2013會計基礎(chǔ)第十章會計報表.ppt

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12/12/2019,第十章會計報表,學(xué)習(xí)目的與要求：學(xué)習(xí)本章，要求重點掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法，現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)及其編制原理，一般了解會計報表的意義和種類。,12/12/2019,內(nèi)容：,第一節(jié)財務(wù)會計報告和會計報表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)損益表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動表第六節(jié)會計報表附注,12/12/2019,第一節(jié)財務(wù)會計報告和會計報表概述,一、財務(wù)會計報告的含義（一）概念2000年6月21日《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》對財務(wù)會計報告的含義的規(guī)范是：指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。“企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。企業(yè)負(fù)責(zé)人對企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)?！?、會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。2、會計報表附注,12/12/2019,二、財務(wù)報告的目標(biāo),為財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的有關(guān)會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。,12/12/2019,三、會計報告的構(gòu)成,一套完整的財務(wù)報告至少應(yīng)該包括“四表一注”即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。,各期間的財務(wù)會計報告編制的時間要求和基本內(nèi)容：P192,12/12/2019,會計報表的含義、組成和分類,（一）含義和組成會計報表是由三張主表和相關(guān)附表組成，它是財務(wù)會計報告的核心。三張主表：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表；損益表是反映在一定會計期間經(jīng)營成果的報表；現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。（二）會計報表的分類（靜態(tài)、動態(tài)）P192,12/12/2019,,我國《企業(yè)會計報告條例》規(guī)定，年度結(jié)帳日為公歷年度每年的12月31號；半年度、季度、月度結(jié)帳日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。,12/12/2019,四、財務(wù)會計報告和會計報表的編制要求,,1、真實可靠2、相關(guān)可比3、全面完整4、編報及時5、便于理解,12/12/2019,第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表(BalanceSheet),資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在一定時點上的財務(wù)狀況（snapshot）,反映了在一定時點上企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。編制資產(chǎn)負(fù)債表的作用：1、可以掌握企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布狀況；2、可據(jù)以了解投資者和債權(quán)人的權(quán)益；3、可據(jù)以分析企業(yè)的償債能力和資產(chǎn)營運情況。,12/12/2019,二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式,（一）報告式資產(chǎn)負(fù)債表（上下結(jié)構(gòu)）（二）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表（左右結(jié)構(gòu)）左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益，我國資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。P199,12/12/2019,三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法P200,（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)負(fù)債表分為基本內(nèi)容和補充資料兩部分。2、實務(wù)中，通常采用左、右雙方相互對照的賬戶式報表結(jié)構(gòu)。其中，報表左方列示資產(chǎn)項目，報表右方列示負(fù)債項目和所有者權(quán)益項目。3、報表左方合計數(shù)等于報表右方合計數(shù)。即資產(chǎn)總額等于負(fù)債和所有者權(quán)益總額合計，該報表結(jié)構(gòu)的特點在于突出報表項目的平衡關(guān)系。4、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)數(shù)據(jù)分為兩欄，期初數(shù)與期末數(shù)。,12/12/2019,（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,1、資產(chǎn)負(fù)債表基本內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類項目。2、資產(chǎn)類項目以能否改變和變現(xiàn)速度的快慢作為項目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)進(jìn)行分類并分項列示。（1）流動資產(chǎn)項目：包括庫存現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、存貨等；（2）非流動資產(chǎn)項目：包括長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。,12/12/2019,3、負(fù)債類項目以償還期限的長短作為項目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動負(fù)債、長期負(fù)債進(jìn)行分類并分項列示。（1）流動負(fù)債項目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等；（2）長期負(fù)債項目：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。4、所有者權(quán)益類項目以其永久性程度的高低作為項目排列標(biāo)準(zhǔn)。一般按照實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分別列示。5、資產(chǎn)負(fù)債表的補充資料部分，列示和說明資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)重要項目的明細(xì)資料以及其他有助于理解和分析資產(chǎn)負(fù)債表的事項。,12/12/2019,資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法（★）,資產(chǎn)負(fù)債表作為一個靜態(tài)報表，其全部指標(biāo)均依據(jù)有關(guān)賬簿的余額直接或經(jīng)分析、計算后填列。其具體方法為：,P202,12/12/2019,資產(chǎn)類（按流動性填列）,1、貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金2、交易性金融資產(chǎn)總賬余額直接填列3、應(yīng)收票據(jù)4、應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備5、預(yù)付款項=預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額6、應(yīng)收利息7、應(yīng)收股利8、其他應(yīng)收款,12/12/2019,資產(chǎn)類（按流動性填列）,9、存貨=材料采購+原材料+庫存商品+周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）+生產(chǎn)成本-存貨跌價準(zhǔn)備10、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)11、長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資總帳余額-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備12、固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)總賬余額-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,12/12/2019,資產(chǎn)類（按流動性填列）,13、在建工程=在建工程總賬余額-在建工程減值準(zhǔn)備14工程物資15、固定資產(chǎn)清理16、無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)總賬余額-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備17、開發(fā)支出18、長期待攤費用19、其他非流動資產(chǎn),12/12/2019,負(fù)債類：,1、短期借款2、應(yīng)付票據(jù)3、應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額4、預(yù)收賬款=預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額5、應(yīng)付職工薪酬,12/12/2019,負(fù)債類：,6、應(yīng)交稅費7、應(yīng)付利息8、應(yīng)付股利9、其他應(yīng)付款10、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債11、長期借款12、應(yīng)付債券13、其他非流動負(fù)債,12/12/2019,所有者權(quán)益類,1、實收資本2、資本公積3、盈余公積4、未分配利潤,12/12/2019,第三節(jié)損益表,損益表也稱利潤表（incomestatement），是反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。理論依據(jù)：損益表依據(jù)“營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額”的計算公式為基礎(chǔ)。作用：1、了解企業(yè)利潤形成情況，據(jù)以分析企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及利潤計劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤增減變動的原因。2、分析評價企業(yè)的獲利能力，預(yù)測企業(yè)未來的盈利趨勢。,12/12/2019,二、損益表的結(jié)構(gòu),（一）單步式損益表將一定會計期間當(dāng)期所有收入加在一起，然后再把所有費用支出加在一起，兩者相減，一次計算出損益，所以也稱一步式利潤表。收入-費用=凈損益通常采用上下結(jié)構(gòu)式，有時也采用左右對照賬戶式。,12/12/2019,,（二）多步式損益表，經(jīng)過多個層次的收入與費用的配比才能計算出企業(yè)凈損益。理論依據(jù)：企業(yè)在一定時期的利潤是該期不同性質(zhì)的收入與其成本和費用經(jīng)多次配比而形成的，利潤的計算要反映不同性質(zhì)的收入及其成本和費用的配比情況。,12/12/2019,多步式利潤表的計算步驟：,（1）計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用+投資凈收益其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本投資凈收益=投資收入－投資損失,12/12/2019,多步式利潤表的計算步驟：,（2）計算利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（3）計算凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費用其中：所得稅費用=利潤總額所得稅稅率（25%）,12/12/2019,三、損益表的編制方法★,（一）“本月數(shù)”的編制方法1、據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析填列。一般包括如下項目：“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、2、不需再表中計算的各項目，經(jīng)分析在表外計算后填列?！盃I業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”。2、據(jù)表中相應(yīng)項目計算填列。一般包括如下項目：“營業(yè)利潤”和“利潤總額”、“凈利潤”。（二）“本年累計數(shù)”的編制方法。據(jù)上月?lián)p益表“本年累計數(shù)”加上本月?lián)p益表“本月數(shù)”之和填列。（各項目分析）,12/12/2019,第四節(jié)現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表1、現(xiàn)金流量表的概念財務(wù)報表的三個基本報告之一，也叫賬務(wù)狀況變動表,現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款?，F(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。例如：從購入日至到期日在3個月或3個月以內(nèi)能轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金金額的債券投資,12/12/2019,二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),（一）基本報表1、經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,12/12/2019,三、現(xiàn)金流量表的作用：,1、反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；2、評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況；3、分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；4、通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。,12/12/2019,四、現(xiàn)金流量表的基本編制方法,以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。采用的技術(shù)方法：1、工作底稿法2、T形賬戶法,12/12/2019,第六節(jié)會計報表附注包括下列內(nèi)容：,（1）不符合會計核算基本前提的說明；（2）重要會計政策和會計估計及其變更的說明；（3）或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明；（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；（5）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；（6）企業(yè)合并、分立的說明等；（7）重大投資、融資活動；（8）會計報表中重要項目的明細(xì)資料；,12/12/2019,,,練習(xí)：資產(chǎn)負(fù)債表利潤表的編制,