預(yù)算編制起點全面預(yù)算管理.ppt

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更敏捷更智慧更幸福 全面預(yù)算管理解決方案 用友軟件股份有限公司2012年03月 認識全面預(yù)算 凡事預(yù)則立 不預(yù)則廢 歷史進程 工業(yè)化快速發(fā)展 分權(quán)化 生產(chǎn)過剩等問題 促使標準成本法和預(yù)算管理在美國誕生 產(chǎn)生期 1860 1930年 協(xié)調(diào) 控制職能 發(fā)展期 1930 70前后 各種管理新思想應(yīng)用于預(yù)算 20世紀40年代 自上而下和自下而上的參與型預(yù)算產(chǎn)生20世紀70年代末 零基預(yù)算誕生 成熟期 1980年前后 預(yù)算成為企業(yè)管理不可或缺的管理手段 在我國 計劃經(jīng)濟時期和改革開放以后 信息化使全面預(yù)算管理趨于成熟 計劃經(jīng)濟時期 全部納入財政預(yù)算和定額管理改革開放以后 預(yù)算管理得以發(fā)展 認識全面預(yù)算 認識預(yù)算管理 會計詞典的解釋 1 是將來經(jīng)營的準繩 并用以控制將來運營而進行的一種財務(wù)計劃2 任何未來成本費用的估計3 任何人力 物力及其他資源運用的有系統(tǒng)的計劃 預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法 用來分配企業(yè)的各種資源 并把這些資源落實到各個責(zé)任主體 各責(zé)任主體協(xié)調(diào)運作 實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標的一種戰(zhàn)略實現(xiàn)的工具 什么是預(yù)算 認識全面預(yù)算 預(yù)算特點 經(jīng)過對企業(yè)運營的規(guī)劃 分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制 使企業(yè)目標得以具體化明確責(zé)任分工 上傳下達預(yù)算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準 從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C制計劃編制時協(xié)調(diào)企業(yè)資源 達到最優(yōu)配置 并通過預(yù)算的分析調(diào)整達到利潤最大化以預(yù)算為依據(jù)進行考核 獎勵 激勵員工 規(guī)劃未來 溝通協(xié)調(diào) 強化控制 資源配置 績效評估 預(yù)算管理的作用 全面預(yù)算管理是達成企業(yè)戰(zhàn)略目標的工具 預(yù)算目標 預(yù)算編制 預(yù)算考評 預(yù)算監(jiān)控 公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)換為經(jīng)營計劃 業(yè)績薪酬 預(yù)算組織 建立預(yù)算管理體系實施全面預(yù)算管理 預(yù)算目標 預(yù)算范圍 內(nèi)容 預(yù)算組織 制度 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行與控制 預(yù)算考核與監(jiān)督 預(yù)算體系 預(yù)算管理體系構(gòu)建 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算管理體系構(gòu)建 核心領(lǐng)導(dǎo)地位 預(yù)算日常管理機構(gòu) 預(yù)算考核機構(gòu) 預(yù)算管理體系構(gòu)建 預(yù)算編制階段 預(yù)算范圍 1 公司所屬各職能部門2 公司所屬各生產(chǎn)部門3 公司所屬各異地分支機構(gòu) 預(yù)算內(nèi)容 1 企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定與調(diào)整2 企業(yè)年度經(jīng)營計劃的制訂與修訂3 企業(yè)年度預(yù)算的編制 審核 匯總和合并 批準和下達 調(diào)整與考核 創(chuàng)業(yè)期間 以資本預(yù)算為基礎(chǔ)成長期間 以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)成熟期間 以成本控制為基礎(chǔ)衰退期間 以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ) 實施全面預(yù)算管理 預(yù)算編制階段 預(yù)算編制起點 以銷售為核心的預(yù)算管理模式 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 供應(yīng)預(yù)算 成本費用預(yù)算 利潤預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 預(yù)計產(chǎn)量 預(yù)計銷量 預(yù)計期末庫存 預(yù)計起初庫存 利潤 收入 成本 費用 現(xiàn)金流量凈額 流入 流出 1 快速成本2 市場增長期3 季節(jié)性企業(yè) 實施全面預(yù)算管理 預(yù)算管理模式選擇 以利潤為核心的預(yù)算管理模式 母公司利潤目標 子公司B利潤目標 供應(yīng)預(yù)算 成本費用預(yù)算 利潤預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 子公司A利潤目標 子公司C利潤目標 1 預(yù)算利潤 對子公司投資額 投資者要求的必要報酬率 銷售預(yù)算 2 預(yù)算利潤 子公司上年利潤 1 利潤調(diào)整系數(shù) 實施全面預(yù)算管理 預(yù)算管理模式選擇 以成本為核心的預(yù)算管理模式 目標成本 目標單位成本 成本目標分解 按產(chǎn)品形成過程 按產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 按成本項目 目標單位成本 預(yù)期售價 預(yù)期單位利潤 目標成本 預(yù)期收益 預(yù)期利潤 實施全面預(yù)算管理 預(yù)算管理模式選擇 以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式 現(xiàn)金流入預(yù)算 現(xiàn)金流出預(yù)算 既流入又流出 現(xiàn)金流入部門 現(xiàn)金流出部門 現(xiàn)金流量預(yù)算 實施全面預(yù)算管理 預(yù)算管理模式選擇 經(jīng)營現(xiàn)金流入 當(dāng)期銷售收入 當(dāng)期收到前期賒銷款 當(dāng)期預(yù)收款 當(dāng)期銷售收入 以前各期已預(yù)收款的收入 經(jīng)營現(xiàn)金流出 當(dāng)期計劃采購金額 當(dāng)期支付前期采購款 當(dāng)期預(yù)付采購款 當(dāng)期賒購金額 以前各期已預(yù)付貨款的采購金額 固定預(yù)算 靜態(tài)預(yù)算 按固定業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算彈性預(yù)算 伸縮性的預(yù)算 間接費用依據(jù)本量利關(guān)系變化 彈性預(yù)算主要被用于成本預(yù)算和利潤預(yù)算 增量預(yù)算 某項預(yù)算指標 基期實際指標 1 易使不合理因素長期存在 零基預(yù)算 預(yù)算以0為基礎(chǔ) 克服了增量預(yù)算的弊端 定期預(yù)算 以不變的會計期間為預(yù)算周期 滾動預(yù)算 又稱永續(xù)預(yù)算 預(yù)算內(nèi)容滾動狀態(tài) 一般為12個月 預(yù)算編制方法 實施全面預(yù)算管理 預(yù)算管理模式選擇 全面預(yù)算管理是實現(xiàn)公司愿景 使命和戰(zhàn)略的重要工具與方法 是加強過程控制 防范管理風(fēng)險 提升公司經(jīng)營管理水平 達到經(jīng)營目標的主要手段之一 為了切實運用好預(yù)算管理工具 發(fā)揮全面預(yù)算管理的職能 特制定本預(yù)算 實施全面預(yù)算管理 預(yù)算目標初步確定階段 預(yù)算目標 目標匯總達到公司長期目標 目標分解落實到基層單位 通過模擬未來狀況運營狀況 設(shè)定目標利潤 制定目標成本等總體目標 實施全面預(yù)算管理 預(yù)算目標初步確定階段 目標 項目 因素 管理 控制 實施全面預(yù)算管理 預(yù)算目標初步確定階段 實施全面預(yù)算管理 預(yù)算目標初步確定階段 目標 項目 因素 管理 控制 基層 基層 目標管理 經(jīng)營 預(yù)算目標 預(yù)算項目 分析項目 考核指標 收入指標成本指標利潤指標現(xiàn)金流量指標質(zhì)量指標管理效率指標 損益類 收入成本費用資產(chǎn)負債類應(yīng)收賬款存貨應(yīng)付賬款現(xiàn)金流量類經(jīng)營活動流量投資活動流量籌資活動流量凈現(xiàn)金流量 損益類分析收入及增長分析成本分析費用分析資產(chǎn)負債類分析應(yīng)收賬款分析存貨分析應(yīng)付賬款分析現(xiàn)金流量類分析經(jīng)營活動流量投資活動流量籌資活動流量凈現(xiàn)金流量 凈利潤收入增長率可變成本比率營業(yè)費用率管理費用存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)付款周轉(zhuǎn)天數(shù)新產(chǎn)品收入比率凈現(xiàn)金流量 目標分解 數(shù)據(jù)歸集 重點考評 預(yù)算與經(jīng)營目標的關(guān)系 實施全面預(yù)算管理 預(yù)算目標初步確定階段 實施全面預(yù)算管理 績效考核指標 自下而上編制 編制子預(yù)算 分預(yù)算 匯總各分預(yù)算 形成總預(yù)算 銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算采購預(yù)算成本預(yù)算現(xiàn)金收款預(yù)算 預(yù)算期間費用預(yù)算 預(yù)算長期投資預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算 市場與營銷預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算管理與費用預(yù)算 預(yù)算 預(yù)算資金與財務(wù)預(yù)算 銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算采購預(yù)算成本預(yù)算稅金預(yù)算銷售費用預(yù)算 預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算長期投資預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算損益預(yù)算資產(chǎn)負債預(yù)算 簡表 實施全面預(yù)算管理 預(yù)算編制 模版 預(yù)算管理辦公室 業(yè)務(wù)部門子公司等 預(yù)算管理委員會 銷售預(yù)算成本 費用預(yù)算現(xiàn)金收付預(yù)算 匯總 平衡公司預(yù)算 審查 結(jié)束 董事會 審批下達 總預(yù)算及各分預(yù)算 據(jù)業(yè)務(wù)計劃編制本部門 子公司預(yù)算 市場與營銷預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算管理與費用預(yù)算資產(chǎn)與項目預(yù)算投資與權(quán)益預(yù)算資金與財務(wù)預(yù)算 年度目標 預(yù)算編制流程 實施全面預(yù)算管理 預(yù)算編制 未通過 未通過 下達 執(zhí)行 各責(zé)任中心編制本中心預(yù)算 預(yù)算管理委員會審核調(diào)整 預(yù)算管理辦公室初步審核 匯總并編制財務(wù)預(yù)算及總預(yù)算 通過 通過 預(yù)算管理辦公室對各責(zé)任中心預(yù)算進行初步審核預(yù)算管理辦公室匯總各責(zé)任中心預(yù)算預(yù)算管理辦公室編制財務(wù)預(yù)算 形成公司總預(yù)算并上報預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會最終審核 調(diào)整各責(zé)任中心預(yù)算及公司整體預(yù)算董事會批準預(yù)算 董事會 預(yù)算匯總與審批程序 實施全面預(yù)算管理 預(yù)算編制 實施全面預(yù)算管理 執(zhí)行與控制 控制系統(tǒng) 月份預(yù)算 預(yù)算管理控制流程 季度預(yù)算 年度預(yù)算 月份預(yù)算 實施全面預(yù)算管理 執(zhí)行與控制 預(yù)算審批程序 審批權(quán)限審批依據(jù)審批程序 特批情況的處理 例外情況的特批也必須附加控制措施 明確規(guī)定特批項目和情形 盡量要少必須由預(yù)算管理辦公室提供預(yù)算執(zhí)行情況信息特批人應(yīng)明確特批后對預(yù)算執(zhí)行的影響 實施全面預(yù)算管理 執(zhí)行與控制 費用報銷 實施全面預(yù)算管理 執(zhí)行與控制 預(yù)算調(diào)整 調(diào)整周期 定期調(diào)整不定期調(diào)整 調(diào)整方式 自上而下自下而上 預(yù)算內(nèi)事項 否 超預(yù)算事項 是 上級部門會審?fù)ㄟ^ 否 預(yù)算外事項 預(yù)算調(diào)整申請 預(yù)算辦公室會審 預(yù)算委員會審批 調(diào)整 是 上級部門會審?fù)ㄟ^ 是 上級部門會審?fù)ㄟ^ 預(yù)算辦公室會審 預(yù)算委員會審批 調(diào)整 調(diào)整 實施全面預(yù)算管理 預(yù)算調(diào)整 確定分析對象 收集信息 判斷差異重要程度 差異計算與分解 對重要差異進行解釋 差異原因的報告與確認 采取相應(yīng)的控制手段 調(diào)整月度計劃 經(jīng)營業(yè)績考核 預(yù)算差異分析與考核 實施全面預(yù)算管理 分析與考核 用友全面預(yù)算管理 預(yù)算模式 單一企業(yè)應(yīng)用 預(yù)算模式支持集團應(yīng)用 下發(fā)預(yù)算體系 匯總上報預(yù)算指標 匯總上報結(jié)果 上報結(jié)果 上報預(yù)算指標 下發(fā)預(yù)算體系 全面預(yù)算業(yè)務(wù)場景 全面預(yù)算業(yè)務(wù)模型 預(yù)算業(yè)務(wù)簡要流程圖 全面預(yù)算的編制 預(yù)算多版本與預(yù)算調(diào)整 全面預(yù)算的控制 采取多種控制方式 實現(xiàn)靈活的預(yù)算控制 全面預(yù)算的分析與考核 動態(tài)掌握預(yù)算執(zhí)行情況 全面控制開支 達成績效目標 用友全面預(yù)算與績效管理應(yīng)用架構(gòu) 注 文本框可根據(jù)需求改變顏色 移動位置 文字可編輯 POWERPOINT模板適用于簡約清新及相關(guān)類別演示 1 2 3 4 點擊添加文本 點擊添加文本 點擊添加文本 點擊添加文本 目錄 點擊添加標題 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