資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法.ppt

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課題：資產(chǎn)負(fù)債表的編制,復(fù)習(xí)舊知,1、資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)的財務(wù)狀況還是經(jīng)營成果？2、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是什么？3、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是怎樣的？,三安光電資產(chǎn)負(fù)債表時間：2012年6月30日,期末余額,期末余額,資產(chǎn)負(fù)債表的樣式,注意：,編制資產(chǎn)負(fù)債表時，我們應(yīng)該要計算的是期末余額欄數(shù)還是年初余額欄數(shù)？期末余額欄數(shù),準(zhǔn)備工作,1、編制有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目的期末調(diào)整會計分錄，做好企業(yè)期末的轉(zhuǎn)賬工作。結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本、本年利潤、利潤分配等等2、將本月所發(fā)生的會計事項和月末的調(diào)整事項依據(jù)會計分錄登記入賬。3、結(jié)算出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的期末余額。,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：,1、根據(jù)總賬科目余額直接填列2、根據(jù)總賬科目余額計算填列3、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列5、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列,,,應(yīng)交稅費,貨幣資金、存貨、未分配利潤,往來款項,一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債,固定資產(chǎn),資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：,一、根據(jù)總賬科目余額直接填列,例如：應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券、實收資本、資本公積、盈余公積等等,,,260000,14500,200000,110000,48100,1500000,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：,二、根據(jù)總賬科目余額計算填列例如：貨幣資金、存貨、未分配利潤,（1）貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金,【例1】南方公司2009年7月31日庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：,根據(jù)總賬科目余額計算填列,【例1】南方公司2009年7月31日庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：,南方公司貨幣資金=1000+10000+2000=13000,（2）存貨=（在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫存商品+發(fā)出商品+委托加工物資+生產(chǎn)成本等）-存貨跌價準(zhǔn)備,例2,“存貨”=270000+14000+150000+400000+47000-2000-25000=854000元,（3）未分配利潤：根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以“—”號填列,未分配利潤=本年利潤期末貸方余額+利潤分配期末貸方余額,【例3】南方公司2009年7月31日本年利潤、利潤分配總賬余額如下：,未分配利潤=100000+90000=190000,未分配利潤=—100000+90000=—10000,,,291800,庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金=4800+218000+69000,38600,利潤分配貸方余額+本年利潤貸方余額=1900+36700,原材料+生產(chǎn)成本+庫存商品-存貨跌價準(zhǔn)備=46700+95000+60000-2100,199600,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：,三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列例如：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款,應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額—壞賬準(zhǔn)備,預(yù)收賬款=預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收賬款貸方余額,三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列,【例4】南方公司2009年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、壞賬準(zhǔn)備總賬余額如下：,15000,50000,+,=,50000,應(yīng)收賬款=,預(yù)收賬款=,10000,+,5000,=,2000,2000,-,2000,應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額,預(yù)付賬款=預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額,三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列,【例5】南方公司2009年7月31日應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款總賬、明細(xì)賬余額如下：,50000,4000,5000,6000,應(yīng)付賬款=+=,,54000,預(yù)付賬款=+=,11000,,,291800,38600,應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額=120000+5000,125000,應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額=75000+3000,78000,38000,應(yīng)收賬款貸方余額+預(yù)收賬款貸方余額=40000+10500,50500,199600,應(yīng)付賬款借方余額+預(yù)付賬款借方余額=23000+15000,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：,四、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列例如：一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債,（1）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”=一年內(nèi)到期的“持有至到期投資”+一年內(nèi)攤銷的“長期待攤費用”+一年內(nèi)可收回的“長期應(yīng)收款”,（2）“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”=一年內(nèi)到期的“長期借款”+一年內(nèi)到期“長期應(yīng)付款”+一年內(nèi)到期“應(yīng)付債券”+一年內(nèi)到期“預(yù)計負(fù)債”,長期借款=長期借款總賬貸方余額—所屬明細(xì)科目中將一年內(nèi)到期的長期借款,,,291800,38600,125000,78000,38000,50500,=230000—30000,200000,30000,199600,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：,五、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列例如：應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、,五、根據(jù)總科目余額減被抵項目后凈額填列,無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)原值-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方金額+預(yù)收賬款借方金額-壞賬準(zhǔn)備,固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,需要計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：,壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等,固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,【例7】南方公司2009年7月31日固定資產(chǎn)和累計折舊總賬余額如下：,資產(chǎn)負(fù)債表上:固定資產(chǎn)的金額=80000-40000=40000,,,291800,38600,125000,78000,38000,50500,200000,30000,1473500,402800,199600,653400,1876300,2529700,633000,200000,653000,1696700,2529700,固定資產(chǎn)原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1480000-6500-0,就快大功告成啦！合計一下金額，就完成資產(chǎn)負(fù)債表的編制啦！同學(xué)們抓緊時間填制吧！,,課堂小結(jié),1、資產(chǎn)負(fù)債表的檢驗：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、資產(chǎn)負(fù)債表編制的5種方法,,布置作業(yè),分發(fā)的課后習(xí)題,謝謝大家！,