《會計制度設(shè)計》作業(yè)參考答案

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精選資料 會計制度設(shè)計作業(yè)答案 第一次作業(yè) 　1．作業(yè)目的：考察學(xué)生對課程第一章至第四章內(nèi)容的理解和應(yīng)用。 　 2．作業(yè)要求： 我們結(jié)合每道題目具體分析 　 第一題：內(nèi)部控制制度與會計制度設(shè)計有何關(guān)系？ 會計制度設(shè)計的目標(biāo)是規(guī)范會計行為，保證會計系統(tǒng)生成的會計信息真實(shí)完整，為企業(yè)內(nèi)部和外部的會計信息使用者提供經(jīng)濟(jì)決策有用的會計信息。建立內(nèi)部控制制度的目標(biāo)主要是為了保護(hù)單位財產(chǎn)安全完整，檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性，貫徹企業(yè)的管理方針，提高經(jīng)營效率。內(nèi)部控制制度并不是以一個獨(dú)立的制度形式出現(xiàn)，而是融于企業(yè)其他各項(xiàng)管理制度之中，是企業(yè)內(nèi)部的一個管理控制系統(tǒng)，是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)行所采取的一系列管理措施。要保證會計信息的真實(shí)可靠，就必須把內(nèi)部控制制度落實(shí)到會計信息的收集、加工、整理和報告的全過程。會計制度于內(nèi)部控制制度具有密切關(guān)系，會計制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制的內(nèi)容，因?yàn)閮?nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度中控制手段的總稱，又是有效地執(zhí)行會計制度的保護(hù)性措施。 第二題：會計科目與賬戶的關(guān)系？ 會計科目是對會計要素對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目,設(shè)置會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容加以科學(xué)歸類,進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法. 會計帳戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的,具有一定結(jié)構(gòu),用來系統(tǒng),連續(xù)的記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段. 會計科目與賬戶是相互聯(lián)系的。會計科目與賬戶都是對會計對象要素具體內(nèi)容進(jìn)行的分類。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，會計科目決定著賬戶核算內(nèi)容的性質(zhì)，因此，兩者核算內(nèi)容的性質(zhì)是一致的。沒有會計科目，賬戶就失去了設(shè)置的依據(jù)。而賬戶又是會計科目的具體運(yùn)用，沒有賬戶也就無法發(fā)揮會計科目的作用。 　　會計科目與賬戶是有區(qū)別的。會計科目沒有結(jié)構(gòu)，并且只規(guī)定了核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)；而賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來記錄某一特定經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化及其變化的結(jié)果。通過賬戶的記錄，能提供動態(tài)和靜態(tài)的指標(biāo)。 第三題：請指出下面是什么報表？并說明完整的該種報表還應(yīng)增加什么內(nèi)容？ 成 本 項(xiàng) 目 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 總成本 單位成本 總成本 單位成本 原材料 15000 375 7500 375 工資及福利費(fèi) 11970 229.25 10830 541.50 制造費(fèi)用 3852.80 96.32 2752 137.60 合　　計 30822.80 770.57 21082 1054.10 這道題目主要是要求學(xué)生對會計報表要有全面的了解。不僅對三大主表要了解，還要會設(shè)計一些副表，尤其是內(nèi)部報表,本題就是一張內(nèi)部報表。答題可以從以下方面來考慮： 　　（1）是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表。 　?。?）完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱、編號、編制的時間、金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財務(wù)主管簽字等。 第四題：請指出下列圖示（圖略）是哪一種賬務(wù)處理程序？并用文字說明其程序內(nèi)容。 　　這道題目主要是要求學(xué)生對賬務(wù)處理程序（記帳憑證、匯總記帳憑證、科目匯總表、多欄式日記帳賬務(wù)處理程序）要有全面的了解。尤其是其中比較有代表性的科目匯總表賬務(wù)處理程序。答題可以從以下方面來考慮： 　　答：科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是： 　?。?）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 　?。?）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 　?。?）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。 　?。?）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。 　　（5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。 　　（6）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。 　?。?）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。 作業(yè)二 　1．作業(yè)目的：考察學(xué)生對課程第五章至第七章內(nèi)容的理解和應(yīng)用，這部分內(nèi)容開始涉及會計業(yè)務(wù)設(shè)計，作業(yè)考察的內(nèi)容將與會計具體業(yè)務(wù)更緊密。 　　2．作業(yè)要求 　　第一題、請指出下面的現(xiàn)金日記賬問題所在。 年 憑證 摘要 科目 借方 貸方 余額 月 日 字 號 1 1 上年結(jié)余 500 1 付 1 提取備用金 銀行存款 1300 2 付 6 付市內(nèi)交通費(fèi) 管理費(fèi)用 600 14 付 13 丁洋借差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款——丁洋 280 15 收 14 張亮交回現(xiàn)金 其他應(yīng)收款——張亮 118 16 付 20 領(lǐng)用備用金 300 16 付 20 領(lǐng)用備用金 其他應(yīng)收款——儲備科 400 20 付 36 領(lǐng)用備用金 其他應(yīng)收款——營業(yè)部 200 138 24 收 45 伍紅交回現(xiàn)金 310 29 付 85 支付差旅費(fèi) 管理費(fèi)用 70 30 付 90 提現(xiàn)備發(fā)工資 銀行存款 20 000 付 125 發(fā)放工資 應(yīng)付工資 20 000 本日合計 20 000 378 月結(jié) 21 278 21 580 378 　　這道題目主要是要求學(xué)生掌握貨幣資金業(yè)務(wù)的報告方法。要指出說市這個現(xiàn)金日記賬問題所在，必須要去考察會計實(shí)務(wù)知識。 　　答題可以從以下方面來考慮： 　　存在問題 　　1．沒有本日合計。 　　2．月結(jié)借貸合計計算有誤。 　　3．部分欄目沒有對方科目。 　　4．月結(jié)欄目沒有登記日期。 　　5．沒有結(jié)算憑證的種類和號數(shù)。 　　6．沒有注明記賬的年份。 第二題、舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。 　　這道題目主要是要求學(xué)生在應(yīng)收及預(yù)付會計制度設(shè)計、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)核算要有全面的了解。尤其要真正理解“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”的關(guān)系。責(zé)任教師可以引導(dǎo)學(xué)生去查閱《企業(yè)會計制度》中的相關(guān)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”的科目說明，并分析點(diǎn)明兩者之間的關(guān)系。 　　答題可以從以下方面來考慮： 　　1．預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。 　　2．“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目； 　　3．根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。 　第三題、珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財務(wù)檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下： 　　⑴檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對，證實(shí)賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。 　?、茩z查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒有編號，與第1聯(lián)“存根”核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應(yīng)的“存根”，檢查組認(rèn)為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒有對其進(jìn)行核對。 　要求： 　　⑴指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害； 　?、聘鶕?jù)上述資料，說明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系。 　?、菫槭构镜膬?nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。 　　這道題目主要是要求學(xué)生掌握理解存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，尤其是促使學(xué)生加強(qiáng)對教材第七章中銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法知識點(diǎn)的理解和分析?？疾炝虽N售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、發(fā)貨單的流轉(zhuǎn)程序。這道題與實(shí)際工作聯(lián)系的非常緊密。可以促使學(xué)生仔細(xì)地閱讀教材，了解銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的程序、方法以及發(fā)貨單的流轉(zhuǎn)程序和各聯(lián)次的用途，通過題中的實(shí)際案例分析，把理論知識運(yùn)用到答題中。通過這道題的回答，可以使學(xué)生了解掌握銷售循環(huán)內(nèi)部控制的各個關(guān)鍵點(diǎn)，尤其是發(fā)貨單這一在銷貨業(yè)務(wù)中非常重要的憑證的流轉(zhuǎn)程序和各聯(lián)次的用途。 答題可以從以下方面來考慮： 　?、艔纳鲜鲑Y料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷： 　　在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法可能會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。 　　在內(nèi)部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進(jìn)行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動，就會損害公司資產(chǎn)的安全性。 　　在憑證記錄及其預(yù)先編號上存在問題，沒有對第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預(yù)先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。 ⑵由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會計部門進(jìn)行會計核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行。 　　應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對制度，進(jìn)行定期核對。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對。 　?、菑纳鲜鲑Y料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉庫保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對發(fā)貨單進(jìn)行編號，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車輛號牌。 　　銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。 作業(yè)三 1．作業(yè)目的：考察學(xué)生對課程第八章至第十章內(nèi)容的理解和應(yīng)用，這部分內(nèi)容也是涉及生產(chǎn)制造過程、投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)會計業(yè)務(wù)的設(shè)計，作業(yè)考察的內(nèi)容與會計具體業(yè)務(wù)更緊密。第三次作業(yè)主要是兩道綜合設(shè)計題，并要對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行具體業(yè)務(wù)核算。 第一題： 　　某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過程分為裁剪、縫紉和成衣三個加工步驟，為加強(qiáng)成本管理，管理者要求成本核算部門及時提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大。要求為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計出一套完整的成本核算制度。 　　這道題目主要是要求學(xué)生對生產(chǎn)制造過程的成本核算和內(nèi)部控制要有全面的了解。要能區(qū)別判斷不同的生產(chǎn)制造業(yè)與成本計算方法之間的關(guān)系。答題可以從以下方面來考慮： 該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達(dá)的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進(jìn)行成本計算時，采用分批法計算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下：（1）編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費(fèi)情況的原始記錄材料費(fèi)用分配表、材料盤點(diǎn)溢缺報告單等；反映人工耗費(fèi)情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時記錄、根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費(fèi)用按一定的方法在各成本計算對象之間的分配表如制造費(fèi)用分配表、折舊計算表、待攤費(fèi)用分配表、預(yù)提費(fèi)用分配表、產(chǎn)成品交庫單等也都是重要的反映生產(chǎn)耗費(fèi)的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應(yīng)及時傳遞，不得積壓。成本會計部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。 　?。?）按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計算單，由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大，因此成本計算單中的成本項(xiàng)目設(shè)置直接材料和加工費(fèi)兩項(xiàng)即可。如月末需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，先計算裁剪、縫紉和成衣三個加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實(shí)際成本。 第二題：[資料]某企業(yè)2003年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)： 　　1．以融資租賃方式租入需要安裝的機(jī)器一臺，按租賃協(xié)議確定的租賃價款730 000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等67 800元，租賃期滿機(jī)器歸承租企業(yè)所有。 　　2．接受A企業(yè)投入機(jī)車一臺，該設(shè)備投資雙方確認(rèn)的價值為500000元。 　　3．接受C企業(yè)捐贈的運(yùn)輸汽車一輛，按照同類資產(chǎn)市場價值確認(rèn)其原價為200000元，另支付途中運(yùn)雜費(fèi)1000元。 　　4．年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)未入賬設(shè)備一臺，編號為SB-6105，其重置完全價值70000元，估計折舊20000元。 　　[要求] 　　(1)編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。 　　(2)根據(jù)資料4，簡述固定資產(chǎn)清查過程要涉及哪些報表，并設(shè)計出一般格式。 這道題目主要是要求學(xué)生通過分析企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，并設(shè)計固定資產(chǎn)取得以及固定資產(chǎn)清查過程所涉及各種報表。答題可以從以下方面來考慮： 　　 1．編制會計分錄： 　　 （1）租入借：在建工程　　797800 　　　　　　　　　貸：長期應(yīng)付款—融資租入　　730000 　　　　　　　　　　　銀行存款　　67800 　　　　　交付使用借：固定資產(chǎn)—融資租入　　　797800 　　　　　　　　　　　貸：在建工程　　　　　　797800 　?。?）借：固定資產(chǎn)　　500000 　　　　　　貸：實(shí)收資本　　　　　500000 　?。?）借：固定資產(chǎn)　　201000 　　　　　　貸：資本公積　　　　　200000 　　　　　　　　銀行存款　　　　　　1000 　?。?）借：固定資產(chǎn)　　50000 　　　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　50000 　　　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　50000 　　　　　　貸：營業(yè)外收入　　　50000 　　2．固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實(shí)地盤點(diǎn)，涉及的報表有“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表”、“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”。 2．設(shè)計固定資產(chǎn)取得以及固定資產(chǎn)清查過程所涉及各種報表時，學(xué)生通常會根據(jù)固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實(shí)地盤點(diǎn)的實(shí)際工作需要，或者根據(jù)自己所在單位固定資產(chǎn)情況，設(shè)計 “固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表”、“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”，將理論所學(xué)內(nèi)容融入到實(shí)踐中。其一般格式如下： 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表 年　月　日 固定資產(chǎn)編號 名稱 單位 保管單位 存放地點(diǎn) 盤點(diǎn)數(shù)量 備注 主管：　　　　　　　　　　盤點(diǎn)人：　　　　　　　　　　保管人： 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表 年　月　日 固定資產(chǎn)編號 名稱 單位 數(shù)量 盤盈 盤虧 毀損 原因 重置價 值 估計 折舊 原價 已提折 舊 原價 已 提折 舊 主管：　　　　　　　　　盤點(diǎn)人：　　　　　　　　　　保管人 　　3．作業(yè)優(yōu)點(diǎn)： 　　第三次作業(yè)二道題目分別針對課程第八章至第十章內(nèi)容，兩道綜合設(shè)計題均是促使學(xué)生理解掌握教材基本理論知識后，將理論理論聯(lián)系實(shí)務(wù)，比較全方位的考察了學(xué)生的綜合設(shè)計能力 　　4．存在問題： 　　第三次作業(yè)二道題目做下來，第一題可能同學(xué)們的難度會有點(diǎn)大，責(zé)任教師可以進(jìn)行補(bǔ)充一些成本會計核算方法及其適用條件的知識點(diǎn)的講解，引導(dǎo)學(xué)生的解題思路，也可以讓在單位里做成本實(shí)務(wù)的同學(xué)談?wù)勼w會和設(shè)計出一套完整的成本核算制度的思考。另外，因?yàn)闆]有針對第九章投資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計出題目，責(zé)任教師可以補(bǔ)充一些投資業(yè)務(wù)的案例組織學(xué)生討論分析。 二、第四次作業(yè)點(diǎn)評 　　1．作業(yè)目的： 　　考察學(xué)生對課程第十一章至第十四章內(nèi)容的理解和應(yīng)用，這部分內(nèi)容是負(fù)債、收入費(fèi)用和所有者權(quán)益會計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法的設(shè)計，并涉及會計電算化制度設(shè)計。第四次作業(yè)主要是三道綜合設(shè)計題，進(jìn)一步提高學(xué)生的綜合設(shè)計能力。 　　2．作業(yè)要求： 　　第一題：某制造企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，設(shè)有基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間、銷售及行政管理部門、醫(yī)務(wù)及福利等部門。生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設(shè)中。請為該企業(yè)設(shè)置一張工資費(fèi)用分配表。 　　這道題目主要是要求學(xué)生對負(fù)債中的應(yīng)付工資制度全面了解，根據(jù)考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量品種記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級等編制工資單，將應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行分配，設(shè)置一張工資費(fèi)用分配表。答題可以從以下方面來考慮： 　　1．成本或費(fèi)用項(xiàng)目 　　2．產(chǎn)品種類 　　3．分配標(biāo)準(zhǔn)：如生產(chǎn)工時 　　4．工資歸集后對應(yīng)的賬戶：如生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)等 　　5．工資計價單位 　　6．制表人 　　7．審核負(fù)責(zé)人 　　　　　　　　　　　　　工資費(fèi)用分配表 　　　　　　　　　　　　　　　年　月　　　　　　　單位：元 借記科目 成本或費(fèi)用項(xiàng)目 直接計入 分配計入 工資費(fèi)用 合計 生產(chǎn)工時 分配 金額 基本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 小計 制造費(fèi)用 輔助生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 在建工程 應(yīng)付福利費(fèi) 　合　計 　　　　　　　　　　　　　制表人　　　　　　　　　審核人 　 　第二題：某制造企業(yè)下設(shè)三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力 資源部、財務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲運(yùn)部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費(fèi)用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費(fèi)用的控制方法。請你為該企業(yè)設(shè)計出一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。 　　這道題目主要是要求學(xué)生對收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)全面了解，尤其是期中比較容易發(fā)生混亂、控制比較困難的管理費(fèi)用。該題讓學(xué)生結(jié)合所給的制造企業(yè)設(shè)計出一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。答題可以從以下方面來考慮： 　　該企業(yè)管理費(fèi)用會計制度設(shè)計應(yīng)包括以下內(nèi)容： (1)選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用預(yù)算控制制度，首先要分析每一種預(yù)算制度的優(yōu)缺點(diǎn)，然后根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行取舍。 　　費(fèi)用預(yù)算控制制度主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算和零基預(yù)算，針對案例中的實(shí)際情況可以選擇零基預(yù)算控制制度。 　　 零基預(yù)算不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，而是如同新創(chuàng)辦一個機(jī)構(gòu)一樣，一切以零為起點(diǎn)，對每個費(fèi)用項(xiàng)目開支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真分析、權(quán)衡，判定其開支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，在預(yù)算中對各個項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費(fèi)用開支。其基本做法是：首先劃分基層預(yù)算單位；其次對基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動計劃的目的性以及需要開支的費(fèi)用逐項(xiàng)進(jìn)行考核；再次由基層預(yù)算單位對本身的業(yè)務(wù)活動作具體分析，并提出“一攬子業(yè)務(wù)方案”，然后，對每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動計劃進(jìn)行“費(fèi)用—效益分析”，權(quán)衡得失，排出優(yōu)先順序，并把它們分成等級；最后根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，判定納入預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目可以達(dá)到幾級，并將納入預(yù)算中的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行加工、匯總，形成綜合性的費(fèi)用預(yù)算。 (2)對相應(yīng)的管理費(fèi)用實(shí)行限額報銷法：限額報銷法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員可能開支的費(fèi)用擬訂一個最高限額。這種方法最大的優(yōu)點(diǎn)是使業(yè)務(wù)主管能夠精確地預(yù)測其直接推銷費(fèi)用，而且也可以防止業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員過度的浪費(fèi)。限額報銷法又分為逐項(xiàng)限制法和總額限制法兩種。逐項(xiàng)限制法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所可能開支的費(fèi)用，逐項(xiàng)制定一個最高限額。如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員出差時,住宿費(fèi)每晚不超過50元，每天生活補(bǔ)貼不超過20元等等?？傤~限制法是規(guī)定在一定期間內(nèi)(如每日、每周或每月)業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所報銷的費(fèi)用總額，不得超過某一限額。至于各項(xiàng)費(fèi) 用的額度則不予以硬性規(guī)定，使得業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員有適當(dāng)?shù)淖灾鳈?quán)。例如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員每周費(fèi)用不得超過2000元等等。限額報銷法最大的問題是限額的制定問題，限額訂得太低，業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員缺乏積極性，工作效率也會下降。再加上有些新拓展的業(yè)務(wù)很難制定一個適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用限額，即使制定出來也不合實(shí)際，無法執(zhí)行。 (3)根據(jù)費(fèi)用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費(fèi)用開支審批制度：費(fèi)用審批制度是費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。根據(jù)費(fèi)用開支的權(quán)責(zé)歸屬和管理責(zé)任， 企業(yè)必須建立與之相匹配的費(fèi)用開支審批制度。如報銷審批手續(xù)：根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，先由主管會計對單據(jù)作全面審核，同時按出差天數(shù)填上出差補(bǔ)貼，然后由部門經(jīng)理簽認(rèn)，報有關(guān)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財務(wù)經(jīng)理審核后，才能報銷。如一些特別規(guī)定：出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個月虧損部門的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。 公司董事會成員因工作需要住宿費(fèi)超過200元標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可以報銷等 (4)管理費(fèi)用費(fèi)用分析制度的設(shè)計：定期編制管理費(fèi)用分析表，通過比較費(fèi)用計劃數(shù)與實(shí)際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，并將其作為獎懲依據(jù)，以便改進(jìn)未來工作。 管理費(fèi)用分析表 　　　　　　　　　　年　月　　　　　金額：元 項(xiàng)目 行次 上期實(shí)際 本期計劃 本期實(shí)際 工 資 職工福利費(fèi) 差旅費(fèi) 辦公費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 物料消耗 低值易耗品攤銷 工會經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 勞動保險費(fèi) 待業(yè)保險費(fèi) 咨詢費(fèi) 審計費(fèi) 訴訟費(fèi) 排污費(fèi) 綠化費(fèi) 土地使用費(fèi) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 技術(shù)開發(fā)費(fèi) 無形資產(chǎn)攤銷 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 壞賬損失 存貨盤虧、毀損和報廢 稅 金 　　　　　　　　　制表人　　　　　　　　　　　　審核人 第三題：某外商投資企業(yè)擬接受固定資產(chǎn)捐贈，捐贈方無法提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價值，請你對該 項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計。 　　這道題目主要是要求學(xué)生對所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計全面理解和設(shè)計。答題可以從以下方面來考慮： 該外商投資企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和核算方法如下： 　　（１）接受捐贈的固定資產(chǎn)作價的合理性。由于捐贈方無法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證，應(yīng)按以下順序確定入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。 　　（２）移交手續(xù)和驗(yàn)收手續(xù)是否合法。 　?。ǎ常┰撏馍掏顿Y企業(yè)接受捐贈固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”賬戶，貸記“資本公積——其他資本公積”賬戶 3．作業(yè)優(yōu)點(diǎn)： 　　第四次作業(yè)三道題目分別針對課程第十一章至第十四章內(nèi)容，三道綜合設(shè)計題也均是促使學(xué)生理解掌握教材基本理論知識后，將理論聯(lián)系實(shí)務(wù)，進(jìn)一步加強(qiáng)和提高了學(xué)生的綜合設(shè)計能力 　　4．存在問題： 　　第四次作業(yè)三道題目綜合題對于學(xué)生的解題難度有所增大，責(zé)任教師可以進(jìn)行補(bǔ)充一些管理費(fèi)用包括項(xiàng)目及其管理方面知識點(diǎn)的講解，引導(dǎo)學(xué)生的解題思路。外商投資企業(yè)業(yè)務(wù)知識點(diǎn)也要適當(dāng)補(bǔ)充講解。另外，因?yàn)闆]有針對第十四章計算機(jī)會計信息系統(tǒng)會計制度的設(shè)計出題目，責(zé)任教師可以補(bǔ)充相關(guān)案例組織學(xué)生討論分析。 計算機(jī)會計信息系統(tǒng)中，會計數(shù)據(jù)的管理是保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全和可靠的重要方法。其中數(shù)據(jù)的備份和恢復(fù)是數(shù)據(jù)管理的最主要方面。數(shù)據(jù)的備份是指將計算機(jī)硬盤上的數(shù)據(jù)備份到軟盤或數(shù)據(jù)磁盤上。企業(yè)可建立以下會計系統(tǒng)備份制度： 1）每天關(guān)機(jī)前進(jìn)行備份；2）每次備份都在軟盤標(biāo)簽上寫明備份時間及責(zé)任人，以免恢復(fù)數(shù)據(jù)時發(fā)生錯誤；3）對于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)備份；4）對各種交存和借閱的磁介質(zhì)檔案實(shí)行嚴(yán)格的登記和監(jiān)督；5）會計軟件源程序和系統(tǒng)開發(fā)過程中形成的文檔資料必須嚴(yán)格保管；6）對每日備份的機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)資料的軟磁盤或磁帶實(shí)行專人保管并設(shè)立登記制度；7）每年結(jié)帳后將磁介質(zhì)檔案翻錄成只讀光盤進(jìn)行保存。  THANKS !!! 致力為企業(yè)和個人提供合同協(xié)議，策劃案計劃書，學(xué)習(xí)課件等等 打造全網(wǎng)一站式需求 歡迎您的下載，資料僅供參考 可修改編輯