全面營改增后的建筑企業(yè)人工費的涉稅處理及降低人工成本的合同簽訂技巧

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全面營改增后的建筑企業(yè)人工費的涉稅處理及降低人工成本的合同簽訂技巧 勞務(wù)公司分為建筑勞務(wù)公司、勞務(wù)派遣公司和人力資源外包服務(wù)公司三類，根據(jù)《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于批準(zhǔn)浙江、安徽、陜西3省開展建筑勞務(wù)用工制度改革試點工作的函》（建市函〔2016〕75號）的規(guī)定，自試點工作開始之日起，取消建筑勞務(wù)企業(yè)資質(zhì)和安全生產(chǎn)行政許可管理，各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門不再將建筑勞務(wù)資質(zhì)列入建筑市場監(jiān)督執(zhí)法檢查違法分包打擊范圍。支持基本具備條件的勞務(wù)企業(yè)向施工總承包（專業(yè)承包）企業(yè)發(fā)展?；谝陨险咭?guī)定，建筑勞務(wù)公司將在全國取消建筑勞務(wù)資質(zhì)。今后的勞務(wù)公司可以經(jīng)營建筑勞務(wù)、勞務(wù)派遣和人力資源服務(wù)等范圍。勞務(wù)公司主要是人工成本，營改增后到底如何經(jīng)營，如何簽訂合同才能節(jié)約成本（包括稅收成本）呢？這個問題引起很多人的關(guān)注。 （一） 建筑業(yè)“清包工”適用的稅收法律依據(jù)分析 所謂的“清包工”是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》“財稅[2016]36號”附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（七）項第1款規(guī)定：“一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。”在該文件中，有兩個非常重要的字“可以”，即建筑勞務(wù)公司在增值稅計稅方法的選擇上，在2016年5月1日后，既可以選擇適用簡易計稅方法也可以選擇一般計稅方法。如果建筑勞務(wù)公司選擇適用簡易計稅方法，則該項目本身所發(fā)生的成本中的增值稅進(jìn)項稅不可以抵扣；如果選擇一般計稅方法計稅，則該項目本身所發(fā)生的成本中的增值稅進(jìn)項稅可以抵扣。 按照財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定， 建筑勞務(wù)服務(wù)的適用稅率是11%，而適用簡易計稅方法計稅稅率是3%。如果勞務(wù)公司從事建筑“清包工”服務(wù)，選擇一般計稅方法，按照11%稅率計算征增值稅，實勞務(wù)公司的實際稅率是11%（1+11%）=9.91%；而如果如果勞務(wù)公司從事建筑“清包工”服務(wù)，選擇簡易計稅方法，按照3%稅率計征增值稅，實勞務(wù)公司的實際稅率是3%（1+3%）=2.91%。基于勞務(wù)公司主要是人工成本，很少有增值稅進(jìn)項稅額抵扣的考慮，從事建筑“清包工”服務(wù)的勞務(wù)公司或者是建筑勞務(wù)公司肯定選擇簡易計稅方法更省稅。因此，建筑勞務(wù)公司承接施工總承包企業(yè)或?qū)I(yè)承包企業(yè)分包的勞務(wù)作業(yè)，一定要在“清包工”合同中約定建筑勞務(wù)公司選擇選擇簡易計稅方法，按照3%稅率計征增值稅，給總承包企業(yè)或?qū)I(yè)承包企業(yè)開具3%稅率的增值稅發(fā)票。 (二)(建筑)勞務(wù)公司的社會保險費用承擔(dān)問題分析 目前，企業(yè)在進(jìn)行工商登記時，必須遵循社會保險登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、工商營業(yè)執(zhí)照和統(tǒng)一登記證等“五證統(tǒng)合一”的登記制制度。在這種制度下，任何企業(yè)對其聘用的員工必須履行繳納社會保險的義務(wù)。建筑施工企業(yè)要承擔(dān)工地上民工的社會保險費用，將增加施工企業(yè)的人工成本，如果施工企業(yè)不繳納民工的社會保險費用，始終存在被社保部門稽查罰款的隱患?？墒敲窆さ牧鲃有杂趾艽?，民工的戶口、常住地與工地往往不在一個地方，民工本人也不愿意在建筑勞務(wù)公司或建筑企業(yè)所在地的社保部門繳納社會保險費用。根據(jù)《中華人民共和國勞動保險法》的規(guī)定，只有簽訂勞務(wù)合同的情況下，用人單位才沒有給勞務(wù)人員繳納社會保險費用的義務(wù)；如果簽訂勞動合同的情況下，用人單位必須給其雇傭的職工依法繳納社會保險費用。 (三）勞務(wù)合同與勞動合同的區(qū)別 根據(jù)《中華人民共和國勞動法》、《民法》的相關(guān)規(guī)定，簽訂勞動合同與簽訂勞務(wù)合同的區(qū)別主要體現(xiàn)如下: 1、主體不同 勞務(wù)合同的主體可以雙方都是單位，也可以雙方都是自然人，還可以一方是單位，另一方是自然人；而勞動合同的主體是確定的，只能是接受勞動的一方為單位，提供勞動的一方是自然人。勞務(wù)合同提供勞動一方主體的多樣性與勞動合同提供勞動一方只能是自然人有重大區(qū)別。 2、雙方當(dāng)事人關(guān)系不同 勞動合同的勞動者在勞動關(guān)系確立后成為用人單位的成員，須遵守用人單位的規(guī)章制度，雙方之間具有領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)、支配與被支配的隸屬關(guān)系；勞務(wù)合同的一方無須成為另一方成員即可為需方提供勞動，雙方之間的地位自始至終是平等的。 3、承擔(dān)勞動風(fēng)險責(zé)任的主體不同 勞動合同的雙方當(dāng)事人由于在勞動關(guān)系確立后具有隸屬關(guān)系，勞動者必須服從用人單位的組織、支配，因此在提供勞動過程中的風(fēng)險責(zé)任須由用人單位承擔(dān)；勞務(wù)合同提供勞動的一方有權(quán)自行支配勞動，因此勞動風(fēng)險責(zé)任自行承擔(dān)。 4、法律干預(yù)程度不同 因勞動合同支付的勞動報酬稱為工資，具有按勞分配性質(zhì)，工資除當(dāng)事人自行約定數(shù)額外，其他如最低工資、工資支付方式等都要遵守法律、法規(guī)的規(guī)定；而勞務(wù)合同支付的勞動報酬稱為勞務(wù)費，主要由雙方當(dāng)事人自行協(xié)商價格及支付方式等，國家法律不過分干涉。 5、適用法律和爭議解決方式不同 勞務(wù)合同屬于民事合同的一種，受民法及合同法調(diào)整，故因勞務(wù)合同發(fā)生的爭議由人民法院審理；而勞動合同糾紛屬于勞動法調(diào)整，要求采用仲裁前置程序。 6、人工費用繳納個人所得稅的計算方法不同 勞務(wù)合同情況下的人工費用按照勞務(wù)報酬計算個人所得稅，每月800元以下免個人所得稅，每月超過800元到4000元，每月勞務(wù)報酬收入減800元按照20%依法代扣代繳個人所得稅，每月超過4000元以上，2萬元以內(nèi)的勞務(wù)報酬收入，按照每月勞務(wù)報酬收入（1—20%）20%依法代扣代繳個人所得稅。而勞動合同情況下的人工費用每月扣除3500元的起征點后，按照3%到45%的7檔稅率依法代扣代繳個人所得稅。顯然簽訂勞動合同的民工比簽訂勞務(wù)合同的民工來講，個人所得稅會更低。 （四）全面營改增后勞務(wù)派遣的法務(wù)、財務(wù)和稅務(wù)處理 勞務(wù)派遣是指由勞務(wù)派遣單位與派遣員工訂立勞動合同，并支付報酬，把勞動者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣單位支付一筆服務(wù)費用的一種用工形式。勞務(wù)派遣的最大特點是被派遣的勞動者與勞務(wù)派遣單位存在勞動雇傭法律關(guān)系，勞務(wù)派遣涉及到相關(guān)的法務(wù)、財務(wù)和稅務(wù)處理。 1、勞務(wù)派遣的相關(guān)法務(wù)處理 （1）勞務(wù)派遣工的用工范圍和和用工比例 根據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會保障部令第 22 號）第三條和《中華人民共和國勞動合同法》（中華人民共和國主席令第七十三號）第66條的規(guī)定，用工單位只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動者（只有三性崗位才能使用勞務(wù)派遣工）。前款規(guī)定的臨時性工作崗位是指存續(xù)時間不超過6個月的崗位；輔助性工作崗位是指為主營業(yè)務(wù)崗位提供服務(wù)的非主營業(yè)務(wù)崗位；替代性工作崗位是指用工單位的勞動者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無法工作的一定期間內(nèi)，可以由其他勞動者替代工作的崗位。同時，《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會保障部令第 22 號）第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%?！? 　　前款所稱用工總量是指用工單位訂立勞動合同人數(shù)與使用的被派遣勞動者人數(shù)之和。計算勞務(wù)派遣用工比例的用工單位是指依照勞動合同法和勞動合同法實施條例可以與勞動者訂立勞動合同的用人單位。 （2）勞務(wù)派遣工的法律地位和享有的權(quán)利 《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會保障部令第 22 號）第五條，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法與被派遣勞動者訂立2 年以上的固定期限書面勞動合同。第六條，勞務(wù)派遣單位可以依法與被派遣勞動者約定試用期?！吨腥A人民共和國勞動合同法》（中華人民共和國主席第65號令）第五十八條，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動者訂立二年以上的固定期限勞動合同，按月支付勞動報酬；被派遣勞動者在無工作期間，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，向其按月支付報酬。勞務(wù)派遣單位與同一被派遣勞動者只能約定一次試用期?；诖艘?guī)定，勞務(wù)派遣工是勞務(wù)派遣公司的勞動者，是勞務(wù)派遣公司聘用的勞動者?！吨腥A人民共和國勞動合同法》（中華人民共和國主席令第七十三號）第六十三條被派遣勞動者享有與用工單位的勞動者同工同酬的權(quán)利。用工單位應(yīng)當(dāng)按照同工同酬原則，對被派遣勞動者與本單位同類崗位的勞動者實行相同的勞動報酬分配辦法。用工單位無同類崗位勞動者的，參照用工單位所在地相同或者相近崗位勞動者的勞動報酬確定?；诖艘?guī)定，勞務(wù)派遣工享有社會保險待遇，用工單位必須承擔(dān)被派遣者的工資、福利和社會保險費用。 2、勞務(wù)派遣的稅務(wù)處理 （1） 用人單位接受勞務(wù)派遣工的企業(yè)所得稅處理 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第三條規(guī)定：“企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)?！弊⒁庠摋l中的“各項相關(guān)費用”是指工會經(jīng)費、教育經(jīng)費和職工福利費用?！爸敝苯又Ц督o員工個人的費用”是指用人單位將工資、社會保險和福利費用直接支付給被派遣勞動者，而不是支付給勞務(wù)派遣公司，由勞務(wù)派遣公司支付給被派遣勞動者。 （2）勞務(wù)派遣公司派遣勞務(wù)用工的增值稅處理 勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，勞務(wù)派遣服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。具體的勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅政策，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條的規(guī)定，主要體現(xiàn)以下兩點： 一是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 二是小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 　　選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 根據(jù)以上稅收法律政策規(guī)定，勞務(wù)派遣公司的增值稅處理可以分兩種情況處理： 一是勞務(wù)派遣公司可以選擇一般計稅方法計算繳納增值稅。即一般納稅人的勞務(wù)派遣公司從用人單位取得的全部價款和價外費用為銷售額（1+6%）6%計算增值稅銷項稅； 二是可以選擇差額納稅，一般納稅人或小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。即應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用) （1+5%）5%。 （3） 勞務(wù)派遣公司增值稅計稅方法選擇的分析 根據(jù)財稅[2016]46號文件的規(guī)定，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都可以選擇差額納稅，不同計稅方法的選擇，影響勞務(wù)派遣企業(yè)的稅負(fù)高低的關(guān)鍵在于稅負(fù)的臨界點計算。 ①一般納稅人的勞務(wù)派遣公司稅負(fù)臨界點的計算 假設(shè)勞務(wù)派遣公司含稅銷售額為A，其中支付被派遣勞動者工資、社保費用、福利費用等為B，取得增值稅進(jìn)項稅額為C，計算稅負(fù)的臨界點的計算如下： (A-B) (1+5%)5%=A(1+6%)6%-C， 由此計算出臨界點：A=111.3C-5.3B， 當(dāng)A＞111.3C-5.3B，選擇簡易計稅方法（差額納稅）有利; 當(dāng)A＜111.3C-5.3B，選擇一般計稅方法有利。 案例分析：一般納稅人的勞務(wù)派遣公司增值稅計稅方法選擇的分析 中國京冶公司（用工單位）與上海佩蘭人才公司（勞務(wù)派遣公司）簽訂勞務(wù)派遣合同，按期支付勞務(wù)派遣公司費用100萬元（勞務(wù)派遣公司出具勞務(wù)費發(fā)票100萬元），其中支付被派遣勞動者工資78萬元，社保費用10萬元，福利費用2萬元，管理費用10萬元，取得增值稅進(jìn)項稅額為1萬元。 （1）按照一般計稅方法計算上海佩蘭人才公司應(yīng)繳納的增值稅 應(yīng)繳增值稅＝100（1＋6%）6%-1 ＝94.346%-1 ＝4.66（萬元） （2） 按照簡易計稅方法（差額納稅）計算上海佩蘭人才公司應(yīng)繳納的增值稅 應(yīng)繳增值稅＝（100-78-10-2）（1＋5%）5% ＝9.525% ＝0.48（萬元） 因此，含稅銷售額A＞111.3C（增值稅進(jìn)項稅額）-5.3B（支付被派遣勞動者工資、社保費用、福利費用等）即：100＞-365.7(111.31-5.390)，選擇簡易計稅方法計算增值稅，比選擇一般計稅方法計算增值稅更省4.18萬元增值稅(4.66-0.48). ②小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司稅負(fù)臨界點的計算 假設(shè)勞務(wù)派遣公司含稅銷售額為A，其中支付被派遣勞動者工資、社保費用、福利費用等為B，計算稅負(fù)的臨界點的計算如下： (A-B) (1+5%)5%=A(1+3%)3% 由此計算出臨界點：B A =38.83% 當(dāng)B ＞A38.83%，選擇簡易5%的征收率計稅方法（差額納稅）有利; 當(dāng)B＜A38.83%，選擇簡易3%的征收率計稅方法有利; ③結(jié)論 第一，勞務(wù)派遣的增值稅一般納稅人選擇按一般計稅方法或者簡易計稅方法（差額納稅）的臨界點參考值是： 含稅銷售額A=111.3C（增值稅進(jìn)項稅額）-5.3B（支付被派遣勞動者工資、社保費用、福利費用等） 第二，勞務(wù)派遣的增值稅小規(guī)模納稅人選擇簡易5%的征收率計稅方法（差額納稅）或者選擇簡易3%的征收率計稅方法的臨界點參考值是： B（支付被派遣勞動者工資、社保費用、福利費用等）（含稅銷售額）A=38.83% 3、勞務(wù)派遣單位增值稅開票處理 《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（二）款規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票?！? （1）選擇一般計稅方法的一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的發(fā)票開具：全額開具增值稅專用發(fā)票。 用人單位接受服務(wù)方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。 （2）選擇簡易計稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的發(fā)票開具：依照5%征收率（差額納稅），按照差額辦法開具發(fā)票。 根據(jù)財稅[2016]47號文件的規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價款和價外費用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用），系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 在差額開票的情況下，用人單位接受勞務(wù)派遣服務(wù)方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。 （3）小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司選擇簡易計稅3%征收率征稅的情況下，勞務(wù)派遣公司到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)全額代開增值稅專用發(fā)票，用人單位接受勞務(wù)派遣服務(wù)按取得代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。 4、勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅的會計處理 （1）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡易計稅方法依5%差額納稅會計處理差額納稅會計處理 勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 例如，一般納稅人支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用100 萬元時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅1000,000/（1+5%）5%=47,619元，則： 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 47,619 主營業(yè)務(wù)成本 952381 貸：銀行存款 1000,000 （2） 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡易計稅方法依5%差額納稅會計處理差額納稅會計處理 勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 例如，如果小規(guī)模勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用5萬元時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅50000/（1+5%）5%=2381元，則： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2381 主營業(yè)務(wù)成本 47619 貸：銀行存款 50000 （五）（建筑）勞務(wù)公司與民工簽訂勞動合同規(guī)避繳納社會保險費用的合同簽訂技巧 建筑企業(yè)或勞務(wù)公司與民工簽訂勞動合同，要規(guī)避社會保險費用，必須按照以下兩步驟簽訂勞動合同。 1、在勞動合同中注明的工資必須是含社會保險的工資。 2、在勞動合同中必須有社會保險事宜條款，該條款注明以下內(nèi)容： （1）民工自愿放棄在企業(yè)所在地的社保局繳納社會保險，要求回其戶口所在地社保所繳納社會保險。 （2）企業(yè)依據(jù)《中華人民共和國社會保險法》的規(guī)定，依法履行承擔(dān)民工社會保險費用的義務(wù)，每月將社會保險費用和工資按時足額打入民工本人的工資卡。 （3）民工如果回其戶口所在地繳納了社會保險費用，則將有關(guān)社會保險繳納憑證交回公司保管備查，如果民工沒有回其戶口所在地社保所繳納社會保險，則今后有關(guān)社會保險爭議事項與本公司無關(guān)，一切責(zé)任由民工本人負(fù)責(zé)。 (六)(建筑)勞務(wù)公司與用單位簽訂”清包工”合同的節(jié)稅技巧 建筑勞務(wù)公司與總承包方或?qū)I(yè)承包方簽訂”清包工”合同時,在合同中必須注明:建筑勞務(wù)公司選擇簡易計稅方法，開具3%的增值稅專用發(fā)票(當(dāng)總承包方或?qū)I(yè)承包方選擇一般計稅方法計征增值稅的情況下)或3%的增值稅普通發(fā)票(當(dāng)總承包方或?qū)I(yè)承包方選擇簡易計稅方法計征增值稅的情況下)。