東財(cái)網(wǎng)院 XXXX09 考試模擬題 含答案 【企業(yè)納稅實(shí)務(wù)】
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1、編號: 時(shí)間:2021年x月x日 書山有路勤為徑,學(xué)海無涯苦作舟 頁碼:第12頁 共12頁 《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)》綜合練習(xí) 一、單項(xiàng)選擇題(下列每小題的備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案,多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30個(gè)小題,每小題1分。) 1. 獨(dú)立礦山或聯(lián)合企業(yè),收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品,應(yīng)代扣代繳的資源稅等于() A .收購數(shù)量×本單位相同礦種的單位稅額 B .收購數(shù)量×收購地相應(yīng)礦種的單位稅額 C .收購數(shù)量×主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額 D .收購數(shù)量×產(chǎn)地相應(yīng)礦種的單位稅額 【答案】B 2. 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納房產(chǎn)稅時(shí),正確的會(huì)計(jì)分錄是(
2、 ) A .借:管理費(fèi)用,貸:固定資產(chǎn) B .借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加,貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交房產(chǎn)稅 C .借:主營業(yè)務(wù)成本,貸:固定資產(chǎn) D .借:管理費(fèi)用,貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交房產(chǎn)稅 【答案】D 3. 契稅以國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓和房屋買賣的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù),適用的稅率是( ) A .3%的比例稅率 B .5%的比例稅率 C .3%-5%的幅度比例稅率 D .定額稅率 【答案】C 4. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的根據(jù)是( ) A .企業(yè)規(guī)模太小 B .不便于稅收的征收管理 C .企業(yè)本身沒有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)和所得 D .繳納的稅款較少 【答案】C
3、 5 企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的,符合企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的處理方法是( ) A .視同銷售貨物 B .不視同銷售貨物 C .視同貨物損失 D .視同企業(yè)利潤 【答案】A 6. 確認(rèn)權(quán)益性投資收益收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是( ) A .實(shí)際收到股息、紅利時(shí) B .投資期滿半年時(shí) C .被投資方做出利潤分配決定時(shí) D .企業(yè)投資時(shí) 【答案】C 7. 企業(yè)所得稅準(zhǔn)予在稅前扣除的項(xiàng)目是() A .向投資者支付的股息、紅利 B .繳納的消費(fèi)稅和營業(yè)稅的稅金 C .超過年度利潤總額12%的公益性捐贈(zèng)支出 D .企業(yè)的
4、贊助支出 【答案】B 8. 企業(yè)發(fā)生的損失不得在稅前扣除的是( ) A .固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失 B .責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠償?shù)膿p失部分 C .轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失、呆賬損失、壞賬損失 D .自然災(zāi)害造成的損失 【答案】B 9. 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度全部收回或者部分收回時(shí)( ) A .沖減銷售成本 B .沖減存貨成本 C .計(jì)入管理費(fèi)用 D .計(jì)入當(dāng)期收入 【答案】D 10. 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,實(shí)行 "三免三減半"優(yōu)惠政策,享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目,在減免期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的,其
5、稅收政策是( ) A .受讓方可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠 B .受讓方可享受"三免三減半"的6年期限的減免稅優(yōu)惠 C .受讓方不享受剩余期限內(nèi)的減免稅優(yōu)惠 D .受讓方可重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠 【答案】A 11. 房產(chǎn)稅按年計(jì)算,分期繳納,以房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值為計(jì)稅依據(jù),按( )稅率計(jì)征。 A .10% B .12% C .1.2% D .1% 【答案】C 12. 納稅人兼營營業(yè)稅不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目,如果不能分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額的,一律( ) A .按不含稅的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額計(jì)算繳納增值稅 B .從高適用稅率計(jì)算
6、繳納營業(yè)稅 C .從低適用稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅 D .按納稅人自行選擇的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅 【答案】B 13. 金融企業(yè),按收到的委托貸款利息計(jì)算應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為( ) A .借記"營業(yè)稅金及附加"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅"科目 B .借記"應(yīng)付賬款"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅"科目 C .借記"其他業(yè)務(wù)支出"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅"科目 D .借記"應(yīng)收賬款", 貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅"科目 【答案】B 14. 按"建筑業(yè)"稅目征收營業(yè)稅的范圍不包括() A .建筑、安裝 B .修繕、裝飾 C .道路修建 D .造
7、船 【答案】D 15. 企業(yè)自建房屋對外銷售或無償贈(zèng)送的,繳納建筑行為營業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為() A .組成計(jì)稅價(jià)格 = 工程成本×(1+成本利潤率)÷(1+營業(yè)稅稅率) B .組成計(jì)稅價(jià)格 = 工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率) C .組成計(jì)稅價(jià)格 = 工程成本×(1-成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率) D .組成計(jì)稅價(jià)格 = 工程成本×(1-成本利潤率)÷(1+營業(yè)稅稅率) 【答案】B 16. 下列應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)適用比例稅率和定額稅率征收消費(fèi)稅的是( ) A .木制一次性筷子、實(shí)木地板 B .汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油 C .卷煙、糧食白酒與薯類白酒
8、 D .娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒 【答案】C 17. 對進(jìn)口卷煙采取從價(jià)與從量混合計(jì)征的方法征收消費(fèi)稅,其中從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的,按組成計(jì)稅價(jià)格確定進(jìn)口卷煙適用稅率,其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為() A .組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅的完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)÷(1-45%) B .組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅的完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)÷(1+45%) C .組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅的完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)÷(1-30%) D .組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅的完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)÷(1+30%) 【答案】C 18. 消費(fèi)稅的出口退稅率是( ) A .消費(fèi)稅的稅率
9、 B .增值稅的稅率 C .增值稅的退稅率 D .國家另行規(guī)定的退稅率 【答案】A 19. 從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅,計(jì)算應(yīng)退稅額的計(jì)稅價(jià)格是指( ) A .外貿(mào)企業(yè)的出口離岸價(jià)格 B .工廠銷售價(jià)格(含增值稅) C .工廠銷售價(jià)格(不含增值稅) D .外貿(mào)企業(yè)的出口報(bào)關(guān)價(jià)格 【答案】C 20. 委托方以銀行轉(zhuǎn)賬的方式向受托方支付委托加工產(chǎn)品的加工費(fèi)50000元,增值稅8500元,代收代繳消費(fèi)稅1000元,委托方的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為( ) A .借:委托加工物資--消費(fèi)稅 1000 委托加工物資--加工費(fèi) 50000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500
10、 貸: 銀行存款 59500 B .借:營業(yè)稅金及附加1000 其他支出 50000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500 貸:銀行存款 59500 C .借: 委托加工物資--加工費(fèi) 50000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500 應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅 1000 貸:銀行存款59500 D .借:其他支出50000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500 貸:銀行存款 58500 【答案】A 21. 企業(yè)所得稅不準(zhǔn)稅前扣除的項(xiàng)目是( ) A .增值稅和企業(yè)所得稅 B .消費(fèi)稅、營業(yè)稅 C .
11、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 D .土地增值稅 【答案】A 22. 企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)而計(jì)入當(dāng)期損益的,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再按研究開發(fā)費(fèi)用的( )加計(jì)扣除。 A .20% B .30% C .40% D .50% 【答案】D 23. 對進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按比例稅率征收消費(fèi)稅的,以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù),其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為( ) A .組成計(jì)稅價(jià)格 = (關(guān)稅完稅價(jià)格 + 進(jìn)口關(guān)稅)÷(1+消費(fèi)稅稅率) B .組成計(jì)稅價(jià)格 = (關(guān)稅完稅價(jià)格 + 進(jìn)口關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率) C .組成計(jì)稅價(jià)格
12、 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 ÷(1-消費(fèi)稅稅率) D .組成計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 ÷(1+消費(fèi)稅稅率) 【答案】B 24. 我國從何年開始增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)( ) A .2002年 B .2003年 C .2004年 D .2007年 【答案】C 25. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人,某月從國外進(jìn)口鋼材一批,取得海關(guān)開具的完說憑證上注明的增值稅30萬元,本月將該批進(jìn)口鋼材全部銷售,取得不含稅銷售額500萬元,該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額為( ) A .850000元 B .799000元 C .550000元 D .300000元 【答案】C 26. 某生產(chǎn)企業(yè)具
13、有自營出口經(jīng)營權(quán),本期出口貨物的離岸價(jià)格500萬元人民幣,增值稅的征稅率為17%,退稅率為13%,本期不得免征和抵扣稅額是( ) A .85萬元 B .65萬元 C .20萬元 D .150萬元 【答案】C 27. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,某月將生產(chǎn)用外購鋼材一批用于建造廠房,鋼材的購進(jìn)成本為50000元。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為() A .借記"在建工程"50000元,貸記"原材料"50000元 B. 借記“在建工程”55000元,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”5000元,貸記“原材料”50000元 C. 借記“在建工程”58500元,貸記“原材料”5000
14、0元,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”8500元 D. 借記“在建工程”59350元,貸記“原材料”50000元,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”9350元 【答案】C 28. 對進(jìn)口貨物征收增值稅的計(jì)稅價(jià)格為( ) A .進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格 B .進(jìn)口貨物的國外支付價(jià)格 C .組成計(jì)稅價(jià)格 D .關(guān)稅完稅價(jià)格 【答案】C 29. 某自行車生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)某月通過自設(shè)門市部向消費(fèi)者銷售自行車取得收入14040元,應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額為() A .2030元 B .2040元 C .2050元 D .2060元 【答案】B 30.
15、企業(yè)提取用于環(huán)保、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金,企業(yè)所得稅法規(guī)定的處理方法是( ) A .準(zhǔn)予在稅前扣除,但改變用途后,已經(jīng)扣除的部分,不調(diào)整應(yīng)納稅所得額 B .準(zhǔn)予在稅前扣除,但改變用途后,按已經(jīng)扣除的金額,調(diào)整應(yīng)納稅所得額 C .不準(zhǔn)在稅前一次性扣除,可分3年攤銷 D .不準(zhǔn)在稅前扣除 【答案】B 31. 土地使用稅按年計(jì)算,分期繳納,年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是( ) A .計(jì)稅土地的價(jià)值×年單位稅額 B .計(jì)稅土地面積(平方米)×年單位稅額 C .計(jì)稅土地面積(畝)×年單位稅額 D .生產(chǎn)車間占用土地的面積(平方米)×年單位稅額 【答案】B 二、多項(xiàng)選擇題(下
16、列每小題的備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案,多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共20個(gè)小題,每小題2分。) 1. 營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括( ) A .建筑安裝業(yè)的分包人 B .建筑安裝業(yè)的總承包人 C .保險(xiǎn)業(yè)的初保人 D .個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓者 【答案】B,C,D 2. 營業(yè)稅的納稅期限包括( ) A .以1個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅 B .在一個(gè)月內(nèi)分期納稅的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額 C .保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月 D .扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限比照納稅人辦理 【答案】A,B
17、,C,D 3. 從事廣告代理業(yè)務(wù)的企業(yè)計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅時(shí)( ) A .支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費(fèi)用準(zhǔn)予從營業(yè)額中扣除 B .支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費(fèi)用不準(zhǔn)予從營業(yè)額中扣除 C .按5%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅 D .按3%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅 【答案】A,C 4. 土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額包括( ) A .取得土地使用權(quán)所支付的金額 B .房地產(chǎn)開發(fā)成本 C .房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 D .與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 【答案】A,B,C,D 5. 房地產(chǎn)開發(fā)成本包括( ) A .土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi) B .建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) C .開發(fā)間接費(fèi)用(直接組織項(xiàng)目開發(fā)
18、而發(fā)生的工資、折舊、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等) D .公共配套設(shè)施費(fèi)(包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出) 【答案】A,B,C,D 6. 企業(yè)以外購液體鹽加工固體鹽銷售時(shí)( ) A .以加工固體鹽的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù),按固體鹽的單位稅額征稅 B .以外購液體鹽的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù),按液體鹽的單位稅額征稅 C .所耗用液體鹽的已納資源稅準(zhǔn)予抵扣 D .所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵扣 【答案】A,C 7. 車輛購置稅以購置應(yīng)稅車輛的單位(含外商投資企業(yè)和外國企業(yè))和個(gè)人為納稅人,其征稅范圍包括( ) A .購置的汽車 B .購置的摩托車 C .購置的電車、掛車和農(nóng)用
19、運(yùn)輸車 D .購置的兒童玩具車 【答案】A,B,C 8. 符合印花稅納稅人規(guī)定的是( ) A .由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂的應(yīng)稅憑證,以各方當(dāng)事人為納稅人 B .營業(yè)賬簿,以立賬簿人為納稅人 C .權(quán)利、許可證照,以頒發(fā)人為納稅人 D .在國外書立但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證,以使用人為納稅人 【答案】A,B,D 9. 企業(yè)所得稅法對稅率的規(guī)定是( ) A .居民企業(yè)適用25%的稅率 B .符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率計(jì)征 C .符合條件的小型微利企業(yè),減按17%的稅率計(jì)征 D .國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率計(jì)征 【答案】A,B,D
20、 10. 如果企業(yè)在境外設(shè)有營業(yè)機(jī)構(gòu)的,在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)( ) A .境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利 B .境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利 C .境外機(jī)構(gòu)的虧損,以境外機(jī)構(gòu)以后年度的盈利彌補(bǔ),最長期限不得超過五年 D .境外機(jī)構(gòu)的虧損,以境內(nèi)機(jī)構(gòu)以后年度的盈利彌補(bǔ),最長期限不得超過五年 【答案】A,C 11. 企業(yè)所得稅法對以下哪些支出項(xiàng)目規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)( ) A .招待費(fèi)與廣告費(fèi) B .公益性捐贈(zèng)支出與利息支出 C .職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出和工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出 D .工資薪金支出和營業(yè)外支出 【答案】A,B,C 12.
21、 企業(yè)接受其他企業(yè)委托代購代銷貨物的稅收政策是( ) A .代購代銷貨物屬于經(jīng)營活動(dòng),應(yīng)繳納增值稅 B .代購代銷貨物不屬于經(jīng)營活動(dòng),不繳納增值稅 C .代購代銷貨物收取的手續(xù)費(fèi),應(yīng)按5%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅 D .代購代銷貨物收取的手續(xù)費(fèi),應(yīng)按3%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅 【答案】A,C 13. 營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為() A .扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)的當(dāng)天 B .扣繳義務(wù)人代納稅人取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 C .扣繳義務(wù)人提供應(yīng)稅勞務(wù)并取得收入款項(xiàng)的當(dāng)天 D .扣繳義務(wù)人銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)并收取價(jià)款的當(dāng)天 【答案】A,B 14. 逾期未還的包
22、裝物押金收入的稅務(wù)處理方法是( ) A .按其他收入對待,不征收增值稅 B .視同價(jià)外費(fèi)用,征收增值稅 C .按換算的不含稅收入額并入計(jì)稅銷售額計(jì)稅 D .按所包裝產(chǎn)品的適用稅率計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額 【答案】B,C,D 15. 企業(yè)采取以汽車換鋼材的銷售方式,征收增值稅的政策是( ) A .應(yīng)按購進(jìn)貨物與銷售貨物兩種業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理 B .應(yīng)分別開具合法的票據(jù) C .易出的貨物按不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額 D .易進(jìn)的貨物按含稅銷售額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 【答案】A,B,C 16. 一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票的范圍() A .銷售應(yīng)稅貨物 B .銷售免稅貨物 C .銷售
23、報(bào)關(guān)出口的貨物 D .提供應(yīng)稅勞務(wù) 【答案】A,D 17. 在下列選項(xiàng)中,( )已納消費(fèi)稅不得扣除( ) A .用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾) B .工業(yè)企業(yè)不生產(chǎn),只是購進(jìn)后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石 C .工業(yè)企業(yè)外購化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石,經(jīng)進(jìn)一步加工后出售 D .從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額 【答案】A,B,D 18. 對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征收土地增值稅時(shí),其開發(fā)費(fèi)用的扣除方法是( ) A .按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額扣除 B .根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出情況,來確定開發(fā)費(fèi)用的扣除金額
24、 C .能夠按開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的,按取得土地使用權(quán)的支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本二者之和的5%(以內(nèi))計(jì)算扣除 D .專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè),允許按取得土地使用權(quán)的支付金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本(扣除計(jì)入開發(fā)成本中的利息支出)兩項(xiàng)之和的20%計(jì)算加計(jì)扣除費(fèi)用 【答案】B,C,D 19. 在下列選項(xiàng)中,( )不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 A .未按規(guī)定建立專用發(fā)票管理制度的 B .未按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊的 C .未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次的 D .丟失專用發(fā)票或損(撕)毀專用發(fā)票的 【答案】A,B,C,D 20. 在下列選項(xiàng)中,符合消費(fèi)
25、稅適用最高稅率征稅規(guī)定的包括( ) A .企業(yè)將適用不同稅率的消費(fèi)品成套銷售的,根據(jù)銷售全額按最高稅率征稅 B .兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,不能分別核算的,按最高稅率征稅 C .既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位,凡劃分不清或不能分別核算銷售額的,在零售環(huán)節(jié)納稅的,一律全額按金銀首飾征收消費(fèi)稅 D .既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位,凡劃分不清或不能分別核算銷售額的,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅的,一律從高適用稅率 【答案】A,B,C,D 三、判斷題(正確的填“√”;錯(cuò)誤的填“×”。本題共20小題,每小題1分。) 1. 耕地占用稅,是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單
26、位(含外商投資企業(yè)和外國企業(yè))和個(gè)人在占用耕地的環(huán)節(jié)征收的一種稅。 【答案】√ 2. 耕地占用稅以納稅人計(jì)劃占用耕地的面積(平方米)為計(jì)稅依據(jù),按定額稅率(單位稅額)計(jì)征。 【答案】× 3. 企業(yè)因購建固定資產(chǎn)而占用耕地的,在繳納耕地占用稅時(shí):借:在建工程(耕地占用稅),貸:銀行存款 【答案】√ 4. 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,兩項(xiàng)合計(jì)額不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%(含)的部分準(zhǔn)予扣除;超過的部分不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 【答案】× 5 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
27、【答案】√ 6 未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,應(yīng)由支付所得的企業(yè)減按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。 【答案】√ 7. 被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,投資方應(yīng)調(diào)減其投資成本,并確認(rèn)投資損失。 【答案】× 8. 企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)征、年終一次性繳納的征收方法。 【答案】× 9. 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。 【答案】√ 10. 企業(yè)自建自用的房屋不納稅,但企業(yè)將自建的不動(dòng)產(chǎn)對外銷售或無償贈(zèng)送他人的,應(yīng)繳納建筑行為和銷售不動(dòng)產(chǎn)行為兩個(gè)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。 【答
28、案】√ 11. 為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦企業(yè),安置人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的,自取得稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅;為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(不含廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧),安置人數(shù)達(dá)到職工總?cè)藬?shù)30%并與其簽訂一年以上勞動(dòng)合同的,3年內(nèi)免征營業(yè)稅及附征的城建稅、教育費(fèi)附加。 【答案】√ 12. 營業(yè)稅的納稅期限,包括稅款計(jì)算期和稅款申報(bào)繳納期。稅款計(jì)算期,分為5日、10日、15日或1個(gè)月。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅數(shù)額的大小分別核定。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。不能按固定期限納稅的,按次納稅。 【答案】√ 13. 我國出
29、口應(yīng)稅消費(fèi)品的退稅政策是:生產(chǎn)企業(yè)出口免稅但不退稅;外貿(mào)企業(yè)出口先征后退。 【答案】√ 14. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是委托方交付原材料的環(huán)節(jié)。 【答案】× 15. 除啤酒、黃酒外,企業(yè)對逾期未退還包裝物押金視同銷售貨物收入,按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。 【答案】√ 16. 自2009年1月1日起我國實(shí)行消費(fèi)型增值稅,所有固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額都允許抵扣。 【答案】× 17. 按征收率計(jì)算繳納增值稅的方法,僅適用于小規(guī)模納稅人。 【答案】× 18 企業(yè)為生產(chǎn)增值稅的應(yīng)稅貨物而外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品,如果發(fā)生非正常損失,應(yīng)按損失貨物的成本價(jià)值和13%的稅率計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的
30、進(jìn)項(xiàng)稅額。 【答案】× 19. 固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,一律向企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 【答案】× 20. 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),如果是在2009年1月1日前購進(jìn)的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,按4%征收率減半征收增值稅,不得開具增值稅專用發(fā)票,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 【答案】√ 四、計(jì)算題(本類題共8小題) 1. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司(增值稅一般納稅人)某月進(jìn)口貨物一批,國外批發(fā)價(jià)格為85萬元,運(yùn)抵到我國輸?shù)攸c(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及手續(xù)費(fèi)等合計(jì)15萬元,已經(jīng)過海關(guān)審定(已知:關(guān)稅的稅率為20%,增值稅稅率為
31、17%,消費(fèi)稅稅率為10%)。 要求:計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額,海關(guān)應(yīng)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅的稅額(保留到百位)。 【答案】海關(guān)征收進(jìn)口關(guān)稅的稅額=(85+15)×20%=100×20%=20(萬元) 海關(guān)應(yīng)代征增值稅的稅額=(100+20)÷(1-10%)×17%=133.33×17%=22.67(萬元) 海關(guān)應(yīng)代征消費(fèi)稅的稅額=(100+20)÷(1-10%)×10%=133.33×10%=13.33(萬元) 2. 某生產(chǎn)企業(yè)2008年度的收入與支出情況如下: (1)產(chǎn)品銷售收入6000萬元; (2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)凈收入30萬元; (3)購買國庫券利息收入20
32、萬元; (4)主營業(yè)務(wù)成本3400萬元; (4)產(chǎn)品銷售稅金及附加300萬元; (5)銷售費(fèi)用1200萬元(含廣告費(fèi)支出1000萬元); (6)管理費(fèi)用220萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元); (7)財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元; (8)營業(yè)外收入70萬元,營業(yè)外支出110萬元(含非公益性捐贈(zèng)支出50萬元); (9)職工福利支出170萬元(未超過工資總額的14%); 要求:計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額。 【答案】 廣告費(fèi)的支出限額=6000×15%=900(萬元),不得稅前扣除額為100萬元。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額60%計(jì)算的列支金額=60×60%=36(萬元)
33、 最高列支限額=6000×5‰=30(萬元),準(zhǔn)予稅前扣除30萬元,不得扣除額為30萬元。 應(yīng)納稅所得額=6000+30-3400-300-(1200-100)-(220-30)-180+70-(110-50)=870(萬元) 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=870×25%=217.5(萬元) 3. 某建筑公司某月收到建筑工程款500萬元;在建筑現(xiàn)場制造水泥預(yù)制構(gòu)件的成本為190萬元(成本利潤率為8%)直接用于建筑工程;附設(shè)工廠銷售生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件的銷售額212萬元,開具普通發(fā)票。要求計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅的稅額。 【答案】建筑工程作業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=500×3%=15(萬元)
34、 現(xiàn)場制造水泥構(gòu)件應(yīng)納營業(yè)稅 =190×(1+8%)÷(1-5%)×5% = 216×5% = 10. 8(萬元) 銷售預(yù)制構(gòu)件應(yīng)納增值稅=212÷(1+6%)×6% = 12(萬元) 4. 某酒店某月取得酒店的住宿收入500萬元,餐飲收入200萬元,卡拉OK廳收入10萬元;為旅客代購機(jī)票、火車票取得手續(xù)費(fèi)收入2萬元,房間電話費(fèi)用收入5萬元(其中向電話局支付電話費(fèi)3萬元);為旅客提供送站服務(wù)取得收入8萬元(單獨(dú)核算)。要求計(jì)算該酒店本月應(yīng)納營業(yè)稅的稅額。 【答案】按5%的稅率征稅的計(jì)稅營業(yè)額=500+200+2+(5-3)=704(萬元) 為旅客提供送站服務(wù)取
35、得收入8萬元,按3%的稅率計(jì)征營業(yè)稅 應(yīng)納營業(yè)稅的稅額=704×5%+10×20%+8×3%=35.2+2+0.24=37.44(萬元) 5. 某企業(yè)2008年5月10日,經(jīng)與其債權(quán)方協(xié)商同意,將自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)600000元,開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款500000元,稅金85000元。該消費(fèi)品的成本為460000元,消費(fèi)稅稅率為10%。 要求:(1)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳消費(fèi)稅的稅額; (2)對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 【答案】(1)計(jì)算稅額 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=500000×10%=50000(元) (2)會(huì)計(jì)處理 借:應(yīng)付賬款 585000 營業(yè)
36、稅金及附加(消費(fèi)稅) 50000 貸:主營業(yè)務(wù)收入500000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅50000 結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借:主營業(yè)務(wù)成本 460000 貸:庫存商品 460000 處理債務(wù)差額 未抵的債務(wù)=600000-585000 借:應(yīng)付賬款15000 貸:營業(yè)外收入 15000 ) 6. 假定某居民企業(yè)2008年度來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為800萬元;設(shè)在A國的分支機(jī)構(gòu)取得所得300萬元,已繳納企業(yè)所得稅90萬元(持完稅憑證);設(shè)在B國的分支機(jī)構(gòu)取得所得100萬元,已繳納境外企業(yè)所得稅20萬
37、元(持完稅憑證)。 要求:計(jì)算該居民企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額并對計(jì)提所得稅業(yè)務(wù)作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。 【答案】該企業(yè)來源于境外兩個(gè)國家的所得,在計(jì)算抵免限額時(shí)應(yīng)分國計(jì)算: 來源于A國所得的稅收抵免限額=300×25%=75(萬元) --------------------(2) 已向A國政府繳納企業(yè)所得稅為90萬元,超過抵免限額(75萬元),應(yīng)按限額75萬元抵免-----(1) 來源于B國所得的稅收抵免限額=100×25%=25(萬元)-------------------(2) 已向B國政府繳納企業(yè)所得稅20萬元,未超過抵免限額(25萬元),按實(shí)際繳納稅額20萬元抵免。 ---
38、--(1) 應(yīng)抵免稅額=75+20=95(萬元) 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額 =(800+300+100)×25% -95 ----------------------(2) = 1200×25%-95 = 205(萬元) 計(jì)提所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理: -------------------------------------------------(2) 借:所得稅費(fèi)用--當(dāng)期所得稅2050000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 2050000 7. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年9月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下: (1)9月10日銷售貨物一批,開具增
39、值稅專用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款100萬元,稅金17萬元。 (2)9月15日銷售貨物一批,開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為280000元,稅金47600元,購買方已付款,并已做賬務(wù)處理。10天后購買方在驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問題,經(jīng)購銷雙方協(xié)商,銷售方同意給購貨方已售貨物價(jià)款5%的價(jià)格優(yōu)惠。購買方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都無法退回。 (3)9月20日購進(jìn)原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款600000元,稅金102000元,貨款已付,允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求:(1)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額。 (2)對銷售折讓業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 【答案】(1)計(jì)算應(yīng)納稅額
40、 銷項(xiàng)稅額=170000+47600=217600(元) 銷貨方按銷售折讓的金額開具紅字專用發(fā)票: 應(yīng)沖減銷售收入的折讓金額 = 280000×5% = 14000(元) 折讓金額應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額 = 14000×17% = 2380(元) 應(yīng)納稅額=217600-2380-102000=113220(元) (2)銷貨方銷貨折讓的會(huì)計(jì)處理: 銷貨方根據(jù)開具的紅字發(fā)票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理: 借:應(yīng)收賬款 16380(紅字) 貸:主營業(yè)務(wù)收入 14000(紅字) 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2380(紅字) 8. 某生產(chǎn)企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批,接受委托方提供的原材料成本為230000元,支付的加工費(fèi)50000元(含代墊輔助材料費(fèi)5000元),受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格(受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為30%,受托加工企業(yè)適用的增值稅稅率為17%)。 要求:計(jì)算受托方應(yīng)納增值稅的稅額和代收代繳的消費(fèi)稅稅額。 【答案】應(yīng)納增值稅稅額=50000×17%=8500(元)----------------------------(2) 應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額=(230000+50000)÷(1-30%)×30%=400000×30%=120000(元)----(4) 第 12 頁 共 12 頁
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