奧鵬東師中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)題答案

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1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 練習(xí)題一參考答案 一、簡(jiǎn)答題 1. 金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán) 投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。 按企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，金融資產(chǎn)分為以下幾類： (1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損 益的金融資產(chǎn)；(2)持有至到期投資；(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；(4)可供出售的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)分類一經(jīng)確 定，不得隨意變更。 2. 反映財(cái)務(wù)狀況的要素有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。 3. 固定資產(chǎn)具有的特征有： (1) 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有； (2) 使用年限超過(guò)1年；

2、 (3) 單位價(jià)值較高。 4. 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括： (1) 應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等； (2) 應(yīng)收的出租包裝物租金； (3) 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)。應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等； (4) 備用金，如向企業(yè)各有關(guān)部門撥出的備用金； (5) 存儲(chǔ)保證金，如租入包裝物支付的押金； (6) 預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入； (7) 其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 5. 銷售商品收入的確認(rèn)應(yīng)滿足的條件： (1) 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給

3、購(gòu)貨方； (2) 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已銷售的商品實(shí)施控制； (3) 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； (4) 相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量。 6. 費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途分類，可分為直接材料、直接人工、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用。 (1) 直接材料，指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體，或有助于產(chǎn)品形成的各項(xiàng)原料及主要材料、輔助材料、燃料、外購(gòu)半成品和 其他直接材料。 (2) 直接人工，指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工的薪酬。 (3) 制造費(fèi)用，指企業(yè)作為整個(gè)生產(chǎn)單位，為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 (4) 期間費(fèi)用，指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 7

4、. 外購(gòu)存貨的采購(gòu)成本包括采購(gòu)價(jià)格， 進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金， 運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗, 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用。 8. 收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、 與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入具有如下特征： (1) 收入是在從事日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的過(guò)程中產(chǎn)生，而不是在偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。 (2) 收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少。 (3) 收入使得企業(yè)的所有者權(quán)益增加。 (4) 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。 9. 商業(yè)票據(jù)可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類

5、： ① 按能否立即兌付，分為即期票據(jù)和遠(yuǎn)期票據(jù)。即期票據(jù)見票即付，遠(yuǎn)期票據(jù)則須到指定的付款日期到期時(shí)才 能兌付。 ② 按是否計(jì)息，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。帶息票據(jù)到期時(shí)除需支付票據(jù)面額外，還需要按票據(jù)規(guī)定的利息 率支付；不帶息票據(jù)到期時(shí)只支付票面金額。 ③ 按票據(jù)是否帶有追索權(quán)，分為帶追索權(quán)的商業(yè)匯票和不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票。 ④ 按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是指由付款人簽發(fā)并承兌或由收款人簽發(fā) 交由付款人承兌的匯票，它是匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。銀行承兌匯票是指由在 承兌銀行開立存款賬戶的存款人（也可以是出票人）簽發(fā)，由承兌銀行承

6、兌的票據(jù)。 10. 資本公積，是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本 （或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者 權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（其他資本 公積）等。 資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)），是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資。形 成資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）的原因有溢價(jià)發(fā)行股票、投資者超額繳入資本等。 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（其他資本公積） ，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增 減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。 根據(jù)我國(guó)公司法等法律的規(guī)定，資

7、本公積的用途主要是用來(lái)轉(zhuǎn)增資本（或股本） 。但對(duì)于其他資本公積項(xiàng) 目，在相關(guān)資產(chǎn)處置之前，不能用于轉(zhuǎn)增資本或股本。 11. 在實(shí)務(wù)中，估計(jì)壞賬損失的方法主要有四種：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個(gè)別 認(rèn)定法。 應(yīng)收賬款余額百分比法是指每期根據(jù)應(yīng)收賬款的余額，按照一定比例計(jì)算提取壞賬準(zhǔn)備的方法。 賬齡分析法是指以應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。賬齡是指客戶所欠賬款時(shí)間的長(zhǎng)短。該方 法認(rèn)為應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬損失的可能性也越大。 銷貨百分比法是指以賒銷金額的一定百分比作為估計(jì)壞賬的方法。該方法認(rèn)為壞賬的發(fā)生與現(xiàn)銷無(wú)關(guān)，而 與賒銷有關(guān)，當(dāng)期的賒銷業(yè)務(wù)越

8、多，發(fā)生壞賬的可能性也越大，因而采用賒銷總額為基礎(chǔ)估計(jì)壞賬準(zhǔn)備金額。 個(gè)別認(rèn)定法就是根據(jù)每一項(xiàng)應(yīng)收賬款的情況來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。 12 .會(huì)計(jì)基本假設(shè)是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、 計(jì)量和報(bào)告的前提， 是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、 空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。 會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。 會(huì)計(jì)主體，是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，是會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指在可以預(yù)見的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī) 模削減業(yè)務(wù)，不會(huì)進(jìn)行清算。 會(huì)計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為若干連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的

9、期間，據(jù)以結(jié)算 盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，從而保證及時(shí)提供有關(guān)的財(cái)務(wù)信息。 貨幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成 果和現(xiàn)金流量。 13. 支出一般是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因獲得另一項(xiàng)資產(chǎn)或清償債務(wù)而發(fā)生的資源減少，支出包括償付性支 出和其他支出。資本性支出的效用超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)期間，所以，支出時(shí)不能全部作為費(fèi)用，只有當(dāng)期收益的部分 才構(gòu)成當(dāng)期的費(fèi)用。而收益性支出是為了取得本期收益而發(fā)生的支出，其未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益已經(jīng)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間 內(nèi)消耗掉，可在費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)期全部作為費(fèi)用處理。因此，除償付性支出外，其余支出遲早將會(huì)轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。 14. （1）

10、定義：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股 東權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，它是企業(yè)資產(chǎn)中扣除債權(quán)人權(quán)益后應(yīng)由所有者享有的 部分，既可反映所有者投入資本的保值增值情況，又體現(xiàn)了保護(hù)債權(quán)人權(quán)益的理念。 （2）來(lái)源：所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等，通常 由股本(或?qū)嵤召Y本)、資本公積(含股本溢價(jià)或資本溢價(jià)、其他資本公積) 、盈余公積和未分配利潤(rùn)構(gòu)成。商 業(yè)銀行等金融企業(yè)在稅后利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，也構(gòu)成所有者權(quán)益。 (3) 確認(rèn)條件：所有者權(quán)益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余

11、權(quán)益， 因此，所有者權(quán)益的確認(rèn)主要依賴于其他會(huì) 計(jì)要素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)；所有者權(quán)益金額的確定也主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。例如，企業(yè)接受 投資者投入的資產(chǎn)，在該資產(chǎn)符合企業(yè)資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，就相應(yīng)地符合了所有者權(quán)益的確認(rèn)條件；當(dāng)該資產(chǎn)的 價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，所有者權(quán)益的金額也就可以確定。 15. 企業(yè)銷售商品時(shí)，如果同時(shí)符合以下四個(gè)條件，即可確認(rèn)為收入： (1) 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方。 (2) 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)， 也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。 (3)與交易有關(guān)的 經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。 (4) 相關(guān)的收入和成本能夠可

12、靠地計(jì)量。 企業(yè)銷售商品應(yīng)同時(shí)滿足以上四個(gè)條件，才能確認(rèn)收入。任何一個(gè)條件沒(méi)有滿足，即使收到貨款，也不能 確認(rèn)收入。 、業(yè)務(wù)題 1 .借：現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000 借：管理費(fèi)用 320 貸：現(xiàn)金 320 借：應(yīng)付職工新酬 45 200 貸：現(xiàn)金 45 200 2.收到票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 000 年度終了，計(jì)提利息。 票據(jù)利息=117 000X 10%X 2/12 = 1 950 借：應(yīng)收票據(jù) 1 950 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

13、1 950 票據(jù)到期收回票款 收款金額=117 000X ( 1+ 10% X 6/12) = 122 850 尚未計(jì)提的利息=117 000 X 10% X 4/12 = 3 900 借：銀行存款 122 850 貸：應(yīng)收票據(jù) 118 950 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 900 3.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理 (1) 2003年12月31日，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借：資廣■減值損失 20 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 000 (2) 2004年3月31日，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 甲商品的減值金額= 120 000 — 85 000= 35 000 甲商品

14、計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備= 35 000- 20 000= 15 000 借：資廣■減值損失 15 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 000 (3) 2004年5月15日，售出3/4的甲商品。 借：銀行存款 76 050 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 65 000 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 11 050 售出甲商品的賬面余額= 120 000 X 3/4 = 90 000 售出甲商品的跌價(jià)準(zhǔn)備= 35 000 X 3/4 = 26 250 售出甲商品的賬面價(jià)值= 90 000 — 26 250= 63 750 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 63 750 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 26 250

15、 貸：庫(kù)存商品---甲商品 90 000 4. (1)借：生產(chǎn)成本---甲 16 000 ---乙 24 000 制造費(fèi)用 2 000 管理費(fèi)用 1 500 貸：原材料 43 500 (2)借：生產(chǎn)成本---甲 8 000 ---乙 4 000 制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 20 000 (3) 借：生產(chǎn)成本---甲 1 120 ---乙 560 制造費(fèi)用 420 管理費(fèi)用 700 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 800 5. 購(gòu)入包裝物的會(huì)計(jì)處理 (1) 支付貨款，包裝物尚未運(yùn)達(dá) 借：在途物資 50 200 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值

16、稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 500 貸：銀行存款 58 700 (2) 包裝物運(yùn)達(dá)企業(yè) 借：周轉(zhuǎn)材料 50 200 貸：在途物資 50 200 6. 借：其他貨幣資金 50 000 貸：銀行存款 50 000 借：材料采購(gòu) 40 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6 800 貸：其他貨幣資金 46 800 借：銀行存款 3 400 貸：其他貨幣資金 3 400 7. 借：固定資產(chǎn) 60 800 貸：銀行存款 60 800 借：制造費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 盤盈設(shè)備： 借：固定資產(chǎn) 8 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 5 000

17、累計(jì)折舊 3 000 5 000 5 000 批準(zhǔn)處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 8. 年折舊率=(1 /5) X 2 = 2/5 第一年折舊額=160 000 X ( 2/5) = 64 000 (元) 第二年折舊額=(160 000- 64 000) X ( 2/5) = 38 400 (元) 第三年折舊額=(160 000- 64 000- 38 400) X ( 2/5) = 23 040 (元) 第四年折舊額=(160 000- 64 000- 38 400- 23 040) / 2= 17 280 (元) 第五年折舊額=(

18、160 000- 64 000- 38 400- 23 040) / 2= 17 280 (元) 9. 借：應(yīng)收賬款 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 400 假定3月9日收到款項(xiàng) 借：銀行存款 23 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)收賬款 23 400 假定3月18日收到款項(xiàng) 借：銀行存款 23 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：應(yīng)收賬款 23 400 假定3月底收到款項(xiàng) 借：銀行存款 23 400 貸：應(yīng)收賬款 23 400 10. 借：無(wú)形資產(chǎn) 18 000 貸：銀行存款 18 000 借：管理費(fèi)用 28

19、000 貸：累計(jì)攤銷 28 000 出售收益=130 000- ( 115 000- 3 000) - 130 000 X 5%= 11 500 (元) 借：銀行存款 130 000 累計(jì)攤銷 85 000 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6 500 營(yíng)業(yè)外收入 11 500 11. (1)領(lǐng)用原材料 借：生產(chǎn)成本 220 000 制造費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 10 000 貸：原材料 250 000 (2)銷售原材料 借：銀行存款 7 020 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 000 1 020 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值

20、稅(銷項(xiàng)稅額) 12. (1)所得稅=1 600 X 33%=528 (萬(wàn)元) 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 5 280 000 5 280 000 5 280 000 5 080 000 10 720 000 10 720 000 410 000 310 000 720 000 1 200 1 200 500 000 500 000 88 800 88 800 3 000 150 (3 000X 5%) 3 020 130 150 150 “持有至到期投資一一利息調(diào)整” =172.2 —

21、 3 000 X 150 22. 2 172.2 150 150 “持有至到期投資一一利息調(diào)整” =172.33 150 22. 33 172. 33 2 950 85. 47 ( 130- 22.2 — 22. 33) 3 000 35. 47 150 150 (萬(wàn)元) (2)凈利潤(rùn)=1 600 — 528= 1072 (萬(wàn)元) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) 13. (每步2分，共計(jì)8分) (1) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) (2) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 (3) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 (

22、4) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 14. (10 分) (1) 20X7年1月1日購(gòu)入 借：持有至到期投資——成本 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 持有至到期投資一一利息調(diào)整 (2) 20X7年1月5日，收到上年利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 (3) 20X7年12月31日，計(jì)提利息 應(yīng)確認(rèn)投資收益=(3 000- 130) X 6%=172.2 (萬(wàn)元) 5%=22.2 (萬(wàn)元) 借：應(yīng)收利息 持有至到期投資一一利息調(diào)整 貸：投資收益 (4) 20X8年1月5日，收到利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 (5) 20X8年12月31日，計(jì)提利息 應(yīng)確認(rèn)投

23、資收益 =(3 000- 130+ 22.2) X 6%=172.33 (萬(wàn)元) -3 000X 5%=22.33 (萬(wàn)元) 借：應(yīng)收利息 持有至到期投資一一利息調(diào)整 貸：投資收益 (6) 20X9年1月1日 借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本 持有至到期投資一一利息調(diào)整 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 資本公積一一其他資本公積 (7) 20X9年1月5日，收到利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 =2970—2950=20 (8) 20X9年12月31日，公允價(jià)值變動(dòng)額 借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積一一其他資本公積 20 20 借：應(yīng)收利

24、息 150 貸：投資收益 150 (9) 20X9年1月5日，收到利息 借：銀行存款 150 貸：應(yīng)收利息 150 (10) 2010年1月8日，售出 借：銀行存款 2 980 資本公積一一其他資本公積 55.47 貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本 2 950 可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 20 投資收益 65.47 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 練習(xí)題二參考答案 一、簡(jiǎn)答題 1. (1)存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品， 處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過(guò)程或提 供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等。 (2) 存貨具有以下特征： ① 存貨具有實(shí)效性和發(fā)生潛在損失的

25、可能性。 ② 企業(yè)持有存貨的目的在于準(zhǔn)備在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中予以出售或被耗用。 ③ 存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)，具有較大的流動(dòng)性。 (3) 存貨一般要依據(jù)存貨的用途、存放地點(diǎn)和存貨的來(lái)源進(jìn)行分類： ① 按經(jīng)濟(jì)用途分類，分為材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工材料。 ② 按存放地點(diǎn)分類，分為庫(kù)存存貨、在途存貨、委托加工存貨、委托代銷存貨。 ③ 按來(lái)源分類分類，分為外購(gòu)存貨、自制存貨、委托外單位加工存貨。 2. 根據(jù)可獲得根據(jù)可獲得的相關(guān)信息判斷， 如果無(wú)法合理估計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命的， 應(yīng)作為使用壽命不 確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不

26、需要攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期 問(wèn)進(jìn)行減值測(cè)試。其減值測(cè)試的方法按照資產(chǎn)減值的原則進(jìn)行處理，如經(jīng)減值測(cè)試表明已發(fā)生減值，則需要計(jì) 提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 3. 長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期限在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。 長(zhǎng)期負(fù)債除了具有負(fù)債的一般特 征外，與流動(dòng)負(fù)債相比，還具有債務(wù)金額大，償還期較長(zhǎng)及可以采用分期償還的方式等特點(diǎn)。 企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債一般可按其內(nèi)容分為長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和其他長(zhǎng)期負(fù)債三大類；也可按其償還方式分為 到期一次償還的長(zhǎng)期負(fù)債及分期歸還的長(zhǎng)期負(fù)債。 4. 收入的分類多種多樣。按照收入的性質(zhì)，可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入；按 照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)

27、務(wù)的主次分類，可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的劃分標(biāo) 準(zhǔn)，一般應(yīng)按照營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的主營(yíng)業(yè)務(wù)和兼營(yíng)業(yè)務(wù)予以確定。 5. 財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)主體單位對(duì)外提供的反映其某一特定日期財(cái)務(wù)狀況與某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的 書面文件，包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表和附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在 財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。具體包括下列組成部分： （1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表; （4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；（5）附注。 6. 以資產(chǎn)負(fù)債表日為售價(jià)估計(jì)的時(shí)點(diǎn)，有合同的按合同價(jià)格為估計(jì)售價(jià)，沒(méi)有合同以一般

28、售價(jià)為估計(jì)售價(jià)。 7. 購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記”固定資產(chǎn)”或”在建工程”科目；按應(yīng)支付的金額，貸記”長(zhǎng) 期應(yīng)付款”科目；按其差額，借記”未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。固定資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照各期支付的 購(gòu)買價(jià)款選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定。折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和延期付款債務(wù) 特定風(fēng)險(xiǎn)的利率。 8. 無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、 商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)等。 會(huì)計(jì)制度規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)在滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，企業(yè)才能加以確認(rèn)： （1）該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能 流入企業(yè)；（2）該資產(chǎn)的成本

29、能夠可靠地計(jì)量。 9. 資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要表現(xiàn)在以下方面： （1） 反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)； （2） 可據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力； （3） 可據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力； （4） 有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性； （5） 有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。 二、業(yè)務(wù)題 83 500 83 500 950 950 84 450 84 450 50 200 8 500 1. 借：在建工程 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 2. （1）借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

30、額） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2) 400 000 320 000 貸：銀行存款 借：周轉(zhuǎn)材料 貸：在途物資 3. 借：委托加工物資 貸：原材料 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 借：原材料 貸：委托加工物資 4. (1) 20X3年6月10日發(fā)出商品 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 (2) 20X3年7月10日收回貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 5. 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 借

31、：原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 6. 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 58 700 50 200 50 200 50 000 50 000 10 000 1 700 1 000 12 700 60 000 60 000 128 700 110 000 18 700 80 000 80 000 128 700 128 700 3 000 117 000 120 000 360 360 1 60

32、0 1 600 1 760 1 760 300 000 100 000 320 000 16 000 4 000 16 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 4 000 7. (1) 固定資產(chǎn)安裝完畢入賬價(jià)值= 380 + 64.60 + 3.75 + 22.40 + 5X 1.17 + 18 + 20X 17% + 20X 10%= 500 (萬(wàn)元) (2)假定2001年4月10日安裝完畢并交付使用，采用平均年限法計(jì)算 2001年、2002年和2006年年折舊 額 2001 年年折舊額=(500 — 20) /5 X 8 / 12= 64 (萬(wàn)元) 2002 年年

33、折舊額=(500 — 20) / 5= 96 (萬(wàn)元) 2006 年年折舊額=(500 — 20) /5X 4/ 12 = 32 (萬(wàn)元) 8. (1)本月材料成本差異率=( 4 500 + 10 000 — 5 000 ) / ( 60 000 + 20 000 + 20 000 ) X 100臏 9.5% 本月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=( 20 000 + 20 000 ) X 9.5%= 3 800 （2）借：材料采購(gòu) 15 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 550 貸：銀行存款 17 550 借：原材料 20 000 貸：材料采購(gòu) 15 000 材料成本差異 5 000 借：生產(chǎn)成本 20 000 貸：原材料 20 000 借：材料采購(gòu) 30 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：銀行存款 35 100 借：原材料 20 000 材料成本差異 10 000 貸：材料采購(gòu) 30 000 借：生產(chǎn)成本 3 800 貸：材料成本差異 3 800 借：資產(chǎn)減值損失 70 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 70 000