機關事業(yè)單位職業(yè)年金辦法.doc
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______________________________________________________________________________________________________________ 機關事業(yè)單位職業(yè)年金辦法 第一條為建立多層次養(yǎng)老保險體系,保障機關事業(yè)單位工作人員退休后的生活水平,促進人力資源合理流動,根據(jù)《國務院關于機關事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定》(國發(fā)〔2015〕2號)等相關規(guī)定,制定本辦法。 第二條本辦法所稱職業(yè)年金,是指機關事業(yè)單位及其工作人員在參加機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險的基礎上,建立的補充養(yǎng)老保險制度。 第三條本辦法適用的單位和工作人員范圍與參加機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險的范圍一致。 第四條職業(yè)年金所需費用由單位和工作人員個人共同承擔。單位繳納職業(yè)年金費用的比例為本單位工資總額的8%,個人繳費比例為本人繳費工資的4%,由單位代扣。單位和個人繳費基數(shù)與機關事業(yè)單位工作人員基本養(yǎng)老保險繳費基數(shù)一致。 根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展狀況,國家適時調(diào)整單位和個人職業(yè)年金繳費的比例。 第五條職業(yè)年金基金由下列各項組成: (一)單位繳費; (二)個人繳費; (三)職業(yè)年金基金投資運營收益; (四)國家規(guī)定的其他收入。 第六條職業(yè)年金基金采用個人賬戶方式管理。個人繳費實行實賬積累。對財政全額供款的單位,單位繳費根據(jù)單位提供的信息采取記賬方式,每年按照國家統(tǒng)一公布的記賬利率計算利息,工作人員退休前,本人職業(yè)年金賬戶的累計儲存額由同級財政撥付資金記實;對非財政全額供款的單位,單位繳費實行實賬積累。實賬積累形成的職業(yè)年金基金,實行市場化投資運營,按實際收益計息。 職業(yè)年金基金投資管理應當遵循謹慎、分散風險的原則,保證職業(yè)年金基金的安全性、收益性和流動性。職業(yè)年金基金的具體投資管理辦法由人力資源社會保障部、財政部會同有關部門另行制定。 第七條單位繳費按照個人繳費基數(shù)的8%計入本人職業(yè)年金個人賬戶; 個人繳費直接計入本人職業(yè)年金個人賬戶。 職業(yè)年金基金投資運營收益,按規(guī)定計入職業(yè)年金個人賬戶。[1]? 第八條工作人員變動工作單位時,職業(yè)年金個人賬戶資金可以隨同轉(zhuǎn)移。工作人員升學、參軍、失業(yè)期間或新就業(yè)單位沒有實行職業(yè)年金或企業(yè)年金制度的,其職業(yè)年金個人賬戶由原管理機構繼續(xù)管理運營。新就業(yè)單位已建立職業(yè)年金或企業(yè)年金制度的,原職業(yè)年金個人賬戶資金隨同轉(zhuǎn)移。 第九條符合下列條件之一的可以領取職業(yè)年金: (一)工作人員在達到國家規(guī)定的退休條件并依法辦理退休手續(xù)后,由本人選擇按月領取職業(yè)年金待遇的方式。可一次性用于購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品,依據(jù)保險契約領取待遇并享受相應的繼承權;可選擇按照本人退休時對應的計發(fā)月數(shù)計發(fā)職業(yè)年金月待遇標準,發(fā)完為止,同時職業(yè)年金個人賬戶余額享有繼承權。本人選擇任一領取方式后不再更改。 (二)出國(境)定居人員的職業(yè)年金個人賬戶資金,可根據(jù)本人要求一次性支付給本人。 (三)工作人員在職期間死亡的,其職業(yè)年金個人賬戶余額可以繼承。 未達到上述職業(yè)年金領取條件之一的,不得從個人賬戶中提前提取資金。 第十條職業(yè)年金有關稅收政策,按照國家有關法律法規(guī)和政策的相關規(guī)定執(zhí)行。 第十一條職業(yè)年金的經(jīng)辦管理工作,由各級社會保險經(jīng)辦機構負責。 第十二條職業(yè)年金基金應當委托具有資格的投資運營機構作為投資管理人,負責職業(yè)年金基金的投資運營;應當選擇具有資格的商業(yè)銀行作為托管人,負責托管職業(yè)年金基金。委托關系確定后,應當簽訂書面合同。 第十三條職業(yè)年金基金必須與投資管理人和托管人的自有資產(chǎn)或其他資產(chǎn)分開管理,保證職業(yè)年金財產(chǎn)獨立性,不得挪作其他用途。 第十四條縣級以上各級人民政府人力資源社會保障行政部門、財政部門負責對本辦法的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。對違反本辦法規(guī)定的,由人力資源社會保障行政部門和財政部門予以警告,責令改正。 第十五條因執(zhí)行本辦法發(fā)生爭議的,工作人員可按照國家有關法律、法規(guī)提請仲裁或者申訴。 第十六條本辦法自2014年10月1日起實施。已有規(guī)定與本辦法不一致的,按照本辦法執(zhí)行。 第十七條本辦法由人力資源社會保障部、財政部負責解釋。 國務院辦公廳2015年4月6日印發(fā)《機關事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》,意味著中國養(yǎng)老“并軌”又向前推進了一步。[5]? 職業(yè)年金是在國家基本養(yǎng)老保障體系之外,按照不同職業(yè)建立的一種補充性保障制度,它既不是完全意義上的社會保險,也不是商業(yè)保險,而是中國機關事業(yè)單位人力資源管理、薪酬福利管理的重要組成部分。[6]? 待遇變化 機關事業(yè)單位人員當前待遇會否下降? 從整體上說,機關事業(yè)單位人員拿回家的錢不會少。盡管個人在工作期間、繳費期間需要個人繳費了,但是機關事業(yè)單位人員的工資也會略有增加。按照黨中央、國務院的部署,配合機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革,要配套完善工資制度,也就是說,這次完善機關事業(yè)單位工資制度和養(yǎng)老保險制度改革,要同步推進,同步實施。[6]? 退休后待遇水平有變化嗎? 機關事業(yè)單位養(yǎng)老金改革自上個世紀90年代就提出過,但一直沒有推行下去,可見阻力之大。從本質(zhì)上看,職業(yè)年金是職工工資的延期支付,目的是為職工未來退休養(yǎng)老做準備,以避免基本養(yǎng)老保險不足導致生活水平下 職業(yè)年金 在職期間去世余額可繼承 降。從這個意義上講,職業(yè)年金將對保持養(yǎng)老金替代率、緩解財政壓力發(fā)揮重要作用,也有利于機關事業(yè)單位養(yǎng)老制度的平穩(wěn)過渡。 職業(yè)年金《辦法》強調(diào)的是保障功能。什么是保障功能呢,一是為了建立多層次的養(yǎng)老保障體系,原來是財政單方面給予保障,采取財政和市場聯(lián)合保障,減輕老年保障的風險程度。第二,保障機關事業(yè)單位公務人員退休后的收入水平,如果單靠基本養(yǎng)老保險,保障水平可能比較低,加上這個補充,可以保證退休后的生活和消費水平不下降。[6]? 是否存在新的不公平? 首先,企業(yè)年金設立有兩方面障礙:一個是繳費的費率,基本養(yǎng)老保險繳費費率較高,有些中小企業(yè)利潤比較薄,不愿意或者沒有能力設立企業(yè)年金,為員工構建補充保險;第二,企業(yè)年金是市場化運作,經(jīng)辦機構的管理服務費是按戶頭收取的,攤到中小企業(yè)頭上的成本比較高,所以中小企業(yè)沒有積極性來開展。按照中共十八屆三中全會要求,基本養(yǎng)老保險的費率可能適度降低,降低以后就騰出空間,有利于中小企業(yè)建立企業(yè)年金。 國家對于企業(yè)建立企業(yè)年金的鼓勵政策就是稅收優(yōu)惠,讓企業(yè)繳的年金不繳企業(yè)所得稅,個人繳的保費不計征個人所得稅。將來除了稅收優(yōu)惠,國家還可以在基本保險費率降低上騰出空間。另外,除了市場經(jīng)辦渠道外,國家能不能給企業(yè)提供替代性的經(jīng)辦管理服務渠道,不收管理服務費。未來在機關事業(yè)單位的示范下,中小企業(yè)建立企業(yè)年金的積極性可能會提高,以利于企業(yè)吸引人才、留住人才,緩解”用工荒”問題。 保值增值 如何投資運營? 根據(jù)《辦法》,職業(yè)年金基金實行市場化投資運營,實現(xiàn)保值增值。分別按照財政全額供款單位和非財政全額供款單位形成不同的賬務處理方式。 誰來操盤? 人力資源和社會保障部已經(jīng)批準了一些符合一定標準、有一定資質(zhì)的投資運營專業(yè)機構,來進行運營。在這些機構中,市場投資回報好的基金投資人可能將來得到的基金份額就比較大,投資回報不高和管理不規(guī)范的投資機構可能得到的份額就較小,或者得不到資金的配給。 職業(yè)年金的投資運營將更多發(fā)揮市場機制的作用,通過競爭,選擇較好的基金投資人和賬戶管理人,力爭獲得較好的收益,同時盡可能防范風險。具體的投資管理辦法還要由有關部門出臺更詳細的規(guī)定。整體上的基本原則是講究安全性,同時要重視有效性和合理回報,另外還有資金的流動性,國家對投資組合會有嚴格規(guī)定,不能都拿到股票市場上去投資。[6]? 單位繳費賬戶是“空賬”? 這塊資金的管理辦法將來應該還有具體細則的規(guī)定。對于財政全額供款的單位,正因為賬戶中的這筆錢是記的賬,而不是實打?qū)嵈嬖谟谫~戶中的“真金白銀”,因此公務員單位繳的8%職業(yè)年金將不參加市場化的投資運營,而是根據(jù)記賬利率計息,最后在公務員退休前才記實。 但這個賬戶對于個人來說是實打?qū)嵉?。財政既要承擔現(xiàn)有退休人員的退休費用,同時還要給年輕人積累儲備,為了避免財政雙重負擔,所以采取記賬法。 職業(yè)年金的記賬利率很可能與基本養(yǎng)老保險個人賬戶的記賬利率是統(tǒng)一的。那么基本養(yǎng)老保險記賬的利率可能它是根據(jù)銀行存款利率和職工工資增長率等等這方面的相掛鉤的一個平衡結果,可能略高于銀行存款利率,但是低于職工的工資增長率。[6]? 繳費方式 何時開始繳納? 國務院《關于機關事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定》明確提出,“機關事業(yè)單位在參加基本養(yǎng)老保險的基礎上,應當為其工作人員建立職業(yè)年金”。職業(yè)年金所需費用由單位和工作人員個人共同承擔。 養(yǎng)老“并軌”后,機關事業(yè)單位及其人員都要參加養(yǎng)老保險,繳費標準和待遇發(fā)放與城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基本是一致的,這部分養(yǎng)老金的替代率(占在職工資的比重)不會超過60%,而改革前機關事業(yè)單位人員養(yǎng)老金替代率在70%至90%。 為了保障機關事業(yè)單位人員退休待遇不降低,職業(yè)年金將發(fā)揮至關重要的作用,通過投資運營等,預計能將替代率提高20個百分點以上。 養(yǎng)老‘并軌’改革成功的前提條件之一,就是機關事業(yè)單位人員退休后收入不出現(xiàn)大幅下降。通過綜合測算,個人繳費4%、單位繳費8%的職業(yè)年金可以滿足上述條件,與基本養(yǎng)老金一道成為養(yǎng)老體系的兩大支柱?!盵5]? 繳費基數(shù)是什么? 對于公務員和參公人員,繳費基數(shù)是上一年的基本工資、國家統(tǒng)一的津補貼和已經(jīng)規(guī)范后的津補貼;對于事業(yè)單位人員,繳費基數(shù)是基本工資、國家統(tǒng)一的津補貼以及績效工資。 改革性的補貼、獎勵性的補貼暫時不納入繳費基數(shù)。 機關事業(yè)單位工資制度改革正在穩(wěn)步推進,與機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革同步進行。按照現(xiàn)行工資制度,公務員工資分為三部分,基本工資、津貼補貼、獎金。事業(yè)單位工作人員的工資也是三部分組成的,包括基本工資、績效工資和津貼補貼。 按照工資不同組成部分的功能定位,合理的工資結構應該是基本工資占主體,其他工資項目為補充。這次完善機關事業(yè)單位工資制度,將通過調(diào)整機關工資標準,并將部分津貼補貼或績效工資納入基本工資,適當提高基本工資的比重。[5]? 錢從哪里來? 辦法規(guī)定,對于財政全額供款的單位,單位繳費部分由財政支出,根據(jù)單位提供的信息采取記賬方式,而對于非全額供款的單位,單位繳費由單位實際承擔,采取實賬積累。由此形成的職業(yè)年金基金實行市場化投資運營,按實際收益計息。 這一問題的實質(zhì)在于如何引導企業(yè)年金更快地發(fā)展,使更多的企業(yè)職工能夠不但有基本養(yǎng)老保險保障,而且有補充養(yǎng)老保險的補充保障,這樣有利于整個社會公平。 職業(yè)年金與企業(yè)年金最大的區(qū)別在于職業(yè)年金具有強制性,而企業(yè)年金的建立是企業(yè)的自愿行為。實施職業(yè)年金的重要原因,在于為養(yǎng)老保險“并軌”減少改革阻力,在短期內(nèi)確實會帶來一些問題,解決之道還在于完善企業(yè)年金。 隨著人才競爭日益激烈,企業(yè)為吸引人才,會在企業(yè)年金等方面給予職工更好的待遇。國家也會逐步出臺一些政策,鼓勵企業(yè)為職工繳納企業(yè)年金,越來越多的企業(yè)建立起企業(yè)年金之后,企業(yè)職工養(yǎng)老金的替代率也會與機關事業(yè)單位的看齊。[5]? 領取方式 根據(jù)《辦法》,機關事業(yè)單位工作人員可以在三種條件下領取職業(yè)年金。 第一種情形是退休后按月領取。《辦法》規(guī)定,工作人員在達到國家規(guī)定的退休條件并依法辦理退休手續(xù)后,由本人選擇按月領取職業(yè)年金待遇的方式。第二種情況是出國(境)定居人員的職業(yè)年金個人賬戶資金,可根據(jù)本人要求一次性支付給本人。第三種情況則是工作人員在職期間死亡的,其職業(yè)年金個人賬戶余額可以繼承。[7]? 編外員工 問題 編制外員工無法享受職業(yè)年金待遇 現(xiàn)有機關事業(yè)單位的正式員工,無需擔心自己的養(yǎng)老保障問題。但是,對于大量事業(yè)單位的“非事業(yè)編”員工,本次改革帶來的益處并不清晰。[3]? 職業(yè)年金建立是機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革的一個組成部分,主要針對編制內(nèi)的人員。事業(yè)單位分類改革將現(xiàn)有事業(yè)單位按照社會功能劃分為承擔行政職能、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動和從事公益服務三個類別。改革主要是針對事業(yè)單位分類改革的公益1類和2類,自收自支的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的事業(yè)單位基本就跟企業(yè)一樣,對他們來說,現(xiàn)有政策對企業(yè)年金不是強制性的。[3]? 編制外職工能不能享受改革福利還要看單位的財力,但兩類人不應存在太大差異:職業(yè)年金和企業(yè)年金都屬于員工福利,個人覺得不應該有差別,給編制內(nèi)員工建立職業(yè)年金之后,從公平的角度也應該給編制外員工繳納企業(yè)年金,因為這兩者本質(zhì)是一回事,而此次改革正好是個契機。[3]? 機關事業(yè)單位的職業(yè)年金是強制性的,通過各級財力確保全面推進。而作為廣大企業(yè)職工的退休金補充的企業(yè)年金,國家規(guī)定是:具備條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金。對于更大數(shù)目的普通企業(yè)職工而言,企業(yè)年金還是個“稀罕物”。[3]? 在中國當前龐大的企業(yè)職工群體當中,擁有企業(yè)年金的職工人數(shù)只占不到7%,而且這6%的人大多集中在大型企業(yè)和國有企業(yè)。更大部分企業(yè)由于負擔過重,自愿交企業(yè)年金的比例相當?shù)?。這樣,無疑會與機關事業(yè)單位的強制性職業(yè)年金制度形成一個較大的落差。 職業(yè)年金制度建立會倒逼企業(yè)年金發(fā)展:編制內(nèi)人員普遍強制性建立職業(yè)年金后,未來待遇反差很大,會出現(xiàn)新的不平衡,這會促使政府扶持企業(yè)年金發(fā)展。[3]? 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