增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理.ppt

《增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理.ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理.ppt（11頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理,第二章第十一節(jié),,,,,一、專(zhuān)用發(fā)票的聯(lián)次第四條規(guī)定:專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)：作為購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)：作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)：作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。,二、專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票限額第五條規(guī)定：專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。所謂最高開(kāi)票限額：是指單份專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開(kāi)票限額為一百萬(wàn)元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開(kāi)票限額為一千萬(wàn)元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。,三、專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用范圍領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票需提供的資料第七條規(guī)定：一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票。,不得領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的情形第八條規(guī)定：一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票-------會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。-------有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的,------有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：1、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；2、私自印制專(zhuān)用發(fā)票；3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票；4、借用他人專(zhuān)用發(fā)票；5、未按本規(guī)定第十一條開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；6、未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；7、未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。有上列情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專(zhuān)用發(fā)票和IC卡。,四、專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具范圍第十條規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人）需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。,五、專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具要求第十一條規(guī)定：專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：------項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；------字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；------發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章；------按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。,六、開(kāi)具專(zhuān)業(yè)發(fā)票后發(fā)生退貨或開(kāi)票有誤的處理一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，視不同情況處理；稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，比照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)；為實(shí)現(xiàn)對(duì)通知單的監(jiān)控管理，稅務(wù)總局正在開(kāi)發(fā)通知單開(kāi)具和管理系統(tǒng)。在系統(tǒng)推廣應(yīng)用之前，通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳?，稅?wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行核銷(xiāo)。紅字專(zhuān)用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。,第二十六條經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買(mǎi)方可要求銷(xiāo)售方重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。（一）無(wú)法認(rèn)證。本規(guī)定所稱(chēng)無(wú)法認(rèn)證，是指專(zhuān)用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無(wú)法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。（二）納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。本規(guī)定所稱(chēng)納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，是指專(zhuān)用發(fā)票所列購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。（三）專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。本規(guī)定所稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符，是指專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。,七、專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定,,第二十七條經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。（一）重復(fù)認(rèn)證。本規(guī)定所稱(chēng)重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專(zhuān)用發(fā)票再次認(rèn)證。（二）密文有誤。本規(guī)定所稱(chēng)密文有誤，是指專(zhuān)用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯。（三）認(rèn)證不符。本規(guī)定所稱(chēng)認(rèn)證不符，是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。,1、關(guān)于被盜、丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理2、關(guān)于對(duì)代開(kāi)、虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的處理3、納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票4、防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理5、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理,八、加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理稅法除了對(duì)納稅人領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票作了上述各項(xiàng)規(guī)定外，在嚴(yán)格管理上也做了多項(xiàng)規(guī)定。主要包括：,