中鐵六局集團項目財務(wù)主管培訓(xùn).會計核算規(guī)范性要求PPT演示課件

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會計核算規(guī)范性要求馬 金 達 2017年11月,1,,2,,一、會計核算規(guī)范性要求,1.固定資產(chǎn) 2.無形資產(chǎn) 3.低值易耗品 4.業(yè)主扣款 5.分包結(jié)算扣款 6.廢舊物資處置 7.增值稅進項稅轉(zhuǎn)出,8.往來業(yè)務(wù) 9.預(yù)點及預(yù)結(jié)算 10.安全生產(chǎn)費 11.研發(fā)支出 12.間接費用 13.勞務(wù)派遣費 14.本年利潤,3,,1.固定資產(chǎn)存在問題：目前各公司固定資產(chǎn)管理模式不統(tǒng)一，大部分公司管理模式是由公司機關(guān)組資，每季度給項目部轉(zhuǎn)折舊；個別公司是項目部組資、自行計提折舊。規(guī)范要求：統(tǒng)一管理模式，由公司機關(guān)組資，每季度給項目部轉(zhuǎn)折舊。共享財務(wù)系統(tǒng)中項目層不再植入固定資產(chǎn)組資的表單和流程。,4,,2.無形資產(chǎn)存在問題：目前各項目部購買的無形資產(chǎn)，會計核算不統(tǒng)一，有的單位直接由項目部列入無形資產(chǎn)核算，按季度進行攤銷；有的單位由公司統(tǒng)一進行無形資產(chǎn)核算，按季度給項目轉(zhuǎn)攤銷費用。規(guī)范要求：集團公司統(tǒng)一無形資產(chǎn)核算方式，由公司層統(tǒng)一進行無形資產(chǎn)的核算，向使用項目部轉(zhuǎn)攤銷費用，共享財務(wù)不再植入無形資產(chǎn)表單。,5,,3.低值易耗品存在問題：集團公司各單位對于1000元以下的低值易耗品未通過“低值易耗品—在庫”科目點收入庫，直接列支成本費用。規(guī)范要求：統(tǒng)一會計核算流程，低值易耗品全部通過“低值易耗品—在庫”科目點收入庫，1000元以下的低耗品在領(lǐng)用時從“在庫”科目轉(zhuǎn)入成本費用，1000元以上的低耗品從“在庫”科目轉(zhuǎn)入“在用”科目進行核算，且1000元以上的實行臺賬管理。,6,,4.業(yè)主扣款 存在問題：目前，核算業(yè)主扣款（扣甲供料、代扣代繳）業(yè)務(wù)分錄借：原材料/應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款/其他應(yīng)收款/工程施工-其他直接費/間接費用貸：應(yīng)收賬款-工程款/質(zhì)量保證金該筆賬務(wù)處理不規(guī)范，甲供料未通過其他應(yīng)付款核算。 規(guī)范要求：對于合同內(nèi)甲供料項目，應(yīng)由物資部門先點收，同時通過“其他應(yīng)付款”科目核算，分錄為借：原材料貸：其他應(yīng)付款-其他（甲供料）業(yè)主驗工扣甲供料款時，借：其他應(yīng)付款-甲供料 貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程款,7,,5.分包結(jié)算扣款存在問題：關(guān)于分包扣款（墊付材料款、水電費等）事項，財務(wù)入賬是按工程結(jié)算全額入賬還是按扣款后凈額入賬，各單位核算方法尚未統(tǒng)一。規(guī)范要求：集團公司統(tǒng)一會計核算口徑，考慮開具增值稅票和分包抵扣的問題，統(tǒng)一按照扣款后凈額入賬。,8,,6.廢舊物資處置存在問題：共享系統(tǒng)中，關(guān)于處置廢舊物資的收入有兩種核算方式，分別是直接沖減成本和列入營業(yè)外收入，但目前集團公司各單位的做法均為直接沖減成本。規(guī)范要求：對于廢舊物資的處置收入，如果物資是已計入成本的剩余材料，處置收入直接沖減合同成本；如果是未計入成本的剩余材料，處置凈收入計入營業(yè)外收入。,9,,7.增值稅進項稅轉(zhuǎn)出存在問題：項目部取得增值稅專票，各公司對于不能抵扣進項稅的專票核算不統(tǒng)一。有的單位先認證發(fā)票，計入進項稅，再做進項稅轉(zhuǎn)出；有的單位不做發(fā)票認證，不計入進項稅，不做進項稅轉(zhuǎn)出核算。規(guī)范要求：在取得增值稅專票后一律先計入待認證進項稅，認證通過后轉(zhuǎn)入進項稅，對于不得抵扣進項稅的，做進項稅轉(zhuǎn)出處理。,10,,8.往來業(yè)務(wù)存在問題：關(guān)于往來核算，目前有兩種核算方法。一種是法人內(nèi)部的往來通過“內(nèi)部往來”科目核算，法人之間的往來通過應(yīng)收、應(yīng)付等六大往來科目核算；另一種是無論法人之間還是法人內(nèi)部的往來均通過“內(nèi)部往來”科目核算。規(guī)范要求：法人內(nèi)部的往來通過“內(nèi)部往來”科目核算，六局內(nèi)法人之間的往來通過應(yīng)收、應(yīng)付賬款科目核算。,11,,9 .材料預(yù)點、勞務(wù)預(yù)結(jié)算、租賃預(yù)結(jié)算存在問題：有些項目存在材料預(yù)點、勞務(wù)預(yù)結(jié)算、租賃預(yù)結(jié)算，但會計準則只明確了材料預(yù)點制度，沒有勞務(wù)和租賃預(yù)結(jié)算的規(guī)定。規(guī)范要求：共享系統(tǒng)僅植入材料預(yù)點表單，并單獨設(shè)置“應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—應(yīng)付暫估款”科目進行會計核算；關(guān)于勞務(wù)預(yù)結(jié)算、租賃預(yù)結(jié)算不再植入預(yù)結(jié)算表單。,12,,10. 安全生產(chǎn)費存在問題：集團公司各單位安全生產(chǎn)費的核算流程是先使用后計提；但按照中國中鐵2017年會計核算手冊規(guī)定，企業(yè)期初應(yīng)當按照產(chǎn)值計劃計提安全生產(chǎn)費，期末根據(jù)實際支出數(shù)調(diào)整計提數(shù)，確保安全生產(chǎn)費總額使用達到標準比例。規(guī)范要求：集團公司統(tǒng)一流程，各單位仍先使用后計提的流程進行安全生產(chǎn)費的核算，強調(diào)按年按收入足額計提足額使用。,13,,11.研發(fā)支出存在問題：目前項目部研發(fā)費用歸集未通過“研發(fā)支出”科目核算。規(guī)范要求：通過“研發(fā)支出”科目歸集研發(fā)費用，浪潮報表中，利潤表的“研究與開發(fā)費”、管理費用表的“研發(fā)支出明細”、以及研發(fā)支出明細表合計金額應(yīng)與賬上“研發(fā)支出”金額相等。,14,,12.間接費存在問題：目前項目未在合同成本-間接費下分核算單元歸集成本，期末“工程施工-間接費”轉(zhuǎn)入“工程施工-合同成本-間接費”時一筆轉(zhuǎn)入。 規(guī)范要求：鑒于直接人工費、直接材料費等四項成本費用均按核算單元進行歸集，考慮將間接費也分攤到核算單元。具體做法如下：項目間接費在“工程施工-間接費”中按明細項進行歸集，期末轉(zhuǎn)入“工程施工-合同成本-間接費”時按一定的分攤標準分攤轉(zhuǎn)入各核算單元。,15,,13.勞務(wù)派遣費存在問題：現(xiàn)有的項目勞務(wù)派遣人員薪酬是通過勞務(wù)結(jié)算流程進行核算，未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。 規(guī)范要求：按2017年會計核算手冊要求，勞務(wù)派遣人員費用通過“應(yīng)付職工薪酬”進行核算。,16,,14.本年利潤存在問題：目前有的項目向公司上交資金或上轉(zhuǎn)利潤時，通過“本年利潤”科目核算。規(guī)范要求：各項目向公司上交資金或上轉(zhuǎn)利潤時，在“利潤分配”科目下核算。,17,,二、年度決算重點關(guān)注事項,1.工作量法與成本法確認收入、毛利差異 2.原材料盤點 3.預(yù)付賬款清理 4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來管理 5.資產(chǎn)減值 6.安全生產(chǎn)費計提比例,18,,1.工作量法與成本法確認收入、毛利差異2016年度開始執(zhí)行新建造合同實施辦法，關(guān)注：（1）按照權(quán)責發(fā)生制，做好直接成本和現(xiàn)場經(jīng)費的歸集核算工作，如實反映實際成本支出，保證成本核算的真實完整。（2）財務(wù)賬面歸集的工程成本“開累已完合同成本”，與用完工百分比法計算得出的“累計確認合同費用”二者差異，尤其是當年實際歸集的工程成本與本年建造合同費用差異率不能超過5%且金額不高于500萬元。,19,,2.原材料盤點集團公司3季度資產(chǎn)負債表中，存貨-原材料的金額17.15億元，較期初金額增長約11%。該數(shù)字的增長已引起普華事務(wù)所的關(guān)注，請各單位加強原材料的核算和管理，對已領(lǐng)用的原材料及時結(jié)轉(zhuǎn)成本，尤其是已竣工項目或完工程度達到100%的項目，壓減原材料余額。各單位年末應(yīng)制定存貨盤點計劃，開展存貨盤點工作。存貨盤點表應(yīng)由項目負責人簽章并加蓋公章，將盤點結(jié)果匯總至各子分公司，由各子分公司出具本單位盤點結(jié)果說明并提交給審計小組復(fù)核。普華審計小組已經(jīng)對重大項目安排存貨監(jiān)盤工作，請相關(guān)項目部做好配合工作。,20,,3.預(yù)付賬款清理 2016年度股份公司決算批復(fù)中提出的問題為“一年以上預(yù)付賬款金額較大”，今年請各單位對預(yù)付賬款進行全面清查，及時清理收回或結(jié)轉(zhuǎn)成本，原則上不能存在長賬齡預(yù)付賬款。各單位尤其要關(guān)注已竣工項目或完工程度達到100%的項目，是否存在大額預(yù)付賬款掛賬的情況，屬于成本性質(zhì)的預(yù)付賬款應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至成本。,21,,4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來管理4.1往來對賬決算之前各單位要積極做好對賬工作，對于對賬差異盡快查找原因處理。（1）理解一級往來、二級往來、三級往來的含義，準確填報報表。（2）按照要求與六局外股份內(nèi)的一級往來、第三方往來進行對賬并簽認。,22,,4.2往來核算規(guī)范往來賬戶的核算，正確填報類別、賬齡等信息，避免存在對同一單位資產(chǎn)、負債同時掛賬的情況。4.3往來函證 各單位應(yīng)提前準備銀行/往來函證、律師函證地址等常用資料，盡早準備相關(guān)的函證信息并及時與被函證單位進行溝通，了解不同銀行的函證要求，確保對方單位及時順利回函。,23,,5.資產(chǎn)減值5.1壞賬準備各單位的應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款計提壞賬準備時，應(yīng)嚴格按照賬齡計提壞賬準備，具體計提比例參見股份公司會計核算手冊。注意：集中核算代局指對業(yè)主的應(yīng)收賬款已計提壞賬準備，各參建項目不要再重復(fù)計提。5.2合同預(yù)計損失準備各單位要根據(jù)建造合同中預(yù)計總成本超過合同總收入的部分，合理計提建造合同預(yù)計損失，并確認存貨跌價準備。,24,,6.安全生產(chǎn)費計提比例 《企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法》—— 財政部安全監(jiān)管總局2012年2月14日發(fā)布各項目部要嚴格按照比例計提安全生產(chǎn)費，足額計提、足額使用。,25,,三、建造合同信息表填報注意事項,1.關(guān)注是否填列齊全，單位名稱、填表人、財務(wù)負責人、客戶名稱等內(nèi)容是否填列；預(yù)計毛利率水平是否合理，尤其是新開工程不能只填預(yù)計總收入而無預(yù)計總成本；指揮部要關(guān)注整體匡算列的累計收到工程價款是否填列；50行至56行降造費、經(jīng)費等內(nèi)容是否填列、是否合理；預(yù)計總收入是否扣除增值稅；局指參建單位的預(yù)計總收入是否扣除降造費。2.建造合同信息表第40行“累計收到工程價款”，不是賬面應(yīng)收賬款金額，是營改增價稅分離后，工程價款部分，不含稅。,26,,3.局指預(yù)計總收入=各參建單位預(yù)計總收入+預(yù)計應(yīng)收降造費總額+尚未分劈工程預(yù)計合同總收入審核局指揮部數(shù)據(jù)53行“預(yù)計應(yīng)收局降造費總額”，這個單元格有公式，看數(shù)據(jù)是否合理，一般情況下，應(yīng)收降造費總額應(yīng)在3%左右，遠低于3%的可能是進行了利潤調(diào)整，在尚未分劈收入中應(yīng)填列相應(yīng)金額。4.檢查局指揮部列開累應(yīng)收降造費占預(yù)計應(yīng)收局降造費總額的百分比是否與工程完工百分比基本匹配；開累現(xiàn)場經(jīng)費占現(xiàn)場經(jīng)費總額的百分比是否與完工百分比基本匹配。,27,,5.檢查各參建單位及局指的第11行開累已完合同成本與第16行累計確認合同費用差額，差額不能超過500萬元且5%的比例。6.預(yù)計總成本大于預(yù)計總收入時，是否計提了合同預(yù)計損失準備。7.建造合同信息表匡算數(shù)據(jù)是否合理（500萬以上須關(guān)注） 累計確認合同毛利差（17行）=整體匡算列累計確認合同毛利-局指累計確認合同毛利-內(nèi)部參建單位累計確認合同毛利合計-自行施工累計確認合同毛利,28,,8.利潤表的主營業(yè)務(wù)收入=建造合同信息表的（本年確認合同收入+應(yīng)收質(zhì)保金折現(xiàn)中：影響營業(yè)收入數(shù)）9.利潤表的主營業(yè)務(wù)成本=建造合同信息表的本年確認合同費用10.資產(chǎn)負債表的已完工未結(jié)算款 =建造合同信息表的工程結(jié)算差其中：存貨（以正數(shù)反映）11.資產(chǎn)負債表的已結(jié)算未完工款 =建造合同信息表的工程結(jié)算差其中：預(yù)收賬款（以正數(shù)反映）,29,,四、浪潮報表填報注意事項,,填報內(nèi)容,30,,四、浪潮報表填報注意事項,,資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表中“長期應(yīng)付款”“長期應(yīng)付職工薪酬”、一年內(nèi)到期的非流動負債需要分析填列。一年內(nèi)到期的非流動負債：指長期應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計負債表中的“一年內(nèi)到期”金額 。 長期應(yīng)付職工薪酬：指長期應(yīng)付款表中設(shè)定的受益計劃負債（三類人員費用），但不含“一年內(nèi)到期”金額。 長期應(yīng)付款：指長期應(yīng)付款總額減去“長期應(yīng)付職工薪酬”、“一年內(nèi)到期的非流動負債”后的余額。,BS001,31,,四、浪潮報表填報注意事項,,資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表中存貨的其中項“已完工未結(jié)算”金額不要漏填；應(yīng)付職工薪酬的其中項“應(yīng)付工資”不要漏填，“應(yīng)付福利費”不應(yīng)填列金額；應(yīng)交稅費項下的“應(yīng)交稅金”在一、三季度時，需要手工填列（應(yīng)交稅金=應(yīng)交稅費-教育費附加-地方教育費附加-城市河道建設(shè)費-堤防費），二、四季度自動取數(shù)。,BS001,32,,四、浪潮報表填報注意事項,,資產(chǎn)負債表,其他流動資產(chǎn)：待結(jié)算進項稅、應(yīng)交稅費的借方余額重分類等其他流動負債：待轉(zhuǎn)銷項稅或待轉(zhuǎn)簡易計稅有的公司要求上述兩類科目填列在其他非流動資產(chǎn)或者其他非流動負債中，按照公司要求填列；集團公司局指揮部、代局指都填列在其他流動資產(chǎn)和其他流動負債中。,BS001,33,,四、浪潮報表填報注意事項,,利潤表,,BS002,2017年利潤表的變化“營業(yè)稅金及附加”變更為“稅金及附加”，在營業(yè)利潤上面一行增加“其他收益”項目。,34,,四、浪潮報表填報注意事項,,利潤表,,BS002,1-3季度報表中，項目部實現(xiàn)的利潤不上轉(zhuǎn)公司，利潤表中40行“歸屬母公司股東的凈利潤”不是自動計算，需要手工填列。利潤表C39凈利潤=資產(chǎn)負債表G111未分配利潤。年度報表中，利潤上轉(zhuǎn)公司，項目部凈利潤為0。,35,,四、浪潮報表填報注意事項,,利潤表,,BS002,會計師事務(wù)所對利潤表的審計，非常關(guān)注“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“資產(chǎn)減值損失”、“利息收入”、“利息支出”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”這幾個報表項目金額、增減變動。,36,,四、浪潮報表填報注意事項,,現(xiàn)金流量表,,BS003,現(xiàn)金流量表的變化：增加最后五行，請注意勾稽關(guān)系，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-投資活動的現(xiàn)金凈流量-籌資活動的現(xiàn)金凈流量-匯率變動對現(xiàn)金的影響。 C44、C45單元格期初、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額=BS007貨幣資金表中E67、B67期初、期末的非受限資金余額相等,37,,四、浪潮報表填報注意事項,,現(xiàn)金流量表,,BS003,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金包含收取的增值稅 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金包含增值稅進項稅 支付的各項稅費= BS041應(yīng)交稅費表F22單元格本期支付余額-F13本期支付個人所得稅；向稅務(wù)局繳納的稅金，不包含增值稅進項稅。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=BS039應(yīng)付職工薪酬E25單元格本期支付合計數(shù)-E17工會經(jīng)費+BS041應(yīng)交稅費中本期支付個人所得稅 銀行存款產(chǎn)生的利息收入、辦理銀行業(yè)務(wù)發(fā)生的手續(xù)費，以及罰款收入、罰款支出都屬于企業(yè)的經(jīng)營活動，應(yīng)列在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中。,38,,四、浪潮報表填報注意事項,投資活動中嗎，購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=BS026固定資產(chǎn)F103+BS027在建工程B34+BS029無形資產(chǎn)G51,現(xiàn)金流量表,,BS003,,39,,四、浪潮報表填報注意事項,,股東權(quán)益變動表,,BS004,1.本表中“提取專項儲備”、“使用專項儲備”金額要與BS002利潤表、BS086表專項儲備表、LJFB02安全生產(chǎn)費統(tǒng)計表一致。 2.各單位上交利潤的其中項統(tǒng)一填到“其中：國有企業(yè)應(yīng)上交的利潤（國有股紅利、股息、股利）”,40,,四、浪潮報表填報注意事項,,貨幣資金表,,BS007,根據(jù)貨幣資金明細表中分類為受限資金的款項填列BS007貨幣資金表中的受限資金，保持與貨幣資金明細表分類的一致性。受限資金主要包括農(nóng)民工保證金、履約保函保證金、票據(jù)保證金等。,41,,四、浪潮報表填報注意事項,,貨幣資金明細表,,MX001,注意該表中開戶銀行全稱、戶名、賬戶性質(zhì)、存款期限、地址、郵編、銀行聯(lián)系人、電話等等全部信息都要填列完整，事務(wù)所要用于函證。,42,,四、浪潮報表填報注意事項,,應(yīng)收賬款表,,BS010,在進行應(yīng)收賬款/其它應(yīng)收款的填報時，注意填報的按照賬齡法計提壞賬的款項，其壞賬準備需要嚴格按照股份公司核算手冊規(guī)定比例計提并填報，六局范圍內(nèi)往來不計提，六局外往來需全部計提壞賬。各單位在填報完畢時應(yīng)注意對其比例是否符合邏輯進行檢查。,43,,,上表中填列的賬齡有問題嗎？,四、浪潮報表填報注意事項,44,,四、浪潮報表填報注意事項,,壞賬準備,,BS016,關(guān)注表中第12行“本年核銷”，各單位不要輕易填列壞賬核銷，壞賬核銷要對已計提減值準備的資產(chǎn)發(fā)生損失的事實進行確認、取得確鑿證據(jù)、履行財務(wù)核銷程序，在《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則》（國資發(fā)評價[2005]67號）文件中予以明確， 各單位確定核銷的壞賬準備，應(yīng)同時提交核銷報告，詳細說明該壞賬的賬齡、已經(jīng)計提的壞賬準備、無法收回的原因、該賬款對應(yīng)債務(wù)人的名稱及基本資信情況、是否為公司關(guān)聯(lián)方等，并提交相關(guān)證明文件上報公司董事會審批。,45,,四、浪潮報表填報注意事項,,壞賬準備,,BS016,第十三條 壞賬準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務(wù)核銷： （一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；（二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機構(gòu)責令關(guān)閉的，應(yīng)當取得當?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實無財產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明； （四）涉及訴訟的，應(yīng)當取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當取得法院終止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，應(yīng)當取得相應(yīng)仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；（六）與債務(wù)單位（人）進行債務(wù)重組的，應(yīng)當取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；（七）債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件；（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應(yīng)當取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會議批準的會議紀要；（九）其他足以證明應(yīng)收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。,46,,四、浪潮報表填報注意事項,,固定資產(chǎn),,BS026,,,,,,47,,四、浪潮報表填報注意事項,,固定資產(chǎn),,BS026,目前，大多數(shù)公司由機關(guān)管理固定資產(chǎn)、計提折舊，項目部列支成本費用。例如：機關(guān)１季度計提折舊100萬，其中機關(guān)固定資產(chǎn)40萬，各項目部固定資產(chǎn)60萬。機關(guān)填表方法：累計折舊100萬填在表格中，折舊計提去向，計入管理費用填40萬，其他不計入損益部分填60萬。項目部填表方法：累計折舊為０，折舊計提去向，計入主營成本填60萬，其他不計入損益部分填－60萬。合并報表中，累計折舊100萬，折舊計提去向，計入主營成本60萬，計入管理費用40萬。,48,,四、浪潮報表填報注意事項,,固定資產(chǎn),,BS026,注意“其他不計入損益部分(請注明科目）”行次的填報，如有本期計提折舊需轉(zhuǎn)出其他單位的情況，轉(zhuǎn)出方在此填列正數(shù)，接收方在此填列負數(shù)。 B98至B107單元格，本期折舊計提去向，與BS056主營業(yè)務(wù)成本明細表、BS059銷售費用、BS060管理費用對應(yīng)固定資產(chǎn)折舊行次金額一致。,49,,四、浪潮報表填報注意事項,,應(yīng)付職工薪酬,,BS039,注意其他不計入損益部分行次的填報，如有本期人員流動需要將費用轉(zhuǎn)出到其他單位的情況，轉(zhuǎn)出方在此填列正數(shù)，接收方在此填列負數(shù)。 本期計提數(shù)分配，與BS056主營業(yè)務(wù)成本明細表、BS059銷售費用、BS060管理費用應(yīng)付薪酬金額一致。,50,,四、浪潮報表填報注意事項,,應(yīng)交稅費,,BS041,51,,四、浪潮報表填報注意事項,,應(yīng)交稅費,,BS041,2017年2季度，普華事務(wù)所對應(yīng)交稅費表格進行了修改，增加了增值稅詳細信息，對于項目部而言，進項稅、銷項稅、預(yù)交增值稅、簡易計稅計提、簡易計稅抵減、預(yù)交簡易計稅等已經(jīng)按月轉(zhuǎn)給納稅主體了，項目部僅填列待轉(zhuǎn)簡易計稅或待轉(zhuǎn)銷項稅。,52,,四、浪潮報表填報注意事項,,稅金及附加,,BS058,BS058稅金及附加表的“教育費附加”=BS041應(yīng)交稅費表的“教育費附加+地方教育費附加”,53,,四、浪潮報表填報注意事項,,營業(yè)收入成本,,BS055,注意板塊的分類應(yīng)與賬務(wù)核算、建造合同信息表保持一致。 正確區(qū)分基建板塊下的“其他基建”和大類的“其他”。,54,,四、浪潮報表填報注意事項,,主營業(yè)務(wù)成本明細表,,BS056,由于工作量法下，賬面累計工程施工成本與累計合同費用不一致，所以該明細表1前面的各行次按照賬面工程施工科目填列，工程施工與累計合同費用的差額列在B35單元格，故該單元格有可能是正數(shù)或負數(shù)。,55,,四、浪潮報表填報注意事項,,合并抵消資料,,BS068,填報表格前，需跟對方單位進行對賬，確保雙方金額相符。 黃色區(qū)域需要從菜單中選擇，請不要手動填列！ 填報完畢，請到BS068001內(nèi)部往來規(guī)范性檢查中，點擊自動計算，審核無誤方可上報。,56,,四、浪潮報表填報注意事項,,應(yīng)收票據(jù)明細表,,MX002,關(guān)注12列是否已背書，請注意，此處是否已背書的含義是我們背書給下家，不是我們?nèi)〉脛e人背書的票據(jù)。一般情況下，我們的應(yīng)收票據(jù)都是沒有背書的，背書出去的應(yīng)收票據(jù)直接做賬沖銷了，不在我們賬面應(yīng)收票據(jù)科目核算了。,57,,四、浪潮報表填報注意事項,,其他流動資產(chǎn)明細表,,MX021,其他流動資產(chǎn)明細表、其他流動負債明細表為2017年2季度新增報表，請認真填列其中每一列數(shù)據(jù)，很多單位漏填預(yù)計可回收金額。,58,,四、浪潮報表填報注意事項,,研發(fā)支出明細,,MX023,該表合計金額與BS060管理費用表中B60單元格金額相等 賬上研發(fā)費用要通過“研發(fā)支出”科目核算,59,,謝謝大家！,60,,