企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)

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精選資料 目錄 一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度概述 1 （一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的含義 1 （二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重要性 1 二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問題 2 （一）企業(yè)沒有內(nèi)控會(huì)計(jì)制度 2 （二）制定了完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但不執(zhí)行 2 （三）精心設(shè)計(jì)的假控制 3 （四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性 3 （五）預(yù)算控制制度存在缺陷 4 三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的措施 4 （一）企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用 4 （二）建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍 4 （三）改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 5 （四）會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)制度結(jié)合進(jìn)行 5 （五）優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)環(huán)境 6 （六）會(huì)計(jì)工作模式要由核算型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇?6 參考文獻(xiàn) 8 可修改編輯 內(nèi)容提要 隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足并獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度, 建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的重要性。在國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)法規(guī)制度日益完善的情況下，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)逐漸成為現(xiàn)實(shí)之必須。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是我國會(huì)計(jì)規(guī)范中最基層的制度規(guī)范，是具有壟斷性的綜合性規(guī)范，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。通過完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系，能夠有力地防范企業(yè)經(jīng)營和管理風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)管理人員的管理水平，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。 關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營 會(huì)計(jì)制度 管理體系 發(fā)展 淺議企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè) 一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度概述 （一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的含義 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，是具體指導(dǎo)一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法和程序的規(guī)范性文件。目前，我國以所有制和行業(yè)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度為主的管理體制逐步過渡到以會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則為指導(dǎo)，由企業(yè)自行設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的管理體制。逐漸完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，建立行之有效會(huì)計(jì)控制制度體系，有助于企業(yè)更好地貫徹和執(zhí)行國家相關(guān)的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，從而保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的正常有序進(jìn)行；同時(shí)，這也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督的重要手段。 （二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重要性 1．建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的需要。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的體制下，因?yàn)榻y(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度所產(chǎn)生的剛性約束力，使得所有企業(yè)只能按照統(tǒng)一的要求來組織和開展企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。然而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)迫切需要建立具有“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”的基本特征的現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)能夠真正成為獨(dú)立自主，自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。那么，要想明確企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保證企業(yè)產(chǎn)權(quán)的清晰，就必須建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算和管理制度，進(jìn)行科學(xué)合理的核算和管理；要保證權(quán)責(zé)分明，就必須通過會(huì)計(jì)來處理好經(jīng)濟(jì)責(zé)任受托及利益分配關(guān)系；要做到政企分開，就必須明確會(huì)計(jì)人員的單一身份，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)作為其服務(wù)的主體；而要實(shí)現(xiàn)科學(xué)的管理，也必須建立和完善以企業(yè)會(huì)計(jì)制度為核心的企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度，從而保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)做到有序、健康、靈活運(yùn)行。由此可見，建立科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。 2．會(huì)計(jì)規(guī)范就是會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。它是處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)繩。從我國會(huì)計(jì)改革的方向看，在會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)規(guī)范、會(huì)計(jì)教育等方面，根據(jù)自身的國情結(jié)合國際慣例，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、適應(yīng)現(xiàn)代化制度要求的會(huì)計(jì)法規(guī)體系。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度能使會(huì)計(jì)規(guī)范成為普遍性與特殊性相結(jié)合、通用性與專業(yè)性相結(jié)合、宏觀指導(dǎo)性與微觀操作性相結(jié)合的有機(jī)統(tǒng)一體。 二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問題 （一）企業(yè)沒有內(nèi)控會(huì)計(jì)制度 這種情況在民營中小型企業(yè)和“內(nèi)部人控制”較嚴(yán)重的企業(yè)都有存在。在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠著自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累。他們大多對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉也不太重視。因市場(chǎng)對(duì)他們來講才是最重要的，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制會(huì)束縛他們的手腳，所以，這些企業(yè)往往不制定會(huì)計(jì)控制制度，老板一個(gè)人說了算，會(huì)計(jì)的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費(fèi)用虛高等屢見不鮮。在“內(nèi)部人控制”的企業(yè)，經(jīng)營者體會(huì)到?jīng)]有內(nèi)部會(huì)計(jì)制度更對(duì)自己有利，更便于他們渾水摸魚。這類企業(yè)如何建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是當(dāng)務(wù)之急。 （二）制定了完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但不執(zhí)行 有制度不執(zhí)行比沒有制度更可怕。沒有制度必將引起投資者、監(jiān)管者的關(guān)注，相關(guān)各方會(huì)督促企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并監(jiān)督執(zhí)行。而有制度不執(zhí)行的欺騙性更大，容易釀成大禍。如中國航油集團(tuán)石油有限公司新加坡公司，因從事石油期貨投資造成5.54億美元的巨額虧損。而它的風(fēng)險(xiǎn)控制制度是委托國際著名安永會(huì)計(jì)公司制定的。其控制規(guī)定每名交易員虧損20萬美元時(shí)，交易員要向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)匯報(bào)；虧損達(dá)37.5萬美元時(shí)要向CEO匯報(bào)；虧損達(dá)50萬美元時(shí)，必須斬倉。中國航油集團(tuán)石油有限公司新加坡公司有10名交易員，也就是說按風(fēng)險(xiǎn)控制制度，虧損的最高額為500萬美元。這套獲得國家級(jí)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新一等獎(jiǎng)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度為什么沒能阻止中國航油集團(tuán)石油有限公司新加坡的失敗呢？因?yàn)樵俸玫膬?nèi)控制度不執(zhí)行，只能是放在抽屜里，掛在墻上的紙面介質(zhì)。中國航油集團(tuán)石油有限公司新加坡的總經(jīng)理陳久霖在公司一手遮天，一切內(nèi)控制度在他眼里都是廢紙一張，內(nèi)控制度只是用來應(yīng)付投資者和監(jiān)管者。有制度不執(zhí)行的教訓(xùn)是多么慘痛。 （三）精心設(shè)計(jì)的假控制 為了企業(yè)包裝上市，精心設(shè)計(jì)一套假的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。像銀廣廈表面上有關(guān)憑證審核、批準(zhǔn)等控制環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、互相制約，背地里卻是不折不扣的造假鏈，這些只為了虛報(bào)利潤或其他目的，不惜精心設(shè)計(jì)假控制來欺騙投資者。 （四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)基本措施。目前,我國大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在一些非常突出問題，不能充分發(fā)揮其作用。一是目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，其組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是平行于其他部門，或者隸屬于財(cái)務(wù)部門，從形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性；內(nèi)部審計(jì)結(jié)果多是在企業(yè)負(fù)責(zé)人的授意和強(qiáng)令下做出的，缺乏應(yīng)有的客觀性。二是我國仍有不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)僅局限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審查，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。 （五）預(yù)算控制制度存在缺陷 一個(gè)企業(yè)，如果想要加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)公司管理目標(biāo)，就需要實(shí)行全面預(yù)算體系，推行預(yù)算管理。但是企業(yè)在制定和實(shí)施預(yù)算管理的過程中存在以下問題：（1）經(jīng)常強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)績效的不利影響，然后就會(huì)出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)不斷改變的情況；（2）根據(jù)編制的人員主觀意識(shí)編制預(yù)算，缺乏客觀性，所以整個(gè)預(yù)算指標(biāo)體系很難被市場(chǎng)接受認(rèn)可，使公司的預(yù)算工作難以實(shí)行。 三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的措施 （一）企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否完善，與企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率有關(guān)，向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制更加完善嚴(yán)密。如報(bào)賬員和單位負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)是在報(bào)賬員和單位負(fù)責(zé)人審核簽字的基礎(chǔ)上，對(duì)原始憑證進(jìn)行了監(jiān)督，保證了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性和合法性。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度還應(yīng)發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和評(píng)價(jià)作用。定期或不定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形同虛設(shè)的情況，并要求企業(yè)根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題，對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度做出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。 （二）建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍 內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在實(shí)施中，如果沒有負(fù)責(zé)的、稱職的人來執(zhí)行，其作用將大打折扣，甚至無法起到應(yīng)有的作用。所以要想最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式和會(huì)計(jì)人員的違規(guī)行為，我們必須重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核，提高這部分人的素質(zhì)，不但要增強(qiáng)他們的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作水平，更要注重職業(yè)道德教育，提高工作效益。 （三）改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 1．建立不相容職務(wù)的牽制制度。內(nèi)部牽制制度也是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在制定不相容職務(wù)的牽制制度時(shí)，還應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制的具體情況，分別對(duì)機(jī)構(gòu)、職務(wù)、錢財(cái)和賬務(wù)進(jìn)行分離，對(duì)出納等重要崗位的職責(zé)進(jìn)行限制性的規(guī)定，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人還應(yīng)該對(duì)限制性的崗位進(jìn)行監(jiān)督和定期的檢查。 2．注重預(yù)算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，包括籌資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等諸多方面。該項(xiàng)制度要求企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，并及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。 3．完善機(jī)制。通過健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及其有效實(shí)施是確保單位會(huì)計(jì)監(jiān)督職能有效進(jìn)行發(fā)揮的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制，是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針、政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理效率和效果，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制作為一個(gè)系統(tǒng)，其范圍遍及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的各個(gè)方面，其核心系統(tǒng)就是會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制制度在內(nèi)容上，應(yīng)當(dāng)突出會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督這一環(huán)節(jié)，即從會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)入手，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸，逐步形成內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。 （四）會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)制度結(jié)合進(jìn)行 如果企業(yè)規(guī)模小，一般不可能建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，通常是合二為一的。為此，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)時(shí)，也應(yīng)考慮將二者一起建設(shè)，既要對(duì)會(huì)計(jì)核算的方法、程序進(jìn)行規(guī)范，也要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度等問題進(jìn)行規(guī)范，以滿足中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要。 （五）優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)環(huán)境 優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)環(huán)境，主要是加速企業(yè)現(xiàn)代管理制度的建立，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有權(quán)和管理權(quán)的分離，建立良好的治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度。提高企業(yè)人員內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的意識(shí)，使其清楚企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容，明確自身的職責(zé)和責(zé)任，積極主動(dòng)開動(dòng)腦筋，不斷思考內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)新思路，促進(jìn)控制的標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)化，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)能夠與時(shí)俱進(jìn)，不斷適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和環(huán)境變化。 （六）會(huì)計(jì)工作模式要由核算型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇? 會(huì)計(jì)模式由核算型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇汀Ｒ浞职l(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理作用，實(shí)現(xiàn)算為管用，完善結(jié)合，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前瞻性和效益性。管理型的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)是放在有成效的科學(xué)管理下。這就需要采用現(xiàn)代社會(huì)先進(jìn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方法對(duì)一切的財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)工作的全過程進(jìn)行嚴(yán)格管理，提高其經(jīng)營決策的經(jīng)濟(jì)可行性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)正確性。 總之，在新形式下，企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度既是對(duì)國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的重要補(bǔ)充，也是貫徹和落實(shí)國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)實(shí)施的重要基礎(chǔ)和保證。而各企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，也有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，完善自身會(huì)計(jì)管理制度體系。在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)各企業(yè)應(yīng)遵循一定的原則，制定出適合本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，使會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范化，使會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)準(zhǔn)確，從而不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的管理水平，才能讓企業(yè)發(fā)展的更好，走得更遠(yuǎn)。 參考文獻(xiàn) 1．周興榮、馮文紅：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》[J].科學(xué)，2010，（3） 2．常立群：《論會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制》[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2010（5） 3．王利軍：《論企業(yè)內(nèi)部控制》[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)2012,(02) 4．鹿寧、蔡利敏：《淺析加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的措施》[J].時(shí)代金融,2011(12) 5．馬立博：《淺談我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與完善》[J].甘肅科技，2011(12) 6．李得法：《試論中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策》[J].中國市場(chǎng),2010（14） 7．張緒勇：《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》[J].冶金財(cái)會(huì)，2008（4） 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