會計信息在銀行信貸中的作用調(diào)查

會計信息在銀行信貸中的作用調(diào)查,會計信息,銀行信貸,中的,作用,調(diào)查 維普論文檢測 文本檢測報告 報告編號：5a0d4ede4510c7e0 檢測時間：2016-04-18 12:57:42 檢測文獻：會計信息在銀行信貸中的作用調(diào)查——以工商銀行為例 作者：陳思銘 檢測范圍： 時間范圍：1989-01-01至2016-04-18 維普論文檢測系統(tǒng)(檢測結(jié)論) 總相似比：18.4% 自寫率：81.6% | 復(fù)寫率：15.93% | 引用率：2.47% 去除本人已發(fā)表文獻復(fù)寫率：15.93% 相似片斷：29 期刊庫片斷：23 | 碩博庫片斷：3 | 互聯(lián)網(wǎng)片斷：3 | 高校特色庫片斷：0 | 自建庫片斷：0 總字數(shù)：9286 指標說明： 1. 總字數(shù)：送檢論文的總字符數(shù)，包括中文、阿拉伯數(shù)字、外文字符、標點符號等，制表符和圖表不計入統(tǒng)計 2. 總相似比：送檢論文與比對文獻相似的部分（包括參考引用）占整個送檢論文的比重，總相似比=復(fù)寫率+引用率 3. 自寫率：送檢論文中剔除雷同片段和引用片段后占整個送檢論文的比重 4. 復(fù)寫率：送檢論文中與檢測范圍所有文獻相似的部分（不包括參考引用部分）占整個送檢論文的比重 5. 引用率：送檢論文中被系統(tǒng)識別為引用的部分占整個送檢論文的比重（引用部分指正確標注的參考引用文獻） 維普論文檢測系統(tǒng)(結(jié)果匯總) 引用匯總： 相似文獻匯總： √中文科技期刊論文全文數(shù)據(jù)庫 √博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫/碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 √互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)資源/互聯(lián)網(wǎng)文檔資源 高校自建特色論文庫/高校論文全文數(shù)據(jù)庫 自建特色論文庫/個人比對庫 序號 引用片段 1 財務(wù)比率工商銀行對企業(yè)的授信程度進行衡量的一個重要標準，但對財務(wù)比率進行分析的過程中不應(yīng)... 2 會計信息系統(tǒng)是對數(shù)據(jù)信息的收集整理和儲存,信息包括行業(yè)信息、工商銀行信貸信息、市場化信息... 3 工商銀行會計信息對借款人定期報送的開戶賬號、開戶行、資產(chǎn)損益表、資產(chǎn)負債表以及個人或者企... 4 銀行信貸工作者不能分析出信貸企業(yè)的財務(wù)狀況，因此，工商銀行能從中間接看出信貸企業(yè)還貸能力... 序號 相似文獻 片段數(shù) 片段相似比 來源 第1頁 維普論文檢測 指標說明： 1、相似文獻：所檢測到的相似片段的出處來源文獻。 2、片段數(shù)（%）：送檢論文中來源于本相似文獻的相似片段數(shù)及相似片段占全部文獻字數(shù)的百分比。 3、引證：送檢測片段被系統(tǒng)識別的文獻出處在論文參考文獻中有列舉。 維普論文檢測系統(tǒng)(相似片段詳情) 1 會計信息披露及時性對銀行信貸決策影響研究 - 《》- 7 4.58 期刊 2 商業(yè)銀行信貸決策與會計信息侍佳 - 《現(xiàn)代企業(yè)教育》- 2012 5 2.79 期刊 3 論財務(wù)報表分析對商業(yè)銀行信貸工作的影響杜藝佳 - 《財經(jīng)界》- 2015 2 1.07 期刊 4 基于內(nèi)部控制的商業(yè)銀行信貸風險管理研究——以XX銀行為例 - 《》- 1 0.95 期刊 5 如何提高財務(wù)報表的分析效果蘆曉莉 - 《現(xiàn)代商業(yè)》- 2013 1 0.87 期刊 6 淺析中國企業(yè)價格戰(zhàn)的成因及影響唐文婷 蔣菲 - 《企業(yè)技術(shù)開發(fā)：中旬刊》- 2014 1 0.85 期刊 7 孟慶德[1] 郭俊嶺[2] - 《中國管理信息化：綜合版》- 2005 1 0.79 期刊 8 銀行信貸資產(chǎn)風險的防范措施修韜 - 《經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息》- 2010 1 0.66 期刊 9 論財務(wù)報表分析對商業(yè)銀行信貸工作的影響杜藝佳 - 《財經(jīng)界》- 2015 1 0.64 期刊 10 財務(wù)分析應(yīng)注意的幾個問題劉超 - 《電子財會》- 2003 1 0.62 期刊 11 防范銀行信貸資產(chǎn)風險的若干措施淺析牛嘉明 董於濱 - 《經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息》- 2009 1 0.49 期刊 12 變動環(huán)境下的戰(zhàn)略定制利器：“SCP模型”的應(yīng)用趙民 許朝輝 - 《中外管理導(dǎo)報》- 2000 1 0.49 期刊 13 國有商業(yè)銀行信貸退出機制研究賈明 - 【山東大學(xué)博碩論文】- 2006 1 0.68 博碩 14 會計信息的產(chǎn)權(quán)重構(gòu)與流程再造林祥友 - 【西南財經(jīng)大學(xué)博碩論文】- 2006 1 0.59 博碩 15 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的研究――基于事項會計視角殷健 - 【石河子大學(xué)博碩論文】- 2005 1 0.49 博碩 16 2016年中級會計職稱《會計實務(wù)》精選資料2_中大網(wǎng)校互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù) - 1 0.8 互聯(lián)網(wǎng) 17 【你追我趕】七組九組PK試題1120答案(1~4章)_中..._中華會計 網(wǎng)校 互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù) - 1 0.56 互聯(lián)網(wǎng) 18 601398:工商銀行2014年半年報_工商銀行(601398)_公告正文互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù) - 1 0.48 互聯(lián)網(wǎng) 第2頁 維普論文檢測 送檢論文片段-1（相似度：62.22%） 相似內(nèi)容來源 它采取借貸平衡，按我國銀行財會標準進行科目分類設(shè)置 ，在發(fā)放貸款與吸收存款、結(jié)算信貸與劃轉(zhuǎn)內(nèi)部業(yè)務(wù) 《防范銀行信貸資產(chǎn)風險的若干措施淺析》牛嘉明 董於濱 - 《經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息》- 2009 進行分類，運用正確的科目劃分、賬戶設(shè)置、憑證填寫和 賬簿記錄，采取有借必有貸，借貸必相等的相互鉤稽的記 賬方法和核算手段，在辦理銀行貸款發(fā)放與存款吸收 送檢論文片段-2（相似度：88.37%） 相似內(nèi)容來源 優(yōu)化投資組合結(jié)構(gòu)，加強企業(yè)流動性管理和利率定價管理 ，努力控制負債成本，實現(xiàn)利息凈收入穩(wěn)定增長 《601398:工商銀行2014年半年報_工商銀行(601398)_公告 正文》 - 互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù) - 激烈的市場競爭,本行繼續(xù)加強資產(chǎn)負債主動管理,積極調(diào) 整信貸結(jié)構(gòu),優(yōu)化投資組合結(jié)構(gòu),加強流動性管理和利率定 價管理,努力控制負債成本,實現(xiàn)利息凈收入... 送檢論文片段-3（相似度：65.45%） 相似內(nèi)容來源 衡量單位企業(yè)以往和現(xiàn)時的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)成果是會計信 息的主要功能，但其具有價值的重要方面，還因為它具備 估計計算的功能 《會計信息的產(chǎn)權(quán)重構(gòu)與流程再造》林祥友 - 《》- 2006 的依據(jù)。會計信息能夠滿足投資者、債權(quán)人、供貨單位和 客戶等各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要。會計信 息也能滿足企業(yè)加強內(nèi)部管理的需要。其二，會計信息具 有價值。它是會計人員 送檢論文片段-4（相似度：69.23%） 相似內(nèi)容來源 單位企業(yè)通過會計信息對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行比對、加工改造 ，后續(xù)分析，使其信息與企業(yè)未來經(jīng)營狀況同步，增強信 息利用性，從而增加信貸決策的科學(xué)性和預(yù)見性 《商業(yè)銀行信貸決策與會計信息》侍佳 - 《現(xiàn)代企業(yè)教育 》- 2012 那些偶然的、非本質(zhì)的東西，使之形成與預(yù)測企業(yè)未來發(fā) 展趨勢相關(guān)的高級信息，從而增加信貸決策的科學(xué)性和預(yù) 見性。3．商業(yè)銀行利用會計信息進行信貸決策的現(xiàn)狀與局 限性3．1現(xiàn)狀目前，我國商業(yè)銀行分析借款企業(yè)的財務(wù)狀 況采用的方法 送檢論文片段-5（相似度：70.45%） 相似內(nèi)容來源 從行業(yè)的內(nèi)部狀況來講，內(nèi)部壓力主要來自購買者、供應(yīng) 者、替代品和潛在進入者的威脅這幾個方面。若新進 《變動環(huán)境下的戰(zhàn)略定制利器：“SCP模型”的應(yīng)用》趙民 許朝輝 - 《中外管理導(dǎo)報》- 2000 模型是從進入障礙、替代品威脅、供應(yīng)者力量、購買者力 量和行業(yè)內(nèi)競爭等五個方面人手，分析企業(yè)所處行業(yè)的內(nèi) 外部競爭狀況，藉以評價企業(yè)相對于環(huán)境的競爭態(tài)勢 送檢論文片段-6（相似度：66.67%） 相似內(nèi)容來源 第3頁 維普論文檢測 若該產(chǎn)業(yè)市場中存在同類替代品，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品被替代 性高，將直接導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展緩慢。若企業(yè)所處市場存在惡 性競爭或存在龍頭企業(yè)進行壟斷和價格打壓，企業(yè)的生存 壓力也隨之增大 《淺析中國企業(yè)價格戰(zhàn)的成因及影響》唐文婷 蔣菲 - 《 企業(yè)技術(shù)開發(fā)：中旬刊》- 2014 調(diào)研不充分，導(dǎo)致產(chǎn)品的同質(zhì)化程度過高，許多產(chǎn)品均屬 于產(chǎn)品同質(zhì)或相似程度較大的產(chǎn)品，具有共同或相似的特 征，一方面導(dǎo)致企業(yè)競爭壓力增大，另一方面是許多細分 市場需求得不到滿足，勢必引發(fā)價格戰(zhàn)。1．3．3同業(yè)中的 惡性競爭寡頭壟斷行業(yè)由于其行業(yè)特征，存在著爆發(fā)價格 送檢論文片段-7（相似度：63.29%） 相似內(nèi)容來源 財務(wù)報表是一套科學(xué)的指標，應(yīng)當能夠全方位體現(xiàn)企業(yè)的 經(jīng)營狀況和債務(wù)情況，只有整體體現(xiàn)單位企業(yè)的經(jīng)濟狀況 ，提供完善的財務(wù)數(shù)據(jù)，才能夠符合信貸對客戶進行分析 、判斷和決策的要求 《如何提高財務(wù)報表的分析效果》蘆曉莉 - 《現(xiàn)代商業(yè)》 - 2013 報表使用者的使用。只有保證數(shù)據(jù)的真實性，才能夠有效 的對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行準確的評價和分析，進而做出 正確的決策，引領(lǐng)企業(yè)健康高速發(fā)展。第二，確保財務(wù)報 表內(nèi)容的完整性。財務(wù)報表是針對企業(yè)整體方面的財務(wù)情 況做出的分析，一旦缺失必要的內(nèi)容和數(shù)據(jù)，會導(dǎo)致企業(yè) 送檢論文片段-8（相似度：65.75%） 相似內(nèi)容來源 報表分析是在企業(yè)會計報表所提供的會計信息的基礎(chǔ)上進 行的，如果據(jù)以分析的會計報表不能達到客觀公證和真實 準確，分析結(jié)果就不可能正確，只會將評價和決策引入歧 途 《》孟慶德[1] 郭俊嶺[2] - 《中國管理信息化：綜合版 》- 2005 的判斷。四、識別會計報表的粉飾通過以上會計報表分析 可以得出一定的分析結(jié)果，但這只是從企業(yè)所提供的會計 報表的表面信息得出的結(jié)論。如果企業(yè)對會計報表進行了 粉飾，那么會計報表分析者得出的分析結(jié)論就可能不是對 真實情況的反映，這就需要選 送檢論文片段-9（相似度：76.81%） 相似內(nèi)容來源 會計信息質(zhì)量主要體現(xiàn)在是否遵循公認會計準則，是否具 有可靠性和可比性。但在目前市場經(jīng)濟制度尚未完全完善 、企業(yè)誠信度問題，修飾報表愈演愈烈，質(zhì)量難以保證 《商業(yè)銀行信貸決策與會計信息》侍佳 - 《現(xiàn)代企業(yè)教育 》- 2012 依據(jù)之一，會計信息的質(zhì)量關(guān)系著信貸決策的質(zhì)量，起著 非常重要的作用。會計信息質(zhì)量的好壞主要體現(xiàn)在是否遵 循公認會計準則，是否具有可靠性和可比性。但現(xiàn)階段 ，市場經(jīng)濟制度尚未完全健全、企業(yè)誠信度還有待提高、 企業(yè)違規(guī)成本還不高，所以，就會 送檢論文片段-10（相似度：92.68%） 相似內(nèi)容來源 但在實踐中受信貸人員責任心、技術(shù)水平、借款企業(yè)配合 意愿等因素的制約，這種要求通常難以實現(xiàn) 《商業(yè)銀行信貸決策與會計信息》侍佳 - 《現(xiàn)代企業(yè)教育 》- 2012 的會計報表，銀行通常會要求信貸人員對報表數(shù)據(jù)的真實 性進行核實，但在實踐中受信貸人員責任心、技術(shù)水平、 借款企業(yè)配合意愿等因素的制約，這種要求 送檢論文片段-11（相似度：97.26%） 相似內(nèi)容來源 第4頁 維普論文檢測 信息的不對稱性，會造成中小投資者和債權(quán)人的損失。而 會計信息的及時披露會降低信息不對稱性，增加信息的透 明度，也有利于工商銀行對上市公司貸款的審核和政府的 監(jiān)督 《會計信息披露及時性對銀行信貸決策影響研究》 - 《》 - 的不對稱性，會造成中小投資者和債權(quán)人的損失。而會計 信息的及時披露會降低信息不對稱性，增加信息的透明度 ，也有利于銀行對上市公司貸款的審核和政府的監(jiān)督。因 此本文的研究意義是：一、從企業(yè)方面，會計信息披露的 及時性與銀行貸款決策 送檢論文片段-12（相似度：80.43%） 相似內(nèi)容來源 會計信息披露的及時性與工商銀行貸款決策的關(guān)系的研究 ，研究結(jié)果可以給上市公司一個提醒，如果會計信息 《會計信息披露及時性對銀行信貸決策影響研究》 - 《》 - 對上市公司貸款的審核和政府的監(jiān)督。因此本文的研究意 義是：一、從企業(yè)方面，會計信息披露的及時性與銀行貸 款決策的關(guān)系的研究，研究結(jié)果 送檢論文片段-13（相似度：89.83%） 相似內(nèi)容來源 披露的及時性與工商銀行貸款決策正相關(guān)，那么企業(yè)可以 指定合理的信息披露計劃，工商銀行會給予正面的評價 ，有利于企業(yè)向工商銀行貸款 《會計信息披露及時性對銀行信貸決策影響研究》 - 《》 - 決策的關(guān)系的研究，研究結(jié)果可以給上市公司一個提醒 ，如果會計信息披露的及時性與銀行貸款決策正相關(guān)，那 么企業(yè)可以指定合理的信息披露計劃，銀行會給予正面的 評價，有利于企業(yè)向銀行貸款 送檢論文片段-14（相似度：75%） 相似內(nèi)容來源 如果會計信息披露的及時性與工商銀行貸款決策負相關(guān) ，工商銀行會給予負面的評價，不利于企業(yè)向工商銀行貸 款 《會計信息披露及時性對銀行信貸決策影響研究》 - 《》 - 決策正相關(guān)，那么企業(yè)可以指定合理的信息披露計劃，銀 行會給予正面的評價，有利于企業(yè)向銀行貸款。二、從銀 行方面，會計信息的及時性披露，有利于降低 送檢論文片段-15（相似度：76.27%） 相似內(nèi)容來源 及時披露信息，有利于降低資料不對稱性，降低客戶的風 險。工商銀行在審核貸款單位客戶時，會把披露的及時性 作為權(quán)衡的準則之一，降低風險 《會計信息披露及時性對銀行信貸決策影響研究》 - 《》 - 的評價，有利于企業(yè)向銀行貸款。二、從銀行方面，會計 信息的及時性披露，有利于降低信息的不對稱性，降低企 業(yè)的風險。銀行在審核貸款企業(yè)時，會把信息披露的及時 性作為衡量企業(yè)的標準，降低企業(yè) 送檢論文片段-16（相似度：83.53%） 相似內(nèi)容來源 第5頁 維普論文檢測 及時性與工商銀行貸款決策具有相通的關(guān)系，證券監(jiān)督機 構(gòu)也應(yīng)對年報延遲公布的公司進行監(jiān)督，減少投資者的風 險，也應(yīng)該對年報延遲公布的公司進行融資渠道的拓寬 ，增加這些上市公司的融資便利性 《會計信息披露及時性對銀行信貸決策影響研究》 - 《》 - ，如果銀行基于“好消息早，壞消息晚”這一規(guī)律，對企 業(yè)做出評價，那么證券監(jiān)督機構(gòu)也應(yīng)對年報延遲公布的公 司進行監(jiān)督，減少投資者的風險，也應(yīng)該對年報延遲公布 的公司進行融資渠道的拓寬，增加這些上市公司的融資便 利性。因此研究結(jié)果也會對政府監(jiān)督政策帶來 送檢論文片段-17（相似度：72%） 相似內(nèi)容來源 四、工商銀行利用會計信息進行信貸決策局限性的改進措 施 《商業(yè)銀行信貸決策與會計信息》侍佳 - 《現(xiàn)代企業(yè)教育 》- 2012 商業(yè)銀行利用會計信息進行信貸決策的改進盡管銀行信貸 決策在對會計信息的使用上受到上 送檢論文片段-18（相似度：91.67%） 相似內(nèi)容來源 財務(wù)比率工商銀行對企業(yè)的授信程度進行衡量的一個重要 標準，但對財務(wù)比率進行分析的過程中不應(yīng)該片面化，不 能完全信任財務(wù)比率[8] 《論財務(wù)報表分析對商業(yè)銀行信貸工作的影響》杜藝佳 - 《財經(jīng)界》- 2015 )改善分析財務(wù)比率片面化財務(wù)比率銀行對企業(yè)的授信程度 進行衡量的一個重要標準，但對財務(wù)比率進行分析的過程 中不應(yīng)該片面化，不能完全信任財務(wù)比率。相應(yīng)的，應(yīng)該 對借款人以及保證人的財務(wù)狀況進行 送檢論文片段-19（相似度：76.74%） 相似內(nèi)容來源 在信息分析中，應(yīng)當重視質(zhì)押和抵押，不僅對它們進行貸 前調(diào)查，更要及時追蹤。于是，工商銀行應(yīng)當在此方 《論財務(wù)報表分析對商業(yè)銀行信貸工作的影響》杜藝佳 - 《財經(jīng)界》- 2015 ，而擔保貸款恰恰彌補了財務(wù)報表的缺憾，在財務(wù)報表分 析中，應(yīng)當重視質(zhì)押和抵押貸款，不僅對其進行貸前調(diào)查 ，更要在貸后進行及時追蹤。貸后的追蹤才是最重要的 ，這是 送檢論文片段-20（相似度：75.47%） 相似內(nèi)容來源 面加強人才培養(yǎng)，改善工商銀行工作人員單一的知識結(jié)構(gòu) ，至少在這一方面能夠掌握財務(wù)報表分析與質(zhì)押、抵押貸 款之間的關(guān)系 《論財務(wù)報表分析對商業(yè)銀行信貸工作的影響》杜藝佳 - 《財經(jīng)界》- 2015 ，至少在這一方面能夠掌握財務(wù)報表分析與質(zhì)押、抵押貸 款之間的關(guān)系。這將大大減少銀行的呆賬、壞賬，使銀行 的資金流動性更高，更加有利于銀行的健康發(fā)展。三、結(jié) 束語商業(yè)銀行信貸工作 送檢論文片段-21（相似度：63.64%） 相似內(nèi)容來源 會計信息系統(tǒng)是對數(shù)據(jù)信息的收集整理和儲存,信息包括行 業(yè)信息、工商銀行信貸信息、市場化信息[3] 《網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的研究――基于事項會計視角 》殷健 - 《會計學(xué)》- 2005 和決策而鑒別、計量和傳輸信息的過程”。會計信息系統(tǒng) 是指對會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理與報告使用會計信息 的管理信息系統(tǒng)。美國會計 第6頁 維普論文檢測 送檢論文片段-22（相似度：64.86%） 相似內(nèi)容來源 在實務(wù)中，為及時獲取企業(yè)會計信息，工商銀行需要加強 在有關(guān)交易或者事項的信息全部獲得之前即進行會計處理 ，這樣就滿足全面及時獲取需融資企業(yè)會計信息的及時性 要求 《2016年中級會計職稱《會計實務(wù)》精選資料2_中大網(wǎng)校 》 - 互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù) - 第二節(jié)會計信息質(zhì)量要求可靠性可靠性要求企業(yè)...在實務(wù) 中,如果某會計信息的省略或者錯報會影響投資者...可能 需要在有關(guān)交易或者事項的信息全部獲得之前即... 送檢論文片段-23（相似度：75.47%） 相似內(nèi)容來源 這就需要在及時性和可靠性之間作相應(yīng)權(quán)衡，以最好地滿 足工商銀行等財務(wù)報告使用者的是否準確獲得優(yōu)質(zhì)客戶為 判斷標準 《【你追我趕】七組九組PK試題1120答案(1~4章)_中 ..._中華會計網(wǎng)?！?- 互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù) - 1.在實務(wù)中,需要在及時性和可靠性之間作相應(yīng)權(quán)衡,以最 好地滿足投資者等財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要為判斷 標準。()答案:√2.現(xiàn)值是取得某項資產(chǎn)在... 送檢論文片段-24（相似度：63.22%） 相似內(nèi)容來源 為信貸決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和依據(jù)，保證決策的科學(xué)性合理 性，進而有效的防范和化解信貸的風險。其能真實體現(xiàn)出 一個公司的資信能力，進而強化信貸的高效管理與實施 ，有效增加工商銀行防范信貸風險的能力 《基于內(nèi)部控制的商業(yè)銀行信貸風險管理研究——以XX銀 行為例》 - 《》- 關(guān)鍵指標對信貸風險的后果及發(fā)生的可能性進行評估，并 要求評估結(jié)果形成書面文件，要求文件內(nèi)容包含的信息真 實性、全面性和有效性，為內(nèi)部控制的績效提供衡量的基 準。5.3改善信貸風險控制措施為了確保銀行實現(xiàn)各經(jīng)營管 理活動目標，為了防范和化解各信貸風險，XX銀 送檢論文片段-25（相似度：68.85%） 相似內(nèi)容來源 工商銀行會計信息對借款人定期報送的開戶賬號、開戶行 、資產(chǎn)損益表、資產(chǎn)負債表以及個人或者企業(yè)的存貸款余 額等情況都有真實的記錄[7] 《銀行信貸資產(chǎn)風險的防范措施》修韜 - 《經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作 信息》- 2010 活動的監(jiān)督，包括定期報送資產(chǎn)負債表、損益表和所有開 戶行、賬號及存貸款余額情況。貸款行可根據(jù)銀行內(nèi)部記 載的企業(yè)分戶賬表，足不出戶即對信貸單位報送財務(wù)報表 中相關(guān)內(nèi)容進行信用核實，包括：銀行存款 送檢論文片段-26（相似度：63.49%） 相似內(nèi)容來源 銀行信貸工作者不能分析出信貸企業(yè)的財務(wù)狀況，因此 ，工商銀行能從中間接看出信貸企業(yè)還貸能力和還貸意愿 ，從而能降低信貸收不回的風險[9] 《國有商業(yè)銀行信貸退出機制研究 》賈明 - 《金融學(xué)》- 2006 ，那樣，一是不僅不會降低銀行的信貸風險，還可能會導(dǎo) 致企業(yè)與銀行的關(guān)系緊張，還貸意愿降低，反而會給銀行 帶來更大的風險和損失；二是為了保證銀行的收益，對于 部分信貸退出客戶，維持部分信貸存量也是必要的，全盤 送檢論文片段-27（相似度：78.43%） 相似內(nèi)容來源 第7頁 維普論文檢測 免責聲明： 報告編號系送檢論文檢測報告在本系統(tǒng)中的唯一編號。 本報告為維普論文檢測系統(tǒng)算法自動生成，僅對您所選擇比對資源范圍內(nèi)檢驗結(jié)果負責，僅供參考。 會計信息是在報表客觀公允的情況下，以特有的語言描述 了客戶一定時期內(nèi)的擁有的經(jīng)濟資源、實現(xiàn)的經(jīng)營業(yè)績和 現(xiàn)金流 《商業(yè)銀行信貸決策與會計信息》侍佳 - 《現(xiàn)代企業(yè)教育 》- 2012 企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況等其他信息 ，這些信息以會計特有的語言描述了企業(yè)一定時期內(nèi)的擁 有的經(jīng)濟資源、實現(xiàn)的經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流。第三、會計信 息是溝通 送檢論文片段-28（相似度：80.36%） 相似內(nèi)容來源 一方面掌握企業(yè)的財務(wù)信息,重點了解企業(yè)的償債能力,了 解其債權(quán)的保障,利息的獲取,以及債務(wù)人是否有足夠的能 力按期償付債務(wù)等 《財務(wù)分析應(yīng)注意的幾個問題》劉超 - 《電子財會》- 2003 、利息的獲取能力，以及債務(wù)人是否有足夠的能力按期償 付債務(wù)。對投資者而言，通過對會計報表的閱讀和分析可 重點了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、投資報酬，以及企業(yè)未來的獲利 能力和利潤分配政策等 送檢論文片段-29（相似度：68.63%） 相似內(nèi)容來源 而會計信息的及時披露會降低信息不對稱性，增加信息的 透明度，也有利于工商銀行對上市公司貸款的審核和政府 的監(jiān)督 《會計信息披露及時性對銀行信貸決策影響研究》 - 《》 - 會不同。1.1.2研究意義信息的不對稱性，會造成中小投資 者和債權(quán)人的損失。而會計信息的及時披露會降低信息不 對稱性，增加信息的透明度，也有利于 第8頁 本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 題 目: 會計信息在銀行信貸中的作用調(diào)查 ——以工商銀行為例 院 系: 會計學(xué)院 專 業(yè): 會計學(xué)（注冊會計師方向） 年級班別: 2012級22班 學(xué) 號: 412072201 學(xué)生姓名: 陳思銘 指導(dǎo)教師: 陳平 提交日期： 2016 年 5 月 內(nèi)容摘要 在我國漫長的銀行業(yè)發(fā)展史中，由于銀行業(yè)信貸的特性，總有難以規(guī)避的風險存在，所以銀行業(yè)主要的經(jīng)營前提在于如何將難以規(guī)避的風險控制在最低的范圍內(nèi)或者將預(yù)估的損失降至最低。在銀行信貸的每個流程中，都存在不可預(yù)估的風險，企業(yè)為了成功申領(lǐng)貸款，不乏做虛假賬目，隱藏真實財務(wù)信息，銀企會計信息的對等性顯得尤為重要。 本文以工商銀行信貸方面遇到的問題和現(xiàn)階段的信貸情況為主線，主要闡述了銀企之間會計信息對等的重要性和關(guān)于如何規(guī)避信貸風險等問題。通過結(jié)合工商銀行的信貸財務(wù)數(shù)據(jù)運用分析現(xiàn)有的信貸問題，并提出合理化的信貸決策建議。 信息披露增加公司的透明度，依據(jù)被國內(nèi)外學(xué)者多次驗證“好消息早，壞消息晚”的基本規(guī)律，會計信息及時披露的企業(yè)會更受銀行的青睞，獲得更多的貸款和較低的貸款成本。充分合理地認識會計信息在銀行信貸決策中的作用和局限性，并采取適當措施予以克服，做到科學(xué)合理地利用會計信息進行信貸決策，盡量提高銀行信貸決策的質(zhì)量，減少銀行信貸風險，提高銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量，促進銀行健康穩(wěn)健地發(fā)展，這是本文寫作的主要目的，也是作者的最大心愿。 關(guān)鍵詞： 銀行信貸 信貸風險 信貸決策 Abstract In the long history of banking in China, due to the nature of the banking credit, there is always difficult to avoid the risk of existence, so the main banking business is how to will be hard to avoid the risk control in the lowest range or will estimate the losses to a minimum. In each process of bank credit, there is not forecast the risk of enterprise in order to successfully apply for a loan, are making false accounts, hide the true financial information, the fact of accounting information equivalence is particularly important. Status as the breakthrough point, this article selects the industrial and commercial bank credit decisions to industrial and commercial bank of accounting information in the application of credit decisions as the main line, mainly expounds the importance of accounting information equivalence between fact and on how to avoid credit risk. Through the combination of industrial and commercial bank credit financial data using the analysis of the existing credit problems, and put forward rational Suggestions. Key words： Bank credit The accounting information Avoid the credit risk Credit decisions 目 錄 一、 會計信息在工商銀行信貸中的作用 1 （一）會計信息為何能成為工商銀行信貸決策的關(guān)鍵工具 1 （二）信貸決策中，財務(wù)分析是不可取代的重要一環(huán) 2 二、利用會計信息進行決策的現(xiàn)狀 3 （一）工商銀行信貸決策的“三性” 3 （二）對會計信息質(zhì)量的職業(yè)判斷 5 （三）會計信息進行銀行信貸決策的具體意義 5 三、會計信息進行信貸決策的局限性 6 （一）工商商業(yè)銀行信貸工作財務(wù)報表分析中存在的問題 6 （二）信貸業(yè)務(wù)的真實性審查 8 四、工商銀行利用會計信息進行信貸決策局限性的改進措施 9 （一）利用財務(wù)報表分析把關(guān)信貸資料真實性 9 （二）工商銀行信貸風險會計控制 9 （三）加強信息獲取時效性 9 五、對會計信息工商銀行信貸決策的思考 11 （一）企業(yè)分戶賬是信用度核實的有效依據(jù) 11 （二）根據(jù)實際經(jīng)營狀況分析，有效規(guī)避信貸風險 11 六、結(jié)語 12 注釋 13 參考文獻 14 致謝 廣東財經(jīng)大學(xué)華商學(xué)院 會計信息在工商銀行信貸中的作用調(diào)查——以工商銀行為例 會計信息在銀行信貸中的作用調(diào)查 ——以工商銀行為例 一、 會計信息在工商銀行信貸中的作用 銀行會計模塊是金融行業(yè)的一項基礎(chǔ)模塊，囊括銀行出納和會計兩項主要結(jié)構(gòu)，是銀行內(nèi)部資金流通和市場資金結(jié)算的主要場所。它采取借貸平衡，按我國銀行財會標準進行科目分類設(shè)置，在發(fā)放貸款與吸收存款、結(jié)算信貸與劃轉(zhuǎn)內(nèi)部業(yè)務(wù)時，通過設(shè)置客戶賬戶、會計信息登記錄入和填寫憑證，保時保質(zhì)登記客戶的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)情況，呈現(xiàn)出單位客戶確切真實的營業(yè)狀況。從企業(yè)向銀行發(fā)出信貸申請起，銀行通過記錄企業(yè)財務(wù)資料，全面掌握客戶的運營情況的經(jīng)營成果。為信貸決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和依據(jù)，保證決策的科學(xué)性合理性，進而有效的防范和化解信貸的風險。其能真實體現(xiàn)出一個公司的資信能力，進而強化信貸的高效管理與實施，有效增加銀行防范信貸風險的能力。 （一）會計信息為何能成為工商銀行信貸決策的關(guān)鍵工具 1.會計信息是定量信息 這是會計信息的最大特點和優(yōu)勢，相對于行業(yè)風險、市場風險、政策風險、企業(yè)自身的還款意愿等定性分析而言，主要以數(shù)字呈現(xiàn)單位企業(yè)的營業(yè)成果，有利于各種比對和后期剖析，使工商銀行在信貸決策時便于直觀高效使用。為了應(yīng)對利率市場的激烈競爭，工行所采用的策略是加強資產(chǎn)負債的主動管理，積極進一步調(diào)整信貸的結(jié)構(gòu)，優(yōu)化投資組合結(jié)構(gòu)，加強企業(yè)流動性管理和利率定價管理，努力控制負債成本，實現(xiàn)利息凈收入穩(wěn)定增長。2015年，利息凈收入4930.20億元，比上年增加431.45億元，增長11.3%，占營業(yè)收入75.8%，同比增長12.1%，生息資產(chǎn)占總資產(chǎn)93%，比上年增加5130.88億元，增長2.8%。從數(shù)據(jù)來看，工商銀行2015年的信貸業(yè)務(wù)較往年有提升，也說明了經(jīng)濟市場的蓬勃發(fā)展使企業(yè)與工商銀行之間的資產(chǎn)往來密切，信貸業(yè)務(wù)日趨重要，有著重大影響。 2.財務(wù)報表不同角度反應(yīng)財務(wù)狀況 會計信息主要通過三表一附注由各個層面全面呈現(xiàn)單位客戶的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等其他資料，在報表客觀公允的情況下，這些資料以特有的語言描述了客戶一定時期內(nèi)的擁有的經(jīng)濟資源、實現(xiàn)的經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流。并且由于是連續(xù)的記錄，工商銀行有可能通過這些信息總結(jié)出企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)展的特點及趨勢，從而為信貸決策提供有價值的參考。 3.會計信息是溝通過去、現(xiàn)在與未來的橋梁 衡量單位企業(yè)以往和現(xiàn)時的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)成果是會計信息的主要功能，但其具有價值的重要方面，還因為它具備估計計算的功能。單位企業(yè)通過會計信息對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行比對、加工改造，后續(xù)分析，使其信息與企業(yè)未來經(jīng)營狀況同步，增強信息利用性，從而增加信貸決策的科學(xué)性和預(yù)見性。 （二）信貸決策中，財務(wù)分析是不可取代的重要一環(huán) 工商銀行會計信息能夠有效客觀呈現(xiàn)客戶生產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果狀況，從而為金融信貸決策提供準確依據(jù)，確保金融信貸決策的科學(xué)性，使工商銀行等金融信貸的風險降低。合理科學(xué)的財務(wù)分析有利于信貸決策者合理行使工商銀行職能，湊集社會資金。現(xiàn)制度下，一切資金流轉(zhuǎn)都離不開會計，單位客戶的整套資金流轉(zhuǎn)必須依據(jù)工商銀行賬戶結(jié)轉(zhuǎn)或者結(jié)現(xiàn)來進行。 因此，工商銀行會計信息是信貸企業(yè)營運情況和綜合實力的天氣預(yù)報，能夠及時有效反應(yīng)客戶經(jīng)營情況、資金使用情況和整個綜合實力情況[1]，能使工商銀行對企業(yè)的營運情況做出合理科學(xué)的安排，這樣能向信貸決策者提供決策依據(jù)，切實提高信貸決策的科學(xué)性。 分析企業(yè)貸款的使用途徑。銀行展開貸款調(diào)查必不可少，掌握企業(yè)貸款的真實用途不僅可以避免違反相關(guān)的國家政策風險。例如國家明令緊張發(fā)張某些產(chǎn)業(yè)或項目，而銀行方面卻未能了解貸款的去向，無意間使大量資金流入這些產(chǎn)業(yè)或項目，導(dǎo)致受市場監(jiān)管部門懲罰。其次，掌握貸款真實用途有利于更好更方便的控制貸款回收風險，相比于未知的領(lǐng)域，能夠預(yù)測風險和監(jiān)督的領(lǐng)域更能確保貸款資產(chǎn)的安全。 調(diào)查申貸企業(yè)關(guān)于信用度方面的情況。企業(yè)過去是否曾和工商銀行有過借貸歷史，是否能如期歸還貸款，是否能履行商定下的承諾，是否愿意配合工商銀行工作人員進行資產(chǎn)的貸后追蹤檢查等，工商銀行應(yīng)在批放貸款之前在征信系統(tǒng)進行查詢或從曾與該企業(yè)建立過信貸聯(lián)系的其他工商銀行處了解信用程度。同時企業(yè)管理層對于該企業(yè)的信用度調(diào)查也舉足輕重，重視資信的管理層往往對于貸款的流程用處做好了規(guī)劃，何時能償付貸款也提前做好安排，極大程度的減少了工商銀行方面的風險。 對申貸企業(yè)所在行業(yè)內(nèi)的行業(yè)狀況進行分析總結(jié)。每個行業(yè)都存在特定的風險，對企業(yè)的發(fā)展前景和行業(yè)內(nèi)的潛在風險有一個客觀的評估，結(jié)合企業(yè)自身的實力可以作為企業(yè)未來的還貸能力較清晰的依據(jù)。從行業(yè)的內(nèi)部狀況來講，內(nèi)部壓力主要來自購買者、供應(yīng)者、替代品和潛在進入者的威脅這幾個方面。若新進入者進入一個行業(yè)壁壘堅固的成熟行業(yè)，完全競爭風險過高，利益很容易被壟斷者占據(jù)大頭，導(dǎo)致企業(yè)生存風險加劇，發(fā)展困難，間接影響償貸能力。若企業(yè)原材料供應(yīng)來源單一，只依靠單一的進貨渠道或進貨商，企業(yè)便喪失了與原材料供應(yīng)者的討價還價能力，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品的直接掌控能力薄弱。若企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品為市場普及品，商家競爭壓力大，導(dǎo)致企業(yè)無法在行業(yè)中處于主導(dǎo)地位，在競爭方面處于劣勢。若該產(chǎn)業(yè)市場中存在同類替代品，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品被替代性高，將直接導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展緩慢。若企業(yè)所處市場存在惡性競爭或存在龍頭企業(yè)進行壟斷和價格打壓，企業(yè)的生存壓力也隨之增大。隨著上述各種情況的變化，最終都將反應(yīng)在對工商銀行償款能力的影響上。 二、利用會計信息進行決策的現(xiàn)狀 銀行信貸取決所依賴的信息通常劃分為財務(wù)與非財務(wù)信息，前者注重量的分析，后者更關(guān)注定性[2]。更詳細講，這兩者關(guān)系相輔相成，無可替代。但在現(xiàn)實業(yè)務(wù)中，大多數(shù)起關(guān)鍵作用的是前者，后者只能是在后續(xù)會計分析的基礎(chǔ)上發(fā)揮作用。當財務(wù)信息使用者有相應(yīng)決策時，可以順利發(fā)放貸款及確定貸款金額。 會計信息能夠有效客觀呈現(xiàn)客戶生產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果狀況，從而為金融信貸決策提供準確依據(jù)，確保金融信貸決策的科學(xué)性，使工商銀行等金融信貸的風險降低。合理科學(xué)的財務(wù)分析有利于信貸決策者合理行使工商銀行職能，湊集社會資金?，F(xiàn)制度下，一切資金流轉(zhuǎn)都離不開會計，單位客戶的整套資金流轉(zhuǎn)必須依據(jù)工商銀行賬戶結(jié)轉(zhuǎn)或者結(jié)現(xiàn)來進行。 工商銀行在長期的信貸實踐中，對會計信息分析一直非常重視，并形成了自己的分析方法，如選取企業(yè)近三年及近期的全套會計報告，逐項分析報表的重要項目，并通過計算會計指標衡量企業(yè)的還債能力、盈利功能和運營效力，再結(jié)合非會計信息，最終得出信貸決定。 （一）工商銀行信貸決策的“三性” 信貸者在對客戶單位財務(wù)進行比對研究時，要求客戶提供的信息必須是滿足全面完整性、真實準確性和連續(xù)性三個層面的標準[4]。 1.全面完整性 財務(wù)報表是一套科學(xué)的指標，應(yīng)當能夠全方位體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營狀況和債務(wù)情況，只有整體體現(xiàn)單位企業(yè)的經(jīng)濟狀況，提供完善的財務(wù)數(shù)據(jù)，才能夠符合信貸對客戶進行分析、判斷和決策的要求。單位客戶提送的財務(wù)資料務(wù)必嚴格遵循會計準則規(guī)定的種類、格式和內(nèi)容填寫，不能夠制定個別格式，針對特殊事項，應(yīng)在報表附注體現(xiàn)說明。會計原始憑證、發(fā)票、送貨單，銷售合同等都是全面完整性里囊括的項目，虛假、缺少都是不被允許的。 2.真實準確性 報表分析是在企業(yè)會計報表所提供的會計信息的基礎(chǔ)上進行的，如果據(jù)以分析的會計報表不能達到客觀公證和真實準確，分析結(jié)果就不可能正確，只會將評價和決策引入歧途。所謂資料的準確性，是指系統(tǒng)初始化后原始憑證錄入經(jīng)過真實準確核對、核算方式及工具符合國家相應(yīng)標準、沒有為了美化財務(wù)指標而采取其他不正當途徑粉飾信息的行為。財務(wù)會計具有可稽核性，信息連貫性，一但發(fā)現(xiàn)虛假數(shù)據(jù)即可查處。 3.連續(xù)性 連續(xù)性是指在持續(xù)經(jīng)營的前提下，企業(yè)決策者根據(jù)過往的財務(wù)數(shù)據(jù)對未來經(jīng)營做出合理科學(xué)的決策。 具體來說，在對一家企業(yè)進行授信評審時，工商銀行通常要求企業(yè)提供經(jīng)會計師事務(wù)所審計的前三個年度和近期月度的共四套財務(wù)報表。對于年度表類數(shù)據(jù)，內(nèi)容要求必須囊括審計報告、三表一附注；對于近期月度報表，由于通常都沒有以上資料，則要求企業(yè)提供重要科目明細等相應(yīng)的說明。 （二）對會計信息質(zhì)量的職業(yè)判斷 會計信息質(zhì)量主要體現(xiàn)在是否遵循公認會計準則，是否具有可靠性和可比性。但在目前市場經(jīng)濟制度尚未完全完善、企業(yè)誠信度問題，修飾報表愈演愈烈，質(zhì)量難以保證。工商銀行非常清楚地知道這一點，因此對企業(yè)提供的會計信息實際并不完全信任，但工商銀行限于自身的人力、物力條件，無法對企業(yè)（特別是具備強勢地位的大中型企業(yè)）提供的財務(wù)數(shù)據(jù)進行核實，缺少對企業(yè)會計信息質(zhì)量進行確認和判斷的有效手段，可以說，中介機構(gòu)的審計報告是目前工商銀行判斷會計信息質(zhì)量的唯一依據(jù)。在這一點上，工商銀行顯得較為尷尬和無奈。 會計信息能夠有效客觀呈現(xiàn)客戶生產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果狀況，從而為金融信貸決策提供準確依據(jù)，確保金融信貸決策的科學(xué)性，使工商銀行風險降低。合理科學(xué)的財務(wù)分析有利于信貸決策者合理行使工商銀行職能，湊集社會資金?，F(xiàn)制度下，一切資金流轉(zhuǎn)都離不開會計，單位客戶的整套資金流轉(zhuǎn)必須依據(jù)工商銀行賬戶結(jié)轉(zhuǎn)或者結(jié)現(xiàn)來進行。 一般情況下，如果企業(yè)聘請第三方提供合資格的審計報告，則報表的可信程度會有所提升（實際上，由于注冊會計師行也存在誠信缺失的問題，工商銀行對審計報告也并非完全信任，相對于未審報表，對已審資料的可信程度僅僅是“有所提升”而已），更多情況是工商銀行要求信貸者提供一整套核實報表。但在實踐中受信貸人員責任心、技術(shù)水平、借款企業(yè)配合意愿等因素的制約，這種要求通常難以實現(xiàn)。 （三）會計信息進行銀行信貸決策的具體意義 信息的不對稱性，會造成中小投資者和債權(quán)人的損失。而會計信息的及時披露會降低信息不對稱性，增加信息的透明度，也有利于工商銀行對上市公司貸款的審核和政府的監(jiān)督。 1．從企業(yè)方面 會計信息披露的及時性與工商銀行貸款決策的關(guān)系的研究，研究結(jié)果可以給上市公司一個提醒，如果會計信息披露的及時性與工商銀行貸款決策正相關(guān)，那么企業(yè)可以指定合理的信息披露計劃，工商銀行會給予正面的評價，有利于企業(yè)向工商銀行貸款。如果會計信息披露的及時性與工商銀行貸款決策負相關(guān)，工商銀行會給予負面的評價，不利于企業(yè)向工商銀行貸款。 2．從銀行方面 及時披露信息，有利于降低資料不對稱性，降低客戶的風險。工商銀行在審核貸款單位客戶時，會把披露的及時性作為權(quán)衡的準則之一，降低風險。否則，信息披露的不完整將導(dǎo)致工商銀行對企業(yè)信貸能力及資信程度的不充分了解，嚴重將導(dǎo)致信貸發(fā)放后無法收回的后果，因此，工商銀行盡可能從各個角度各個層面充分認識信貸企業(yè)，防止信貸事故。 3．從政府機構(gòu)方面 及時性與工商銀行貸款決策具有相通的關(guān)系，證券監(jiān)督機構(gòu)也應(yīng)對年報延遲公布的公司進行監(jiān)督，減少投資者的風險，也應(yīng)該對年報延遲公布的公司進行融資渠道的拓寬，增加這些上市公司的融資便利性。因此研究結(jié)果也會對政府監(jiān)督政策帶來依據(jù)。 無論是否獲得信貸的企業(yè)，以及信貸金額大小，在會計方面有否存在適當?shù)牟顒e，貸款發(fā)放有否與企業(yè)良好的狀況之間存在顯著的相關(guān)關(guān)系。盡管各大金融機構(gòu)已經(jīng)逐漸建立健全的考核準則，仍未能有效幫助工商銀行解決風險問題。這是一個漫長而艱巨的改革，需要政府這雙隱形的手在中間調(diào)配監(jiān)督。真正做到信貸開明穩(wěn)當，信貸交易的順利進行將是社會和諧文明的體現(xiàn)，因此，政府機構(gòu)這雙無形的雙手應(yīng)該發(fā)揮至關(guān)重要的作用。 第13頁 三、會計信息進行信貸決策的局限性 信貸是金融機構(gòu)的重要業(yè)務(wù)之一，是促進國民經(jīng)濟的一部分。任何時間都有兩面性，因此信貸行業(yè)的發(fā)展也促使一部分惡劣問題的產(chǎn)生。 （一）工商銀行信貸報表分析與真實性中存在的問題 1．信貸企業(yè)資料的真實性難以分辨 信貸面向各行各業(yè)的企業(yè)，企業(yè)信用程度良莠不齊，難免存在以虛假資料魚目混珠，騙取貸款的現(xiàn)象。甚至對于職業(yè)感不強的的工商銀行工作人員，為賺取錢財權(quán)利幫助不法分子提供虛假信息，規(guī)避風險和罔顧信貸制度，會計報表是體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營狀況的主要憑證。虛假的資料一般對工商銀行，社會帶來嚴重的損失[11]。 有些治理尚未十分先進的工商銀行較少進行貸款分類的檢查，這使得容易在分析過程中摻雜“水分”。2010年，國際會計師審計發(fā)現(xiàn)，浦發(fā)工商銀行、民生工商銀行、深圳發(fā)展工商銀行都有著分類不夠嚴謹?shù)膯栴}。對貸款損失準備金調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)深圳發(fā)展工商銀行提取貸款損失準備金2.1億，但審計結(jié)果為2.74億，事情可想而知。 會計制度一直強調(diào)會計信息的真實性。會計信息中原始憑證就是工商銀行對單位客戶申請貸款檢查其真實性的最有力依據(jù)。原始憑證是企業(yè)經(jīng)營每筆購銷存的證據(jù)，因為能真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和成果，通過專業(yè)分析，工商銀行信貸工作者不難分析出信貸企業(yè)的財務(wù)狀況，因此，工商銀行能從中間接看出信貸企業(yè)還貸能力和還貸意愿，從而能降低信貸收不回的風險。但是，現(xiàn)實實例中明顯不是這樣，信貸企業(yè)為了今早得到金融機構(gòu)信貸批準，專門聘請專業(yè)財會人員進行假賬真做，虛增利潤；邀請第三方保證；這些都是在以往信貸事故中查處出來的騙取信貸的行為伎倆。對于信貸企業(yè)資料的真實性，在現(xiàn)時的技術(shù)下，沒有辦法真正做到無一錯漏。 2．缺乏內(nèi)置經(jīng)濟分析的完善系統(tǒng) 金融機構(gòu)辦業(yè)務(wù)的企業(yè)來自各行各業(yè)，若只根據(jù)其提供的資料進行比對分析，根據(jù)時政與行業(yè)情況，擬定可信貸標準，對個別狀況指引等參考。X工商銀行的客戶分布的行業(yè)已超60個，遍布了X工商銀行80%的法人客戶貸款，農(nóng)副產(chǎn)品、加工制造、新能源、商貿(mào)等。信用貸款政策在投放指導(dǎo)，風險防范，結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用不斷加強。 在市場經(jīng)濟背景下，行業(yè)狀況發(fā)展變化快，特別對新興的一些行業(yè)難以深入了解，比如經(jīng)營虛擬化市場的企業(yè)和高新科技企業(yè)。難以準確判斷發(fā)展趨勢走向，使工商銀行僅限于對傳統(tǒng)行業(yè)進行發(fā)放融資貸款。 3．對信息獲得的反應(yīng)不具時效性 某外資生產(chǎn)企業(yè)向工商銀行貸款，該企業(yè)廠房及土地等資產(chǎn)是租賃的，投資總額少。該企業(yè)是外國股東利用國內(nèi)廉價生產(chǎn)力成本和珠江三角洲的優(yōu)勢，設(shè)立的生產(chǎn)基地。企業(yè)報表反應(yīng)固定資產(chǎn)少，持續(xù)虧損，賬面有多數(shù)母公司和關(guān)聯(lián)公司的應(yīng)收應(yīng)付賬款，而工商銀行認為這存在利潤轉(zhuǎn)移問題，經(jīng)營自主性差，長期存在應(yīng)收賬款，對其償債能力沒有信心，于是未通過融資貸款。但后來經(jīng)過觀察，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)出口海關(guān)數(shù)據(jù)穩(wěn)定，母公司在其資金短缺時，能適時給予幫助，而且母公司是上市公司，對子公司極度重視，因此，此企業(yè)融資違約概率很低。綜上所述，因為工商銀行人員對會計報表以外的信息關(guān)注不全面，導(dǎo)致失去了這一優(yōu)質(zhì)客戶。 （二）信貸業(yè)務(wù)的真實性審查 1.對資產(chǎn)的真實性審查 （1）貨幣資金：工商銀行對其公戶的存款及交易對賬單進行檢查，對特殊情況存款(凍結(jié)款項) 須做出具體說明[5]。對大額現(xiàn)金收支, 應(yīng)檢查是否與經(jīng)營活動有關(guān)。如果企業(yè)貨幣資金非常大, 就要注意思考為什么企業(yè)會在自有現(xiàn)金較大的情況下還要向工商銀行申請額度不算大的貸款, 尤其是申請流動資金貸款時更要引起警惕。 （2）應(yīng)收賬款：工商銀行可要求企業(yè)提供相應(yīng)的銷售合同、送貨單、發(fā)票記錄,以函件、電話、實地檢查等方式抽查客戶欠款情況，與此同時分析賬款賬齡及可能存在的呆、死賬。 2. 對貸款申請人償債能力的真實性審查 （1）對工商銀行負債真實性的真實性審查 審核客戶過往的資金流向及使用情況。向相關(guān)票據(jù)人以電話詢問貸款申請人資金情況, 必要時應(yīng)抽查憑證及匯兌回單，分析債務(wù)到期點等各種狀況。 （2）對其他負債真實性審查 其他負債主要還應(yīng)付和預(yù)收。工商銀行可以通過查看購貨合同和進貨記錄; 對企業(yè)客戶應(yīng)付賬款情況進行函件，電話等形式清查; 對客戶的購貨發(fā)票，進貨單據(jù)，貨物盤點等逐一查看，也可以詢問相關(guān)財務(wù)人員。 3. 對貸款申請人所有者權(quán)益的真實性審查 （1）對實收資本的真實性審查 一般存在資本公積金轉(zhuǎn)增實收資本和債權(quán)轉(zhuǎn)增資本兩種情形。前者應(yīng)確保經(jīng)過股東大會授權(quán), 后者則需要嚴查債券的真實性。防止債權(quán)虛增和債權(quán)轉(zhuǎn)移, 對于債權(quán)真實性的確認，可以通過企業(yè)提供相應(yīng)的工商銀行記錄及有限憑證。 （2）對未分配利潤的真實性審查 重點審查未分配利潤的真實性，是否與公司章程和會計制度相符合等，分配比重是否超出相關(guān)標準，超出部分如何處理。 四、工商銀行利用會計信息進行信貸決策局限性的改進措施 信貸是一項復(fù)雜的業(yè)務(wù)，對企業(yè)自身需求資金利益和社會需求都有著極其重要的作用。因此，無論是企業(yè)財務(wù)人員還是工商銀行工作人員都應(yīng)該強化財務(wù)學(xué)習。促進金融機構(gòu)信貸的發(fā)展，降低信貸風險。會計信息能夠有效客觀呈現(xiàn)客戶生產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果狀況，從而為金融信貸決策提供準確依據(jù)，確保金融信貸決策的科學(xué)性，使工商銀行等金融信貸的風險降低。合理科學(xué)的財務(wù)分析有利于信貸決策者合理行使工商銀行職能，湊集社會資金?，F(xiàn)制度下，一切資金流轉(zhuǎn)都離不開會計，單位客戶的整套資金流轉(zhuǎn)必須依據(jù)工商銀行賬戶結(jié)轉(zhuǎn)或者結(jié)現(xiàn)來進行。 （一）利用財務(wù)報表分析把關(guān)信貸資料真實性 1. 對企業(yè)資料嚴格把關(guān) 數(shù)據(jù)分析對信貸項目有著重大的影響，基于目前有較多借款企業(yè)報送虛假的材料情況，金融機構(gòu)對這類資料進行嚴格把關(guān)。必須強化對信貸工作操作者的監(jiān)管，如若發(fā)現(xiàn)其有向造假者提供幫助，嚴懲不貸。[6] 2. 改善分析財務(wù)比率片面化 財務(wù)比率工商銀行對企業(yè)的授信程度進行衡量的一個重要標準，但對財務(wù)比率進行分析的過程中不應(yīng)該片面化，不能完全信任財務(wù)比率[8]。因此工商銀行應(yīng)該對信貸關(guān)聯(lián)人財務(wù)情況持有保留態(tài)度，必要時可進行多方面抽查，避免無法償還貸款。工商銀行這樣做有利而無害，使工商銀行信貸這一模塊加了一層保護膜，也能促使信貸行業(yè)加強保護。 3. 財務(wù)報表分析與擔保條款相結(jié)合 擔保貸款有了保證人的保證，無論是前期考核還是后續(xù)追討無疑都給工商銀行等金融機構(gòu)彌補因報表信息殘缺而帶來的缺陷。在信息分析中，應(yīng)當重視質(zhì)押和抵押，不僅對它們進行貸前調(diào)查，更要及時追蹤。于是，工商銀行應(yīng)當在此方面加強人才培養(yǎng)，改善工商銀行工作人員單一的知識結(jié)構(gòu)，至少在這一方面能夠掌握財務(wù)報表分析與質(zhì)押、抵押貸款之間的關(guān)系。如果做到上述的幾個要點，將有利于加大工商銀行的貸款收回，交易正?；?。 （二）工商銀行信貸風險會計控制 1.信貸風險會計信息系統(tǒng) 會計信息系統(tǒng)是對數(shù)據(jù)信息的收集整理和儲存,信息包括行業(yè)信息、工商銀行信貸信息、市場化信息[3]。定期登記客戶企業(yè)信用評定和財務(wù)狀況,分析客戶資信能力，有利于后期工商銀行與企業(yè)的交易順利進行。 2.信貸風險會計評估與監(jiān)測系統(tǒng) 主要是預(yù)先估計財務(wù)信息，防止工商銀行呆賬壞賬損失。企業(yè)的信用等級、歷年經(jīng)營成果評估和風險評估等都是工商銀行信貸風險會計評估與檢測系統(tǒng)的主要檢測內(nèi)容;搭建出一整套完善的、合理的、科學(xué)的監(jiān)測系統(tǒng)是降低信貸風險的后續(xù)保障。 3.信貸風險會計處理系統(tǒng) 處理系統(tǒng)是一個相當于售后服務(wù)的功能。其功能是:在發(fā)生糾紛時，能第一時間確認第一責任人和第二責任人。而另外,售后處理系統(tǒng)能近乎精準計算出每筆呆賬壞賬的損失。第三方面，能在發(fā)生損失后第一時間向信貸部門提供最直接的信息，有利于后面的追討工作，從而降低信貸損失 [10]。上述的三個系統(tǒng)相輔相成，構(gòu)成信貸風險控制系統(tǒng)的整體。 （三）加強信息獲取時效性 在實務(wù)中，為及時獲取企業(yè)會計信息，工商銀行需要加強在有關(guān)交易或者事項的信息全部獲得之前即進行會計處理，這樣就滿足全面及時獲取需融資企業(yè)會計信息的及時性要求。如果單純獲取待融資企業(yè)單方面信息，信息披露可能會由于時效性問題，對于財務(wù)報告使用者決策的有用性將大大降低。這就需要在及時性和可靠性之間作相應(yīng)權(quán)衡，以最好地滿足工商銀行等財務(wù)報告使用者的是否準確獲得優(yōu)質(zhì)客戶為判斷標準 五、對會計信息工商銀行信貸決策的思考你上面都是三個方面,你這個思考也應(yīng)該從三個方面來說. 從企業(yè)向工商銀行發(fā)出信貸申請起，工商銀行通過記錄企業(yè)財務(wù)資料，全面掌握客戶的運營情況的經(jīng)營成果。為信貸決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和依據(jù)，保證決策的科學(xué)性合理性，進而有效的防范和化解信貸的風險。其能真實體現(xiàn)出一個公司的資信能力，進而強化信貸的高效管理與實施，有效增加工商銀行防范信貸風險的能力。 （一）企業(yè)分戶賬是信用度核實的有效依據(jù) 工商銀行會計信息對借款人定期報送的開戶賬號、開戶行、資產(chǎn)損益表、資產(chǎn)負債表以及個人或者企業(yè)的存貸款余額等情況都有真實的記錄[7]?，F(xiàn)代的工商銀行系統(tǒng)都是網(wǎng)上作業(yè)，相關(guān)的貸款工商銀行可以在網(wǎng)絡(luò)上根據(jù)借款人開戶工商銀行的信息核實貸款人提供的資產(chǎn)信息是否屬實，從而能夠?qū)J款人的信用進行核實。需要強調(diào)的是，在檢查大額信貸者開戶行公戶的工商銀行存款余額情況下，需要排查其海外賬戶，美元賬戶和親屬賬戶，防止因多個賬戶導(dǎo)致借款人信貸資料不全面。 （二）根據(jù)實際經(jīng)營狀況分析，有效規(guī)避信貸風險 會計制度一直強調(diào)會計信息的真實性。會計信息中原始憑證就是工商銀行對單位客戶申請貸款檢查其真實性的最有力依據(jù)。原始憑證是企業(yè)經(jīng)營每一筆買進賣出的時間條，因為能真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和成果，通過專業(yè)分析，工商銀行信貸工作者不能分析出信貸企業(yè)的財務(wù)狀況，因此，工商銀行能從中間接看出信貸企業(yè)還貸能力和還貸意愿，從而能降低信貸收不回的風險[9]。工商銀行會計信息還有一個功能，就是對信息的思考與更新。切實完善和改變漏洞問題，從而提高信貸風險防范能力。 無論是否獲得信貸的企業(yè)，以及信貸金額大小，在會計方面有否存在適當?shù)牟顒e，貸款發(fā)放有否與企業(yè)良好的狀況之間存在顯著的相關(guān)關(guān)系。盡管各大金融機構(gòu)已經(jīng)逐漸建立健全的考核準則，仍未能有效幫助工商銀行解決風險問題。這是一個漫長而艱巨的改革，需要政府這雙隱形的手在中間調(diào)配監(jiān)督。真正做到信貸開明穩(wěn)當。 六、結(jié)語 會計信息是在報表客觀公允的情況下，以特有的語言描述了客戶一定時期內(nèi)的擁有的經(jīng)濟資源、實現(xiàn)的經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流。并且由于是連續(xù)的記錄，工商銀行有可能通過這些信息總結(jié)出企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)展的特點及趨勢，從而為信貸決策提供有價值的參考。 一方面掌握企業(yè)的財務(wù)信息,重點了解企業(yè)的償債能力,了解其債權(quán)的保障,利息的獲取,以及債務(wù)人是否有足夠的能力按期償付債務(wù)等。另一方面,通過分析企業(yè)財務(wù)狀況,能及時有效地向信貸部門發(fā)出警報，防止信貸事故。信息的不對稱性，會造成中小投資者和債權(quán)人的損失。而會計信息的及時披露會降低信息不對稱性，增加信息的透明度，也有利于工商銀行對上市公司貸款的審核和政府的監(jiān)督。工商銀行通過記錄企業(yè)財務(wù)資料，全面掌握客戶的運營情況的經(jīng)營成果。為信貸決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和依據(jù)，保證決策的科學(xué)性合理性，進而有效的防范和化解信貸的風險。其能真實體現(xiàn)出一個公司的資信能力，進而強化信貸的高效管理與實施，有效增加工商銀行防范信貸風險的能力。 信貸是一項復(fù)雜的業(yè)務(wù)，對企業(yè)自身需求資金利益和社會需求都有著極其重要的作用。因此，無論是企業(yè)財務(wù)人員還是工商銀行工作人員都應(yīng)該強化財務(wù)學(xué)習。促進金融機構(gòu)信貸的發(fā)展，降低信貸風險。 注 釋 [1] 賀瀟穎.基于微觀經(jīng)濟基礎(chǔ)的工商銀行信貸風險防范研究[J].西南財經(jīng)大學(xué).2011. [2] 劉旋.劉恩情論新會計準則下會計信息失真與商業(yè)工商銀行的信貸風險防范[J].時代金融.2011.11 [3] 劉金章.金融風險管理綜論[M].中國金融出版社,2010 [4] 楊慶功.上市公司會計師事務(wù)所變更研究[J].煤炭經(jīng)濟研究,2006,(05). [5] 李東平,黃德華,王振林“不清潔”審計意見、盈余管理與會計師事務(wù)所變更[J].會計研究,2001,(06). [6] 陳引,于沛,胡素華.會計學(xué)[M].科學(xué)出版社，2011. [7] 陳煥宇.中國商業(yè)工商銀行實現(xiàn)飛躍的核心問題[F].西南財經(jīng)大學(xué),2012. 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