新舊《工會會計制度》銜接舉例講課稿

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1、新舊《工會會計制度》銜接舉例 1. 某局級工會將于2010年1月1日開始施行新《工會會計制度》。 2. 該工會于2009年12月31日進(jìn)行新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)。 該工會于2009年12月31日按照原《工會會計制度》編制資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)帳后） 工會01表 編制單位：某局級工會 2009 年12月31日 單位：萬元 編號 資 產(chǎn) 期末數(shù) 編號 負(fù)債和凈資產(chǎn) 期末數(shù) 一、資產(chǎn)類 二、負(fù)債類 101 現(xiàn)金 10 201 應(yīng)付上解經(jīng)費 15 102 銀行存款 20 202 應(yīng)付補助下級經(jīng)費 10 103 經(jīng)費集中戶存款

2、 10 203 暫存款 11 104 有價證券 10 204 借入款 18 105 暫付款 5 205 代管經(jīng)費 28 106 借岀款 2 206 撥入經(jīng)費 5 107 庫存材料 15 207 撥入專項資金 30 108 投資 20 負(fù)債合計 117 109 專項資金占用 60 三、凈資產(chǎn)類 110 應(yīng)收上解經(jīng)費 25 301 固定基金 274 111 應(yīng)收上級補助 30 302 專用基金 30 112 撥岀經(jīng)費 5 303 投資基金 20 114 固定資產(chǎn) 274

3、304 經(jīng)費結(jié)余 29 305 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 6 306 后備基金 10 凈資產(chǎn)合計 369 資產(chǎn)合計 486 負(fù)債和凈資產(chǎn)合計 486 結(jié)轉(zhuǎn)會計科目： 新舊科目余額對照表結(jié)轉(zhuǎn)法 對2009年12月31日各個原會計科目及其賬面余額進(jìn)行分析，按照《銜接規(guī)定》轉(zhuǎn)入 各個新會計科目及其明細(xì)科目。 （一）資產(chǎn)類： （1）結(jié)轉(zhuǎn)“現(xiàn)金”科目 10 貸：現(xiàn)金 （2）結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費集中戶存款”科目 借：銀行存款 10 貸：經(jīng)費集中戶存款 10 （3）結(jié)轉(zhuǎn)“有價證券”科目 借：投資 10 貸：有價證券 10 （4

4、）結(jié)轉(zhuǎn)“暫付款”科目 借：其他應(yīng)收款 5 貸：暫付款 5 （5）結(jié)轉(zhuǎn)“專項資金占用”科目 借：在建工程 60 貸：專項資金占用 60 （6）結(jié)轉(zhuǎn)“庫存材料”科目 借：庫存物品 15 貸：庫存材料 15 （7）結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)收上解經(jīng)費”科目 借：應(yīng)收下級經(jīng)費 25 貸：應(yīng)收上解經(jīng)費 25 （8）結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)收上級補助”科目 借：應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級補助 30 貸：應(yīng)收上級補助 30 （二）負(fù)債類： （1）調(diào)整并結(jié)轉(zhuǎn)“暫存款”科目余額 借：暫存款 11 貸：其他應(yīng)付款 11 （2）結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)付上解經(jīng)費”科目 借：應(yīng)付上解經(jīng)費 15 貸：應(yīng)付上級經(jīng)費 15 （3）結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)付補助下級經(jīng)

5、費”科目 借：應(yīng)付補助下級經(jīng)費 10 10 貸：應(yīng)付下級經(jīng)費一一應(yīng)付下級補助 （4）結(jié)轉(zhuǎn)“撥入專項資金”科目 借：撥入專項資金 30 貸：在建工程占用資金 30 （三）凈資產(chǎn)類： （1） 結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費結(jié)余”科目 借：經(jīng)費結(jié)余 29 貸：結(jié)余 29 （2） 結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目 借：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 6 貸：結(jié)余 6 （3） 結(jié)轉(zhuǎn)“后備基金”科目 借：后備基金 10 貸：后備金 10 調(diào)賬后，新舊會計科目的余額對照表如下所示: 2009年12月31日原會計科目余額 調(diào)整分錄 2010年1月1日新會計科目調(diào)整后余額 資 產(chǎn) 期末數(shù) 借方

6、貸方 資 產(chǎn) 期末數(shù) 一、資產(chǎn)類 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 10 10 庫存現(xiàn)金 10 銀行存款 20 10 銀行存款 30 經(jīng)費集中戶存款 10 10 暫付款 5 5 其他應(yīng)收款 5 借岀款 2 借岀款 2 庫存材料 15 15 庫存物品 15 有價證券 10 10 投資 30 投資 20 10 專項資金占用 60 60 在建工程 60 應(yīng)收上解經(jīng)費 25 25 應(yīng)收下級經(jīng)費 25 應(yīng)收上級補助 30 30 應(yīng)收上級經(jīng)費 30

7、撥岀經(jīng)費 5 撥岀經(jīng)費 5 固定資產(chǎn) 274 固定資產(chǎn) 274 資產(chǎn)合計 486 資產(chǎn)合計 486 負(fù)債和凈資產(chǎn) 期末數(shù) 負(fù)債和凈資產(chǎn) 期末數(shù) 二、負(fù)債類 二、負(fù)債類 應(yīng)付上解經(jīng)費 15 15 應(yīng)付上級經(jīng)費 15 應(yīng)付補助下級經(jīng)費 10 10 應(yīng)付下級經(jīng)費 10 暫存款 11 11 其他應(yīng)付款 11 借入款 18 借入款 18 代管經(jīng)費 28 代管經(jīng)費 28 撥入經(jīng)費 5 撥入經(jīng)費 5 撥入專項

8、資金 30 30 負(fù)債合計 117 負(fù)債合計 87 三、凈資產(chǎn)類 三、凈資產(chǎn)類 固定基金 274 固定基金 274 在建工程占用資金 30 專用基金 30 專用基金 30 投資基金 20 投資基金 20 經(jīng)費結(jié)余 29 29 結(jié)余 35 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 6 6 后備基金 10 10 后備金 10 凈資產(chǎn)合計 369 凈資產(chǎn)合計 399 負(fù)債和凈資產(chǎn)合計 486 負(fù)債和凈資產(chǎn)合計 486

9、 新《工會會計制度》編制報表舉例 該局級工會進(jìn)入2010年1月之后，發(fā)生了如下 10筆業(yè)務(wù)： （1） 局級工會1月5日收到其所屬基層工會上繳工會經(jīng)費 8萬，并按比例上繳市總 財務(wù)部。 （2） 局級工會1月6日開展工會干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，發(fā)生費用 2萬。 （3） 局級工會1月8日購買辦公電腦 2臺，發(fā)生費用1.5萬。 （4） 局級工會1月10日開展為職工送溫暖活動，發(fā)生費用 10萬。 （5） 局級工會1月15日收到市總財務(wù)部經(jīng)費補助 3萬。 （6） 局級工會1月20日對其所屬基層工會上繳經(jīng)費補助 2萬。 （7） 局級工會1月22日收到市總財務(wù)部 2010年按40%財政劃撥經(jīng)費4萬，

10、并對其 所屬基層工會撥付工會經(jīng)費。 （8） 局級工會1月25日大規(guī)模修繕自用辦公樓，并于月底完工，發(fā)生修繕費用 10 （9） 局級工會 1月 27日為其所屬基層工會代墊購買工會雜志 1萬元。 （10） 局級工會 1月 29日在本級經(jīng)費留成中提取專用基金 1萬元。 假定該局級工會按 40%收取其所屬基層工會經(jīng)費 ，上繳市總經(jīng)費比例為 （一）會計分錄如下： （ 1） 借：銀行存款 8 萬 貸：撥繳經(jīng)費收入 4 萬 應(yīng)付上級經(jīng)費 4 萬 借：應(yīng)付上級經(jīng)費 4 萬 貸：銀行存款 4 萬 （ 2） 借：業(yè)務(wù)支出——培訓(xùn)費 2 萬 貸：銀行存款 2 萬 （ 3） 借：資本性支出—

11、—辦公設(shè)備購置 1.5 萬 貸：銀行存款 1.5 萬 借：固定資產(chǎn) 1.5 萬 貸：固定基金 1.5 萬 （ 4） 借：維權(quán)支出——送溫暖費 10 萬 貸：銀行存款 10 萬 （ 5） 借：銀行存款 3 萬 貸：上級補助收入——回?fù)苎a助 3 萬 借：其他支出 3 萬 貸：專用基金——增收留成基金 3 萬 （ 6） 借：補助下級支出——回?fù)苎a助 2 萬 貸：銀行存款 2 萬 （ 7） 借：銀行存款 4 萬 貸：撥繳經(jīng)費收入 2 萬 應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 2 萬 借：應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 2 萬 貸：銀行存款 2 萬 （ 8）借：資本性支出——大

12、型修繕 10 萬 貸：銀行存款 10 萬 借：在建工程 10 萬 貸：在建工程占用資金 10 萬 完工時： 借：固定資產(chǎn) 10 萬 貸：在建工程 10 萬 借：在建工程占用資金 10 萬 貸：固定基金 10 萬 ( 9) 借：其他應(yīng)收款——某基層工會 1 萬 貸：銀行存款 1 萬 ( 10) 借：其他支出 1 萬 貸：專用基金——增收留成基金 1 萬 (二) 丁字帳如下： (1) 銀行存款 借方：(1)8萬(5)3萬(7)4萬 貸方： (1)4 萬(2)2萬(3)1.5萬(4) 10 萬(6)2 萬( 7) 2萬(8) 10 萬(9)1 萬 期初借方余額 :30

13、萬 期末余額 =期初借方 +借方發(fā)生額 - 貸方發(fā)生額 =30+8+3+4-4-2-1.5-10-2-2-10-1=12.5 萬 (2) 撥繳經(jīng)費收入 貸方 (1)4 萬 (2)2 萬 期初余額為 0。期末余額 =貸方發(fā)生額 =4+2=6 萬 (3) 應(yīng)付上級經(jīng)費 借方： (1)4 萬 貸方： (1)4 萬 期初貸方余額 15 萬 期末余額 =期初貸方 +貸方發(fā)生額 - 借方發(fā)生額 =15+4-4=15 萬 (4) 業(yè)務(wù)支出 借方 (2)2 萬 期初余額為 0。期末余額 =借方發(fā)生額 =2 萬 (5) 資本性支出 借方 (3)1.5 萬(8)10 萬 期初余額為 0。期

14、末余額 =借方發(fā)生額 =1.5+10=11.5 萬 (6) 固定資產(chǎn) 借方 (3)1.5 萬(8)10 萬 期初借方余額為 274。期末余額 =期初借方+借方發(fā)生額 -貸方發(fā)生額 =274+1.5+10=285.5 萬 (7) 固定基金 貸方 (3)1.5 萬(8)10 萬 期初貸方余額為 274。期末余額 =期初貸方 +貸方發(fā)生額 - 借方發(fā)生額 =274+1.5+10=285.5 萬 (8) 維權(quán)支出 借方 (4)10 萬 期初余額為 0。期末余額 =借方發(fā)生額 =10 萬 (9) 上級補助收入 貸方 (5)3 萬 期初余額為 0。期末余額 =貸方發(fā)生額 =3 萬

15、 (10) 其他支出 借方 (5)3 萬 (10)1 萬 期初余額為 0。期末余額 =借方發(fā)生額 =3+1=4 萬 (11) 專用基金 貸方 (5)3 萬(10)1 萬 期初貸方余額為 30。期末余額 =期初貸方 +貸方發(fā)生額 -借方發(fā)生額 =30+4=34萬 (12) 補助下級支出 借方 (6)2 萬 期初余額為 0。期末余額 =借方發(fā)生額 =2 萬 (13) 應(yīng)付下級經(jīng)費 借方 (7)2 萬 貸方 (7)2 萬 期初貸方余額為 10。期末余額 =期初貸方 +貸方發(fā)生額 -借方發(fā)生額=10+2-2=10 萬 (14) 在建工程 借方(8)10 萬 貸方 (8)10 萬

16、 期初借方余額為 60。期末余額 =期初借方 +借方發(fā)生額 -貸方發(fā)生額=60+10-10=60 萬 (15) 在建工程占用資金 借方(8)10 萬 貸方 (8)10 萬 期初貸方余額為 30。期末余額 =期初貸方 +貸方發(fā)生額 -借方發(fā)生額=30+10-10=30 萬 (16) 其他應(yīng)收款 借方 (9)1 萬 期初余額為 5。期末余額 =期初借方 +借方發(fā)生額 - 貸方發(fā)生額 =5+1=6 萬 ( 17)結(jié)余 期初貸方余額為 35。借方發(fā)生額 =業(yè)務(wù)支出 +資本性支出 +維權(quán)支出 +補助下級支出 +其他支出 =2+11.5+10+2+4=29.5 萬 貸方發(fā)生額 =撥繳經(jīng)費收

17、入 +上級補助收入 =6+3=9 萬 期末余額 =期初貸方 +貸方發(fā)生額 - 借方發(fā)生額 =35+9-29.5=14.5 萬 資產(chǎn)負(fù)債表 : （ 共涉及 10 個科目 ） （一）資產(chǎn)類 :（4 個） （1）銀行存款 （ 16）其他應(yīng)收款（ 14）在建工程 （6） 固定資產(chǎn) （二）負(fù)債類（2 個） （3）應(yīng)付上級經(jīng)費 （13） 應(yīng)付下級經(jīng)費 （三） 凈資產(chǎn)類 :（4 個） （7） 固定基金（ 15 ）在建工程占用資金 （11） 專用基金（ 17）結(jié)余 收入支出表 : （ 共涉及 7 個科目 ） （一）收入類 : （2 個） （2）撥繳經(jīng)費收入 （9） 上級補助收入 （二）支

18、出類 :（5 個） （4）業(yè)務(wù)支出（ 5）資本性支出 （8） 維權(quán)支出 （10） 其他支出 （12） 補助下級支出 資產(chǎn)負(fù)債表 工會 01 表 編制單位：某局級工會 2010 年 1 月 31 日 單位： 萬元 編號 資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 編號 負(fù)債和凈資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 一、資產(chǎn)類 二、負(fù)債類 101 庫存現(xiàn)金 10 10 201 應(yīng)付工資 102 銀行存款 30 12.5 202 應(yīng)付地方津貼補貼 103 零余額帳戶用款額度 203 應(yīng)付其他個人收入 104 財

19、政應(yīng)返還額度 204 借入款 18 18 105 借出款 2 2 205 應(yīng)付上級經(jīng)費 15 15 106 應(yīng)收上級經(jīng)費 30 30 206 應(yīng)付下級經(jīng)費 10 10 107 應(yīng)收下級經(jīng)費 25 25 207 其他應(yīng)付款 11 11 108 其他應(yīng)收款 5 6 代管經(jīng)費 28 28 109 庫存物品 15 15 撥入經(jīng)費 5 5 110 投資 30 30 301 負(fù)債合計 87 87 111 在建工程 60 60 302 112 撥出經(jīng)費 5 5

20、303 三、凈資產(chǎn)類 114 固定資產(chǎn) 274 285.5 304 固定基金 274 285.5 305 在建工程占用資金 30 30 306 投資基金 20 20 專用基金 30 34 后備金 10 10 結(jié)余 35 14.5 凈資產(chǎn)合計 399 394 資產(chǎn)合計 486 481 負(fù)債和凈資產(chǎn)合計 486 481 收入支出表 工會02表 編制單位：某局級工會 2010 年1月 單位：萬元

21、 編號 項目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、收入 401 會費收入 402 撥繳經(jīng)費收入 6 6 403 上級補助收入 3 3 404 政府補助收入 405 行政補助收入 406 事業(yè)收入 407 投資收益 408 其他收入 本期收入合計 9 9 二、支岀 501 職工活動支岀 502 維權(quán)支岀 10 10 503 業(yè)務(wù)支岀 2 2 504 行政支出 505 資本性支岀 11.5 11.5 506 補助下級支岀 2

22、 2 507 事業(yè)支岀 508 其他支岀 4 4 本期支岀合計 29.5 29.5 三、本期結(jié)余 -20.5 -20.5 經(jīng)費收繳情況表 工會02附表 編制單位：某局級工會 2010 年1月 單位：萬元 單位 應(yīng)收經(jīng)費 撥繳經(jīng) 費收入 （本 級） 應(yīng)付經(jīng)費 已付上級 經(jīng)費 應(yīng)付未 付上級 經(jīng)費 應(yīng)收上級 經(jīng)費 應(yīng)收下級 經(jīng)費 應(yīng)付上級 經(jīng)費 應(yīng)付下級經(jīng) 費 自主收繳 20%、4 萬 20%、4 萬 4萬 0 財政劃撥 20%、2 萬 20%、2 萬 合計 6萬 4萬 2萬 4萬 0