高級管理人員會計學.ppt

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會計學 高級管理人員研修班專用 學習目標 知識的增長經(jīng)驗的補充感覺的錘煉能力的提高 達標步驟 第一步 了解會計理論基礎(chǔ) 第二步 掌握運用會計信息制定經(jīng)濟決策的方法 第三步 學會會計報表編制方法 案例教學 閱讀案例個人分析小組討論形成共識課堂發(fā)言全班交流總結(jié)歸納內(nèi)化提升 課程設(shè)置 導論 為什么管理者需了解會計工作 會計人員是對企業(yè)經(jīng)濟活動進行觀察計量和報告的記錄者 會計是一種商業(yè)語言 它有助于不同企業(yè)的管理者之間展開高效的經(jīng)濟交流 會計人員所記錄的企業(yè)經(jīng)濟活動是會計報表的基礎(chǔ) 會計記錄是企業(yè)中最具綜合性的記錄 總之 管理者對會計人員如何歸納經(jīng)濟活動 如何編制會計報表應該有一個基本認識 這樣才能判斷企業(yè)內(nèi)部和外部其他相關(guān)人士將如何看待自己的行為 企業(yè)組織形式企業(yè)經(jīng)濟周期企業(yè)法律環(huán)境企業(yè)稅務環(huán)境企業(yè)金融環(huán)境 會計信息系統(tǒng)的外部環(huán)境 企業(yè)組織形式 企業(yè)經(jīng)濟周期 企業(yè)經(jīng)濟周期 企業(yè)經(jīng)濟周期 企業(yè)經(jīng)濟周期 企業(yè)法律環(huán)境 企業(yè)稅務環(huán)境 企業(yè)稅務環(huán)境 企業(yè)稅務環(huán)境 企業(yè)稅務環(huán)境 企業(yè)金融環(huán)境 企業(yè)金融環(huán)境 企業(yè)金融環(huán)境 會計目標會計信息質(zhì)量特征會計假設(shè)會計原則會計要素與會計報表會計史 會計信息系統(tǒng)理論框架 會計理論的結(jié)構(gòu) 1 會計目標 2 基本前提 3 質(zhì)量特征 4 會計要素 5 確認和計量的基本原則 會計實務 會計目標 滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要 滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要 滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的需要 會計信息使用者 決策者 企業(yè)業(yè)主或股東 進行投資和保留投資的需要 估計企業(yè)未來收益與風險水平 了解獲利能力及投資風險 企業(yè)貸款提供者 短期貸款者關(guān)心支付短期債務能力 長期貸款者關(guān)心利息和本金是否按期清償?shù)墨@利能力 商品和勞務供應商 與貸款提供者情況類似 關(guān)心企業(yè)償債能力 企業(yè)管理人員 企業(yè)財產(chǎn)受托者 對資本保值和增值負有責任 日常經(jīng)營 確保收入 償還債務 資源利用 關(guān)心財務狀況各個方面 政府管理機構(gòu) 國有資產(chǎn)管理部門 工商管理部門 稅務管理部門等關(guān)心企業(yè)的獲利能力 償債能力與持續(xù)經(jīng)營能力 顧客 企業(yè)連續(xù)提供商品或勞務的能力 企業(yè)雇員 企業(yè)獲利能力 償債能力 社會公眾 就業(yè)政策 環(huán)境政策 產(chǎn)品政策等 關(guān)心獲利能力 競爭對手 判斷企業(yè)間相對效率 兼并接管目標 財務狀況各方面 會計核算基本前提 會計假設(shè) 會計假設(shè) 會計信息質(zhì)量特征 成本 效益 可理解性 信息有用性 相關(guān)性 可靠性 明晰性 及時性 真實性 謹慎性 可比性 一致性 重要性 實質(zhì)重于形式 確認與計量的基本原則 會計確認原則 會計計量原則 基本確認原則 必須符合會計要素定義相關(guān)性可計量性可靠性 具體原則 權(quán)責發(fā)生制原則配比原則劃分收益性支出和資本性支出原則 實際成本原則 歷史成本原則 收付實現(xiàn)制下收入和費用確認 當現(xiàn)金實際收到時 確認收入實現(xiàn) 當支票或現(xiàn)金實際支付時 確認費用發(fā)生 在收付實現(xiàn)制下 信用卡費用是在簽發(fā)時 而不是在支付帳單時確認 權(quán)責發(fā)生制下收入和費用確認 凡屬于本期已獲得的收入 不管其款項是否收到 都作為本期的收入處理 凡屬于本期應當負擔的費用 不論款項是否支付 都作為本期的費用處理 權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別例示 自我測試 會計要素 一 反映企業(yè)財務狀況的會計要素 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 是指過去的交易 事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源 該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn) 是指過去的交易 事項形成的現(xiàn)實義務 履行該會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 流動負債預計負債長期負債 是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益 實收資本 股本 資本公積盈余公積未分配利潤 二 確定經(jīng)營成果的會計要素 收入 成本和費用 利潤 是指企業(yè)在銷售商品 提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)中形成的經(jīng)濟利益的總流入 主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入 成本 是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品 提供勞務而發(fā)生的各種耗費 費用 是指企業(yè)為銷售產(chǎn)品 提供勞務等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流入 生產(chǎn)成本期間費用 營業(yè)費用 管理費用 財務費用 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 是指企業(yè)一定會計期間的經(jīng)濟成果 資金循環(huán) 投入資金 債權(quán)人 投資人 現(xiàn)金銀行存款 原材料 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 營業(yè)收入 現(xiàn)金銀行存款 凈利潤 廠房機械設(shè)備 折舊 勞動力投入 應付工資 有關(guān)生產(chǎn)費用 制造費用 其他費用 管理費用營業(yè)費用財務費用 應收帳款 利潤分配 留存收益 會計發(fā)展史 總結(jié) 會計等式和會計事項設(shè)置帳戶復式記帳會計憑證會計帳簿財產(chǎn)清查會計報表會計核算方法體系 會計核算方法 會計等式 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益收入 費用 利潤資產(chǎn) 費用 負債 所有者權(quán)益 收入資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 收入 費用 會計事項 設(shè)置賬戶 會計科目 會計科目名稱 一 資產(chǎn)類1 現(xiàn)金2 銀行存款3 其他貨幣資金 外埠存款銀行本票銀行匯票信用卡信用證保證金存出投資款4 短期投資 股票債券基金其他5 短期投資跌價準備6 應收票據(jù)7 應收股利8 應收利息9 應收帳款 10 其他應收款11 壞帳準備12 預付帳款13 應收補貼款14 物資采購15 原材料16 包裝物17 低值易耗品18 材料成本差異19 自制半成品20 庫存商品21 商品進銷差價22 委托加工物資23 委托代銷商品24 受托代銷商品25 存貨跌價準備26 分期收款發(fā)出商品27 待攤費用 28 長期股權(quán)投資 股票投資其他股權(quán)投資29 長期債權(quán)投資 債券投資其他債權(quán)投資30 長期投資減值準備31 委托貸款 本金利息減值準備32 固定資產(chǎn)33 累積折舊34 固定資產(chǎn)減值準備35 工程物資 專用材料專用設(shè)備預付大型設(shè)備款為生產(chǎn)準備的工具及器具36 在建工程37 在建工程減值準備38 固定資產(chǎn)清理 39 無形資產(chǎn)40 無形資產(chǎn)減值準備41 未確認融資費用42 長期待攤費用43 待處理財產(chǎn)損益 待處理固定資產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益 二 負債類44 短期借款45 應付票據(jù)46 應付帳款47 預收帳款48 代銷商品款49 應付工資50 應付福利費51 應付股利 52 應交稅金 應交增值稅 進項稅額 已交稅金 轉(zhuǎn)出未交增值稅 減免稅款 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額 轉(zhuǎn)出多交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 應交營業(yè)稅應交消費稅應交資源稅應交所得稅應交土地增值稅應交城市維護建設(shè)稅應交房產(chǎn)稅應交土地使用稅 53 其他應交款54 其他應付款55 預提費用56 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值57 預計負債58 長期負債59 應付債券 債券面值債券溢價債券折價應計利息60 長期應付款61 專項應付款62 遞延稅款 三 所有者權(quán)益類63 實受資本 或股本 64 已歸還投資 65 資本公積 資本 或股本 溢價接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備接受現(xiàn)金捐贈股權(quán)投資準備撥款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額其他資本公積 66 盈余公積 法定盈余公積任意盈余公積法定公益金儲備基金企業(yè)發(fā)展基金利潤歸還投資 67 本年利潤 68 利潤分配 其他轉(zhuǎn)入提取法定盈余公積提取法定公益金提取儲備基金提取企業(yè)發(fā)展基金提取職工獎勵及福利基金利潤歸還投資應付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應付普通股股利轉(zhuǎn)作資本 或股本 普通股股利未分配利潤 四 成本類 69 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本70 制造費用71 勞務成本 五 損益類 72 主營業(yè)務收入73 其他業(yè)務收入74 投資收益75 補貼收入76 營業(yè)外收入77 主營業(yè)務成本78 主營業(yè)務稅金及附加79 其他業(yè)務支出80 營業(yè)費用81 管理費用82 財務費用83 營業(yè)外支出84 所得稅85 以前年度損益調(diào)整 會計記帳兩步驟 步驟一 為經(jīng)濟業(yè)務選擇正確帳戶 步驟二 確定經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的金額 臨時性帳戶和永久性帳戶 臨時性帳戶存在于利潤表 利潤表2001年12月 收入 費用 凈利潤或虧損 會計科目表中的損益類帳戶稱為臨時性帳戶 這一帳戶在每一會計期末結(jié)平 永久性帳戶存在于資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表2001年12月31日資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 凈資產(chǎn) 資產(chǎn)類 負債類和所有者權(quán)益類都是永久性帳戶 只要企業(yè)保持持續(xù)經(jīng)營 它們的余額就一直存在 復式記賬 試算平衡表 填制和審核會計憑證 登記帳簿 一 帳簿定義 以會計憑證為依據(jù) 連續(xù)系統(tǒng)完整記錄經(jīng)濟業(yè)務的簿籍 二 作用 完整系統(tǒng)地歸納和整理會計資料 全面系統(tǒng)連續(xù)地反映資金運動 全面反映資金增減變化 監(jiān)督資金的合理使用和財產(chǎn)的安全完整 為經(jīng)濟核算提供詳細資料 編制報表的主要依據(jù) 三 分類按用途分序時帳分類帳備查帳按詳簡分總分類帳明細分類帳