風(fēng)暴”影響和“金審工程”的推進，計算機輔助審計在我國已得到重視，真正提到了審計機構(gòu)和審計人員的工作日程?，F(xiàn)今我國計算機輔助審計的現(xiàn)狀是：1.相關(guān)法規(guī)和規(guī)范不斷建立與完

36、善；2.人的認識和素質(zhì)不斷提高；3.軟硬件條件逐漸成熟；4.審計業(yè)務(wù)與審計技術(shù)滾動發(fā)展。 （一） 計算機審計在中小型企業(yè)中應(yīng)用的情況 雖然計算機審計發(fā)展到今天，技術(shù)已比較成熟，各種審計軟件層出不窮，但是真正應(yīng)用計算機審計的大都是政府部門和機關(guān)，以及大型企業(yè)。在中小型企業(yè)中的應(yīng)用相當少，甚至接近于無。然而計算機審計取代傳統(tǒng)手工審計已成為必然的趨勢，在未來的5到10年里，計算機審計必然會應(yīng)用于中小型企業(yè)。那么計算機審計如何應(yīng)用與中小型企業(yè)呢?結(jié)合計算機審計在政府部門以及大型企業(yè)中的應(yīng)用實際，筆者將在下文中就計算機審計在中小型企業(yè)中的應(yīng)用提出觀點及探討。 （二） 計算機審計在中小型企業(yè)

37、中應(yīng)用的條件 計算機審計技術(shù)雖然已經(jīng)開始在政府部門及大型企業(yè)中應(yīng)用了，但是要應(yīng)用到中小型企業(yè)中必須具備以下條件： 1. 資金問題 計算機審計雖然可以節(jié)約許多的人力物力，但計算機會計管理系統(tǒng)的建立一般都經(jīng)過了長時間的計劃和投入了大量資金，一經(jīng)投入使用，就很難改變其系統(tǒng)內(nèi)容；即使要改變，也必須付出昂貴的代價。因此，中小型企業(yè)應(yīng)用計算機審計技術(shù)之前要準備一筆不小的資金。 2. 技術(shù)人員的培養(yǎng) 由于計算機會計管理系統(tǒng)經(jīng)常是由不太懂會計、財務(wù)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員設(shè)計、操作和管理的，他們對于會計管理系統(tǒng)必要的控制并不了解；而一些具有會計、財務(wù)經(jīng)驗的會計師又不懂計算機專業(yè)知識，這就容易造成計算機會計管理

38、系統(tǒng)在設(shè)計方面的嚴重缺陷和使用過程中管理方面的不足。因此在應(yīng)用計算機審計之前 8 讓會計師們做一些計算機審計的培訓(xùn)。 3. 計算機審計標準和準則 我國目前還沒有計算機審計準則，有關(guān)計算機審計的規(guī)范也大多是籠統(tǒng)的原則性的。顯然，應(yīng)在原有的審計標準和準則的基礎(chǔ)上，建立一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計標準和準則，否則，無法適應(yīng)新形勢的需要。 4.計算機審計的實施平臺 企業(yè)信息化程度高，具有完善的會計信息系統(tǒng)，有自己完整安全的信息平臺，是實施計算機審計的基礎(chǔ)，才能有效的提取企業(yè)的會計相關(guān)信息，以便高效、有效的實施計算機審計技術(shù)。 （三） 計算機審計在中小型企業(yè)中可能存在的問題 在未來

39、的幾年后，當計算機審計真的應(yīng)用到了中小型企業(yè)中，必然會有缺陷，下面筆者就其可能存在的問題進行探討。 1．審計人員的風(fēng)險意識薄弱 與傳統(tǒng)手工審計相比，計算機系統(tǒng)下的審計風(fēng)險被賦予了新的內(nèi)涵，集中表現(xiàn)為計算機審計風(fēng)險隱蔽性強、可控性差、破壞性大等。審計人員必須對此引起足夠的重視，如果僅僅為了完成審計任務(wù)而不考慮審計風(fēng)險內(nèi)容及其內(nèi)涵的變化，必然導(dǎo)致審計質(zhì)量和審計效率不高，從而無法客觀、公正地評價被審計單位審計期間財務(wù)收支的真實性、公允性,加大審計風(fēng)險。 2．被審計單位內(nèi)部控制制度不健全 在傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)中,內(nèi)部控制通常表現(xiàn)為手工控制，這種控制形式責(zé)任明確，也便于審計人員開展審計調(diào)查和做出客

40、觀評價。而在計算機系統(tǒng)環(huán)境下，內(nèi)部控制的內(nèi)容發(fā)生了變化，控制的方式由手工控制變?yōu)槭止た刂坪陀嬎銠C控制相結(jié)合。手工控制主要通過設(shè)置不同人員的權(quán)限來實現(xiàn)，由于現(xiàn)行會計軟件多為商品化軟件，被審計單位對程序的設(shè)計缺乏足夠的參與，這樣一定程度上會影響到被審計單位在人員權(quán)限設(shè)置上的科學(xué)性。另外，計算機控制受到程序設(shè)計的影響,程序設(shè)計的科學(xué)與否直接影響到計算機控制的效果。不法分子也可能通過篡改程序或嵌入非法程序來影響計算機控制的效果。在手工會計系統(tǒng)中，被審計單位可以根據(jù)需要適時地、輕易地對內(nèi)部控制制度進行修改與完善。而在計算機系統(tǒng)環(huán)境下，就難以滿足這樣的要求。 3．被審計單位故意隱瞞審計所需信息的可能性增

41、大 審計是審計人員運用專業(yè)知識和技能,依據(jù)審計準則對被審計單位相關(guān)資料進行鑒證的過程。因此在審計過程中，審計人員必須取得被審計單位的配合才能更好地完成審計任務(wù)，實現(xiàn)審計目標。在審計取證過程中，如果被審計單位不積 9 極提供充分的資料甚至隱瞞一些重要的變更事項，如會計程序的變更、人員權(quán)限的變更等，就會影響到審計人員所取得審計證據(jù)及其對審計證據(jù)評價的客觀性，從而加大審計風(fēng)險。 4．審計的內(nèi)容和范圍擴大 在計算機審計中,審計的內(nèi)容不僅包括傳統(tǒng)手工審計環(huán)境的內(nèi)容,還包括對會計軟件運行的評估和審核及對程序中安全控制措施的審查,如人員權(quán)限的設(shè)置等。審計內(nèi)容和范圍的擴大對審計人員提出了更高的要求。

42、 5．審計線索隱蔽性、易逝性 在傳統(tǒng)手工審計環(huán)境下審計線索都是以紙質(zhì)形式存儲的，其中所包含的信息是可見的，需要時取得也較為便捷。而在計算機審計環(huán)境下，會計信息中有相當一部分存儲在磁性介質(zhì)中的，它們是看不見、摸不著的，需要時必須通過人機對話，從計算機信息系統(tǒng)中調(diào)出所需會計信息，才能加以閱讀。會計信息存儲的隱蔽性導(dǎo)致信息取得的復(fù)雜性，必然會加大審計人員的審計風(fēng)險。在審計中，如果操作不當，很可能破壞系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和程序，從而毀壞了重要的審計線索，甚至干擾被審計系統(tǒng)的正常工作。 6．會計軟件的多樣化加大了審計的難度 市場中會計軟件的品牌、版本眾，審計人員不可能完全熟練地操作所有的會計軟件。同時會計

43、軟件的升級，也會影響審計人員對歷史數(shù)據(jù)的提取。軟件公司基于保密的考慮，一般也不會輕易地向外部人員透露其軟件設(shè)置程序，這又勢必影響到被審計單位會計信息的生成與傳遞及對其內(nèi)部控制的評估。 10 科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 四 計算機審計在中小型企業(yè)中的應(yīng)用 四 計算機審計在中小型企業(yè)中的應(yīng)用 計算機硬件、軟件的發(fā)展及管理信息系統(tǒng)的電算化，這可以從計算機審計方法等實際應(yīng)用中反映出來。由于運用了先進的信息化手段，計算機審計可以非常快速和非常便捷地處理海量數(shù)據(jù)，解決了在紙質(zhì)和手工條件下審計人員想做而不可能做的事情。將計算機審計應(yīng)用在中

44、小型企業(yè)已成必然趨勢。那么如何將計算機審計應(yīng)用到中小型企業(yè)當中呢？下面筆者從方法及程序等方面進行探討。 （一） 計算機審計在中小型企業(yè)應(yīng)用的程序 計算機審計的實施，必然伴隨著一個固定的審計程序，分為以下九個步驟： 1．計算機審計的準備階段 該階段需要了解企業(yè)基本情況，與企業(yè)的有關(guān)人員初步面談，查閱其計算機會計系統(tǒng)的基本資料，歸納出被審計系統(tǒng)的特點和重點。另外，還要組織審計人員和準備所需要的審計軟件。根據(jù)被審計單位計算機會計系統(tǒng)的構(gòu)成特點和復(fù)雜程度，可選擇安排有計算機審計經(jīng)驗的注冊會計師或會計人員擔任項目負責(zé)人，組成審計小組，準備審計軟件。 2．計算機信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的初步審查

45、初步審查的目標是使審計人員了解計算機信息系統(tǒng)在會計工作中的應(yīng)用程度，初步熟悉計算機會計系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)，包括從原始憑證的編制到各種會計報表的輸出的整個過程。 初步審查一般采用如下的檢查和會談: （1）審閱上期的審計報告和管理建議書，初步了解上期系統(tǒng)的弱點。 （2）檢查計算機會計系統(tǒng)的文檔和系統(tǒng)使用手冊，了解系統(tǒng)模塊結(jié)構(gòu)、名稱、數(shù)據(jù)庫以及相應(yīng)的功能。 （3）檢查輸入數(shù)據(jù)的基本依據(jù)（電子數(shù)據(jù)和有關(guān)的原始憑證），初步了解被審計單位會計原始數(shù)據(jù)產(chǎn)生的內(nèi)部控制制度的基本情況。 （4）針對一些基本情況和上述檢查發(fā)現(xiàn)的問題，與會計人員、系統(tǒng)開發(fā)和維護人員、程序員面談，以便得到與問

46、題相關(guān)的背景資料。 （5）初步審查數(shù)據(jù)處理流程圖，了解原始數(shù)據(jù)的起點、文件名稱和系統(tǒng)內(nèi)的代碼、數(shù)據(jù)經(jīng)過的單位或部門、數(shù)據(jù)的終點和保管的措施，以及對產(chǎn)生和使用數(shù)據(jù)的單位的內(nèi)部控制，并制作必要的簡明數(shù)據(jù)流程圖。 同時，審計人員還要對下列資料進行了解： 11 （1）系統(tǒng)安裝日期、計算機硬件系統(tǒng)的型號、機房的基本原理設(shè)施、系統(tǒng)管理制度、系統(tǒng)的負荷量（數(shù)據(jù)處理量）。 （2）系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)、各級管理的職責(zé)，以及計算機系統(tǒng)的負責(zé)人和系統(tǒng)管理人員。 （3）系統(tǒng)內(nèi)各應(yīng)用子系統(tǒng)的控制類型和主要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)等。 3．初步審查結(jié)果的評價 初步審查后，審計人員必須從整個會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的角度出發(fā)，

47、評價初步審查的結(jié)果，確定內(nèi)部控制的可行性程度，并做出結(jié)論。其結(jié)論可按以下三種方式之一做出： （1）退出審計。由于缺乏實施審計的技術(shù)或內(nèi)部控制不可依賴等許多問題，審計人員可針對這些問題提出一些管理建議并退出審計。 （2）對一般控制和應(yīng)用控制進一步詳細地審查。這一方式是在初步審查表明內(nèi)部控制有可依賴性的情況下采取的，實質(zhì)性測試可作一些簡化。 （3）決定不依賴于內(nèi)部控制。做出這一決定可能有兩種原因：一是直接進行實質(zhì)性測試更容易達到預(yù)定的審計目標；二是因為計算機內(nèi)部控制系統(tǒng)可能不完善，各應(yīng)用系統(tǒng)的用戶自己增加了一些必要的補充控制，對補償控制進行測試更易于達到審計的目的。 初步審查是通過應(yīng)用面談

48、、實地檢查觀察、閱讀內(nèi)控制度和有關(guān)系統(tǒng)分析設(shè)計的文檔、天之內(nèi)控制度調(diào)查表等方法取得初步審查結(jié)果，并對這些結(jié)果作出評價，為下一步應(yīng)當怎樣審計提供必要信息。 4．內(nèi)部控制的深入審查 與初步審查一樣，審計人員要判斷是否退出審計，或是依賴系統(tǒng)的內(nèi)部控制進入下一階段符合性測試，或是直接進入實質(zhì)性測試過程。對于某些應(yīng)用子系統(tǒng)，審計人員可決定依賴于其內(nèi)控控制，也可采用其他更適合的審計過程。 5．符合性測試階段 符合性測試階段的目標是尋找證據(jù)，確定計算機系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是夠在發(fā)揮作用，以及實際存在的控制制度是夠可信賴。除了在前面審查中所用的手工收集證據(jù)方法仍可使用外，在這一步驟，審計人員基本上是用計

49、算機輔助收拾證據(jù)和驗證審計計劃中已提出的各項控制制度是否可依賴。 6．用戶補償控制的審查和測試 在某些情況下，審查人員可能決定不依賴計算機系統(tǒng)的內(nèi)部控制，因為應(yīng)用于系統(tǒng)的用戶采用了一些補充控制來補充原控制制度的弱點。 7．實質(zhì)性測試 實質(zhì)性測試階段的目標是取得充分的證據(jù)，使審計人員能做出計算機系統(tǒng)在 12 各大重大方面是否偏離公允性或存在哪些弱點的最后判斷，實質(zhì)性測試分為：出錯處理的測試；數(shù)據(jù)質(zhì)量的測試；數(shù)據(jù)一致性的測試；實物盤點與計算機系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)比較測試；利用外部數(shù)據(jù)資源對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)比較測試；分析性檢查測試等六個方面。 8．全面評價和編制審計報告 通過上述審計步驟，審計證

50、據(jù)和對各項目的初步評價結(jié)果已經(jīng)形成，但這些證據(jù)和初步評價的結(jié)果是比較分散的。全面評價的目的是將收集到的審計證據(jù)和初步評價結(jié)果進行綜合，篩選出重要的證據(jù)和主要的問題，將這些問題和證據(jù)作為重點進行綜合評價。評價的范圍包括對會計數(shù)據(jù)的公允性、內(nèi)控制度的健全性和有效性，以及計算機會計系統(tǒng)的效率性和效益性。在評價結(jié)果的基礎(chǔ)上編制客觀公正的審計報告和管理建議書。在報告給委托人之前，還勇當征求被審計單位的意見，必要時對重大的問題進行追加審計，以保證審計報告和管理建議書有更高的可信度。編制審計報告和建議書的基本過程和方法都與傳統(tǒng)審計一樣。但應(yīng)當注意的是，應(yīng)用計算機進行審計，其審計結(jié)果匯總評價的許多方面可由計算

51、機自動完成，甚至最終的審計報告也可由計算機輔助完成。 審計任務(wù)完成后，為了便于今后查考和復(fù)審的需要，應(yīng)按照“誰審誰主卷”的原則，除必須將審計工作的所有紙性資料歸類存檔外，還必須把計算機內(nèi)此次審計的資料分別保存到磁性介質(zhì)上，并按磁性文件保管要求進行保管。 （三） 計算機審計方法的應(yīng)用 由于審計對象的多樣化，計算機信息系統(tǒng)各成體系，審計方法也應(yīng)因地制宜，靈活運用。這里介紹的是比較常用的，適應(yīng)范圍較廣的審計方法。 ? 1．篩選法 ????這是最簡單最常用的方法，篩選的條件十分靈活，簡易通俗，如按某關(guān)鍵字查、按滿足邏輯條件查、按設(shè)定的金額條件查、按時間條件查等，計算機會很快將符合條件

52、的信息篩選出來。如某單位在廣告業(yè)務(wù)合同管理電子文件中有收費金額字段，我們通過對該字段收費金額為0或者非數(shù)字的信息進行篩選，查找出非正常收費的廣告業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，作為審計疑點表進行具體分析并作進一步查證。 2．比較法 審計人員可以利用數(shù)據(jù)之間本身具有的關(guān)聯(lián)性，對被審計單位不同性質(zhì)的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進行比較。如對業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)中收入合計數(shù)與財務(wù)數(shù)據(jù)中收入合計數(shù)進行比較，查被審計單位是否存在收入不入賬，或者在年底調(diào)節(jié)收入等問題。又如對銀行表內(nèi)科目抵押貸款與表外科目抵押物品進行對比，審核是否存在抵押貸款而 13 無抵押物或抵押不足的情況；也可將不同來源的數(shù)據(jù)進行比較，找出不符合規(guī)律的數(shù)據(jù)。如在審計地方

53、稅務(wù)局是否存在稅收漏征漏管問題時，可以把稅務(wù)登記數(shù)據(jù)與工商登記數(shù)據(jù)進行對比，找出已經(jīng)辦理了工商登記卻未在一定期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記的企業(yè)名稱。 3．計算法 ????有些數(shù)據(jù)之間的關(guān)系不能夠直接比對，但可以用一定的計算關(guān)系式、借助于計算機強大的計算功能來審核其真實、合規(guī)性。如審核某商業(yè)銀行期末短期貸款電子數(shù)據(jù)，審計人員編制了貸款期限計算程序，計算結(jié)果顯示部分短期貸款期限在一年以上，應(yīng)屬于長期貸款，經(jīng)進一步查證落實是被審計單位為掩蓋長期貸款超出規(guī)定控制比例而進行人為調(diào)節(jié)的違規(guī)問題。計算法比較適合于一些需要大量重復(fù)使用某一固定計算式計算結(jié)果的審核工作，如對商業(yè)銀行存貸款利息收支進行復(fù)算就需要用到計算

54、法。計算法可以通過審計人員編輯循環(huán)計算程序來加以實現(xiàn)。 4．分析法 ????手工條件下審計人員通常只能依靠被審計單位提供的匯總數(shù)據(jù)進行一些財務(wù)分析，現(xiàn)在，由于計算機無與倫比的計算能力，使得數(shù)據(jù)分析變得非?？旖荨⑷菀?。比如對商業(yè)銀行貸款大戶的統(tǒng)計分析，計算機在幾分鐘內(nèi)就能完成對貸款戶按貸款金額大小的排序、計算貸款戶貸款余額占全部貸款余額的比例等工作。審計人員只需要提出思路，編寫適當程序，就可以對電子數(shù)據(jù)進行全方位、多角度的透視分析，其結(jié)果可以為審計提供目標和方向，或者為審計建議提供參考。審計分析也是審計人員財經(jīng)業(yè)務(wù)水平，審計經(jīng)驗、國家法律法規(guī)規(guī)定、數(shù)理統(tǒng)計等知識運用的綜合體現(xiàn)。 5．編程判

55、斷法 ??? 部分計算機審計思路中需要一個反復(fù)進行邏輯判斷的循環(huán)過程，這時候，上面的幾種方法都不能夠完成審計目標，需要審計人員編寫一個小程序來實現(xiàn)。如在對醫(yī)院審計時，需要審查所有藥品售價是否符合規(guī)定，而每一種藥品的售價是有一個范圍的，我們?nèi)菀讬z查某一種藥品的定價是否在其規(guī)定范圍內(nèi)，利用這一基本思路，可編輯一個循環(huán)判斷程序讓計算機按順序判斷每一種藥品的定價是否在其規(guī)定范圍內(nèi)即可實現(xiàn)審計要求。 14 （四） 計算機審計在中小型企業(yè)中應(yīng)注意的問題 針對計算機審計面臨的問題,應(yīng)對審計風(fēng)險進行科學(xué)分析和評估,有針對性地采取措施，把風(fēng)險降低到可接受水平。 1．加強審計人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí),提高

56、審計人員的素質(zhì) 應(yīng)定期對審計人員進行培訓(xùn),強化審計人員后續(xù)教育準則的實施和執(zhí)行。不斷更新審計人員的知識結(jié)構(gòu),提高他們的技術(shù)水平和職業(yè)判斷能力。在新的審計環(huán)境下,尤其要加強計算機應(yīng)用技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)知識的培訓(xùn) ,培養(yǎng)復(fù)合型的審計人才，以更好地適應(yīng)審計環(huán)境變化，出色地完成審計任務(wù)。 2．強化審計機構(gòu)和審計人員的風(fēng)險意識,降低計算機審計風(fēng)險 審計機構(gòu)要在獨立、客觀、公正的原則下建立自律性的運行機制,大力加強對審計人員的專業(yè)教育和職業(yè)道德教育,規(guī)范審計程序和審計證據(jù)的取得，完善自身的質(zhì)量控制制度。審計人員在加強專業(yè)學(xué)習(xí)的同時，應(yīng)加強職業(yè)道德修養(yǎng)，強化風(fēng)險意識,嚴格依照審計準則進行審計，以

57、降低審計風(fēng)險。 3．注重計算機審計的事前與事中審計,強化對內(nèi)部控制的了解 通過事前、事中審計,可以使審計人員對會計信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程、會計信息的產(chǎn)生與傳遞情況、被審計單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況有一個充分、深刻的認識。這樣有助于審計人員在審計過程中對被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險做出合理的評估,以此為基礎(chǔ)將計算機的審計風(fēng)險控制在一個可接受的水平上。 4．規(guī)范計算機審計程序，加強計算機審計法制化建設(shè) 這是控制和規(guī)避計算機審計風(fēng)險的基礎(chǔ)。盡管我國針對計算機審計出臺了《審計機關(guān)計算機輔助審計方法》《計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》等審計標準和準則，但社會環(huán)境是不斷變化的,必須根據(jù)社會環(huán)境的變化對規(guī)范

58、計算機審計的審計準則適時地進行修訂。只有進一步規(guī)范計算機審計程序,加強計算機審計法制化建設(shè),使審計人員開展計算機審計工作時有法可依、有章可循,才能有利于他們更好地開展計算機審計工作。 5．積極開發(fā)通用審計軟件,努力提高審計工作效率 通用審計軟件可方便地訪問被審計單位存儲在磁性介質(zhì)中大量的會計信息，能有效地按照既定的要求和標準對其進行處理、加工,輸出審計人員所需信息。這樣不僅可以提高計算機審計工作的效率,加深審計人員對被審計單位會計信息系統(tǒng)及其操作的理解,還可以減少審計人員對計算機專家的依賴,是提高審計人員計算機處理技能的一個有效、便捷的途徑。 15 科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文

59、 五 總結(jié) 五 總結(jié) 伴隨著市場經(jīng)濟體制的建立和科學(xué)技術(shù)的進步，審計工作的內(nèi)容、對象和標準都在不斷發(fā)展、變化，審計工作的難度和工作量也在不斷擴大?，F(xiàn)有的審計工作現(xiàn)狀不能滿足審計監(jiān)督的需要，計算機審計應(yīng)運而生。本文以計算機審計的理論實際結(jié)合對相關(guān)文獻的研究，分析了計算機審計在中小型企業(yè)中如何應(yīng)用。 我國現(xiàn)階段正在大力推行計算機審計，利用計算機審計與傳統(tǒng)手工審計相比，從宏觀上和系統(tǒng)上把握審計對象,以擴大審計監(jiān)督范圍,提高審計監(jiān)督能力。計算機審計可以非?？焖俸头浅１憬莸靥幚砗Ａ繑?shù)據(jù)，較傳統(tǒng)手工審計的范圍要

60、廣泛得多、深刻得多。但目前計算機審計在我國尚未成熟，有利也有弊，審計人員的風(fēng)險意識薄弱；被審計單位內(nèi)部控制制度不健全；由于傳統(tǒng)審計線索的逐漸消失以及審計技術(shù)、方法日趨復(fù)雜，計算機審計所承擔的風(fēng)險也不小。對于如何將計算機審計應(yīng)用到中小型企業(yè)中是一項任重而道遠的工作，有必要規(guī)范計算機審計程序，加強審計人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí),提高審計人員的素質(zhì)；強化審計機構(gòu)和審計人員的風(fēng)險意識,降低計算機審計風(fēng)險；注重計算機審計的事前與事中審計,強化對內(nèi)部控制的了解；規(guī)范計算機審計程序，加強計算機審計法制化建設(shè)；積極開發(fā)通用審計軟件,努力提高審計工作效率。如果克服了這些問題，計算機審計在中小型企業(yè)中將很快被應(yīng)用起來，既方便

61、又節(jié)約人力物力資源。 16 科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 參考文獻 參考文獻 [1] 蘇運法,袁小勇,王海洪.計算機審計[M]. 北京:首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)出版社, 2005. [2] 邱勝利.網(wǎng)上審計[M]. 北京:中國金融出版社,2003. [3] 張瑩.對加快審計信息化建設(shè)的幾點思考[J]. 中國審計,2004(11). 　　[4] 審計署.2004年審計信息化工作指導(dǎo)意見[S]. 2004. [5] 托馬斯 波特,威廉；佩里.計

62、算機審計[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,1990.　　 [6] 陳婉玲.計算機審計[M].廣州:廣東人民出版社,2002. [7] 秦志.會計電算化對審計工作的影響[J].信陽農(nóng)業(yè)高等專科學(xué)校學(xué)報,2006年9月第3期16卷,67-68． [8] 陳偉峰.電算化會計系統(tǒng)對審計的影響[J].江西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2001年第3期,19-20． [9] 董付君.現(xiàn)行會計電算化對審計的八大影響[J].財稅與會計,2OO5年第9期,40-41． [10] 劉海敏.淺談電算化審計[J].理論界,2006年8期,249-250．　 [11] 奚振航.注冊會計師在審計ERP系統(tǒng)時應(yīng)注意的幾

63、個問題.中國注冊會計師,2006年6期,40-42. [12] 郭宗文.計算機審計技術(shù)與方法[M].北京:清華大學(xué)出版社,2004 17 科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 致謝 致 謝 光陰荏苒，白駒過隙，彈指間四年的大學(xué)生涯就要標記上結(jié)束的符號，此時此刻，無限的感慨！ 感謝我的論文導(dǎo)師老師，從論文選題到定稿，鄧老師誨人不倦，毫不保留的傳授給我大量的論文寫作和專業(yè)知識，對我的論文寫作幫助很大；鄧老師淵博的學(xué)識，踏實的治學(xué)風(fēng)格，及對學(xué)生切實的關(guān)懷，都讓我由衷的敬佩，特別是

64、今年經(jīng)濟大環(huán)境不景氣、工作機會很難的情況下，不管我們是在校內(nèi)外、還是大江南北，鄧老師都督促我們一定要按時保質(zhì)保量的上交論文和附件資料，并犧牲了大量寶貴的休息時間來批閱，這讓我很感激，也對我在以后的求學(xué)和工作中力求保持嚴謹務(wù)實、刻苦鉆研的治學(xué)之風(fēng)樹立了榜樣。 感謝鄭建偉老師、王玲老師、陳婉麗老師、魏祥健老師等對我在學(xué)習(xí)上悉心的指導(dǎo)和熱情的幫助，也給予了很多在世界觀、人生觀、價值觀方面的指導(dǎo)意見，這是人生的一筆寶貴的財富，令我受益匪淺、銘記于心，衷心的感謝他們對我的關(guān)懷！ 感謝和我一路作伴走過來，哭過笑過的同窗好友們，在四年的學(xué)生生活里，我們曾面對過最悲傷地時候，也享受過愉悅的翩翩少年時，我們在學(xué)習(xí)生活上互幫扶持走到現(xiàn)在，你們也是我最感激、最難忘的人！ 還要感謝我辛勞的雙親，為我籌措了必要的上學(xué)資金，幫助我圓了大學(xué)夢。在他們的呵護關(guān)心下完成了我的學(xué)業(yè)，鼓勵我為國家建功立業(yè)，為社會多做貢獻，為了我的成長他們操心不少，在此，我致以最深切的祝福和感激給我最愛的父母親！ 18