會(huì)計(jì)學(xué)(第十一章會(huì)計(jì)報(bào)表).ppt

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第十一章會(huì)計(jì)報(bào)表 一 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的最終成果 是用于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件 財(cái)務(wù)報(bào)告由以下內(nèi)容組成 會(huì)計(jì)報(bào)表 是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分 是主要用于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的表格 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的編制基礎(chǔ) 編制依據(jù) 編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所做的解釋 以便于會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容 如不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的說明 或有事項(xiàng)的說明 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露等 其他需要披露的信息 如對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等具有重大影響的其他事項(xiàng) 二 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 一 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1 反映特定日期的資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表2 反映一定時(shí)期經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 利潤(rùn)表 利潤(rùn)分配表3 反映財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 二 按服務(wù)的主要對(duì)象分類1 外部報(bào)表 包括 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表特征 有統(tǒng)一的格式和規(guī)定的指標(biāo)體系 2 內(nèi)部報(bào)表 包括 管理費(fèi)用明細(xì)表 制造費(fèi)用明細(xì)表 產(chǎn)品生產(chǎn)成本表等特征 為了滿足內(nèi)部經(jīng)營管理需要而編制 不對(duì)外公布 其格式和指標(biāo)體系由企業(yè)自行確定 三 按編制的時(shí)間分類1 月度報(bào)表2 季度報(bào)表中期報(bào)表3 半年報(bào)表4 年度報(bào)表年度報(bào)表又稱為決算表 是在年末編制的會(huì)計(jì)報(bào)表 四 按編制的單位分類1 單位報(bào)表 單位報(bào)表是由獨(dú)立核算的基層單位編制的 用于反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表 2 匯總報(bào)表 匯總報(bào)表是由上級(jí)主管部門根據(jù)所屬基層單位的報(bào)表連同本單位的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的綜合性會(huì)計(jì)報(bào)表 五 按反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)分類1 靜態(tài)報(bào)表 如資產(chǎn)負(fù)債表2 動(dòng)態(tài)報(bào)表 如利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表 三 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求 一 數(shù)字真實(shí) 二 內(nèi)容完整 三 編報(bào)及時(shí) 四 指標(biāo)可比四 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序219頁 五 會(huì)計(jì)報(bào)表的格式與編制 一 資產(chǎn)負(fù)債表的格式與編制1 資產(chǎn)負(fù)債表的定義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表 根據(jù) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)等式原理編制2 資產(chǎn)負(fù)債表的格式 帳戶式和報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表由表首 正表和附注三部分組成 報(bào)告式 正表格式1 報(bào)告式 表首 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 賬戶式 企業(yè)一般用帳戶式 3 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 221頁資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)根據(jù)有關(guān)帳戶的余額填列 具體有以下五種情況 1 根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列 2 根據(jù)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列 3 根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列 4 根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列 5 根據(jù)帳戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列 舉例說明資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 P223其中注意以下項(xiàng)目的填列 貨幣資金 應(yīng)收帳款 存貨 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 預(yù)付帳款 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期借款 未分配利潤(rùn) 二 利潤(rùn)表的格式與編制1 利潤(rùn)表的定義 利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 根據(jù) 收入 費(fèi)用 利潤(rùn) 會(huì)計(jì)等式原理編制 2 利潤(rùn)表的格式 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)按其計(jì)算凈利潤(rùn)的方法不同 可分為兩種格式 單步式和多步式 要求企業(yè)用多步式 利潤(rùn)表主要分為主表 補(bǔ)充資料和附表三個(gè)部分 補(bǔ)充資料主要反映會(huì)計(jì)政策 會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)利潤(rùn)的影響程度及債務(wù)重組損失等內(nèi)容 附表是利潤(rùn)分配表 3 利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表的編制方法 227頁利潤(rùn)表應(yīng)根據(jù)損益類帳戶的發(fā)生額填列 三 現(xiàn)金流量表1 現(xiàn)金流量表的定義 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表 是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 現(xiàn)金 是相對(duì)廣義的的現(xiàn)金 不僅包括庫存現(xiàn)金 還包括企業(yè)隨時(shí)支用的銀行存款 其他貨幣資金 以及現(xiàn)金等價(jià)物 企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量分為以下三大類 經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2 現(xiàn)金流量表的格式與編制230頁 四 所有者權(quán)益變動(dòng)表1 所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義 指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表 2 所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)與填列233頁見表11 6 五 財(cái)務(wù)報(bào)表分析1 短期償債能力分析 1 流動(dòng)比率 指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債的比率 是衡量企業(yè)短期流動(dòng)性方面最常用的比率之一 一般認(rèn)為應(yīng)不低于2 2 速動(dòng)比率指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債的比率 一般認(rèn)為應(yīng)不低于1較合適 速動(dòng)資產(chǎn)指現(xiàn)金和易于變現(xiàn) 幾乎可以隨時(shí)用來償還債務(wù)的那些流動(dòng)資產(chǎn) 一般由貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款等構(gòu)成 不包括存貨 3 現(xiàn)金比率指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物除以流動(dòng)負(fù)債的比率 現(xiàn)金指企業(yè)的貨幣資金 現(xiàn)金等價(jià)物指有價(jià)證券 一般為短期投資和短期應(yīng)收票據(jù) 2 長(zhǎng)期償債能力分析 1 資產(chǎn)負(fù)債率 是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率 資產(chǎn)負(fù)債率越低 償債越有保障 2 所有者權(quán)益比率 是企業(yè)所有者權(quán)益總額與資產(chǎn)總額之比 表明主權(quán)資本在全部資產(chǎn)中所占的份額 比率越大 資產(chǎn)負(fù)債比率越小 企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越小 3 獲利能力分析 1 銷售毛利率 銷售毛利 銷售收入銷售毛利是銷售收入減銷售成本 2 銷售成本率 銷售成本 銷售收入 3 銷售凈利率 凈利潤(rùn) 銷售收入 4 普通股每股收益 凈利潤(rùn) 優(yōu)先股股利 流通在外普通股股數(shù) 5 市盈率 普通股每股市價(jià) 普通股每股收益