企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立和完善

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精選資料 企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立和完善 　　(1包頭華資實業(yè)股份有限公司，內(nèi)蒙古 包頭 014045；2內(nèi)蒙古鄂爾多 斯羊絨集團(tuán)公司，內(nèi)蒙古 鄂爾多斯 017000) 　　摘 要：文章論述了企業(yè)內(nèi)部會計控 制制度的建設(shè)和完善，提出了應(yīng)采取的措施和注意的問題。 　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制;建立;完善;審計;預(yù)算 　　中圖分類號：F235.19 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007—6921(XX)15—0069—01 　　建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理、規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計行為，提高會計 信息質(zhì)量的有效措施。為基本建成既符合我國國情、又與國際慣例相協(xié)調(diào)的內(nèi)部會計控制規(guī) 范體系，在財政部的引導(dǎo)、推動下，一些部門、單位依據(jù)內(nèi)部會計控制規(guī)范的基本規(guī)定，結(jié) 合自身的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，相繼制定、完善了本部門、本行業(yè)、本單位的內(nèi)部會計控制 ，為進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部會計控制建設(shè)創(chuàng)造了有利條件；但同時，必須看到，資本市場發(fā)展催生 內(nèi)部控制評價報告制度、建立穩(wěn)固強(qiáng)大的國家財政、完善單位治理結(jié)構(gòu)、建立懲治和預(yù)防腐 敗體系等也對強(qiáng)化內(nèi)部控制提出了新挑戰(zhàn)、新要求，切實加快推進(jìn)內(nèi)部會計控制建設(shè)，已是 大勢所趨，潮流所向。 　　1 建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度應(yīng)采取的措施 　　1.1 構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，提高內(nèi)部控制效率 　　1.1.1 健全管理機(jī)構(gòu)，理清管理權(quán)責(zé)?，F(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行造就了職業(yè)的管理者階層和管理市場， 出現(xiàn)了所有權(quán)和管理權(quán)的徹底分離，這就要求我們健全管理機(jī)構(gòu)，理清管理權(quán)責(zé)，推行職務(wù) 不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職，保證內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè) 置和分工，提高崗位設(shè)置的效率，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)明確、相互制約、相互監(jiān)督。 　　1.1.2 完善會計控制制度，建立內(nèi)部會計稽查制度。首先是按內(nèi)部控制要求，完善會計崗 位管 理 制度，建立了相容職務(wù)分離制度、財務(wù)審批制度、崗位輪換制度。一般會計人員和會計主管 實行定期輪換，嚴(yán)格遵守交接規(guī)則，以減少會計人員舞弊的風(fēng)險和分清會計工作責(zé)任。其次 是針對經(jīng)營管理中的難點(diǎn)和重點(diǎn)，建立《會計核算制度》、《全面預(yù)算管理制度》、《成本 費(fèi)用管理制度》、《存貨盤點(diǎn)和資產(chǎn)清查制度》、《資金支付管理辦法》等財務(wù)會計管理制 度，使企業(yè)內(nèi)部會計控制管理有章可循。為規(guī)范內(nèi)部會計控制行為，需要制定內(nèi)部會計稽查 制度，使稽查制度成為以會計人員為主體的內(nèi)部控制鏈條中的重要組成部分，既能確保會計 控制的質(zhì)量，又能直接促使會計人員在內(nèi)部控制中發(fā)揮主要作用。 　　1.1.3 內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計相結(jié)合，提高公司內(nèi)部審計的自覺性。強(qiáng)化內(nèi)部審計，實現(xiàn) 內(nèi)部會計控制再監(jiān)督，要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉(zhuǎn)到對公司的管理作出分析、評 價和提出管理建議上來；要把內(nèi)部會計制度與社會審計有機(jī)的結(jié)合，有利于社會審計與評價 內(nèi)部會計控制的完善性和實際執(zhí)行的有效性，審計中提出積極有效建議，幫助企業(yè)完善會計 制度體系。 　　1.2 利用會計控制體系，發(fā)揮財務(wù)管理作用 　　1.2.1 加強(qiáng)預(yù)算管理控制，提高企業(yè)經(jīng)營效率 　　1.2.1.1 建立權(quán)威的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，保證目標(biāo)的高度一致性。成立權(quán)威性和獨(dú)立性較強(qiáng) 的、以 集團(tuán)總經(jīng)理為主任的預(yù)算管理委員會，作為預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，委員由營銷、生產(chǎn)、 采購、技術(shù)、財務(wù)、人事、內(nèi)審等部門的負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)制定預(yù)算編制大綱，審定年度經(jīng) 營預(yù)算目標(biāo)，制定動態(tài)調(diào)整預(yù)算，審批預(yù)算費(fèi)用，組織預(yù)算完成情況的分析與考核。 　　1.2.12 科學(xué)編制預(yù)算，保證目標(biāo)的可行性。根據(jù)預(yù)算委員會確定的預(yù)算大綱，采取上 下結(jié)合 方式編制預(yù)算，即集團(tuán)總部提出預(yù)算目標(biāo)，各成員企業(yè)根據(jù)預(yù)算大綱的目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)實際 編制草案，預(yù)算管理委員會進(jìn)行初步協(xié)調(diào)和匯總，預(yù)算管理委員會召集各子公司和二級單位 負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，形成最終預(yù)算并報經(jīng)預(yù)算委員會審批并通過。通過預(yù)算方案以內(nèi)部文件的 形式下達(dá)執(zhí)行。 　　1.2.1.3 嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督，實現(xiàn)控制的有效性。一方面要求各子公司和二級單位 每月報 送預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，另一方面借助健全的會計核算系統(tǒng)對其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行跟蹤管理，既保 證了預(yù)算控制的實行，也保證了會計信息的真實性。 　　1.2.1.4 進(jìn)行預(yù)算分析和評估，抓住控制關(guān)鍵點(diǎn)。為了抓住預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必 須對預(yù) 算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評估。每月召開預(yù)算管理委員會和各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算執(zhí)行 分析會，對預(yù)算執(zhí)行中的各種差異認(rèn)真分析原因，找出內(nèi)部控制中的強(qiáng)項和弱項，制定針對 性的改進(jìn)措施，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算完成情況全面考核和評估。 　　1.2.2 強(qiáng)化成本費(fèi)用控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。將成本費(fèi)用控制作為企業(yè)的基本管理活 動，構(gòu)健具有本企業(yè)特色的質(zhì)量效益型成本管理模式，具體做法是： 　　1.2.2.1 提升成本費(fèi)用控制的內(nèi)涵。將對質(zhì)量的控制從實物形態(tài)質(zhì)量擴(kuò)展到價值形態(tài)的 質(zhì)量， 使產(chǎn)品實物質(zhì)量與價值質(zhì)量趨于統(tǒng)一，并將降低成本作為提高企業(yè)價值形態(tài)質(zhì)量的重要內(nèi)容 ，力爭使產(chǎn)品價廉物美，提高產(chǎn)品的市場競爭力。 　　1.2.2.2 完善成本費(fèi)用控制的方法。建立以市場價格為基礎(chǔ)的實際成本核算體系，確定 成本的 奮斗目標(biāo)，建立全員、全方位、全過程的責(zé)任成本管理體系，堅持以人為本，把實現(xiàn)目標(biāo)成 本的指標(biāo)層層分解落實，納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核，實現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利三者有機(jī)結(jié)合。 　　1.2.2.3 強(qiáng)化成本費(fèi)用控制的手段。加強(qiáng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)與成本控制的緊密結(jié)合，隨著全面預(yù) 算管理 的深入，進(jìn)一步實現(xiàn)全面預(yù)算管理與成本控制有機(jī)結(jié)合，在更深層次、更廣領(lǐng)域進(jìn)一步完善 成本管理模式，有效的提升企業(yè)市場競爭能力。 　　1.2.3 建立良好的信息溝通系統(tǒng)，使企業(yè)各部門及時掌握營運(yùn)情況，并在有關(guān)部門及人 員之間進(jìn)行溝通。企業(yè)應(yīng)注意開發(fā)、引進(jìn)先進(jìn)的財務(wù)管理軟件，建立高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通 系統(tǒng)。 　　實行預(yù)算管 理，遵循嚴(yán)密的財務(wù)管理循環(huán)系統(tǒng)。財務(wù)控制與財務(wù)預(yù)算有著密切聯(lián)系， 預(yù)算是控制的重要依據(jù)，控制是執(zhí)行預(yù)算的手段，只有實施全方位、全員、全過程的預(yù)算管 理，才能強(qiáng)化財務(wù)控制功能，使企業(yè)的財務(wù)決策和目標(biāo)得以細(xì)化落實。 　　2 建立和完善內(nèi)部會計控制制度值得注意的幾個問題 　　2.1 注意全面、系統(tǒng)和協(xié)調(diào)企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度涉及到企業(yè)會 計工作的各個方面， 必須從會計核算和會計監(jiān)督的角度出發(fā)，滲透到企業(yè)的各項業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)中，在建立這些內(nèi)部 控制制度時，不能從單方面考慮，要形成既相互制約又縱橫交錯關(guān)系的統(tǒng)一整體，否則將會 影響整體實施效果或造成各個制度之間相互矛盾。內(nèi)部會計控制制度要符合企業(yè)的中、長期 規(guī)劃和短期目標(biāo)，與企業(yè)其他管理控制制度相互協(xié)調(diào)，注重制度的整體實施效果。 　　2.2 注意與本企業(yè)的實際情況相適應(yīng)國家有關(guān)部門所頒發(fā)的有關(guān)規(guī) 定，只是從總體上給構(gòu) 建了一個框架，而具體到每個企業(yè)因經(jīng)濟(jì)或所有制性質(zhì)、規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品等多方面的不 同而存在著一系列的差別。所以，企業(yè)在制定時應(yīng)切實可行，便于各企業(yè)、各部門在實際工 作運(yùn)用中得以順利執(zhí)行。 　　2.3 注意遵循成本效益原則成本效益原則是指在設(shè)計內(nèi)部控制制度 時，要以合理的控制成 本達(dá)到最佳的控制效果。在內(nèi)部控制制度的制定過程中應(yīng)針對企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，以最 終落實到提高企業(yè)管理水平和增加效益上。 　　2.4 注意保持相對的連續(xù)性和職責(zé)的明確性 　　一項制度的本質(zhì)特征是要求人適應(yīng)制度，而 不是制度去適應(yīng)人，不能隨人員的變動而變化，應(yīng)保持制度的連續(xù)性、一致性以及會計工作 的嚴(yán)肅性，否則將無法貫徹執(zhí)行。在建立的過程中，必須明確各部門和人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范 圍，并賦予其相應(yīng)的權(quán)限，明確的規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，確定追究、查處責(zé)任的措施和 獎懲辦法等，作到責(zé)有所歸，利有所享，避免推諉、扯皮等。 　　2.5 注意遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)，及時調(diào)整本企業(yè)內(nèi)部制度 　　企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè) 應(yīng)以法律為準(zhǔn)繩，以行政規(guī)章為標(biāo)準(zhǔn)，以有關(guān)制度為原則。隨著企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的發(fā)展 或外部環(huán)境的變化，企業(yè)應(yīng)對原有的內(nèi)部控制制度及時進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)充。 　　綜上所述，完善嚴(yán)密的內(nèi)部會計控制制度是決定企業(yè)經(jīng)營成功與否的重要因素。制約內(nèi)部人 員不規(guī)則行為，防止弊端發(fā)生，保障企業(yè)生存與發(fā)展的有效手段，體現(xiàn)著現(xiàn)代企業(yè)管理全部 職能的要求，是內(nèi)部控制制度是否有效的標(biāo)志，是改善企業(yè)經(jīng)營管理的必要途徑。為了及時 向經(jīng)營決策者提供有價值的會計信息，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭能力，必須加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度 的建設(shè)和完善。 　?。蹍⒖嘉墨I(xiàn)］ 　?。?］ 閻達(dá)五.楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建［J］.會計研究,XX,(2). 　?。?］ 劉紅娟.對完善內(nèi)部控制制度的一些看法［J］.財務(wù)與會計,XX,(11).  　　［3］ 陳梓泉.內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行中存在的問題與對策［J］.會計之友,XX,(9) . 　?。?］ 課題組.構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系內(nèi)部會計控制在武鋼集團(tuán)的運(yùn)用［J］.會計研 究,XX,(4). 　?。?］ 王燕.試論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制［J］.內(nèi)蒙古財會,XX,(10). 　　 　　  THANKS !!! 致力為企業(yè)和個人提供合同協(xié)議，策劃案計劃書，學(xué)習(xí)課件等等 打造全網(wǎng)一站式需求 歡迎您的下載，資料僅供參考 可修改編輯